税法笔记总结

大二税法期末总结首先，在学习税法的过程中，我们深入研究了税法的基本原理和理论。

税法的基本原理有四个，分别是法定原则、公平原则、特殊税种原则和合理合法原则。

法定原则指的是税法的实施必须以法律为根据，不得擅自篡改或变相执行。

公平原则强调税法的征收和分配必须遵循社会公平和经济效率的原则。

特殊税种原则是税法的实施必须根据具体情况和需要确定特殊税种的调整。

合理合法原则是税法的实施必须符合现代经济社会的需要和条件，不得违反公众利益和基本权益。

其次，在学习税法的过程中，我们还学习了税收主体、税收对象、税收方式和税法的实施等内容。

税收主体是指税法规定的履行税收义务的个人和机构，包括国家、地方政府和其他具有税收征收权的组织。

税收对象是指应该负担税收义务的个人和企业，包括居民个人和非居民个人、居民企业和非居民企业等。

税收方式是指税法规定的征税方法和程序，包括直接税和间接税、一般税和专项税等。

税法的实施是指税法在具体的经济和社会环境中的应用和执行。

最后，在学习税法的过程中，我们还学习了税法的实际应用和案例分析。

在实际应用中，我们学习了如何根据税法规定的原则和条款来解决实际问题，包括税率的确定、税收优惠的限制和税务争议的解决等。

在案例分析中，我们学习了税法实施中的一些问题和争议，并通过分析和讨论来学习如何解决这些问题和争议。

这些实际应用和案例分析不仅帮助我们更好地理解税法的理论和原理，还提高了我们应用税法解决实际问题的能力。

综上所述，我对大二税法课程的学习总结如下：通过学习税法的基本理论和原理，我深入了解了税法的核心概念和基本原则，包括法定原则、公平原则、特殊税种原则和合理合法原则。

通过学习税收主体、税收对象、税收方式和税法的实施等内容，我了解了税法的基本结构和应用方法。

通过实际应用和案例分析，我学会了如何运用税法解决实际问题和争议。

总的来说，大二的税法学习对我的职业规划和发展有很大的帮助，并希望在以后的学习和工作中能够更好地运用所学知识来服务社会和为国家经济建设做出贡献。

CPA考试《税法》篇一、科目特点：单从学习上来说，税法相对于cpa其他五门来说，既要记忆理解相关法条，又要结合运用计算，不像经济法偏重记忆，财管偏重计算。

从考试命题的趋势来说，税法考试侧重全面考核、重点突出、综合性题目越来越实务化。

二、报考建议：最佳搭配：税法+会计+经济法理由：会计和税法知识互补，经济法难度不大。

时间问题(每门至少保证200小时学习时间)：时间充足——税法+会计+经济法，或者再加其他科目时间一般充足——税法+会计时间不多——税法+经济法税法科目适合报考人群：企业工作者或准备工作者(注：税法、会计、财管、风险四门适合企业工作方向;审计和会计组合适合事务所工作方向)三、学习方法：针对税法考试的特点，税法的学习应该从两方面着手。

整体上，精读教材，全面把握，突出重点。

所谓精读教材，即税法不提倡先泛泛通读一遍教材预习，而是一章一章的详细学习各个税种。

全面把握、突出重点，则是根据税法科目内容的特点，纵观全书，把学习的重心放在增、消、营、企业所得税、个人所得税几个主要的税种上，通常这几个税种在考试中占分值较多。

细节上，做大量习题。

税法必须要做大量的练习题目，光靠记忆和理解是远远不行的，通过做题掌握教材中的重点内容，总结考试的重点和规律，发现自身的薄弱环节，从而提高考试成绩。

我们做题一定要做典型和含金量高的题目，如梦想成真，但是资料不是越多越好，多了反而不利于学习，建议根据自身情况选择应试指南或者经典题解任意一本辅导书即可。

最后就是坚持，cpa考试难度大，没有坚持是绝对不行的，贵在坚持!四、重难点：第二章增值税法增值税征税范围（一般、视同销售、征免税规定、与营业税划分）；税率与征收率的使用；一般纳税人的应纳税额计算；小规模纳税人的应纳税额；计算进口货物应纳增值税；掌握出口货物的退免税的适用范围、免抵退税的应用。

第三章消费税法征税范围和征税环节；生产环节消费税计算，尤其是自产自用；委托加工环节消费税计算，特别是双方的处理；进口应税消费品消费税计算，重点是组价；消费税零售环节、批发环节应纳消费税计算；消费税的扣税的范围、方法、环节；消费税纳税义务发生时间、地点。

第八章 资源税法和环境保护税法第一节 资源税法一、纳税义务人纳税人：在我国领域及管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人 进口矿产品和盐不征收，出口不免征或退还应缴资源税的情形：以应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或者连续生产非应税产品等。

纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。

二、税目与税率 （一）税目能源矿产 ①原油（开采的天然原油，不包人造石油）②天然气、页岩气、天然气水合物③煤，包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤⑥油页岩、油砂、天然沥青、石煤④煤成（层）气⑤铀、钍⑦地热金属矿产 ①黑色金属 ②有色金属非金属矿产 ①矿物类 ②岩石类 ③宝玉石类水气矿产 ①二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气 ②矿泉水 盐 ① 钠盐、钾盐、镁盐、锂盐 ②天然卤水 ③海盐（二）税率按原矿、选矿分别设定税率不同税目产品或同一税目下不同税率应税产品，应分别核算，未分别核算或不能准确提供不同税目或税率产品销售额或销售数量的，从高适用税率 三、计税依据计税依据：销售额或销售量征税方式：从价计征为主，从量计征为辅（一）从价定率征收1、销售额：向购买方收取的全部价款，不包括增值税按原矿征税按选矿征税按原矿或选矿征税•原油、天然气、中重稀土、钨、钼等战略资源固定税率•其他应税资源•各省等在规定税率幅度内幅度税率•从价计征或从量计征地热、砂石、矿泉水、天然卤水•从量定率征收其他应税产品运杂费：取得合法有效凭据，准予从销售额中扣除 2、特殊情况：（1）申报的销售额明显偏低且无正当理由，或自用无销售额，按顺序（2）外购应税产品购进金额、购进数量的扣减 以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售或以外购选矿产品与自产选矿产品混合为选矿产品销售直接扣减外购原矿或者外购选矿产品的购进金额或者购进数量以外购原矿与自采原矿混合洗选加工为选矿产品销售 准予扣减的外购应税产品购进金额（数量） =外购原矿购进金额（数量）×本地区原矿适用税率本地区选矿产品适用税率（二）从量定额征收以应税产品的销售数量为计税依据 四、应纳税额的计算从价定率 应纳税额=销售额× 适用税率 从量定额 应纳税额=课税数量× 单位税额五、减税、免税项目免征1.开采原油以及油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气。

1/ 3 12.国际税收（5%）⏹国际税收协定◆国际税收协定及其范本国际税收条约，2个重要范本经合组织范本OECD：侧重地域税收管辖联合国范本UN：侧重来源国税收管辖权◆我国缔约情况1983年中日签订避免双重征税协定；截至2017.10——103个协定，生效99个；◆国际税收协定典型条款（一）税收居民居民：在该国负有全面纳税义务的人身份判定：永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍双方协商（二）劳务所得（新增）1.独立个人劳动通常由居民所在国征税，但下列情况来源国有征税权：①在缔约国另一方有经常使用的固定基地②在任何12个月中缔约国另一方累计停留达到183独立身份确定：①职业证明；②签订劳务合同关系（非雇佣关系）2.非独立个人劳务一般情况，因雇佣关系取得报酬应在居民国征税A缔约国居民因在B缔约国从事受雇活动取得的报酬，同时符合下列三个条件的应仅在A缔约国纳税①任何12个月中在该B国停留累计不超过183②报酬由非B国雇主或其代表支付③报酬不是由雇主设在B国的常设机构或固定基地负担◆国际税收协定管理（新增）（一）受益所有人从事实质性的经营活动的个人、公司或团体。

实质重于形式原则确定。

代理人、导管公司不属于受益所有人（二）非居民纳税人享受税收协定待遇的税务管理基本模式：自行申报，自行判断是否符合条件源泉扣缴和指定扣缴，自行判断、主动提供报表资料（三）居民享受税收协定待遇的税务管理申请证明《中国税收居民身份证明》、任何一公历年度⏹非居民企业税收管理◆外国企业常驻代表机构领取工商登记证件之日起30日内，向所在地办理税务登记1.据实申报：财务机构健全，季度终了之日起15日内据实申报2.核定申报：按经费支出换算收入或收入总额核定应纳税所得额（一）企业所得税1.按经费支出换算收入收入额=本期经费支出额÷（1-核定利润率）S=收入额×核定利润率×企业所得税率注意：①固定资产、装修一次计入当期支出；②利息收入不得冲抵经费支出；③货币形式用于我国境内的公益救济性质的捐赠、滞纳金、罚款、为总机构垫付不属于其自身业务活动的费用，不计入当期支出2.按收入总额核定应纳税所得额S=收入总额×核定利润率×企业所得税率（二）其他税种增值税、城建税、教育费及附加（三）申报要求据实申报：机构所在地，季度终了之日起15日内据实申报◆非居民承包工程作业和提供劳务——根据我国的税收政策依法缴纳相关税金（一）企业所得税1.按收入总额核定应纳税所得额应纳税所得额=收入总额×核定利润率2.按成本费用核定应纳税所得额应纳税所得额=成本费用总额÷（1-核定利润率）×核定利润率3.按经费支出换算收入核定应纳税所得额应纳税所得额=经费支出总额÷（1-核定利润率）×核定利润率（二）其他税种1.增值税（1）在境内设有机构的：①机构纳税；②用税率或征收率（2）在境内未设机构的：①代理人或购买方扣缴；②税率计税应扣缴S=买方支付价款÷（1+税率）×税率2.城建税、教育费及附加：按规定缴纳◆股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得——源泉扣缴，减按10%税率征收企业所得税（一）应纳税额计算1. 股息、红利等权益性投资收益和利息租金、特许权使用费所得——全额纳税2.转让财产所得——差额纳税（不含增值税收入减去原值）3.其他所得——参照前2项计税①当日汇率折合—扣缴当日（扣缴义务发生日）汇率折算¥②所得税计税基础包含所得税本身③所得税计税基础不含增值税（二）扣缴税款要求1.第三方支付税款的，由委托人、（税务机关）指定人或被保证人、被担保人承担扣缴义务；第三方不承担责任。

2020cpa考试-《税法》第一章总论第一章总论一、税法概论、原则、要素1、税法概论12020cpa考试-《税法》第一章总论2、原则适用税收争讼时的原则：实体优于程序。

3、要素22020cpa 考试-《税法》第一章 总论3二、立法和执法1、立法和体系◼ 注意：今后开征新税，应当通过人大及常委会的法律，并力争在2020年前对现行的条例修改上升为法律或废止的改革任务。

考试-《税法》第一章总论2020cpa2、执法Array 42020cpa考试-《税法》第一章总论三、权利和义务四、国际税收关系1、国际重复征税、税收协定2、国际避税、反避税和税收合作52020cpa考试-《税法》第二章增值税学习实体法之前，先了解实体法的框架：具体解释：➢对纳税人而言，先有经营行为，才有所得。

➢经营行为分为：♦销售/进口（一般针对商品和服务的流转征税，大税），♦非销售/进口的其他经营行为（针对具体行为征税，小税）。

➢针对所得征税的税种有：土地增值税，个人所得税，企业所得税。

针对所得征税，就意味着有收入项，也2020cpa考试-《税法》第二章增值税实体法学习轴线：72020cpa 考试-《税法》第二章 增值税8第二章 增值税增值税的特点：不是对货物的价格全额征税，而是对增值额征税。

现实中计算增值额有难度，因此实行购置资产（凭票）抵扣进项税的间接方法。

一、征税范围和纳税义务人1、征税范围 五大类：货物+劳务+服务+无形资产+不动产1）原增值税范围：◼ 20年规定：货物无偿提供给目标脱贫地区，是可以免税的。

◼ 辨析混合销售和兼营：♦ 兼营：销售货物或服务，适用不同税率或征收率，行为之间相互独立，不存在因果关系和内在联系。

分别征收，不能划分的，从高适用税率。

♦ 混合销售：货物和服务之间，有因果和内在联系，按照主营项目的税率征收。

2020cpa 考试-《税法》第二章 增值税92）营改增范围：服务（七类）+无形资产+不动产2020cpa 考试-《税法》第二章 增值税10◼ 注意：金融服务缴纳增值税，并非全面覆盖：✧ 上市公司股票转让，属于金融商品转让，非上市公司股票（权）转让，则不属于增值税纳税范围；原因：非上市公司的股权，极难界定增值部分。

第一章税法基本原理知识点：税法的概念1.征税主体是国家2.征税依据是政治权利税3.征税目的是满足国家财政需要收4.分配客体是社会剩余产品5.特征：强制性、无偿性、固定性1.立法机关包括：全国人大及其常委会、地方人大及其常委会、行政机关。

2.税法调整对象是税收分配中形成的权利义务关系，而不是税收分配关系。

3.狭义税法仅指国家最高权力机关正式立法的税收法律税特点：法1.从立法过程看属于制定法(制定而不是认可)2.法律性质属于义务性法规(不是授权性法规)3. 内容上具有综合性知识点：税法原则★税法基本原则税法适用原则1.法律优位原则1.税收法律主义2.法律不溯及既往原则2.税收公平主义3.新法优于旧法原则3.税收合作信赖4.特别法优于普通法原则主义5.实体从旧、程序从新原则4.实质课税原则6.程序优于实体原则税收法律主义税收公平主义1.课税要素法定要素法律直接规定，实施细则等仅是补充，行政立法的法规、规章没有法律依据或违反税收法律的规定是无效的；委托立法须有限度。

2.课税要素明确规定应无歧异、矛盾和漏洞；自由裁量权不应普遍存在和不受约束。

3.依法稽征征纳双方均无权变动法定课税要素和法定征收程序，即使双方达成一致也是违法的税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。

如：个税种的超额累进税率征纳双方主流关系为相互信赖合作，不是对抗。

(1)无充足证据，税务机关不能怀疑纳税人是否依法纳税；(2)纳税人应信赖税务机关的决定，税务机关作出的行政解释和事先税收合作信赖主裁定错误时，纳税人并不承担法律责任，因此少缴税款无需缴纳滞纳金。

义如：预约定价安排。

【提示】合作信赖主义适用限制：正式表示；纳税人值得保护；据此作出纳税行为应根据纳税人的真实负担能力决定其税负。

如：关联方之间交易价格不符合独立交易原则的，征税机关有权依照合 理方法进行调整知识点：税法的效力与解释★(一)税法的效力 1.空间效力 2.时间效力 3.对人的效力 1.空间效力全国范围有效(个别特殊地区除外) 地方范围有效 2.时间效力3.对人的效力属人、属地、属地兼属人原则。

第三章 消费税法第一节 纳税义务人与税目、税率一、纳税义务人与征税范围（一）纳税义务人：在我国境内生产、委托加工和进口消费品的单位和个人 消费税的特点：①征收范围具有选择性 ②一般 征税环节具有单一性③平均税率水平比较高且税负差异大 ④计税方法具有灵活性 （二）征税环节生产 大多数在此环节缴税工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为：将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的委托加工 受托方代扣代缴 进口 海关代征零售 金银首饰、钻石及钻石饰品，零售环节征收，其他环节不征 超豪华小汽车在零售环节加征移送使用 移送用于加工非应税消费品 批发 卷烟批发环节加征二、税目与税率税目分类 损害健康 烟、酒污染环境鞭炮、焰火，成品油，小汽车，摩托车，木制一次性筷子，实木地板，电池，涂料高消费 高档化妆品、高档手表、高尔夫球及球具、贵重首饰及珠宝玉石、游艇税率比例税率 大部分消费品定额税率 黄酒、啤酒、成品油 比例+定额 卷烟、白酒兼营：分别核算，未分的或成套的，从高具体税目与税率 （注：除特别说明外，划分标准所注价格均为不含增值税价格） 税目子税目其他标准税率征收环节烟 卷烟甲类：调拨价70元/条以上 56% + 0.003元/支 生产、进口、委托加工乙类：调拨价70元/条以下 36% + 0.003元/支（加征） 11% + 0.005 元/支 批发环节雪茄烟 36% 生产烟丝 30% 生产备注：0.003元/支~0.6 元/条， 150 元/箱（200支=1条，250条=1箱）0.005 元/支~1 元/条， 250 元/箱★烟叶不征消费税、批发商之间不缴消费税32税目子税目其他标准税率征收环节酒 白酒 包括其他配制酒20% + 0.5元/500克(1元/千克,1000元/吨0.1万元/吨)生产 啤酒甲类：每吨出厂价≥3000元 250元/吨 生产乙类：每吨出厂价<3000元 220元/吨 生产★包括果啤，★饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒（默认按甲类）★每吨出厂价：含包装物及包装物押金。

我们建议考试以下面的方式进行突击复习一，用我们提供的资料中的知识点梳理，这部分是我们培训班内部的核心资料，是严格按照最新指定教材和大纲总结出的知识框架，条例清晰，知识点全面、通俗易背、利于全面把握知识点，这样你完全可以不要看教材了，直接背这些重点就可以了。

二，背完这些知识点，做几套历年真题，为考试做好充分准备，这部分我们也提供了。

三，树立必胜信心，自考掌握了以上，通过基本没有问题了！四，考前必看我们的快速提分技巧，短时间提高5-10分。

你可以先试看下我们资料样本，预览了解下，需要购买直接联系咨询我！把握好本站提供的资料，绝对可通过各科考试，考试轻松过关！00233 税法（2008年版）笔记依据教材《税法》[2008年版] 徐孟洲主编，北京大学出版社13.5页 QQ笔记依据目录第一章税法基本理论第一节税收的概念和根据第二节税法的概念和调整对象第三节税法的地位、功能与作用第四节税法的要素第五节税法的解释、渊源和体系第六节税法的产生与发展第二章税权与纳税人权利第一节税收法律关系概述第二节税权及其基本权能第三节税收管理体制第四节纳税人权利第三章增值税法第一节增值税法概述第二节我国增值税法的主要内容第三节我国增值税法的特殊征管制度第四章消费税法与营业税法第一节消费税与营业税概述第二节我国消费税法的主要内容第三节我国营业税法的主要内容第五章个人所得税法第一节个人所得税概述第二节我国个人所得税法的主要内容第三节个人所得税的特殊征管规定第六章企业所得税法第一节企业所得税概述第二节我国企业所得税法的主要内容第三节企业所得税的特殊征管规定第七章其他实体税法第一节关税法第二节财产与行为税法第三节涉及土地与资源的税法第四节城市维护建设税法与教育费附加第八章税收征收管理法第一节税务管理制度第二节税款征收制度第三节税务代理制度第四节税收救济制度自考税法第一章税法的基本理论第一节税收的概念和根据1、税收的形式特征：税收的固有特征是固定性、强制性、无偿性。

00233 税法（2008年版） （样本，完整版15页）笔记依据教材《税法》[2008年版]第一节 税法的概念和根据第二节 税法的概念和调整对象 第三节 税法的地位、功能与作用 第四节 税法的要素第五节 税法的解释、渊源和体系 第六节 税法的产生与发展 第二章 税权与纳税人权利 第一节 税收法律关系概述 第二节 税权及其基本权能 第三节 税收管理体制 第四节 纳税人权利 第三章 增值税法第一节 增值税法概述第二节 我国增值税法的主要内容第三节 我国增值税法的特殊征管制度 第四章 消费税法与营业税法 第一节 消费税与营业税概述 第二节 我国消费税法的主要内容 第三节 我国营业税法的主要内容 第五章 个人所得税法 第一节 个人所得税概述第二节 我国个人所得税法的主要内容 第三节 个人所得税的特殊征管规定 第六章 企业所得税法 第一节 企业所得税法概述第二节 我国企业所得税法的主要内容 第三节 企业所得税的特殊征管规定 第七章 其他实体税法 第一节 关税法第二节 财产与行为税法第三节 涉及土地与资源的税法第四节 城市维护建设税法与教育费附加 第八章 税收征收管理法 第一节 税务管理制度 第二节 税款征收制度 第三节 税务代理制度是(B)A ．纳税环节的差别B ．征税对象的差别C ．税率的差别D ．纳税人的差别 1.2．《中华人民共和国税收征收管理法》第二次修订是在(C)A ．1999年B ．2000年C ．2001年D ．2002年1.3．我国的税率分为(A)A ．定额税率，比例税率，累进税率B ．定额税率，比例税率，超额累进税率C ．定额税率，比例税率，全额累进税率D ．浮动税率，比例税率，累进税率1.4．一般认为，税收的固有特征是(B)A ．自愿性、无偿性、稳定性B ．固定性、强制性、无偿性C ．广泛性、及时性、灵活性D ．广泛性、自愿性、无偿性1.5．(B)是税法构成内容的核心部分。

A ．征税主体B ．税率C ．征税客体D ．税目1.6．可以制定国家税收法典的机关是(B)A ．国务院B ．全国人大及其常务委员会C ．财政部D ．国家税务总局 1.7．使税收明显区别于国有企业利润收入、债务收入等其他财政收入的关键性特征是(B)A ．强制性B ．无偿性C ．固定性D ．稳定性1.8．以商品交换和提供劳务为前提，以商品流转额和非商品流转额为征税对象的税种是(A)A ．流转税B ．所得税C ．直接税D ．从量税1.9．以国家规定的纳税人的某些特定财产数量或价值额为征税对象的税种是(C)A ．流转税B ．所得税C ．财产税D ．从价税1.10．以(B)的性质为标准对税收进行分类是世界各国普遍采用的分类方式，也是各国税收分类中最基本、最重要的方式。

企业所得税法笔记2008.1.1施行,07.3.16通过1、纳税人：企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织（除个人独资企业、合伙企业）居民企业：依中国法、注册在中国境内，或者依照外国法成立、实际管理机构在中国境内。

非居民企业：依外国法成立、实际管理机构不在中国，只设立机构、场所，或未设立但有源于中国境内所得。

无实际联系所得：利息、股息、特许权使用费、某些服务费非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

2、税率：25%、20%、15%、10%、减半（12.5%）20%：小微企业--------工业：年所得≤30万，从业人≤100人，资产总额≤3000万其他：年所得≤30万，从业人≤80人，资产总额≤1000万15%：高新技术企业10%：非居民企业无联系、源于中国所得减半：种植花卉、茶、饮料、香料，海陆养殖3、所得额=总收入-不征税收入-免税收入-扣除-弥损收入（一）销售货物收入(视同销售)；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。

不征税收入：财政拨款、预算管理收费等免税收入：国债利息，非营利组织的收入，居民企业间及非从居取得的有联系红利、股息（持有≥12月）4、扣除=成本、费用、税金、损失和其他支出成本：销售成本、销货成本、业务支出、其他耗费费用：销售费用、管理费用、财务费用税金：除增值税进项、所得税损失：盘亏+毁损+报废-赔偿返还款******与不征税收入有关的支出不扣工资薪金：所有现金or非现金劳酬保险：老、医、失、伤、育、房，补老、补医、特殊工种人身安保利息：非银企营业机构内的利息不扣职工福利费：工资薪金发生总额×14%工会经费：工资薪金总额×2% 拨缴教育经费：工资薪金总额×2.5%，可不足可结转业务招待费：发生额×60%≤当年销营收入×5‰广告费和业务宣传费：≤当年销营收入×15%，不足可结转环保、生态恢复、财保、劳保支出准予扣除。

税法知识点笔记归纳总结一、税法基础知识1.1 税法概论税法是规范国家税收制度的一门法律学科，是国家税收制度的法律基础。

税法的目的是把国家的税收规章制度化，法律化，规范化，保证国家能够合理地征收税收，同时保护纳税人的合法权益。

1.2 税法的分类税法可分为直接税法和间接税法两大类。

直接税法主要包括个人所得税法、企业所得税法等，间接税法主要包括增值税法、消费税法等。

1.3 税法的功能税法的功能主要包括以下几个方面：规范纳税行为、保护纳税人的合法权益、确保国家税收的合理征收以及保障国家利益。

1.4 税法的制定程序税法的制定程序主要包括税法的起草、审议、通过、公布和实施等环节。

二、税法基本原则2.1 税法平等原则税法平等原则是指税法应当适用于所有的纳税人，不得对不同的纳税人采取不同的税收政策。

2.2 税法公平原则税法公平原则是指税法应当按照纳税人的财产状况、经济能力等因素来确定税收的征收标准和征收水平。

2.3 税法合法原则税法合法原则是指税法的征收应当符合国家法律法规的规定，不得违反国家法律法规的规定。

2.4 税法便民原则税法便民原则是指税法的征收应当便利纳税人的纳税行为，简化税收征收程序，减轻纳税人的税收负担。

2.5 税法限制权原则税法限制权原则是指税法的征收应当符合国家的征税权限，不得超越国家的征税权限。

2.6 税法稳定原则税法稳定原则是指税法的征收应当保持稳定，不得随意变更税收政策。

三、税法基本内容3.1 税收主体税收主体主要包括政府和纳税人两个方面。

政府是税收的征收主体，纳税人是税收的缴纳主体。

3.2 税收对象税收对象是指需要缴纳税款的具体对象，包括个人、企业、组织等。

3.3 税收制度税收制度是指税收的征收方式、税率、税种等具体规定。

3.4 税收政策税收政策是指国家对税收制度的总体规划和调控，包括税收优惠政策、税收激励政策等。

3.5 税收征收税收征收是指政府根据税收法律规定对纳税人进行税收的征收行为。

第四章 企业所得税法第一节 纳税义务人、征税对象与税率一、纳税义务人在中国境内的企业和其他取得收入的组织。

除：个人独资企业、合伙企业纳税人身份 定义 在中国境内成立实际管理机构在中国境内居民企业 在中国境内成立，或依外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内√××√非居民企业 依外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业××二、征税对象与税率纳税人 征税对象 税率居民企业 境内、境外的所得基本税率25%非居民 企业 设立 机构场所与场所有关的境内所得+境外所得与场所无关的境内所得 低税率20%(实际征税时 10%) 未设立 机构场所 境内所得所得来源确定销售货物 交易活动发生地劳务 劳务发生地转让财产 不动产：不动产所在地动产：转让动产的企业或者机构、场所所在地 权益性投资资产：被投资企业所在地股息、红利等权益性投资 分配所得的企业所在地（支付方）利息、租金、特许权使用费 负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地或个人住所地第二节 应纳税所得额•应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损直接法•应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额间接法一、收入总额（一）一般收入的确认 （权责发生制、实质重于形式，基本同会计）同时满足：签订合同，未保留管理权和控制，金额可计量，成本可核算分期收款 合同约定的收款日期 合同约定的收款日期的当天→货物发出的当天托收承付 办妥托收手续时 发出货物并办妥托收手续的当天预收款 发出商品时货物发出的当天工期>12月，预收款or书面合同约定的收款日期的当天需要安装 和检验 接受商品以及安装和检验完毕时安装程序比较简单：发出商品时--支付手续费方式委托代销收到代销清单时 收到清单或货款/满180天 金额的确认售后回购 按售价确认收入，回购的作购进商品。

纳税义务人与征税范围◆纳税义务人自产销售、自产自用应税消费品的单位和个人进口、委托加工应税消费品的单位和个人零售：超豪华小汽车、金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品批发卷烟◆消费税征税范围（一）生产应税消费品1.生产2.视为生产：外购非应税产品以消费税应税产品对外销售；外购消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售。

（二）进口、委托加工应税消费品（三）零售应税消费品；批发卷烟税目和税率◆消费税税目（一）烟：1.卷烟（生产进口、批发双重增税，复合征税）生产进口：甲类56%+支（条，150/箱）乙类36%+支（条，150/箱）批发环节：11%+支（1/条，250/箱）2.雪茄烟：生产进口环节36%3.烟丝：生产进口环节30%（二）酒：生产（进口）环节1.白酒（粮食白酒、薯类白酒复合计税）20%+500克（1/千克；1000/吨）2.黄酒：240/吨3.啤酒（含果啤）乙类220/吨甲类250/吨4.其他酒（10%，葡萄酒，健字38°以下，配制酒低于20°）注意：调味料酒不征消费税（三）高档化妆品：生产（进口）环节单价（不含增值税）超过：10元/毫升（克）或者15元/片不含：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油等（四）贵重首饰和珠宝玉石1.零售环节：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金镶嵌的首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰税率5%包括：带料加工、翻新改制、以旧换新；不含修理、清洗2.生产进口、委托加工：其他非金银贵重首饰及珠宝，税率10%（五）鞭炮、焰火不含：体育用的发令纸、鞭炮药引线（六）成品油生产（进口）环节1汽油；2柴油；3.石脑油；4.溶剂油；5.润滑油（脂）；6.航空煤油（暂缓）；7.燃料油。

不含：变压器油、导热类油（七）小汽车：生产（进口）环节1.乘用车；2.中轻型商用客车；3.超豪华小汽车（不含税130万以上的乘用车和中轻型商用客车）零售环节加征10%包含：9座内乘用车、10-23座中轻型商用客车不含：电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车（八）摩托车：气缸容量≥250ml的（九）高尔夫球及球具：含球杆、球、包、杆头(身、把)（十）高档手表：仅针对单价（不含税）≥10000元（十一）游艇：符合长度、材质、用途的机动艇（十二）木质一次性筷子（十三）实木地板：实木、指接、装饰、素板（十四）电池：原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池等不含：无汞原电池、氢镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池、全钒液流电池铅蓄电池：开始安装4%征税（十五）涂料：其中VOC低于420克/升（含）免征◆消费税税率比例税率：绝大部分定额税率：黄酒（吨）、啤酒（吨）、成品油（升）复合计税：生产进口白酒；生产进口、批发卷烟●从高计征的情况：兼营不区分；成套消费品消费税计税依据一、从价定率计征：销售额（包括价外费用）1.价外费用：基金、集资费、返还利润、补贴、违约金、延期付款利息、手续费、包装费、优质费、品牌使用费等。

税务师税法一笔记
一、税法概述
1. 税收的概念、特征与职能
2. 税法的概念、分类与构成要素
3. 税法与其他法律的关系
二、增值税法
1. 增值税的概念、纳税人、征税范围与税率
2. 增值税的计算方法与纳税申报
3. 增值税的税收优惠与出口退税
三、消费税法
1. 消费税的概念、纳税人、征税范围与税率
2. 消费税的计算方法与纳税申报
3. 消费税的税收优惠与出口退税
四、企业所得税法
1. 企业所得税的概念、纳税人、征税范围与税率
2. 企业所得税的计算方法与纳税申报
3. 企业所得税的税收优惠与特别纳税调整
五、个人所得税法
1. 个人所得税的概念、纳税人、征税范围与税率
2. 个人所得税的计算方法与纳税申报
3. 个人所得税的税收优惠与特别纳税调整
六、土地增值税法
1. 土地增值税的概念、纳税人、征税范围与税率
2. 土地增值税的计算方法与纳税申报
3. 土地增值税的税收优惠与特别纳税调整
七、印花税法
1. 印花税的概念、纳税人、征税范围与税率
2. 印花税的计算方法与纳税申报
3. 印花税的税收优惠与特别纳税调整。

CPA《税法》30页笔记第一章税法总论考点：税法原则1.税法基本原则项目具体规定税收法定原则税收法定原则是税法基本原则中的核心内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则税收公平原则税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同禁止不平等对待，禁止对特定纳税人给予歧视性对待，禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠税收效率原则包括经济效率和行政效率实质课税应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式2.税法适用原则项目含义目的和作用法律优位原则法律的效力高于行政立法的效力处理不同等级税法的关系效力低的税法与效力高的税法发生冲突,效力低的税法即是无效的法律不溯及既往原则一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法目的在于维护税法的稳定性和可预测性新法优于旧法原则新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而引起法律适用的混乱特别法优于普通法原则对同一事项两部法律分别有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力打破了税法效力等级的限制，居于特别法地位的级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别比较高的税法实体从旧，程序从新原则实体税法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力程序优于实体原则在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库考点：税收收入划分收入归属具体税种中央政府固定收入消费税(含进口环节由海关代征的部分)、车辆购置税、关税、由海关代征的进口环节增值税等地方政府固定收入城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、环境保护税、烟叶税等中央地方共享收入1.增值税:国内增值税中央50%，地方50%。

进口环节由海关代征的增值税和铁路建设基金营业税改征增值税为中央收入。