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注册会计师《税法》第十八章考点汇总2018年注册会计师《税法》第十八章考点汇总第十八章税务行政法制一、税务行政处罚1.概念要点：违反税法、不区分故意或过失、未构成犯罪、主体是税务机关2.原则：(1)法定原则①法律没有明文规定不得处罚，不能类比或类推。
②由法定国家机关在其职责范围内设定③由法定税务机关在其职责范围内实施④由税务机关(县级以上)按法定程序实施(2)公开、公正原则(3)以事实为依据(4)过罚相当(5)处罚与教育相结合(6)监督、制约原则3.设定①人大及常委会：通过法律形式，设定各种税务行政处罚②国务院：通过行政法规形式，设定除限制人身自由以外的税务行政处罚③国家税务总局：通过规章形式，设定警告和罚款4.税务行政处罚的种类①罚款②没收非法所得③停止出口退税权。
④、收缴发票、停供发票5.税务行政处罚的实施主体：县以上的税务机关根据《征管法》特别授权，罚款额在2000元以下的，由税务所决定。
(判断)6.管辖违法行为发生地、县以上税务机关7.税务行政处罚的简易程序(1)适用条件：①案情简单、事实清楚、后果轻微、有法定依据②处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件(2)程序：出示身份证件、告知违法事实、听取申辩意见、交付处罚决定书8.一般程序(1)第1个子程序：调查与审查(2)第2个子程序：听证听证的范围是对公民作出2000元以上或者对法人或其他组织作出10000元以上罚款的案件。
①在作出处罚决定之前，告知当事人已被查明的违法事实、证据、法律依据和拟给予的处罚，并告知有听证权利②要求听证的当事人，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向税务机关书面提出听证要求，逾期不提出的，视为放弃听证权利。
③当事人提出听证要求后15日内举行听证，并在听证前7日内送达《听证通知书》。
④对于公开听证的案件，应公告听证时间、地点，并允许公众旁听(3)第3个子程序：决定9.税务行政处罚的执行税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，每日按罚款数额的3%加处罚款(一定要记住!)二、税务行政复议1.概念特点：①前提：具体行政行为②因当事人申请产生③由原处理税务机关的上一级税务机关(复议机关)受理④税务行政复议与行政诉讼相衔接因征税问题引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向法院起诉，经复议仍不服的，才可以向法院提起行政诉讼。
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2018年注册会计师考试《税法》第十七章知识点第十七章税收征管法一、税收征管法的适用范围1.仅适用税务机关征收的税种。
2.不适用的税种：耕地占用税、关税、进口环节的增值税、消费税。
3.教育费附加：虽然由税务机关代收，但不是一种税，不适用《征管法》二、遵守主体1.征税机关2.纳税人、扣缴义务人和其它有关单位3.其它单位和部门(比如各级政府)三、税收征管权利和义务的设定1.税务机关和税务人员的权利：①负责税收征管工作、②依法执行职务2.纳税人、扣缴义务人的权利①有权向税务机关了解税收法律、行政法规、与纳税情况有有关的情况②有权要求税务机关为自己保密③依法享有减、免、退税的权利④对税务机关的决定，有陈述权、申辩权;依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。
⑤有权控告、检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。
3.纳税人、扣缴义务人的义务：①依法纳税、依法代扣代缴，代收代缴②按规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴，代收代缴的信息。
③接受税务机关依法进行的税务检查。
4.地方各级政府、有关部门和单位的权利①依法加强对本行政区内税收征管工作的领导(对地税)或协调(对国税)，支持税务机关执法。
②各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务③任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为5.地方各级政府、有关部门和单位的义务①不得违法作出税收开征、停征、减、免、退、补和其它与税法相抵触的决定②收到违反税法检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密四、税务登记1.开业税务登记的对象：(1)领取营业执照从事生产、经营的纳税人：包括从事生产、经营的各类企业及其在外地的分支机构、个体工商户和事业单位。
【笔记整理】2018年注册会计师税法考点精选：增值税法2018年注册会计师考试在10月开考，离考试还有一段时间，在最后这几个月里，考生要好好备考，争取一次性通过考试！小编整理了一些注册会计考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！增值税法考点精讲【考点1】征税范围征税范围项目一般规定1.销售或进口的货物（有形动产）2.提供的加工、修理修配劳务3.提供应税服务：运输业、邮政业、电信业、部分现代服务业【2016-5-1全面营改增：今年教材不涉及】特殊规定1.特殊项目：23项2.特殊行为：（1）视同销售货物行为：8+1项（2）混业经营【考点2】一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理(一)经营规模标准：50万元、80万元、500万元(二)小规模纳税人：未达标且会计核算不健全;个人;可选择小规模纳税人：非企业性单位、不经常发生应税行为的企业。
(三)一般纳税人资格实行登记制：1.纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记。
2.一经成为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人。
【考点3】税率与征收率的确定——记忆纳税人划分税率或征收率适用范围一般纳税人17%销售或进口货物；提供应税劳务；提供有形动产租赁服务13%列举的五类货物11%交通运输服务、邮政服务、基础电信6%增值电信；现代服务业服务（有形动产租赁服务之外）零税率出口货物；列举的应税服务P51小规模纳税人3%、2%销售或进口货物；提供应税劳务；应税服务；一般人采用简易办法征税【考点4】纳税人销售自己使用过的固定资产：1.一般纳税人：(1)依3%征收率减按2%征收增值税：增值税=售价÷(1+3%)×2%新增：一般纳税人销售自己使用过的固定资产可放弃减税，依3%缴纳增值税，并可开具增值税专用发票。
(2)按正常销售货物适用税率征收增值税：增值税=售价÷(1+17%)×17%(3)净值计税2.小规模纳税人，减按2%征收率征收增值税：增值税=售价÷(1+3%)×2%【考点5】应纳增值税税额的计算方法(全面掌握)(一)购进扣税法——一般人适用当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额(二)简易办法——小规模或一般人适用1.计算：应纳税额=(不含税)销售额×征收率(3%)2.营改增试点纳税人中一般纳税人可选择按简易计税方法的情形(P77)(三)代扣代缴税额——扣缴义务人适用应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率【考点6】销售额确定(一)销售额各种形式——全额计税销售方式销售额确定原则一般销售方式销售货物、加工修理劳务、应税服务价款和价外费用（含税，需换算）特殊销售方式1.折扣折让销售税法分别规定计税销售额2.以旧换新销售3.还本销售4.以物易物销售5.包装物押金6.旧固定资产销售视同销售方式4－8种①近期同类货物平均售价②其他纳税人近期同类货物平均售价③组价＝成本×（1＋成本利润率）(二)营改增纳税人销售额的特殊规定——差额计税(P58)1.融资租赁2.电信短信公益特服接受捐款3.航空运输(扣减机场建设费)4.客运场站服务5.国际货物代理运输6.提供知识产权代理服务、货物运输代理服务、代理报关服务、货物运输代理服务提示：扣除款项有凭证P60【考点7】进项税额区分(一)准予抵扣进项税额两种抵扣方法内容（1）以票抵税法定扣税凭证：①增值税专用发票；②税控机动车统一发票；③税收缴款凭证；④从海关取得的专用缴款书注明的增值税额（2）计算抵税外购免税农产品进项税额＝买价×13%外购免税烟叶进项税额＝收购金额×1.1×1.2×13%特殊：农产品增值税进项税额核定办法1.适用试点范围：自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围2.核定方法：(1)实耗扣税法:3种(投入产出、成本法、参照法)(2)价税分离(二)不予抵扣的进项税额：1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、简易办法征收增值税、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务(如运输服务);3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;4.接受的旅客运输服务。
企业所得税考点1、所得税来源的确定2、股权的收益的处理，这是一个常考点。
这个考点在多年真题考到！3、收入的确认时间点4、处置资产收入这里涉及到企业所得税的“视同销售收入”，那么就涉及到“业务招待费”和“广告费和业务宣传费”的计算基数问题。
其实差异主要是捐赠会产生影响。
外部处置，资产所有权已发生改变，应视同销售确定收入。
用于市场推广或销售，交际应酬，职工奖励或福利，股息分配，对外捐赠，其他改变权属的用途。
5、免税收入（1）国债利息收入;（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益；（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。
（4）符合条件的非营利组织的收入——非营利组织的非营利收入6、关于股息红利免税的问题7、关于股票转让所得免税的问题8、上市公司建立职工股权激励计划，视不同情况进行不同的涉税处理：9、关于职工教育经费的问题。
注意：该考点的可考性在90%，以大题的形式出现高新技术企业、经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除。
高新技术企业、经认定的技术先进型服务企业的企业所得税税率是15%。
10、软件生产企业发生的职工教育经费：软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。
核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除。
11、利息费用:基本原则：正常的利息支出可以据实扣除，关联企业的股债比例要进行限制。
金融企业5:1；其他企业2:1注意：这里也涉及到纳税调整的问题，超过的不能扣除12、关于广告费和业务宣传费的问题（1）自2016年1月1日起至2020年12月31日止，对化妆品或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入30%的部分，准予扣除。
2017CPA冲刺复习笔记整理20171012增值税●一般纳税人与小规模纳税人划分标准：货物生产及劳务50/商贸80/营改增500●11%：交通运输服务（包括无运输工具）、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁/销售、转让土地使用权●6%：现代服务（租赁除外）、增值电信服务、金融服务、生活服务、无形资产销售（土地使用权除外11%）●零税率：出口货物、跨境应税行为（国际运输、航天、向境外单位提供研发/合同能源管理/设计服务/广播影视制作发行/软件服务/电路设计及测试服务/信息系统服务/业务流程管理服务/离岸服务外包业务/转让技术）、境内单位和个人以无运输工具方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率，经营者免税●租赁：有形动产经营租赁17%、有形动产融资租赁17%、不动产经营租赁11%、不动产融资租赁11% ●特殊租赁：地铁车厢等（有形动产租赁）、建筑物等（不动产租赁）、停放通过（不动产租赁17%、未抵扣进项的可以选择5%的征收率简易征收，高速按3%）●融资性售后回租：按贷款服务缴纳增值税（将资产售出后再回租，相当于分期付款购买资产）●一般纳锐人可以选择按简易办法缴纳增值税3%：销售自产货物：县级及县级以下小型水利发电单位生产的电力、生物制品、人体血液、以水泥为原料生产的水泥混凝土、生产建筑材料所用的砂土、自掘连续生产砖瓦石灰（不含黏土实心砖瓦）、自来水（没有电）；发生应税行为：公共交通、动漫形象设计或境内动漫版权转让、电影放映、文化体育服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务●销售自己使用过的货物或旧货：一般纳税人（固定资产：抵扣过17%或13%、未抵扣3%按2%、旧货：3%按2%、其他：17%或13%）/小规模纳税人（固定资产：可选择是否放弃减税3%按2%或3%开专票、旧货：3%按2%、其他：3%）●进项税额：凭票抵扣、计算抵扣（收购农产品13%、有税务章的收费公路票据：价税分离5%或高速3%）、核定抵扣（液体乳及乳制品、酒和酒精、植物油：重实耗定税率）●核定抵扣方法：投入产出法（耗用数量=销售数量*单耗数量/进项=耗用数量*农产品平均购买单价/（1+扣除率）*扣除率）成本法（进项=主营业务成本*耗用率/（1+扣除率）*扣除率）●不动产分次抵扣：不动产及在建工程，当月抵扣60%、第13个月抵扣40%（不适用：自行开发、融资租入、工地临时建筑）（货物用于不动产也适用、改扩建增加原值超过50%也适用）（改变用途变成不动产/在建工程，进项税额转出至待抵扣进项税，在第13个月抵）可抵改不可抵当月转出；不可抵转可抵次月转入，且按净值率折算（未到13个月就转让了，进项可以在转让当期抵扣）●不可抵扣进项税：用于简易计税方法（使用征收率）、免税（未计销项）、集体福利及个人消费（进入消费领域）（旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务均不可抵扣进项税额）（兼用的进项，全部可以抵扣）●非正常损失：自然灾害（可抵，不用转出）、其他非正常损失（不可抵，进项税额转出（包括运费进项））、在建工程（全部转出，无论是否耗用）/使用中的不动产（按净值率转出不可抵扣进项）●进项税额转出方法：直接计算账面成本*税率、还原计算（适用于计算抵扣免税农产品）、比例转出（产成品、半成品中外购部分的进项需转出）、净值折算转出（已抵扣过进项的固定资产/无形资产等）●销售额：视同销售（外购投分送仍在增值领域应视同销售，顺序组价：近期平均、其他纳税人平均、成本+利润+消费税）、兼营（多个事项税目不同，分别按税率核算，不可分割从高计税）与混合销售（同一事项货物+服务）、折扣销售/销售折扣/销售折让、以旧换新、以物易物、包装物押金（啤酒黄酒以1年为限）●金融商品买卖差：（卖出价-买入价，先算差额后价税分离，不算期间税费交易费用，金融商品转让不开具增专票）（老农户小额贷款、国家助学贷款、国债及地方政府债、人民银行对金融机构贷款、住房公积金、外汇管理部门委托金融机构发放的外汇贷款、关联企业内部不超标贷款、1年以上的人身保险保费收入、金融同业往来利息、QIFF委托境内公司在我国从事证券买卖业务、香港投资者沪港通买卖A股、香港投资者通过基金互认买卖内地基金份额、证券投资基金管理人买卖股票债券、个人从事金融商品转让业务）●经济政府和事业：（全部价款和费用，扣除代收部分）●融资租赁要辨析：（融资租赁有形动产17%/不动产11%、批准后的融资性售后回租按利息6%）●航运代票建设费：（航空运输企业代收部分不计入）●客运场站付运费：（场站服务费扣减运费）●旅游不算食住行、签证门票接团费：（全部价款扣除相关项目，不得开专票）●建筑简易扣分包：（简易方法以全部价款和费用扣除分包款）●房开政府土地价：（一般纳税人销售其开发的房地产项目（非简易办法的老项目），用全部价款和费用扣除向政府部门支付的土地出让金后的余额）●预征率归纳：一般方法：建2租3转让5、简易方法：建3租5转让5、房开一般纳税人：租3预3（一般方法：预征=含税销售额/（1+税率）*预征率；简易方法：预征=含税销售额/（1+征收率）*预征率）●跨县市提供建筑服务：均向国税申报（一般纳税人清包工、甲供材、营改增前的老项目可选择简易计税）一般计税：扣分包/（1+11%）*2%预征/全额/（1+11%）*11%-进项申报简易计税：扣分包/（1+3%）*3%预征/扣分包/（1+3%）*3%-预征税款●不动产转让（非地产企业）：预交找地税，申报找国税（一般纳税人税率11%、预征率5%、征收率5%；小规模纳税人预征率5%、征收率5%）一般方法：自建全部价款及费用或外购的扣除原价/（1+5%）*5%预征、自建全部价款及费用或外购的扣除原价/（1+11%）*11%-预交-销项申报简易办法：自建全部价款及费用或外购的扣除原价/（1+5%）*5%预征、自建全部价款及费用或外购的扣除原价/（1+5%）*5%申报●房开企业销售自行开发的房地产项目：一般纳税人预3%/征收率5%/税率11%、小规模纳税人：预3%/征收率5%（老项目可以选择简易计税）（销售额可以扣除土地价款和拆迁费，需按配比原则）●不动产经营租赁：征收率5%（异地租赁，向房屋所在地国税预交，后向主管机关申报）、个人/个体户出租住房：税率5%按1.5%（非住房5%）●个人转让住房：一看持有时间（不足2年全额征税）、二看区域（仅北上广深征税非普通差额征税、其余免税）●出口退免税：不得免征和抵扣税额=（FOB-免税/进料加工复出口材料）*（征税率-退税率）●传统增值税免税项目：法定免税：农业生产者自产农产品、避孕类、古旧图书、直接用于科研教学进口的仪器设备、外国政府或国际组织无偿援助进口、残疾人组织直接进口专用品、销售自己使用过的物品财政部国家税务总局规定：蔬菜批发零售环节、粕类（除豆粕）、有机肥生产销售批发零售、月销售额3w以内小微企业、图书批发零售环节消费税●纳税环节：生产、批发、零售、进口、委托加工（除了卷烟外为单一环节纳税）●卷烟在批发及零售环节双重征税：生产环节70元/条为标准（甲类56%加0.003元/支；乙类36%加0.003元/支）、批发环节（11%加0.005元/支）（1箱=50000支=250条）●白酒（20%加0.5元/500克）（品牌使用费优质费等均计入价格）●啤酒3000元/吨位标准（甲类250元/吨、乙类220元/吨）●黄酒（240元/吨）●其他酒（10%）●高档化妆品：15%●金银钻零售环节：5%●小汽车：1%-40%乘用车、中轻型商用客车（沙滩车、高尔夫车、雪地车、卡丁车均不属于小汽车，不征收消费税）（电动小汽车免税、车身长度大于7米且10-23座含以下的商用客车免税、货车及货车改装不征、改装车辆看改装前）●摩托车：250CC以下不征收消费税●高档手表：20%（1000元以上）●包装物押金：啤酒黄酒（因从量税，是否逾期均不交消费税、逾期只交增值税）●纳税人用于换抵投：消费税按最高价（增值税按平均价）●非独立门市销售：按门市对外销售额或数量计税●已纳消费税可按实耗法扣除（酒（除葡萄酒）、高档手表、游艇、涂料、电池不可扣）（期初+当期-期末）●委托加工应税消费品：组成计税价格（从价）=（材料成本+加工费）/（1-比例税率）●受托方未代收代缴消费税，处以税款50%以上3倍以下罚款，委托方补缴消费税●自产自用应税消费品：顺序组价（1.当月同类 2.近期同类 3.组价（成本+利润+自产数量*定额收率）/（1-消费税率））●进口应税消费品组价公式：（关税完税价格+关税+进口数量*定额税率）/（1-消费税税率）●总分机构不在统一县市纳税地点：分别向各自机构所在地（经省级审核可以在总机构所在地汇总）●纳税义务发生时间：赊销（合同约定当天）、预收（发货当天）、托收承付（办妥手续当天）●纳税期限：期满之日起15日之内（月/季度/海关填发缴款书）城市维护建设税及附加●税率：7%/5%/1%、3%、2%●税基：仅实际缴纳的两税（不包括费，但包括免抵部分）（同征、同免、不同退、进口不征、出口不退）●纳税地点：代收代缴城建税在受托方所在地纳税烟叶税●税率：国务院决定20%（收购金额+价外补贴）●征税范围：烤烟叶、晾晒烟叶（仅单位无个人）●纳税申报时间：收购当日起30天内关税●进口关税税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率（5栏）（另有暂定税率）（关税税率类型是比例税：从价税、从量税、滑准税）●原产地规定：全部生产地标准、实质加工标准（税则前4位改变）●关税完税价格（进口）：CIF（不含：购货佣金、国内复制费、利息、技术培训费、境外考察费、国内税；含：保修费、买房支付的包装容器、在境外开发设计等相关服务、卖方间接收益、特许权使用费）●关税完税价格（出口）：FOB+离岸前运保费●组成计税价格（含符合消费税）：（关税完税价格+关税+消费税从量税）/（1-消费税比例税率）●税收优惠（法定减免）：50元以下、广告样品（无商业价值）、外国政府国际组织无偿赠送的（国际友人不算，国际友人慈善捐赠算特定减免）●税收优惠（特定减免）：科教用品、残疾人专用品、慈善捐赠物资●申报：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内；出口货物自运抵海关监管区后装货的24小时前●缴纳：海关填发缴款书之日起15日内（强制措施：加收滞纳金、强制征收（强制扣缴、变价抵缴））●延期、退税、补税、追征时限：关税（1退1补3征，延期6个月）、其他税（3退、3补、35无限征，延期3个月）（先复议后诉讼）船舶吨税●征税范围及应纳税额：外港进入内港的船舶（净吨位*定额税率（进港当日））●免税优惠：50元以下、初次进港空船、期满后24小时内部上下客货、非机动船舶（不包括非机动驳船，按相同吨位船舶50%计）、渔船、避难隔离修理终止营运或拆解且不上下客货、军队武警专用或征用、外国使领馆国际组织驻华代表及其有关人员的船舶（）资源税●纳税环节：收进口不征，出口不退（出厂销售或移作自用时一次性征）●计税依据：全部价款+价外费用（不包括增值税和运杂费）●征税范围：原油（不包括人造石油）、天然气（专门开采+与原油同时开采）、煤炭（原煤、洗选煤*折算率）、其他非金属矿（包括盐、石墨、煤层气、硅藻土等）、金属矿●税率：比例税率（原油、天然气、煤炭、海盐、金属矿、大部分非金属矿）；定额税率（粘土、砂石、河北省水资源（陆地表面动态和静态水）●组价：（成本+利润）/（1-资源税税率）●税收优惠：开采原油过程中用于加热修井的原油免征、低丰度油气田资源税减征20%、三次采油资源税减征30%、深水油气田减征30%、15年以上的衰竭期矿山减征30%、稠油/高凝油和高含硫天然气减征40%、填充开采减征50%（铁矿石资源减按40%）●纳税时间：分期结算（合同规定收款日当天）、预收货款（发出应税产品的当天）、其他结算（收讫销售款或索取销售凭据当天）、生产自用（移送当天）、代扣代缴（支付首笔款或首次开具支付货款凭据当天）●反避税：开采后由关联单位对外销售的以关联单位销售额计、开采后直接出口的以离岸价格（不含增值税）计城镇土地使用税●征税范围：城市、县城、建制镇（不含农村）（拥有土地及使用权的单位或个人）●税率：幅度税率（差距20倍）（降低不超过30%，提高须报财政部批准）●税收优惠（法定免税）：国家机关/人民团体/军队/宗教寺庙/公园/名胜古迹自用土地、直接用于农林牧渔的生产土地、公共用地、盐滩盐矿的矿井用地、免税单位无偿使用纳税单位土地、厂区以外暂免征收●征收管理：按年计算，分期缴纳（次月起，新征耕地满1年起）（土地所在地缴纳）耕地占用税●税率：地区差别幅度定额税率（差距20倍）（提高不超过50%）（占用农田水利地）●免征：军事设施、学校幼儿园养老院医院占用耕地●减征：铁路线路/公路线路/飞机机场跑道及停机坪港口航道等占用耕地，减按2元/平征收、农村居民占用耕地新建房屋，减半征收（改变用途，按当地标准补征）房产税●征税范围：城市、县城、建制镇（不包括农村）的房屋●纳税义务人：国家产权（经营管理单位）、集体和个人产权（集体和个人）、出典（承典人）、产权所有人承典人均不在/产权未确定/居民住宅区内业主共有经营性房产（房产代管人或使用人）●税率：从租12%/从价1.2%/个人出租住房租后用途不计4%（年税率、按月折算）●特殊：无租使用（使用人按房产余值计税）、免租期（产权人按按房产余值计税）、宗地容积率低于0.5按建筑面积的2倍计、独立地下建筑从价时算余值后减50%（从租时一致）、投资联营（是否承担风险判定：不承担风险从租/承担风险从价）●房屋改扩建：差额计入房产余值●税收优惠：国家机关/人民团体/军队自用房产免征、财政部拨付事业经费的房产（本身业务）免征、宗教寺庙/公园/名胜古迹自用房产免征、个人所有非营业用房产免税、非营利性医疗疾病妇幼保健机构自用房产、经营性公租房租金收入免税●纳税义务发生时间：只有将原有房产用于生产经营，从生产经营“之月”起，其余均为“次月”●征收管理：按年计算，分期缴纳（分摊到各月）契税●征税范围：国有土地出让（减免出让金不减免契税）、土地使用权转让（成交价）、房屋买卖（成交价）、土地使用权/房屋赠与（参照市场价核定）、土地使用权/房屋交换（差价）【受让方缴纳】●税率：3%-5%●税收优惠：家庭唯一住房（90平及以下：减按1%；90平以上1.5%）、第二套改善性住房且非北上广深（90平及以下：减按1%；90平以上2%）●继承与赠与：法定继承免税、遗嘱继承征税、生前赠与全额征收●企业破产：非债权人承受（安置所有职工且签订不少于3年合同，免；安置30%员工且签订不少于3年合同，减半征收）、债权人承受免税●纳税义务发生时间：签订合同当天，或取得权属转移合同性凭证当天（纳税期限：10日内）●纳税地点：土地、房屋所在地（属地原则）土地增值税●征税范围：转让、国有、产权转移、收入●税率：50%以内（30%、0）、50%-100%（40%、5%）、100%-200%（50%、15%）、200%以上（60%、35%）●应纳税额：增值额*税率-扣除金额*扣除系数●税收优惠：合作建房（自用免，转让征）、互换（个人免，单位征）、标准住宅增值率低于20%、国家城市规划征收●应税收入：货币收入、实物收入和其他收入（不可扣减任何费用）（不含增值税，一般计税11%、简易计税5%）（房开企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资分配或抵偿债务均视同销售）●配比扣除项目（转让新房）：1取得土地使用权支付的金额：地价款（含登记过户手续费、契税）（逾期开发的闲置费不可扣除）2开发成本：土地征用及拆迁补偿费（自建项目安置，视同销售，计入拆迁补偿费；双方差价计入或冲减拆迁补偿费）、前期工程费（测绘等）、建筑安装工程费（包括装修费、开具发票的质保金）、基础设施费、公共配套费（有偿转让的计收入，其余的不计收入，均可以进成本）、开发间接费用3开发费用：销售费用、管理费用、财务费用（标准扣除法）【利息+（土地+开发成本）*5%或（土地+开发成本）*10%】（两超一加罚不可扣）4转让有关税金：城建税和附加（营改增后含印花税）（涉及增值税综合题）5其他扣除项目：房开企业加计扣除（土地+开发成本）*20%（非房地产开发企业无此优惠）●配比扣除项目（转让旧房）：房屋及建筑物的评估价（非原值，重置成本*成新度）、地价款、转让环节税金●配比扣除项目（转让土地）：取得土地使用权支付的金额、转让土地有关税金●纳税时间：合同签订后7日（契税10天）●纳税地点：房产所在地（多个房产转让分别纳税）车辆购置税●纳税义务人：境内取得自用（购置或使用地）一车一申报●征税范围：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车（除了自行车）●税率：10%（1.6升及以下7.5%）●计税依据：不含增值税全部价款和价外费用（同一张发票、无法分辨、控购代收不计）／进口按关税完税价格+关税+消费税（消费税为价内税）／自产受赠获奖最低核定／底盘更换核定同类型最低计税价格*70%／免减税条件消失按初次办理申报金额每年扣减10%（初次申报价格*（1-使用年限*10%）*税率）●法定减免：使领馆机构及外交人员自用／军警／固定装置的非运输车辆／防汛森林消防／回国留学人员现汇购买1辆国产小汽车／来华定居专家进口自用1辆小汽车／农用三轮运输车／城市公交车／新能源●纳税地点：需办登记注册（车辆登记注册地）、不需登记注册（纳税人所在地）●纳税期限：60日内●交税方法：自报核缴、集中征收缴纳、代征代扣代收车船税●征税范围：纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于征税范围●法定减免：捕捞养殖渔船、军队武警专用车船、警用车船、驻华使领馆国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船、新能源车免征（纯电商用车、插电混合动力车、燃料电池商用车）●减半征收：节约能源车、挂车/拖船/非机动驳船（拖船1KW=0.67吨）●特定减免：临时入境（包括租入的外国车船）●购置新车船：购置当月起按月计算●纳税地点：登记注册地或扣缴义务人所在地（办证）、所有人或管理人所在地（不办证）印花税●纳税义务人：境内书立、领受、使用人（合同、数据、账本、证照）●权利许可证照：一个房子一个地、还有商标和专利、营业执照别忘记●购销合同：购销金额（以物易物：购销合计金额）●建筑安装工程承包合同：承包金额●技术合同：合同所载价款（技术开发合同中不含研发费）●加工承揽合同：受托方提供主材（能分别计，分别按销售及加工承揽贴，不能分别全按加工承揽）、委托方提供主材（仅对加工费及辅材贴加工承揽）●建筑工程勘察设计合同：收取的费用●货物运输合同：仅运费（不包括装卸费、保险费）●财产租赁合同：不足1元按1元●财产保险合同：不包括所保财金额●营业账簿：实收资本+资本公积或件数●产权转移书据：包括房产销售合同●税收优惠：已缴纳印花税的副本或抄本免税（当正本使用的不免）、无息贴息贷款合同免税、农牧业保险合同免税、公租房经营单位建造管理的公租房免税、对高校学生公寓租赁合同免税●特殊：发电厂与电网之间或电网与电网之间贴花，与个人不贴；技术合同中不包括法律会计审计咨询合同；借款抵押合同（抵押时不贴，转移产权时按财产转移数据贴）●缴纳办法：自算自贴自划销、超500元汇贴、频繁贴花可以1个月汇缴、委托代征加5%手续费（无法确定金额先贴5元，结算时补足，多贴不退）●纳税义务发生时间：签订、领用时（就地纳税）企业所得税●纳税人类型：居民纳税人与非居民纳税人（登记注册地标准和实际管理机构地标准）●税率：25%（预提所得税税率：非居民纳税人所得与机构无实际联系或未在我国设立机构的，来源于我国的收入按20%减按10%征收）、小微企业20%、高新技术企业以及西部地区国家鼓励类产业15%●收入：货币与非货币形式（合同签订、风险报酬已转移、所有权转移、收入成本可靠计量）销售货物：以旧换新（既购又销）、买一赠一（总金额按公允价值分摊）、托收承付（办妥托收手续）、预收货款（发货时确认）、支付手续费方式代销（收到代销清单）、售后回购（销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品）提供劳务：安装费（完工进度，若是销售商品附加条件的销售时即确认）、宣传媒介费用（广告或商业行为出现于公众面前时）、广告制作（完工进度）、软件费（完工进度）、服务费（服务期间分期确认）、会员费（仅会籍的取得会员费时确认；以后不再付费的在整个收益期内分摊）、特许权费（提供服务时确认或交付转移所有权时确认）、劳务费（劳务发生时）、演出（活动发生时）处置资产：根据所有权是否转移判断是否确认收入非货币性资产投资企业：转让非货币性资产（不超过5年，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额）、投资（不纳税）其他收入：股息红利（分配决定日）、利息/租金/特许权使用费收入（合同约定）、接受捐赠（实际收到时）接受政府或股东划入资产：政府划入（股权投资的不确认收入，按政府确定价值作为国家资本金）、股东划入（作资本金的不确认收入，其余确认收入）●不征税收入：财政拨款、行政事业收费政府基金、财政性资金（条件：有文件、有具体管理和办法、企业单独核算）●免税收入：国债利息（转让征税）、地方政府债券利息、符合条件的股息红利（未上市居民企业之间免税、上市居民企业超过12个月免税/不足征税、非居民企业有无机构均征税）、非营利组织的收入（接受捐赠、非政府采购的政府拨款、省级以上规定的会费、不征税及免税收入孳息的利息）●扣除（据实扣除）：工资薪金（临时工等在工资基数内按工资，不在限额内按职工福利；临时工服务于职工食堂等，计职工福利；企业支付给劳务派遣公司的作为劳务费用支出、直接支付给员工的（计入工资基数的作为工资薪金，计入职工福利费的限额扣除）、股权激励在行权时确认工资薪金、汇算前预提工资可计入）、社会保险（规定的五险一金、特殊岗位的商业险，补充医疗及养老保险分别5%以内限额扣除）、企业财产保险（按规定缴纳的财产保险）、费用化的借款费用（费用化的利息，不超限额及债资比）、汇兑损失、环保专项资金、租赁费（经营租赁按期均匀扣除、融资租赁提取折旧分期扣除）、劳保费、有关资产的费用、总机构分摊费用（有证明）、资产损失（包含资产和进项税金）、其他项目（合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费等）●扣除（限定扣除）：三项经费（职工福利14%、职工教育经费2.5%，不够可以结转、工会经费2%；核电操作及软件培训不受2.5%限制）、补充保险（补充医疗补充养老分别5%限额）、利息（债资比不超过非金融企业2倍或金融企业5倍，且不超过银行同期利率）、业务招待费（双限额孰抵：总额60%、营业收入的0.5%，筹建期间仅受60%限制）、广宣费（营业收入的15%，医药饮料30%，不够扣得可以结转，非广告性支出不得税前扣除）、公益性捐赠（年度利润12%限额，间接通过非盈利机构捐赠，实物捐赠视为出售后捐赠）、手续费及佣金（财险15%、人身险10%、其他5%、电信5%、代理服务企业据实扣除，非现金支付方式不超限额）、金融企业贷款损失准备（涉农及中小企业贷款损失准备金据实、其他企业1%）●关于营业收入：营业收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入（不包括：营业外收入（如出售固定资产或无形资产）、投资收益（股权投资的企业例外），包括免税收入）●扣除（税金）：企业所得税及可以抵扣的增值税不得税前扣除（不得抵扣的进项、自身承担的销项、买一赠一活动中，赠品的销项）●亏损弥补：下一年度开始，连续五年，先亏先补，后亏后补（境外亏不抵减境内盈利），筹办期不计入营业年度（筹办期亏损可以一次计入，也可以不超过3年分摊）●资产的税务处理：固定资产（没投入使用、不拥有产权、已提足折旧、与生产经营无关、土地不得提折旧）（最低折旧年限：房屋建筑20年、飞机火车轮船及其和生产设备10年、器具工具家具5年、其他运输工具4年、电子设备3年）、生物资产（最短摊销年限：林10年、畜类5年）、无形资产（最低10年、自创商誉以及与经营活动无关的无形资产不得摊销、外购商誉只有在整体转移时才能扣除）、长期待摊费用（固定资产大修（增值50%以上或延长使用2年）按固定资产尚可使用年限摊销）、其他长期待摊费用（不低于3年、租入的固定资产按合同约定期限摊销）●企业重组：一般处理（认公允价值）、特殊处理（股权支付比例超过85%，收购比例超过50%，仅对非股权支付部分确认所得，可以弥补亏损为最长期国债利率限额）●税收优惠：免征（农林牧渔）、减半（花卉、茶、光赏性作物、海水养殖、内陆养殖、技术转让所得500w起按50%减征）（技术转让所得=技术转让收入-转让成本-税费，且由省级以上科技（境内）或省级以上商务（跨境）部门认定）、残疾人工资加计100%、研究开发费用加计50%（若形成无形资产，按150%摊销）、综合利用资源（减按90%计收入）、创投企业（投资额的70%抵扣应纳税所得额）、公共基础设施与谎报节能水项目（取得第一笔生产经营收入起3免3减半）、特殊行业（2免3减半、5免5减半）、加速折旧固定资产（十大行业）●境外所得抵扣税额：分国不分项●无法提供真实限售股原值凭证：按15%计成本●纳税期限：年度终了之日起5个月内（年终停止经营，停止之日起60日内）●纳税申报：按月或按季预缴（终了之日起15日内）个人所得税●纳税人：居民纳税人一个公立纳税年度内居住满365日（临时离境不计，一次不超过30天，累计不超过90天，离境当天算1天）。
2018年注册会计师《税法》章节考点汇总(18章)大家做好准备迎接2018注册会计师考试了吗?出国留学网诚意整理“2018年注册会计师《税法》章节考点汇总”，只要付出了辛勤的劳动，总会有丰硕的收获!欢迎广大考生前来学习。
2018年注册会计师《税法》章节考点汇总2018年注册会计师《税法》章节考点汇总12018年注册会计师《税法》第一章知识点22018年注册会计师《税法》第二章考点32018年注册会计师考试《税法》第三章要点42018年注册会计师《税法》第四章考点52018年注册会计师《税法》第五章知识点62018年注册会计师《税法》第六章考点72018年注册会计师《税法》第七章知识点汇总82018年注册会计师《税法》第八章要点92018年注册会计师《税法》第九章考点102018注册会计师《税法》第十章知识点112018注册会计师《税法》第十一章考点122018年注册会计师《税法》第十二章重点132018年注册会计师《税法》第十三章考点142018年注册会计师《税法》第十四章知识点152018注册会计师《税法》第十五章辅导讲义162018年注册会计师《税法》第十六章考点172018年注册会计师考试《税法》第十七章知识点182018年注册会计师《税法》第十八章考点汇总出国留学网注册会计师考试栏目推荐：注册会计师考试动态注册会计师考试时间注册会计师考试报名时间注册会计师考试准考证打印时间注册会计师考试成绩查询时间2017注册会计师考试合格分数线为60分2017年注册会计师考试真题及答案汇总中国注册会计师协会2017年注册会计师考试成绩查询入口注会会计考点注会会计真题注会会计题库注会备考辅导注册会计师报名注会考试时间。
2018年注册会计师《税法》第八章要点大家做好准备迎接2018注册会计师考试了吗?诚意整理“2018年注册会计师《税法》第八章要点”，只要付出了辛勤的劳动，总会有丰硕的收获!欢迎广大考生前来学习。
2018年注册会计师《税法》第八章要点第八章土地增值税法一、纳税义务人转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得收入的单位和个人。
包括外资企业和外籍个人。
二、征税范围的界定掌握(同时满足三个标准)1.所有权是否为国家所有。
(必须是国有土地使用权转让，集体土地使用权不得转让。
将集体土地转让的，应在有关部门处理、补办土地征用或出让手续变为国家所有之后，再纳入土地增值税的征税范围。
)2.产权是否发生转让。
一级市场出让行为是国家转让，不纳税;二级市场转让要纳税。
3.是否取得收入。
(包括货币、实物收入)三、对具体情况的判定1.以出售方式①将生地变熟地(通水、通电、通路、平整)再将空地卖出去，应纳入征税范围②房地产开发建造后出售，既发生产权转让又取得了收入，应纳入征税范围。
③存量房地产的买卖。
既发生产权转让又取得了收入，应纳入征税范围，原土地使用权无偿划拨的，还应补交土地出让金。
2.以继承、赠与方式转让房地产的，并没有因权属的转让而取得任何收入，不属于地土增值税的征税范围3.房地产的出租。
出租人虽取得了收入，但没发生产权、使用权转让，因此不属于征税范围。
4.房地产的抵押。
在抵押期间不征收土地增值税，对于以房地产抵债而发生房地产权属转让的，应列入征税范围。
5.房地产的:)。
既发生了产权转移，又取得了实物形态的收入，属于征税范围。
但对个人之间互换自有居住用房地产的，经核实可免征土地增值税。
(注意：在征税范围内，但是免税!)6.以房地产投资、联营的，将房地产转让到所投企业中时，暂免征收(因为是将所有权转换成了股权，并没有完全转让);对投资企业、联营企业将上述再转让的，应征收。
对比房产税：对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得租金，应由出租方按租金收入计缴房产税。
【笔记整理】2018年注册会计师税法考点精选：税法总论2018年注册会计师考试在10月开考，离考试还有一段时间，在最后这几个月里，考生要好好备考，争取一次性通过考试！小编整理了一些注册会计考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！税法总论◆主要考点精讲【考点1】税法的原则1.区分基本原则与适用原则2.基本原则：核心——税收法定原则其他：公平、效率、实质课税原则3.适用原则：6个(含义、作用)【考点2】税法特点与税收法律关系的组成1.税法特点：义务性、综合性。
2.税收法律关系：(1)构成：主体、客体、内容(2)产生、变更或消灭：由税收法律事实来决定;税法是引起税收法律关系的前提条件。
(3)征纳双方权利与义务平等、不对等【考点3】税法构成要素1.纳税人2.征税对象(税目、计税依据)3.税率【考点4】税收立法机关与级次分类立法机关形式举例税收全国人大及其常委会法律如企业所得税法、个人所得税法律法、税收征收管理法全国人大及其常委会授权立法暂行条例如：5个暂行条例税收法规国务院——税收行政法规条例、暂行条例、法律的实施细则如：企业所得税法实施条例、房产税暂行条例税收地方法规税收规章财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章办法、规则、规定、暂行条例的实施细则如：消费税暂行条例实施细则地方政府——税收地方规章如：房产税暂行条例实施细则【考点5】我国现行税法体系1.我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。
2.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。
【考点6】税收执法1.国税局、地税局、海关各自征收的税种注意：(1)增值税(2)企业所得税2.中央政府与地方政府税收收入划分：(1)中央税、地方税、共享税(2)变化：证券交易印花税2016-1-1起全部调整为中央税。
【考点7】依法纳税与税法遵从1.征纳双方权利与义务2.税务代理特征：5个3.税务筹划意义【考点8】国际税收关系1.税收管辖权2.国际重复征税类型、成因、形式3.国际税收协定的主要内容。
2018年注册会计师《税法》第十二章重点大家做好准备迎接2018年注册会计师考试了吗?诚意整理“2018年注册会计师《税法》第十二章重点”，只要付出了辛勤的劳动，总会有丰硕的收获!欢迎广大考生前来学习。
2018年注册会计师《税法》第十二章重点第十二章印花税法特点：①行为税。
是对经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。
②列举凭证征税(不列举的不征税，但与列举的性质相同的要征税)。
③包括涉外企业的单位和个人。
一、纳税义务人1.立合同人①指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人(两方或以上)，但不包括合同的中介人，如：担保人、证人、鉴定人。
②所称具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。
③当事人的代理人有代理纳税义务，他与纳税人负有同等的税收法律义务和责任。
2.立据人3.立账簿人：设立并使用营业账簿的单位和个人。
(非营业账簿不征税，e.g.备查账)4.领受人5.使用人：在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。
6.各类电子应税凭证的签订人。
二、税目及计税依据1.购销合同：包括订单，还包括发电厂与电网、电网之间的购售电合同，但不包括电网与用户之间的供用电合同。
计税依据为购销金额。
2.加工承揽合同：计税依据为加工或承揽收入。
这里的加工或承揽收入额是指合同中规定的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额之和。
(委托加工的“原材料”不贴印花)3.建设工程勘察设计合同。
计税依据为收取的费用。
4.建筑安装合同。
计税依据为承包金额。
5.财产租赁合同。
计税依据为租赁金额，不足1元的，按1元贴。
强调：个人出租门店、柜台等签定的合同。
6.货物运输合同：计税依据为运输费用，但不包括装卸费用。
7.仓储保管合同。
计税依据为收取费用。
8.借款合同(融资租赁合同也属于借款合同)：计税依据为借款本金，不包括利息。
9.财产保险合同。
计税依据为保费用收入。
【笔记整理】2018年注册会计师税法考点精选：资源税法和土地增值税法2018年注册会计师考试在10月开考，离考试还有一段时间，在最后这几个月里，考生要好好备考，争取一次性通过考试！小编整理了一些注册会计考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！【知识点】资源税纳税义务人和扣缴义务人【考情分析】低频考点。
熟悉【重要考点】一、纳税义务人：1.在中国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。
2.开采海洋或陆上油气资源的中外合作油气田，2011年11月1日前已签订的合同缴纳矿区使用费，不缴纳资源税；自2011年11月1日起新签订的合同缴纳资源税。
【注意】1.中国境内生产或开采应税资源产品征收，对进口应税资源产品不征收资源税。
(出口也不退)2.不是对所有资源都征收资源税。
3.资源税在特定环节征收，这点和增值税有很大的区别。
【典型例题】下列各项中，属于资源税纳税义务的人有（）。
A.进口盐的外贸企业B.开采原煤的私营企业C.生产盐的外商投资企业D.开采天然原油的外商投资企业『正确答案』BCD『答案解析』资源税进口不征，出口不退。
二、扣缴义务人1.独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位为扣缴义务人(其他收购未税矿产品的单位包括个体户不包括个人)。
2.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购数量代扣代缴资源税。
3.其他单位收购未税矿产品的单位，按税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购数量代扣代缴资源税。
4.开采海洋或陆上油气资源的中外合作油气田，按实物量计算缴纳资源税，以该油气田开采的原油、天然气扣除作业用量和损耗量之后的原油、天然气产量作为计税依据。
计征的原油、天然气资源税实物随同中外合作油气田原油、天然气一并销售，按实际销售额(不含增值税)扣除其本身所发生的实际销售费用后入库。
【典型例题－2012年考题】2012年2月，某采选矿联合企业到异地收购未税镍矿石。
2017CPA冲刺复习笔记整理20171012增值税●一般纳税人与小规模纳税人划分标准：货物生产及劳务50/商贸80/营改增500●11%：交通运输服务（包括无运输工具）、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁/销售、转让土地使用权●6%：现代服务（租赁除外）、增值电信服务、金融服务、生活服务、无形资产销售（土地使用权除外11%）●零税率：出口货物、跨境应税行为（国际运输、航天、向境外单位提供研发/合同能源管理/设计服务/广播影视制作发行/软件服务/电路设计及测试服务/信息系统服务/业务流程管理服务/离岸服务外包业务/转让技术）、境内单位和个人以无运输工具方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率，经营者免税●租赁：有形动产经营租赁17%、有形动产融资租赁17%、不动产经营租赁11%、不动产融资租赁11% ●特殊租赁：地铁车厢等（有形动产租赁）、建筑物等（不动产租赁）、停放通过（不动产租赁17%、未抵扣进项的可以选择5%的征收率简易征收，高速按3%）●融资性售后回租：按贷款服务缴纳增值税（将资产售出后再回租，相当于分期付款购买资产）●一般纳锐人可以选择按简易办法缴纳增值税3%：销售自产货物：县级及县级以下小型水利发电单位生产的电力、生物制品、人体血液、以水泥为原料生产的水泥混凝土、生产建筑材料所用的砂土、自掘连续生产砖瓦石灰（不含黏土实心砖瓦）、自来水（没有电）；发生应税行为：公共交通、动漫形象设计或境内动漫版权转让、电影放映、文化体育服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务●销售自己使用过的货物或旧货：一般纳税人（固定资产：抵扣过17%或13%、未抵扣3%按2%、旧货：3%按2%、其他：17%或13%）/小规模纳税人（固定资产：可选择是否放弃减税3%按2%或3%开专票、旧货：3%按2%、其他：3%）●进项税额：凭票抵扣、计算抵扣（收购农产品13%、有税务章的收费公路票据：价税分离5%或高速3%）、核定抵扣（液体乳及乳制品、酒和酒精、植物油：重实耗定税率）●核定抵扣方法：投入产出法（耗用数量=销售数量*单耗数量/进项=耗用数量*农产品平均购买单价/（1+扣除率）*扣除率）成本法（进项=主营业务成本*耗用率/（1+扣除率）*扣除率）●不动产分次抵扣：不动产及在建工程，当月抵扣60%、第13个月抵扣40%（不适用：自行开发、融资租入、工地临时建筑）（货物用于不动产也适用、改扩建增加原值超过50%也适用）（改变用途变成不动产/在建工程，进项税额转出至待抵扣进项税，在第13个月抵）可抵改不可抵当月转出；不可抵转可抵次月转入，且按净值率折算（未到13个月就转让了，进项可以在转让当期抵扣）●不可抵扣进项税：用于简易计税方法（使用征收率）、免税（未计销项）、集体福利及个人消费（进入消费领域）（旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务均不可抵扣进项税额）（兼用的进项，全部可以抵扣）●非正常损失：自然灾害（可抵，不用转出）、其他非正常损失（不可抵，进项税额转出（包括运费进项））、在建工程（全部转出，无论是否耗用）/使用中的不动产（按净值率转出不可抵扣进项）●进项税额转出方法：直接计算账面成本*税率、还原计算（适用于计算抵扣免税农产品）、比例转出（产成品、半成品中外购部分的进项需转出）、净值折算转出（已抵扣过进项的固定资产/无形资产等）●销售额：视同销售（外购投分送仍在增值领域应视同销售，顺序组价：近期平均、其他纳税人平均、成本+利润+消费税）、兼营（多个事项税目不同，分别按税率核算，不可分割从高计税）与混合销售（同一事项货物+服务）、折扣销售/销售折扣/销售折让、以旧换新、以物易物、包装物押金（啤酒黄酒以1年为限）●金融商品买卖差：（卖出价-买入价，先算差额后价税分离，不算期间税费交易费用，金融商品转让不开具增专票）（老农户小额贷款、国家助学贷款、国债及地方政府债、人民银行对金融机构贷款、住房公积金、外汇管理部门委托金融机构发放的外汇贷款、关联企业内部不超标贷款、1年以上的人身保险保费收入、金融同业往来利息、QIFF委托境内公司在我国从事证券买卖业务、香港投资者沪港通买卖A 股、香港投资者通过基金互认买卖内地基金份额、证券投资基金管理人买卖股票债券、个人从事金融商品转让业务）●经济政府和事业：（全部价款和费用，扣除代收部分）●融资租赁要辨析：（融资租赁有形动产17%/不动产11%、批准后的融资性售后回租按利息6%）●航运代票建设费：（航空运输企业代收部分不计入）●客运场站付运费：（场站服务费扣减运费）●旅游不算食住行、签证门票接团费：（全部价款扣除相关项目，不得开专票）●建筑简易扣分包：（简易方法以全部价款和费用扣除分包款）●房开政府土地价：（一般纳税人销售其开发的房地产项目（非简易办法的老项目），用全部价款和费用扣除向政府部门支付的土地出让金后的余额）●预征率归纳：一般方法：建2租3转让5、简易方法：建3租5转让5、房开一般纳税人：租3预3（一般方法：预征=含税销售额/（1+税率）*预征率；简易方法：预征=含税销售额/（1+征收率）*预征率）●跨县市提供建筑服务：均向国税申报（一般纳税人清包工、甲供材、营改增前的老项目可选择简易计税）一般计税：扣分包/（1+11%）*2%预征/全额/（1+11%）*11%-进项申报简易计税：扣分包/（1+3%）*3%预征/扣分包/（1+3%）*3%-预征税款●不动产转让（非地产企业）：预交找地税，申报找国税（一般纳税人税率11%、预征率5%、征收率5%；小规模纳税人预征率5%、征收率5%）一般方法：自建全部价款及费用或外购的扣除原价/（1+5%）*5%预征、自建全部价款及费用或外购的扣除原价/（1+11%）*11%-预交-销项申报简易办法：自建全部价款及费用或外购的扣除原价/（1+5%）*5%预征、自建全部价款及费用或外购的扣除原价/（1+5%）*5%申报●房开企业销售自行开发的房地产项目：一般纳税人预3%/征收率5%/税率11%、小规模纳税人：预3%/征收率5%（老项目可以选择简易计税）（销售额可以扣除土地价款和拆迁费，需按配比原则）●不动产经营租赁：征收率5%（异地租赁，向房屋所在地国税预交，后向主管机关申报）、个人/个体户出租住房：税率5%按1.5%（非住房5%）●个人转让住房：一看持有时间（不足2年全额征税）、二看区域（仅北上广深征税非普通差额征税、其余免税）●出口退免税：不得免征和抵扣税额=（FOB-免税/进料加工复出口材料）*（征税率-退税率）●传统增值税免税项目：法定免税：农业生产者自产农产品、避孕类、古旧图书、直接用于科研教学进口的仪器设备、外国政府或国际组织无偿援助进口、残疾人组织直接进口专用品、销售自己使用过的物品财政部国家税务总局规定：蔬菜批发零售环节、粕类（除豆粕）、有机肥生产销售批发零售、月销售额3w以内小微企业、图书批发零售环节消费税●纳税环节：生产、批发、零售、进口、委托加工（除了卷烟外为单一环节纳税）●卷烟在批发及零售环节双重征税：生产环节70元/条为标准（甲类56%加0.003元/支；乙类36%加0.003元/支）、批发环节（11%加0.005元/支）（1箱=50000支=250条）●白酒（20%加0.5元/500克）（品牌使用费优质费等均计入价格）●啤酒3000元/吨位标准（甲类250元/吨、乙类220元/吨）●黄酒（240元/吨）●其他酒（10%）●高档化妆品：15%●金银钻零售环节：5%●小汽车：1%-40%乘用车、中轻型商用客车（沙滩车、高尔夫车、雪地车、卡丁车均不属于小汽车，不征收消费税）（电动小汽车免税、车身长度大于7米且10-23座含以下的商用客车免税、货车及货车改装不征、改装车辆看改装前）●摩托车：250CC以下不征收消费税●高档手表：20%（1000元以上）●包装物押金：啤酒黄酒（因从量税，是否逾期均不交消费税、逾期只交增值税）●纳税人用于换抵投：消费税按最高价（增值税按平均价）●非独立门市销售：按门市对外销售额或数量计税●已纳消费税可按实耗法扣除（酒（除葡萄酒）、高档手表、游艇、涂料、电池不可扣）（期初+当期-期末）●委托加工应税消费品：组成计税价格（从价）=（材料成本+加工费）/（1-比例税率）●受托方未代收代缴消费税，处以税款50%以上3倍以下罚款，委托方补缴消费税●自产自用应税消费品：顺序组价（1.当月同类 2.近期同类 3.组价（成本+利润+自产数量*定额收率）/（1-消费税率））●进口应税消费品组价公式：（关税完税价格+关税+进口数量*定额税率）/（1-消费税税率）●总分机构不在统一县市纳税地点：分别向各自机构所在地（经省级审核可以在总机构所在地汇总）●纳税义务发生时间：赊销（合同约定当天）、预收（发货当天）、托收承付（办妥手续当天）●纳税期限：期满之日起15日之内（月/季度/海关填发缴款书）城市维护建设税及附加●税率：7%/5%/1%、3%、2%●税基：仅实际缴纳的两税（不包括费，但包括免抵部分）（同征、同免、不同退、进口不征、出口不退）●纳税地点：代收代缴城建税在受托方所在地纳税烟叶税●税率：国务院决定20%（收购金额+价外补贴）●征税范围：烤烟叶、晾晒烟叶（仅单位无个人）●纳税申报时间：收购当日起30天内关税●进口关税税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率（5栏）（另有暂定税率）（关税税率类型是比例税：从价税、从量税、滑准税）●原产地规定：全部生产地标准、实质加工标准（税则前4位改变）●关税完税价格（进口）：CIF（不含：购货佣金、国内复制费、利息、技术培训费、境外考察费、国内税；含：保修费、买房支付的包装容器、在境外开发设计等相关服务、卖方间接收益、特许权使用费）●关税完税价格（出口）：FOB+离岸前运保费●组成计税价格（含符合消费税）：（关税完税价格+关税+消费税从量税）/（1-消费税比例税率）●税收优惠（法定减免）：50元以下、广告样品（无商业价值）、外国政府国际组织无偿赠送的（国际友人不算，国际友人慈善捐赠算特定减免）●税收优惠（特定减免）：科教用品、残疾人专用品、慈善捐赠物资●申报：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内；出口货物自运抵海关监管区后装货的24小时前●缴纳：海关填发缴款书之日起15日内（强制措施：加收滞纳金、强制征收（强制扣缴、变价抵缴））●延期、退税、补税、追征时限：关税（1退1补3征，延期6个月）、其他税（3退、3补、35无限征，延期3个月）（先复议后诉讼）船舶吨税●征税范围及应纳税额：外港进入内港的船舶（净吨位*定额税率（进港当日））●免税优惠：50元以下、初次进港空船、期满后24小时内部上下客货、非机动船舶（不包括非机动驳船，按相同吨位船舶50%计）、渔船、避难隔离修理终止营运或拆解且不上下客货、军队武警专用或征用、外国使领馆国际组织驻华代表及其有关人员的船舶（）资源税●纳税环节：收进口不征，出口不退（出厂销售或移作自用时一次性征）●计税依据：全部价款+价外费用（不包括增值税和运杂费）●征税范围：原油（不包括人造石油）、天然气（专门开采+与原油同时开采）、煤炭（原煤、洗选煤*折算率）、其他非金属矿（包括盐、石墨、煤层气、硅藻土等）、金属矿●税率：比例税率（原油、天然气、煤炭、海盐、金属矿、大部分非金属矿）；定额税率（粘土、砂石、河北省水资源（陆地表面动态和静态水）●组价：（成本+利润）/（1-资源税税率）●税收优惠：开采原油过程中用于加热修井的原油免征、低丰度油气田资源税减征20%、三次采油资源税减征30%、深水油气田减征30%、15年以上的衰竭期矿山减征30%、稠油/高凝油和高含硫天然气减征40%、填充开采减征50%（铁矿石资源减按40%）●纳税时间：分期结算（合同规定收款日当天）、预收货款（发出应税产品的当天）、其他结算（收讫销售款或索取销售凭据当天）、生产自用（移送当天）、代扣代缴（支付首笔款或首次开具支付货款凭据当天）●反避税：开采后由关联单位对外销售的以关联单位销售额计、开采后直接出口的以离岸价格（不含增值税）计城镇土地使用税●征税范围：城市、县城、建制镇（不含农村）（拥有土地及使用权的单位或个人）●税率：幅度税率（差距20倍）（降低不超过30%，提高须报财政部批准）●税收优惠（法定免税）：国家机关/人民团体/军队/宗教寺庙/公园/名胜古迹自用土地、直接用于农林牧渔的生产土地、公共用地、盐滩盐矿的矿井用地、免税单位无偿使用纳税单位土地、厂区以外暂免征收●征收管理：按年计算，分期缴纳（次月起，新征耕地满1年起）（土地所在地缴纳）耕地占用税●税率：地区差别幅度定额税率（差距20倍）（提高不超过50%）（占用农田水利地）●免征：军事设施、学校幼儿园养老院医院占用耕地●减征：铁路线路/公路线路/飞机机场跑道及停机坪港口航道等占用耕地，减按2元/平征收、农村居民占用耕地新建房屋，减半征收（改变用途，按当地标准补征）房产税●征税范围：城市、县城、建制镇（不包括农村）的房屋●纳税义务人：国家产权（经营管理单位）、集体和个人产权（集体和个人）、出典（承典人）、产权所有人承典人均不在/产权未确定/居民住宅区内业主共有经营性房产（房产代管人或使用人）●税率：从租12%/从价1.2%/个人出租住房租后用途不计4%（年税率、按月折算）●特殊：无租使用（使用人按房产余值计税）、免租期（产权人按按房产余值计税）、宗地容积率低于0.5按建筑面积的2倍计、独立地下建筑从价时算余值后减50%（从租时一致）、投资联营（是否承担风险判定：不承担风险从租/承担风险从价）●房屋改扩建：差额计入房产余值●税收优惠：国家机关/人民团体/军队自用房产免征、财政部拨付事业经费的房产（本身业务）免征、宗教寺庙/公园/名胜古迹自用房产免征、个人所有非营业用房产免税、非营利性医疗疾病妇幼保健机构自用房产、经营性公租房租金收入免税●纳税义务发生时间：只有将原有房产用于生产经营，从生产经营“之月”起，其余均为“次月”●征收管理：按年计算，分期缴纳（分摊到各月）契税●征税范围：国有土地出让（减免出让金不减免契税）、土地使用权转让（成交价）、房屋买卖（成交价）、土地使用权/房屋赠与（参照市场价核定）、土地使用权/房屋交换（差价）【受让方缴纳】●税率：3%-5%●税收优惠：家庭唯一住房（90平及以下：减按1%；90平以上1.5%）、第二套改善性住房且非北上广深（90平及以下：减按1%；90平以上2%）●继承与赠与：法定继承免税、遗嘱继承征税、生前赠与全额征收●企业破产：非债权人承受（安置所有职工且签订不少于3年合同，免；安置30%员工且签订不少于3年合同，减半征收）、债权人承受免税●纳税义务发生时间：签订合同当天，或取得权属转移合同性凭证当天（纳税期限：10日内）●纳税地点：土地、房屋所在地（属地原则）土地增值税●征税范围：转让、国有、产权转移、收入●税率：50%以内（30%、0）、50%-100%（40%、5%）、100%-200%（50%、15%）、200%以上（60%、35%）●应纳税额：增值额*税率-扣除金额*扣除系数●税收优惠：合作建房（自用免，转让征）、互换（个人免，单位征）、标准住宅增值率低于20%、国家城市规划征收●应税收入：货币收入、实物收入和其他收入（不可扣减任何费用）（不含增值税，一般计税11%、简易计税5%）（房开企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资分配或抵偿债务均视同销售）●配比扣除项目（转让新房）：1取得土地使用权支付的金额：地价款（含登记过户手续费、契税）（逾期开发的闲置费不可扣除）2开发成本：土地征用及拆迁补偿费（自建项目安置，视同销售，计入拆迁补偿费；双方差价计入或冲减拆迁补偿费）、前期工程费（测绘等）、建筑安装工程费（包括装修费、开具发票的质保金）、基础设施费、公共配套费（有偿转让的计收入，其余的不计收入，均可以进成本）、开发间接费用3开发费用：销售费用、管理费用、财务费用（标准扣除法）【利息+（土地+开发成本）*5%或（土地+开发成本）*10%】（两超一加罚不可扣）4转让有关税金：城建税和附加（营改增后含印花税）（涉及增值税综合题）5其他扣除项目：房开企业加计扣除（土地+开发成本）*20%（非房地产开发企业无此优惠）●配比扣除项目（转让旧房）：房屋及建筑物的评估价（非原值，重置成本*成新度）、地价款、转让环节税金●配比扣除项目（转让土地）：取得土地使用权支付的金额、转让土地有关税金●纳税时间：合同签订后7日（契税10天）●纳税地点：房产所在地（多个房产转让分别纳税）车辆购置税●纳税义务人：境内取得自用（购置或使用地）一车一申报●征税范围：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车（除了自行车）●税率：10%（1.6升及以下7.5%）●计税依据：不含增值税全部价款和价外费用（同一张发票、无法分辨、控购代收不计）／进口按关税完税价格+关税+消费税（消费税为价内税）／自产受赠获奖最低核定／底盘更换核定同类型最低计税价格*70%／免减税条件消失按初次办理申报金额每年扣减10%（初次申报价格*（1-使用年限*10%）*税率）●法定减免：使领馆机构及外交人员自用／军警／固定装置的非运输车辆／防汛森林消防／回国留学人员现汇购买1辆国产小汽车／来华定居专家进口自用1辆小汽车／农用三轮运输车／城市公交车／新能源●纳税地点：需办登记注册（车辆登记注册地）、不需登记注册（纳税人所在地）●纳税期限：60日内●交税方法：自报核缴、集中征收缴纳、代征代扣代收车船税●征税范围：纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于征税范围●法定减免：捕捞养殖渔船、军队武警专用车船、警用车船、驻华使领馆国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船、新能源车免征（纯电商用车、插电混合动力车、燃料电池商用车）●减半征收：节约能源车、挂车/拖船/非机动驳船（拖船1KW=0.67吨）●特定减免：临时入境（包括租入的外国车船）●购置新车船：购置当月起按月计算●纳税地点：登记注册地或扣缴义务人所在地（办证）、所有人或管理人所在地（不办证）印花税●纳税义务人：境内书立、领受、使用人（合同、数据、账本、证照）●权利许可证照：一个房子一个地、还有商标和专利、营业执照别忘记●购销合同：购销金额（以物易物：购销合计金额）●建筑安装工程承包合同：承包金额●技术合同：合同所载价款（技术开发合同中不含研发费）●加工承揽合同：受托方提供主材（能分别计，分别按销售及加工承揽贴，不能分别全按加工承揽）、委托方提供主材（仅对加工费及辅材贴加工承揽）●建筑工程勘察设计合同：收取的费用●货物运输合同：仅运费（不包括装卸费、保险费）●财产租赁合同：不足1元按1元●财产保险合同：不包括所保财金额●营业账簿：实收资本+资本公积或件数●产权转移书据：包括房产销售合同●税收优惠：已缴纳印花税的副本或抄本免税（当正本使用的不免）、无息贴息贷款合同免税、农牧业保险合同免税、公租房经营单位建造管理的公租房免税、对高校学生公寓租赁合同免税●特殊：发电厂与电网之间或电网与电网之间贴花，与个人不贴；技术合同中不包括法律会计审计咨询合同；借款抵押合同（抵押时不贴，转移产权时按财产转移数据贴）●缴纳办法：自算自贴自划销、超500元汇贴、频繁贴花可以1个月汇缴、委托代征加5%手续费（无法确定金额先贴5元，结算时补足，多贴不退）●纳税义务发生时间：签订、领用时（就地纳税）企业所得税●纳税人类型：居民纳税人与非居民纳税人（登记注册地标准和实际管理机构地标准）●税率：25%（预提所得税税率：非居民纳税人所得与机构无实际联系或未在我国设立机构的，来源于我国的收入按20%减按10%征收）、小微企业20%、高新技术企业以及西部地区国家鼓励类产业15%●收入：货币与非货币形式（合同签订、风险报酬已转移、所有权转移、收入成本可靠计量）销售货物：以旧换新（既购又销）、买一赠一（总金额按公允价值分摊）、托收承付（办妥托收手续）、预收货款（发货时确认）、支付手续费方式代销（收到代销清单）、售后回购（销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品）提供劳务：安装费（完工进度，若是销售商品附加条件的销售时即确认）、宣传媒介费用（广告或商业行为出现于公众面前时）、广告制作（完工进度）、软件费（完工进度）、服务费（服务期间分期确认）、会员费（仅会籍的取得会员费时确认；以后不再付费的在整个收益期内分摊）、特许权费（提供服务时确认或交付转移所有权时确认）、劳务费（劳务发生时）、演出（活动发生时）处置资产：根据所有权是否转移判断是否确认收入非货币性资产投资企业：转让非货币性资产（不超过5年，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额）、投资（不纳税）其他收入：股息红利（分配决定日）、利息/租金/特许权使用费收入（合同约定）、接受捐赠（实际收到时）接受政府或股东划入资产：政府划入（股权投资的不确认收入，按政府确定价值作为国家资本金）、股东划入（作资本金的不确认收入，其余确认收入）●不征税收入：财政拨款、行政事业收费政府基金、财政性资金（条件：有文件、有具体管理和办法、企业单独核算）●免税收入：国债利息（转让征税）、地方政府债券利息、符合条件的股息红利（未上市居民企业之间免税、上市居民企业超过12个月免税/不足征税、非居民企业有无机构均征税）、非营利组织的收入（接受捐赠、非政府采购的政府拨款、省级以上规定的会费、不征税及免税收入孳息的利息）●扣除（据实扣除）：工资薪金（临时工等在工资基数内按工资，不在限额内按职工福利；临时工服务于职工食堂等，计职工福利；企业支付给劳务派遣公司的作为劳务费用支出、直接支付给员工的（计入工资基数的作为工资薪金，计入职工福利费的限额扣除）、股权激励在行权时确认工资薪金、汇算前预提工资可计入）、社会保险（规定的五险一金、特殊岗位的商业险，补充医疗及养老保险分别5%以内限额扣除）、企业财产保险（按规定缴纳的财产保险）、费用化的借款费用（费用化的利息，不超限额及债资比）、汇兑损失、环保专项资金、租赁费（经营租赁按期均匀扣除、融资租赁提取折旧分期扣除）、劳保。
