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C12033 3套试卷题库100分一、单项选择题1. 按照《财政部关于股份有限公司国有股权管理工作有关问题的通知》的有关要求，地方股东单位的国有股权管理事宜一般由（B）审核批准。
A. 地方股东单位财务部门B. 省级财政(国有资产管理)部门C. 中国证券监督管理委员会D. 地方股东单位领导2. 按照《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第28号——创业板公司招股说明书》中的相关要求，对经营状况、财务状况、持续盈利能力和成长性有严重不利影响的风险因素，发行人应作（A）。
A. 重大事项提示B. 风险警告C. 友情提示D. 风险提醒3. 按照《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》的有关规定，发行人应最近（C）内主营业务和董事、高级管理人员均没有发生重大变化，实际控制人没有发生变更。
A. 五年B. 七年C. 两年D. 三年二、多项选择题4. 按照《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》的有关要求，发行人与控股股东、实际控制人及其控制的其他企业间应不存在（ABC）的关联交易。
（本题有超过一个的正确选项）A. 显失公允的关联交易B. 同业竞争C. 严重影响公司独立性的关联交易D. 任何的5. 按照《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》的有关要求，发行人募集资金应当用于主营业务，并有明确的用途。
募集资金数额和投资项目应当与发行人现有的（ABCD）等相适应。
（本题有超过一个的正确选项）A. 管理能力B. 生产经营规模C. 财务状况D. 技术水平6. 按照《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》的要求，发行人应当主要经营一种业务，其生产经营活动符合（ABCD）。
（本题有超过一个的正确选项）A. 公司章程的规定B. 法律、行政法规C. 环境保护政策D. 国家产业政策三、判断题7. 按照《公司法》的要求，全体股东的货币出资额不得低于有限责任公司注册资本的百分之三十。
（A）正确错误8. 按照《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第28号——创业板公司招股说明书》的要求，发行人应披露近三年内是否存在资金被控股股东、实际控制人及其控制的其他企业占用的情况。
C12034 创业板审核财务问题100分一、多项选择题1. 按照证监会【2012】14号公告相关要求，如发行人申报期内存在（）等情况，会计师事务所、保荐机构应对上述交易进行核查。
（本题有超过一个的正确选项）A. 异常、偶发或交易标的不具备实物形态（例如技术转让合同、技术服务合同、特许权使用合同等）B. 交易价格明显偏离正常市场价格C. 交易标的对交易对手而言不具有合理用途的交易D. 发行人营业收入和净利润在申报期内出现较大幅度波动或申报期内营业毛利或净利润的增长幅度明显高于营业收入的增长幅度您的答案：C,D,B,A题目分数：10此题得分：10.0批注：2. 按照证监会【2012】14号公告相关要求，发行人应严格按照（）等有关规定，完整、准确地披露关联方关系及其交易。
（本题有超过一个的正确选项）A. 《企业会计准则36号——关联方披露》B. 《上市公司信息披露管理办法》C. 证券交易所颁布的相关业务法规D. 至少以上三项您的答案：B,A,D,C题目分数：10此题得分：10.0批注：3. 证券监管部门对会计师事务所、保荐机构执业质量的日常监管措施包括（）等。
（本题有超过一个的正确选项）A. 建立首次公开发行股票公司相关中介机构不良行为记录制度并纳入统一监管体系，形成监管合力B. 根据各相关中介机构不良行为的性质和情节，分别采取责令改正、监管谈话、出具警示函、认定为不适当人选等行政监管措施C. 构成违法违规的，依法进行行政处罚D. 涉嫌犯罪的，依法移送司法机关，追究刑事责任您的答案：C,B,A,D题目分数：10此题得分：10.0批注：4. 按照证监会【2012】14号公告相关要求，会计师事务所、保荐机构应关注发行人是否存在人为改变正常经营活动，从而达到粉饰业绩的情况，包括（）等。
（本题有超过一个的正确选项）A. 放宽付款条件促进短期销售增长B. 延期付款增加现金流C. 推迟广告投入减少销售费用D. 短期降低员工工资或引进临时客户您的答案：A,D,B,C题目分数：10此题得分：10.0批注：二、判断题5. 按照证监会【2012】14号公告相关要求，保荐机构应督促发行人充分披露不同模式营业收入的有关情况并充分关注申报期内经销商模式收入的最终销售实现情况。
一、单项选择题1. 按照《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》的规定，招股说明书的有效期为（），自中国证监会核准前招股说明书最后一次签署之日起计算。
A. 三个月B. 九个月C. 十二个月D. 六个月2. 按照《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》和《公司法》的规定，拟申请在创业板首次公开发行股票的发行人必须是依法设立且持续经营三年以上的股份有限公司，其发起人人数应小于（）。
A. 250人B. 200人C. 400人D. 300人3. 按照《深圳证券交易所创业板股票上市规则》的规定，发行人向交易所提出其首次公开发行的股票上市申请时，控股股东和实际控制人应当承诺：自发行人股票上市之日起（）内，不转让或者委托他人管理其直接或者间接持有的发行人公开发行股票前已发行的股份，也不由发行人回购其直接或者间接持有的发行人公开发行股票前已发行的股份。
A. 二十四个月B. 四十八个月C. 十二个月D. 三十六个月二、多项选择题4. 根据《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》的规定，拟申请在创业板首次公开发行股票的发行人应当具有持续盈利能力和经营能力，具体可表现在（）等方面。
（本题有超过一个的正确选项）A. 发行人的商标、专利、专有技术和特许经营权的取得或使用无重大不利变化B. 发行人的最近一年的营业收入或净利润不存在对关联方或重大不确定性客户的依赖，以及净利润主要来自于合并报表外的投资收益的情形C. 发行人的行业地位和所处行业的经营环境无重大变化D. 发行人的经营模式、产品或服务的品种结构无重大变化5. 根据《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》的规定，发行人拟申请在创业板首次公开发行股票, 以下有关发行人募集资金的规定正确的是（）。
（本题有超过一个的正确选项）A. 发行人募集资金应当符合国家产业政策及环境保护政策B. 发行人应当建立募集资金专项存储制度，募集资金应当存放于董事会决定的专项账户C. 发行人募集资金应当用于主营业务，并有明确的用途D. 发行人募集资金数额和投资项目应当与发行人现有生产经营规模、财务状况、技术水平和管理能力等相适应6. 按照《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》的规定，申请在创业板首次公开发行股票的发行人应当资产完整且（），具有完整的业务体系和直接面向市场独立经营的能力。
一、多项选择题1. 按照证监会【2012】14号公告相关要求，如发行人申报期内存在（）等情况，会计师事务所、保荐机构应对上述交易进行核查。
（本题有超过一个的正确选项）A. 交易标的对交易对手而言不具有合理用途的交易B. 发行人营业收入和净利润在申报期内出现较大幅度波动或申报期内营业毛利或净利润的增长幅度明显高于营业收入的增长幅度C. 异常、偶发或交易标的不具备实物形态（例如技术转让合同、技术服务合同、特许权使用合同等）D. 交易价格明显偏离正常市场价格2. 按照证监会【2012】14号公告相关要求，会计师事务所、保荐机构应关注发行人是否存在人为改变正常经营活动，从而达到粉饰业绩的情况，包括（）等。
（本题有超过一个的正确选项）A. 短期降低员工工资或引进临时客户B. 推迟广告投入减少销售费用C. 延期付款增加现金流D. 放宽付款条件促进短期销售增长3. 按照证监会【2012】14号公告相关要求，发行人应严格按照（）等有关规定，完整、准确地披露关联方关系及其交易。
（本题有超过一个的正确选项）A. 证券交易所颁布的相关业务法规B. 至少以上三项C. 《上市公司信息披露管理办法》D. 《企业会计准则36号——关联方披露》4. 证券监管部门对会计师事务所、保荐机构执业质量的日常监管措施包括（）等。
（本题有超过一个的正确选项）A. 根据各相关中介机构不良行为的性质和情节，分别采取责令改正、监管谈话、出具警示函、认定为不适当人选等行政监管措施B. 涉嫌犯罪的，依法移送司法机关，追究刑事责任C. 建立首次公开发行股票公司相关中介机构不良行为记录制度并纳入统一监管体系，形成监管合力D. 构成违法违规的，依法进行行政处罚二、判断题5. 按照证监会【2012】14号公告相关要求，会计师事务所及签字注册会计师在执业中应有效实施项目质量控制复核程序，保持独立性，可代替发行人从事具体的会计处理业务或财务报告编制工作。
（）正确错误6. 按照证监会【2012】14号公告相关要求，发行人及相关中介机构应充分关注现金收付交易对发行人会计核算基础的不利影响。
首发审核中关注的财务问题1. 申报报表和原始报表存在差异的审核关注点是什么？差异较大时要充分解释，若差异大说明企业会计基础差。
证监会遇到一些原始财务报表和申报材料报表存在巨大差异的情形，证监会认为其业绩不能连续计算。
2. 研发支出资本化的审核关注点是什么？研发支出资本化：一定要有充分的导致盈利能力明显增强、资产质量明显改善的证据。
如：是否形成专利？是否能开发出新的产品？产品档次明显提升？3. 发行人业绩真实性的审核关注点是什么？重点关注业绩及增长的真实性、合理性、可持续性，严格防范虚增业绩及利润调节等行为，比如：放宽信用政策，应收账款大幅增长问题；费用的不合理压缩问题等。
4. IPO的财务审核中，关于防范财务操纵方面有哪些需要关注的事项？第一，首先是关注企业的财务报表编制是否符合会计准则的规定。
收入确认方式是否合理，能否反映经济实质。
其中，在审核中关注利用跨期确认平滑业绩的情形，技术服务收入的确认需从严审核；财务数据是否与供产销及业务模式相符合，比如农林牧副渔行业，其确认收入、盘点存货的体现方式要进行关注。
这类企业的审核标准需从严把握，因为相比其他类更容易操纵业绩。
第二，毛利率的合理性、会计政策对经营业绩的影响、前五大客户、前五大供应商的质量，报告期内的新增客户、新增供应商是否合理等都是重点关注的内容。
5. 关于报告期内会计政策、会计估计的变更的审核要点是什么？报告期内变更会计政策、会计估计应务必慎重。
理论上可以调，但调整后的会计政策、会计估计要比自身调整之前、比同行业更为谨慎。
其中，折旧、坏账计提等重要的会计政策、估计需要与同行业进行横向比较。
6. 如何界定发行人经营成果对税收优惠不存在严重依赖？（1）关注发行人报告期内享受的税收优惠是否符合法律法规的相关规定。
（2）对于符合国家法律法规的，发行人享受的税收优惠下一年度应不存在被终止情形。
（3）对于越权审批，或无正式批准文件，或偶发性的税收返还、减免等，必须计入非经常性损益。
摘要：随着当前社会经济的高速发展，越来越多的企业发展壮大在资本市场站稳脚跟，竞相融资上市成为企业发展主流方向，作为申请创业IPO的硬件基础财务会计处理问题层面的发行审核变得十分重要，成为阻碍企业创业板上市发行的主要因素。
因此，企业有效处理好财务会计问题，提高自身核心竞争力，才能扫清上市发行的障碍。
本文就将结合企业在申请创业板IPO过程中最常被否决的财务会计问题展开分析，提出针对性的应对措施改善财务会计问题，保障企业高效通过创业板IPO上市申请。
关键词：企业；创业板；IPO；财务会计在当前活跃的社会经济市场上，各行各业竞争发展，不断推动我国经济实力的提升，尤其企业创业板上市等融资行为逐步活跃在大众视野中，在资本市场上发挥了重要的作用。
财务会计作为企业申请创业板上市的主要核查指标之一，全面覆盖了企业财务会计的会计核算的规范、收入的增长、坏账的计提等财务工作范畴，综合考量了企业的综合经营实力，对企业是否符合上市需求作出了科学客观的评估。
因此，企业申请创业板上市必须做好财务会计管理工作，发挥其在企业创业版IPO中的重要作用。
一、企业创业板IPO财务会计及相关问题探析(一)研发费用资本化问题根据我国相关部门实行的《企业会计准则第6号——无形资产》表明，企业研究开发支出的费用化和资本化之间的比例、资本化的数额占当期利润的比例有一个规定范围，并且应当在缓和的会计政策下执行，一旦在激进的会计政策下执行，就会导致会计处理的结果不够理想从而导致创业板上市被否决。
尤其是企业有大额金额资本化的研发费用支出，证监会就会使用净利润指标扣除资本化的研发费用，重新审核净利润指标，会严重影响IPO结果。
因此，申请企业要谨慎选用增加研发费用资本化增长净利润的财务会计处理方式，不然会增加被否决的概率[1]。
(二)财务会计基础工作薄弱一般来说，申请在创业板IPO的企业会计基础工作薄弱的主要问题是：申请企业在创业初期的资金实力就较为薄弱，市场竞争压力大，部分企业生存困难，没有充足的资金支持，只能聘用素质低、专业水平技能低的财务人员，这才导致财务会计基础工作无法顺利进行。
附件：深圳证券交易所创业板股票首次公开发行上市审核问答1．发行条件规定“发行人是依法设立且持续经营3年以上的股份有限公司”。
公司拟申请首发上市，应当如何计算持续经营起算时间等时限？答：有限责任公司按原账面净资产折股整体变更为股份有限公司的，持续经营时间可以从有限责任公司成立之日起计算。
如有限公司以经评估的净资产折股设立股份公司，视同新设股份公司，业绩不可连续计算。
《创业板首次公开发行股票注册管理办法（试行）》中规定的“最近1年”以12个月计，“最近2年”以24个月计，“最近3年”以36个月计。
2．发行条件规定“发行人是依法设立且持续经营3年以上的股份有限公司”。
发行人历史上存在出资瑕疵或者改制瑕疵的，中介机构核查应当重点关注哪些方面？答：保荐人和发行人律师应关注发行人是否存在股东未全面履行出资义务、抽逃出资、出资方式等存在瑕疵，或者发行人历史上涉及国有企业、集体企业改制存在瑕疵的情形。
（一）历史上存在出资瑕疵历史上存在出资瑕疵的，应当在申报前依法采取补救措施。
保荐人和发行人律师应当对出资瑕疵事项的影响及发行人或相关股东是否因出资瑕疵受到过行政处罚、是否构成重大违法行为及本次发行的法律障碍，是否存在纠纷或潜在纠纷进行核查并发表明确意见。
发行人应当充分披露存在的出资瑕疵事项、采取的补救措施，以及中介机构的核查意见。
（二）历史上存在改制瑕疵对于发行人是国有企业、集体企业改制而来的或历史上存在挂靠集体组织经营的企业，若改制过程中法律依据不明确、相关程序存在瑕疵或与有关法律法规存在明显冲突，原则上发行人应在招股说明书中披露有权部门关于改制程序的合法性、是否造成国有或集体资产流失的意见。
国有企业、集体企业改制过程不存在上述情况的，保荐人、发行人律师应结合当时有效的法律法规等，分析说明有关改制行为是否经有权机关批准、法律依据是否充分、履行的程序是否合法以及对发行人的影响等。
发行人应在招股说明书中披露相关中介机构的核查意见。
发审委审核重点关注问题及创业板重点问题2009年9月发审委审核重点关注问题及创业板重点问题Company Logo目录发审委审核关注的重点问题1创业板信息披露的新要求2创业板企业关注的一般问题3创业板企业关注的重点问题4Company Logo2008年发审会审核情况统计Company LogoCompany Logo审核未通过的问题分类情况Company LogoCompany Logo（中小板）发行审核要点1、信息披露质量:核准制与注册制的共同点,被否决的主要原因;信息披露包括书面披露及面对面的口头沟通。
书面披露即招股意向书,主要靠以保荐机构为主的中介机构负责;口头沟通主要靠公司,保荐机构协助2、符合法定的条件:核心是具备持续盈利能力,在首次公开发行股票并上市管理办法中有详细的规定,主要包括主体资格、独立性、规范运作、财务与会计以及募集资金3、实质性审核:对公司发展前景、投资价值进行判断(免费的管理咨询师,分析公司的盈利模式以及竞争优势等)Company LogoCompany Logo信息披露较差之案例根据预披露情况分析，这些公司被否决是多因素造成的，但共性原因是信息披露质量较差，没有按照首次公开发行股票并上市申请文件以及招股说明书准则的要求披露有关信息，包括不完整、不清楚、不确定及前后矛盾。
如沈阳某公司招股书未披露其控股子公司在中关村股份代办交易系统挂牌交易的情况。
广东某公司2005年5月才设立为股份公司，但2004年度企业所得税纳税申报表是以股份公司名义向税务局申报的。
湖南某公司招股书与申报材料中其他相关原始材料不一致。
——显然这些公司存在虚假披露，成为被否的直接原因。
还有一些公司的信息披露质量不高，构成公司被否原因之一。
Company LogoCompany Logo违反发行条件之案例1、在最近三年内存在违法违规问题，财务资料存在虚假记载。
具体包括非法内部集资、设立时虚假出资或对实物资产没有进行评估、环保受到处罚，伪造或篡改纳税报表等。
ipo财务核查要点
IPO（首次公开募股）财务核查是指在公司决定进行IPO之前，对公司财务状况和财务报表进行全面审查和验证的过程。
财务核查的目的是确保公司的财务信息真实、准确，并且符合相关的法律法规和会计准则。
以下是进行IPO财务核查时需要关注的要点：
1. 财务报表真实性，核查公司的资产负债表、利润表和现金流量表，确保其真实、完整、准确地反映了公司的财务状况和经营业绩。
2. 会计政策和估计，审查公司的会计政策和会计估计，包括收入确认、资产减值、存货计价等，确保其合理性和一致性。
3. 资产负债情况，核查公司的资产负债情况，包括资产负债比率、债务结构、资产负债表项目的真实性和评估方法。
4. 盈利能力和稳定性，评估公司的盈利能力和盈利稳定性，包括利润水平、盈利增长率、盈利质量等指标。
5. 现金流量情况，审查公司的现金流量情况，包括经营、投资
和筹资活动的现金流量，确保公司有足够的现金流来支持其经营和
发展。
6. 关联交易和资产负债表调整，审查公司与关联方的交易情况，确保不存在利益输送和不当关联交易；同时核查是否存在需要进行
资产负债表调整的情况。
7. 法律合规和风险披露，核查公司的合规性，包括税务、法律
诉讼、知识产权等方面的风险，并确保公司在招股说明书中充分披
露相关风险。
8. 财务制度和内部控制，评估公司的财务制度和内部控制，确
保公司有健全的财务管理和内部控制制度，能够有效地防范和识别
财务风险。
总之，IPO财务核查是一个非常重要的环节，对公司的财务状
况和经营情况进行全面审查，以保障投资者的利益，确保公司上市
后能够持续稳健地发展。
股票发审中的若干财务会计审计问题在股票发行审核过程中，财务会计审计问题是至关重要的环节。
这些问题不仅关系到企业能否成功上市，也直接影响到投资者的利益和资本市场的健康发展。
以下将对股票发审中的一些常见财务会计审计问题进行探讨。
一、营业收入的确认营业收入是企业经营成果的重要体现，也是股票发审关注的重点之一。
在确认营业收入时，需要关注以下几个方面：1、收入确认政策企业应根据自身业务特点和会计准则，制定合理的收入确认政策，并保持一贯性。
审核中会关注企业的收入确认政策是否符合行业惯例，是否存在提前或延后确认收入的情况。
例如，对于销售商品的企业，需要明确是在商品交付时确认收入，还是在客户验收合格后确认收入。
对于提供劳务的企业，则要根据劳务的完成进度确认收入。
2、关联交易关联交易可能会影响营业收入的真实性和公允性。
发审会关注关联交易的定价是否合理，是否存在通过关联交易虚增营业收入的情况。
如果关联交易价格明显偏离市场价格，或者关联交易占营业收入的比重过大，可能会引起审核人员的质疑。
3、销售退回和折扣企业在销售过程中可能会发生销售退回和折扣，这会对营业收入产生影响。
审核中会关注企业对销售退回和折扣的会计处理是否正确，是否存在未足额计提销售退回准备或折扣的情况。
二、成本核算准确的成本核算对于企业的盈利能力评估至关重要。
在股票发审中，成本核算方面的问题主要包括：1、成本归集和分配方法企业应选择合适的成本归集和分配方法，将成本合理地分配到不同的产品或项目中。
审核会关注成本归集和分配方法是否符合企业的生产经营特点，是否存在成本核算不准确的情况。
例如，对于制造业企业，原材料、人工和制造费用的分配是否合理；对于服务业企业，成本的分摊是否能够真实反映服务的成本构成。
2、存货计价方法存货计价方法的选择会影响企业的成本和利润。
发审会关注企业存货计价方法的合理性和一贯性，是否存在通过存货计价方法的变更来调节利润的情况。
常见的存货计价方法有先进先出法、加权平均法和个别计价法等，企业应根据存货的特点和管理要求选择合适的方法，并在一定时期内保持稳定。
