二、征税范围、纳税人和税率

增值税的征税范围及税率解析增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种按照商品或服务增值额进行征税的消费税制度。

作为中国的主要税收体系之一，增值税的征税范围和税率对企业以及个人的经济活动产生重要影响。

本文旨在对增值税的征税范围及税率进行解析，以帮助读者更好地理解和应对相关税务问题。

一、增值税的征税范围根据国家相关法规，增值税主要适用于制造业、贸易业和服务业等生产和交易环节。

具体而言，增值税的征税范围包括以下几个方面：1. 一般纳税人范围：按照国家规定，营业额超过一定金额的单位和个体工商户需进行增值税的纳税登记，成为一般纳税人。

一般纳税人应按照法定税率缴纳增值税，并有权抵扣及退税。

2. 小规模纳税人范围：营业额未达到国家规定标准的单位和个体工商户可以选择按照小规模纳税人范围纳税，其增值税征收方式相对简化，税率较低，但对抵扣及退税有所限制。

3. 进口环节：进口货物需要缴纳进口环节增值税。

税率根据商品的分类而有所区别。

4. 出口退税：对出口货物或劳务的增值税可以申请退税。

出口退税的主要目的是鼓励外贸出口，提高我国产品在国际市场上的竞争力。

5. 特定行业：对于特定行业，如金融业、保险业等，增值税的征税方式有所不同，根据行业的特点进行相应的规定。

以上是增值税的主要征税范围，具体的征税对象和税务政策适用情况需要根据相关法规和规定进行参考和了解。

二、增值税的税率解析增值税税率是指纳税人在完成对外销售和购进对外物资、劳务的过程中，应缴纳的税率。

根据国家规定，我国增值税税率主要分为以下几档：1. 一般税率：一般纳税人适用的税率为13%。

一般纳税人将销售额减去购进成本，然后按照税率计算，缴纳相应的增值税。

2. 低税率：对部分生活必需品，如餐饮服务、医疗保健、交通服务等，适用的税率为9%。

低税率的设立旨在减轻居民的生活成本，促进社会和谐发展。

3. 零税率：对部分出口货物和服务，适用的税率为0%。

零税率旨在鼓励对外贸易，提高我国产品在国际市场上的竞争力。

第七章契税【教材结构】第一节概述第二节征税范围、纳税人和税率第三节计税依据和应纳税额的计算第四节减免税优惠第五节申报和缴纳第一节概述一、契税的概念：契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。

二、契税的特点：1.契税属于财产转移税；2.契税由财产承受人缴纳。

第二节征税范围、纳税人和税率一、征税范围：契税的征税对象为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。

其具体征税范围包括：国有土地使用权出让；土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；房屋买卖。

（一）视同买卖房屋：1.以房产抵债或实物交换房屋按房屋现值缴纳契税。

2.以房产作投资或作股权转让按投资房产价值或房产买价缴纳契税。

（自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税）3.买房拆料或翻建新房，应照章征收契税。

（二）房屋赠与：房屋的受赠人要缴纳契税。

以获奖方式取得房屋产权的，其实质是接受赠与房产，应照章缴纳契税。

（三）房屋交换：房屋产权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税，办理免征契税手续。

其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。

【典型例题】居民甲某共有三套房产，2010年将第一套市价为80万元的房产与乙某交换，并支付给乙某15万元；将第二套市价为60万元的房产折价给丙某抵偿了50万元的债务；将第三套市价为30万元的房产作股投入本人独资经营的企业。

当地确定的契税税率为3%，甲某应缴纳契税（）。

A.0.45万元B.1.95万元C.2.25万元D.2.85万元『正确答案』A『答案解析』房屋交换，价值不相等的，按超出部分由支付补价的一方纳税；以房产抵债的由产权承受人缴纳契税；以自有房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。

契税＝15×3%＝0.45（万元）（四）企业事业单位改制重组的契税政策1.企业公司制改造（1）非公司制企业整体改建为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司整体改建为股份有限公司，股份有限公司整体改建为有限责任公司，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。

纳税义务人、征税范围和税率一、纳税义务人《土地增值税暂行条例》规定,土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人。

二、征税范围(一)征税范围的一般规定1.转让国有土地使用权所谓国有土地使用权,是指土地使用人根据国家法律,对国家所有的土地享有的使用权利。

土地增值税只对企业、单位和个人等经济主体转让国有土地使用权的行为课税。

转让集体所有土地使用权,按现行规定不征税。

转让国有土地使用权,是指土地使用者通过向国家支付土地出让金等形式取得土地使用权后,将土地使用权再转让的行为,包括出售、交换和赠与,是土地使用权转让的二级市场。

国有土地出让,是指国家以土地所有者的身份将土地使用权在一定年限内让与土地使用者,并由土地使用者向国家支付土地出让金的行为。

由于土地使用权的出让方是国家,出让收入在性质上属于政府凭借所有权在土地一级市场上收取的租金,所以,政府出让土地的行为及取得的收入不在土地增值税的征税范围之列。

2.地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让所谓地上建筑物,是指建于土地上的一切建筑物,包括地上地下的各种附属设施。

所谓附着物,是指附着于土地上、不能移动,一经移动即遭损坏的物品。

简而言之,土地增值税的征收范围是纳税人有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物。

(二)征税范围的特殊规定1.合作建房对于一方出土地,一方出资金,双方合作建房,建成后分房自用的,暂免征收土地增值税税;建成后转让的,应征土地增值税。

2.房地产交换房地产交换,是指一方以房地产与另一方的房地产进行交换的行为。

由于房地产交换行为既发生了房产产权、土地使用权的转移,交换双方又取得了实物形态的收入,按照《土地增值税暂行条例》规定,属于土地增值税征收范围。

但对个人之间互换自有居住用房地产的,经当地税务机关核实,可以免征土地增值税。

3.房地产抵押房地产抵押,是指房产的产权所有人、依法取得土地使用权的土地使用人作为债务人或第三人向债权人提供不动产作为清偿债务的担保而不转移房地产权属的法律行为。

企业所得税纳税人、征税对象、税率基础知识一、企业所得税纳税人（一）在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（统称为企业）为企业所得税的纳税人。

个人独资企业和合伙企业不适用。

★自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。

【文件依据】国发〔2000〕16号★合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。

合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。

生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。

★合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：1.合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。

2.合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。

3.协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。

4.无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。

合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。

【文件依据】财税〔2008〕159号（二）纳税人分为居民企业和非居民企业。

居民企业：依法在中国境内成立，或依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

非居民企业：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

◆依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。

◆依照外国(地区)法律成立的企业，包括依照外国(地区)法律成立的企业和其他取得收入的组织。

各类税目、税率、征税范围与征税业务一、增值税序 号 税 目 税 率 征税范围 常见征税业务一 销售或进口货物除列举的以外17%《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率，第一项规定：“纳税人销售或者进口货物，除本条第(二 )项、第(三)项规定外，税率为17%。

”二 加工、修理修配劳务 17% 《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率，第四项规定：“纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%。

三 农业产品 13% 包括植物类、动物类1．植物类粮食包括小麦、稻谷、玉米、高梁、谷子和其他杂粮，以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食切面、饺子皮、馄钝皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。

豆制小吃食品不包括。

蔬菜包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木料植物。

经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等也属于本货物的征税范围。

烟叶包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。

茶叶包括各种毛茶。

园艺植物指可供食用的果实。

经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物，也属于本货物的征税范围。

药用植物 利用药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片，也属于本货物的征税范围。

油料植物 提取芳香油的芳香油料植物，也属于本货物的征税范围。

纤维植物 棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干(洗)麻，也属于本货物的征税范围。

糖料植物林业产品包括原木、原竹、天然树脂及其他林业产品 盐水竹笋也属于本货物的征税范围其他植物 干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等，也属于本货物的征税范围。

2．动物类水产品包括鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗卵、虾苗、蟹苗、贝苗秧，以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品。

干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠也属于本货物的征税范围。

畜牧产品包括兽类、禽类和爬行类动物 各种兽类、禽类和爬行类动物的肉类生制品亦属征税范围，经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也属于本货物的征税范围兽类、禽类和爬行类动物的肉产品蛋类产品 鲜奶动物皮张 将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干，未经鞣制的，也属于本货物的征税范围。

专题二：增值税基本原理、征税范围及税率一、增值税原理（新创价值，1954年起源法国）增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。

甲生产零件销售额5000税基重复乙初装销售额7000税基重复丙总装出成品销售额10000缺点，生产环境多环节税负重，生产环境少的税负轻，这样就会鼓励企业走大而全，小而全路，而妨碍了专业化协作生产。

社会化大生产的基石是专业化协作生产，可使各部门各尽所长，最终达到整体大于部分之和效果。

所以增值税应运而生,避免重复征税，体现了中性，不论是多环节还是单一的生产出来产品的税负是一致的从理论上讲，增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中V+M部分，在我国相当于净产值或国民收入部分。

W=C（不变资本或者物质资料转移价值）+V（可变资本或者劳动力价值）+M（剩余价值或者劳动者为社会创造的价值）从一个生产经营单位来看，增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除非增值项目（物化劳动，如各种外购材料、包装物、低值易耗品等）价值后的余额，大体相当于该单位活劳动创造的价值。

（卖出与买进之差）从一项货物来看，最后的销售总值，应等于该商品从生产到流通的各个环节的增值额之和。

【例题1·单选题】从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（）。

A．v+m B．v C．m D．c+v+m【答案】A增值税的计税方法分为直接计算法和间接计算法两种类型。

直接计算法。

是指首先计算出应税货物或劳务的增值额，然后用增值额乘以适用税率求出应纳税额。

直接计算法按计算增值额的不同，又可分为加法和减法。

间接计算法。

是指不直接根据增值额计算增值税，而是首先计算出应税货物的整体税负，然后从整体税负中扣除法定的外购项目已纳税款（凭发票抵扣税款）。

是实行增值税的国家广泛采用的计税方法，我国增值税也实行的是间接计算法。

增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税（不让抵扣，当期以后都不能抵扣，存在重复征税）、收入型增值税（税金按照折旧期抵扣，比如10年均匀抵扣）和消费型增值税（税金全部当期抵扣）。

各类税目、税率、征税范围与征税业务一、增值税序 号 税 目 税 率 征税范围 常见征税业务一 销售或进口货物除列举的以外17%《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率，第一项规定：“纳税人销售或者进口货物，除本条第(二 )项、第(三)项规定外，税率为17%。

”二 加工、修理修配劳务 17% 《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率，第四项规定：“纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%。

三 农业产品 13% 包括植物类、动物类1．植物类粮食包括小麦、稻谷、玉米、高梁、谷子和其他杂粮，以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食切面、饺子皮、馄钝皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。

豆制小吃食品不包括。

蔬菜包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木料植物。

经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等也属于本货物的征税范围。

烟叶包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。

茶叶包括各种毛茶。

园艺植物指可供食用的果实。

经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物，也属于本货物的征税范围。

药用植物 利用药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片，也属于本货物的征税范围。

油料植物 提取芳香油的芳香油料植物，也属于本货物的征税范围。

纤维植物 棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干(洗)麻，也属于本货物的征税范围。

糖料植物林业产品包括原木、原竹、天然树脂及其他林业产品 盐水竹笋也属于本货物的征税范围其他植物 干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等，也属于本货物的征税范围。

2．动物类水产品包括鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗卵、虾苗、蟹苗、贝苗秧，以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品。

干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠也属于本货物的征税范围。

畜牧产品包括兽类、禽类和爬行类动物 各种兽类、禽类和爬行类动物的肉类生制品亦属征税范围，经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也属于本货物的征税范围兽类、禽类和爬行类动物的肉产品蛋类产品 鲜奶动物皮张 将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干，未经鞣制的，也属于本货物的征税范围。

注册税务师考试《税法二》知识点：房产税征税范围、纳税人和税第五章房产税第二节征税范围、纳税人和税率知识点、征税范围、纳税人和税率房产是以房屋形态表现的财产。

房屋则是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。

独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，则不属于房产。

一、征税范围：房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。

开征房产税的工矿区须经省级人民政府批准。

二、纳税人：房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。

其中：1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。

2.产权出典的，由承典人纳税。

备注：典当是出典人（产权所有人）急需资金，又想保留产权赎回权的一种融资行为。

由于出典期间，产权所有人无权支配房屋，所以由对房屋具有支配权的承典人为纳税人。

3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。

4.产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。

5.无租使用其他房产的问题。

纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。

外币为记账本位币的按缴款上月最后一日的人民币汇率中间价折成人民币计算缴纳。

三、税率：（一）从价计税：1.2%（二）从租计税：12%1.个人出租住房，按4%的税率征收房产税。

2.对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收。

税务师《税法二》考试大纲税务师《税法二》考试大纲导语：注册税务师是中国的一项执业资格考试。

下面就由店铺来告诉大家税务师《税法二》考试大纲，方便大家学习参考！提示：本大纲是《税法（1）》的续篇。

主要介绍我国的所得税、财产税和行为税等的主要内容。

所得税是中最主要的部分。

由于所得税自身的特点，计算应纳税额时必然涉及收入、成本、费用、销售税金和损失等主要因素。

因此。

在计算某纳税人实际应缴纳的企业所得税时，有可能涉及《税法（1）》中相关税种应纳税额的计算，这是学习时应该特别注意的。

本书涉及的政策法规截至2015年5月。

导论（一）熟悉现行所得税的构成情况及类型（二）熟悉现行财产税的构成情况及类型（三）了解现行行为税的构成情况及特点第一章企业所得税一、概述（一）熟悉企业所得税的概念（二）熟悉企业所得税的计税原理（三）了解各国企业所得税的一般性做法（四）熟悉我国企业所得税的制度演变（五）了解我国企业所得税的作用二、纳税义务人、征税对象与税率（一）熟悉纳税人的主要类型（二）熟悉企业所得税的征税对象及所得来源地的确定（三）掌握基本税宰的规定。

低税率的适用范围三、应纳税所得额的计算（一）掌握收入总额的确定收入总额包括基本收入、特殊收入和处置资产的收入三部分。

基本收入包括：销售货物的收入、劳务收人、转让财产收入、股息和红jf日收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收人、其他收人；特殊收入主要包括：分期收款方式取得的收人、产品分成方式的收入、发生非货币性交换的收入等；处置资产的收入。

注意区分视同销售和不视同销售的范围。

另外，掌握各类收入实现的时间和确认条件。

（二）掌握不征税收入、免税收入的内容和企业接收政府和股东划人资产的税务处理不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收人及国务院规定的其他不征税收入。

免税收入包括国使利息收人、居民企业直接投资予其他居民企业取得的权益性投资收益等。

（三）熟悉企业接收政府划入资产的企业所得税处理。

学习任务6.1个人所得税纳税人、征税范围和税率目录个人所得税纳税人、征税范围和税率1个人所得税纳税人2个人所得税征税范围3个人所得税税率居民纳税人是指在中国境内有住所，或无住所而一个纳税年度在中国境内居住满183天的个人u 包括在中国境内居住满183天的外国人、海外侨胞和中国香港、中国澳门、中国台湾同胞一、个人所得税纳税人居民纳税人非居民纳税人纳税人：自然人非居民纳税人指在中国境内无住所又不居住或无住所而一个纳税年度在境内居住不满183天的个人u 包括在一个纳税年度中没有在中国境内居住或在中国境内居住不满183天的外籍人员、华侨或中国香港、中国澳门、中国台湾同胞习惯性居住地无限有限做中学6-1以下个人所得税纳税人中属于居民纳税人的有哪些？A. 在中国境内定居的中国公民和外国侨民B.从公历1月1日起至12月31日止，居住在中国境内的外国人、海外侨胞和中国香港、澳门、台湾同胞C.在一个纳税年度中，没有在中国境内居住的到美国留学的学生D. 在中国境内居住不满1年的外籍人员、华侨或中国香港、中国澳门、中国台湾同胞E.2019年在中国境内居住时间为156天的台湾同胞答案ABC一、个人所得税纳税人u 我国实行个人所得税代扣代缴和个人自主申报纳税相结合的征收管理制度u 凡支付应纳税所得的单位或个人都是个人所得税的扣缴义务人u 扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得时，必须履行代扣代缴税款的义务知识链接6-1一、个人所得税纳税人——扣缴义务人1.工资薪金所得9项具体征税项目是什么？二、个人所得税征税范围——9个具体项目2.劳务报酬所得3.稿酬所得4.特许权使用费所得7.财产租赁所得6.财产转让所得8.利息、股息、红利所得9.偶然所得5. 经营所得u工资薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得01下列补贴、津贴不属于工资薪金性质所得，不征个人所得税：u独生子女补贴u托儿补助费u差旅费津贴u误餐补助u执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴和家属成员的副食品补贴u工资薪金、年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况，一律按工资薪金所得征税u奖金、津贴、补贴视不同情况有例外01u自2004年1月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，应根据所发生的费用全额按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

第三章土地增值税第一节概述第二节征税范围、纳税人和税率一、征税范围土地增值税的课税对象是有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。

（一）征税范围的一般规定（三把标尺）标准之一：土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税转让非国有土地和出让国有土地的行为均不征税。

标准之二：土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生产权转让。

土地增值税的征税范围不包括未转让土地使用权、房产产权的行为。

标准之三：转让房地产是否取得收入（货币、实物及其他收入）。

土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，则不予征税。

（二）具体规定（哪些征；哪些不征；哪些免征）【小结】（哪些征；哪些不征；哪些免征）三、税率(序号均与教材序号一致)第三节转让房地产增值额的确定在计算土地增值税时，首先应该考虑是什么样的纳税人：卖地有卖地的方法，卖房有卖房的方法；新房有新办法，老房有老办法。

一、收入额的确定纳税人转让房地产所取得的收入，是指转让房地产所取得的各种收入，包括货币收入、实物收入和其他收入在内的全部价款及有关的经济利益，不允许从中减除任何成本费用。

二、扣除项目及其金额（一）新项目转让——房地产企业扣5项（新房子有新办法）1.取得土地使用权所支付的金额是指纳税人为取得土地使用权支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用之和。

其中，“取得土地使用权所支付的金额”可以有三种形式：（1）以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金；（2）以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的出让金；（3）以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款。

2.开发土地和新建房及配套设施的成本（简称房地产开发成本）（选择题）（1）土地征用及拆迁补偿费（2）前期工程费（3）建筑安装工程费（4）基础设施费（5）公共配套设施费（6）开发间接费用3.开发土地和新建房及配套设施的费用（简称房地产开发费用）房地产开发费用是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。