出口退税新公告：回应企业关切化解退税难题(老会计人的经验)

【老会计经验】出口货物税收函调管理办法随着出口退税政策及管理制度的调整，现有出口货物税收函调制度已不能完全满足工作需要。

为解决出口货物税收函调回函率低、回函不及时和回函内容不确切等问题，国家税务总局制定了新的《出口货物税收函调办法》，自2006年12月1日起执行。

第一条为加强出口退税管理，完善税务机关调查核实出口货物有关情况函调制度，防范和打击骗取出口退税违法行为，制定办法。

第二条主管出口退税的税务机关(以下简称退税机关)在办理出口货物退(免)税过程中有下列情况之一的，应按附件1(略)格式向出口货物供货企业所在地县级以上税务机关发函调查，并依据回函情况进行处理。

未收到回函前，对于尚未办理的退(免)税款，暂不办理。

(一)出口退税审核、审批工作发现出口货物货源存在疑点的； (二)经退税评估分析发现存在异常情况的； (三)对供货企业生产、经营及纳税情况有疑问的； (四)退税机关认为需要调查的其他情况。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局可结合本地区实际情况，进一步细化本地区发函调查的具体范围。

第三条出口企业与供货企业属于同一地市级国家税务局或县级国家税务局管辖的，税务机关内部退税部门也可直接向税源管理部门提出书面申请(书面申请的文书格式由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局自行制定)，由税源管理部门负责组织进行审核调查，调查内容与附件2(略)所列内容一致。

第四条税务机关内部负责发函、回函工作的职能部门应指定专职或兼职人员负责出口货物税收函调的管理工作，对发函、回函进行登记、整理、归档。

函调文件应以挂号信或特快专递邮寄，不得委托函调涉及企业及其他非税务部门人员代为填写和邮寄函调文件。

第五条回函工作由出口货物供货企业所在地县级以上税务机关(以下简称回函地税务机关)负责，在收到出口货物税收函调后，须派两人以上的税务人员到出口货物供货企业进行实地调查，核实供货企业的生产经营能力(包括供货企业自身生产的能力以及委托加工产品和外购产品等情况)、纳税等情况。

国家税务总局关于阶段性加快出口退税办理进度有关工作的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2022.06.14•【文号】税总货劳函〔2022〕83号•【施行日期】2022.06.14•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收优惠正文国家税务总局关于阶段性加快出口退税办理进度有关工作的通知税总货劳函〔2022〕83号国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处，局内各单位：为深入贯彻党中央、国务院关于进一步稳外贸稳外资的决策部署，不折不扣落实国务院常务会议关于对信用好的企业阶段性加快出口退（免）税办理进度的要求，促进外贸保稳提质，提升对外开放水平，现就有关工作明确如下：一、阶段性加快出口退税进度自2022年6月20日至2023年6月30日期间，税务部门办理一类、二类出口企业正常出口退（免）税的平均时间，压缩在3个工作日内。

到期将视外贸发展和实际执行情况，进一步明确办理时间要求。

一类、二类出口企业，是指出口退税管理类别为一类和二类的出口企业。

正常出口退（免）税，是指经税务机关审核，符合现行规定且不存在涉嫌骗税等疑点的出口退（免）税业务。

二、做好宣传解读和纳税人辅导工作（一）加强一线人员培训。

各地税务机关要切实做好12366纳税缴费服务热线和办税服务厅等基层一线工作人员关于进一步加快出口退税办理进度要求的相关培训，重点针对本通知加快办理退税进度要求、前期《税务总局等十部门关于进一步加大出口退税支持力度促进外贸平稳发展的通知》（税总货劳发〔2022〕36号，以下称《十部门通知》）内容、报送资料、业务口径等进行强化培训，全面提升业务水平和服务能力。

（二）开展政策精准推送。

各地税务机关要按照税费优惠政策精准推送机制，通过本省电子税务局就阶段性加快出口退税进度相关举措，针对一类、二类出口企业等适用主体开展政策精准推送，并主动通过本地征纳沟通平台等多种渠道方式，区分企业不同类型人员开展更具针对性的信息推送。

【老会计经验】不同贸易方式下生产企业出口退税的税收筹划在出口大幅回落的情况下，出口企业效益明显下降，其中以低端制造业受到的影响最为直接，有些企业甚至面临生存压力。

在人民币升值和欧美市场需求的锐减，退税率不断调整、贸易经营方式不断变化的情况下，生产型出口企业要想在利润挤压中生存下来，更应该积极运筹，采用不同的退税筹划方法，把出口成本降到最低。

我国享受出口退（免）税的货物贸易方式中一般贸易、加工贸易占有约95%的绝对比重，是我国出口贸易方式的主要类型，下面仅就一般贸易和加工贸易两种主要类型的出口退税来进行分析筹划。

（一）一般贸易方式与加工贸易方式选择的税收筹划1.一般贸易货物主要是从境内采购原辅材料、零部件、元器件等料件，是来自本国的要素资源；而加工贸易的货物主要是从境外进口料件，是来自国外的要素资源，只是在我国进行了加工和装配。

从采购方式的筹划来看，国内采购与进料加工方式相比，宜采用进料加工方式，而一般贸易主要的原材料是来自于国内；并且在国外采购的3种方式中加工贸易的方式也较为合理。

随着国内材料比重的减少，进口材料的增加，进出口差额在缩小，总税负也在减少。

因此，进料加工贸易方式下企业承担的总税负要低于一般贸易方式，企业选择进料加工方式为佳。

2.根据财税[2005]25号的规定，自2005年1月1日起，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。

由于进料加工贸易方式下税负较轻，也就是说一般贸易方式下要承担比进料加工方式下更多的城市维护建设税和教育费附加，因此企业选择进料加工方式为佳。

（二）进料加工和来料加工方式的选择的税收筹划来料加工和进料加工是加工贸易最基本的两种方式，企业可以通过加工贸易方式的选择，达到降低税收负担的效果。

以下从3个方面对两种贸易方式下的出口税收进行比较（不考虑对企业所得税的影响）。

【老会计经验】小规模纳税人出口退税管理小议随着《外贸法》的实施，小规模纳税人的出口企业也逐渐呈现上升趋势，对加强小规模纳税人的管理也愈发显得重要。

特别是近期出口退税政策的出台，对加强小规模纳税人的出口退税管理就尤为突出。

小规模纳税人的税收征收管理，在整个国税系统征管工作中所占的比重也越来越大。

如何加强小规模纳税人企业的日常监管，为我们提出了新的工作要求，也是我们当前出口退税管理工作亟待解决的问题。

根据现行出口退税有关政策规定，对小规模纳税人的出口货物免税应从以下方面进行规范管理。

一、出口退税认定1、具有进出口经营权的小规模纳税人，应按照《国家税务总局关于贯彻、调整出口退（免）税办法的通知》规定：办理备案登记后，应在30日内持已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》、工商营业执照、税务登记证、银行基本账户号码和海关进出口企业代码等文件，填写《出口货物退（免）税认定表》（格式见附件，由主管出口退税的税务机关印制），到所在地主管出口退税的税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。

办理出口货物退（免）税认定手续后出口的货物可按规定办理退（免）税。

2、不具有进出口经营权的小规模纳税人，应在发生第一笔委托出口业务之前，填写《出口货物退（免）税认定表》，并持下列资料，向主管退税机关申请办理出口退（免）税认定。

（一）工商营业执照（副本及复印件）（二）税务登记证（副本及复印件）（三）银行基本账户号码（复印件）（四）代理出口协议及主管退税机关要求提供的其他资料二、小规模纳税人出口退税免税申报小规模纳税人自营和委托出口（生产企业自产产品委托外贸企业代理出口或外贸企业委托外贸企业代理出口）的货物，在货物报关离境并在财务上做销售后应在次月 10日前（逢节假日顺延）即增值税纳税申报期内办理增值税纳税申报和在出口退税申报期内免税申报。

免税申报时免税额须按出口货物离岸价计算，生产企业出口货物的离岸价以出口发票计算的离岸价为准。

以到岸价（CIF）结算的出⼝退税会计处理【会计实务经验之谈】从业⼆⼗年的⽼会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏⽀持，谢谢!以到岸价（CIF）结算的出⼝退税会计处理【会计实务经验之谈】现⾏增值税规定，⽣产企业出⼝货物的销售收⼊，以离岸价（FOB价）为计税依据计算“免、抵、退”税，⽆论出⼝货物采⽤何种价格成交的，均按实际成交价做出⼝收⼊。

如果双⽅以到岸价（CIF）结算的，销售⽅应按实际⽀付的境外运费、保险费、佣⾦冲减出⼝货物销售收⼊，同时冲减“免抵退不得免征和抵扣的税额”。

我国企业会计准则中的收⼊只包括本企业经济利益的流⼊，不包括为第三⽅或客户代收的款项，如增值税、代收利息等，代收的款项，⼀⽅⾯增加企业的资产，⼀⽅⾯增加企业的负债，因此不增加企业的所有者权益，也不属于本企业的经济利益，不能作为本企业的收⼊。

在会计实务中，出⼝业务中的运费和保险费也是通过银⾏将外汇转给相应的企业，因此销售⽅应冲销这两笔收⼊。

会计处理为：按CIF价确认收⼊，借记“应收账款”科⽬，贷记“主营业务收⼊”科⽬，同时，借记“主营业务成本”[ClF价×（征税率－退税率）]科⽬，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”[CIF价×（征税率－退税率）]科⽬。

⽀付运保费时，借记“主营业务收⼊（红字）”科⽬，贷记“银⾏存款”科⽬等，同时，借记“主营业务成本”[运保费×（征税率－退税率）]（红字或负数）科⽬，贷记“应交税费——进项税额转出”[运保费×（征税率－退税率）]科⽬。

例：某企业出⼝货物的税率为17%，出⼝退税率为11%.3⽉成交价（到岸价格）为10000元，其中运保费为1000元。

如果实际⽀付运保费是在4⽉，会计处理为：1．3⽉份确认收⼊借：应收账款 10000贷：主营业务收⼊ 10000借：主营业务成本 600贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 6002．4⽉份⽀付运保费借：主营业务收⼊（运保费冲收⼊） 1000贷：银⾏存款 1000。

企业出口退税防控随着中国对外贸易的不断发展，出口退税政策得到了积极推广和实施。

出口退税政策可以帮助企业在国际市场上降低成本，增强竞争力，提高出口效益。

出口退税政策也存在一些风险和挑战，需要企业进行有效的防控。

本文将就企业出口退税的风险和防控进行深入探讨。

一、出口退税的风险1. 税务合规风险企业在申请出口退税时需要符合一系列税务规定和要求，包括符合出口货物和退税货物的定义、纳税资格、纳税证明、退税票据等各种规定。

如果企业未能严格遵守相关规定，就可能面临税务合规风险，如被处以税务处罚、退税被拒等情况。

2. 退税申报风险企业在申请出口退税时需要填写各种申报表格和文件，若填写错误或漏报，可能导致退税申报不准确，影响退税的审批和发放。

3. 退税额度风险出口退税额度是根据企业出口货物的数量和金额来确定的，如果出口货物的数量和金额出现变化，可能导致退税额度不准确，甚至出现漏退税或多退税的情况。

4. 假冒退税风险一些不法分子往往会通过假冒出口货物等手段来进行虚假退税，这不仅损害了国家财政利益，也使企业陷入了法律风险。

5. 退税资金安全风险一旦企业获得了退税款项，需要通过银行转账等方式来收取退税款，这就存在着资金安全的风险，如账户被盗、资金挪用等问题。

二、出口退税的防控1. 加强内部管理企业需要建立完善的内部管理制度和流程，确保出口退税申报的准确性和及时性，包括指定专人负责出口退税事务、建立退税台账、定期进行退税申报核对等。

2. 定期进行税务风险分析企业可以委托专业的税务咨询机构或律师事务所，定期对出口退税业务进行风险分析，及时发现潜在的税务合规风险，并提出相应的整改建议。

3. 加强人员培训企业可以通过开展税务培训课程、组织税务政策宣讲会等方式，提高员工对出口退税政策的认识和理解，增强税务合规意识和风险防范意识。

4. 严格遵守税法法规企业在申请出口退税时要严格遵守税法税则，确保申报材料的准确性和合规性，如实申报出口货物的数量和金额，不得假冒出口货物等行为。

合肥市国家税务局进出口处关于外贸企业出口退(免)税申报问题的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 合肥市国家税务局进出口处关于外贸企业出口退（免）税申报问题的通知
各外贸企业：
为了切实加快出口退税进度，准确及时办理出口退税，结合《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》（2013年第12号）的相关要求，现对外贸企业出口退（免）税申报提出如下要求：
一、各外贸企业在正式申报前应先通过出口退税远程申报系统进行退（免）税预审，在排除录入错误后，方可进行正式申报，预审中有疑点的，应打印疑点表随同申报资料一起报送。

二、对于预审提示没有出口报关单信息和增值税专用发票认证信息的出口货物劳务退（免）税，税务机关无法进行电子审核，须待出口退税审核系统中收到相关电子信息后才能进行审核，为此请各单位待相关电子信息收到后再进行出口退（免）税申报。

合肥市国家税务局进出口处
2013年10月8日
——结束——。

出口退税流程优化建议在当今全球化的经济环境中，出口贸易对于国家和企业的发展都具有重要意义。

出口退税作为一项鼓励出口的政策措施，对于提高企业的竞争力、促进国际贸易平衡发展发挥着关键作用。

然而，现有的出口退税流程在实际操作中仍存在一些问题，影响了退税的效率和效果。

本文旨在探讨出口退税流程的优化建议，以提高退税的便利性和及时性，为企业创造更好的发展环境。

一、出口退税流程的现状及问题（一）申报资料繁琐当前，企业在申请出口退税时，需要提供大量的纸质资料，包括报关单、发票、合同等。

这些资料的准备和整理不仅耗费企业大量的时间和人力，而且容易出现差错。

此外，纸质资料的传递和审核也较为缓慢，增加了退税的周期。

（二）审核环节复杂出口退税的审核涉及多个部门，包括税务、海关、外汇管理等。

各部门之间的信息沟通不畅，导致审核过程中需要反复核实数据和资料，延长了审核时间。

同时，审核标准的不统一也给企业带来了困扰，增加了退税的不确定性。

（三）退税周期长由于申报资料繁琐、审核环节复杂等原因，企业从提交退税申请到实际收到退税款，往往需要数月甚至更长时间。

这对企业的资金周转造成了很大压力，影响了企业的发展和出口积极性。

（四）信息化程度不高虽然部分地区已经实现了出口退税的信息化管理，但整体而言，信息化水平仍有待提高。

信息系统之间的兼容性和数据共享性不足，导致数据传输和处理效率低下，影响了退税流程的顺畅运行。

二、出口退税流程优化的目标和原则（一）优化目标1、提高退税效率，缩短退税周期，使企业能够尽快获得退税款，缓解资金压力。

2、降低企业的退税成本，减少申报资料和审核环节，减轻企业负担。

3、增强退税的准确性和合规性，防范退税风险，保障国家税收安全。

（二）优化原则1、简便易行原则：优化后的流程应简单明了，易于操作，方便企业办理退税业务。

2、信息共享原则：加强各部门之间的信息共享，实现数据的实时传递和交互，提高审核效率。

3、风险管理原则：在优化流程的同时，建立健全风险防控机制，加强对退税业务的监管，确保退税的合规性。

出口退税工作中存在的问题及建议一、出口退税概念和过程述评在当前全球金融危机的背景下，出口退税已成为从事国际贸易业务企业降低本钱、减少资金占用、维系生存的关键，也是鼓励出口企业公平竞争的一种税收措施。

所谓的出口退税是为了保证企业之间有序的、标准的贸易经营，并形成一个公平稳定的可操作、可持续的竞争环境，各国为促进本国涉外贸易而制定的宏观经济调控政策。

其定义是退还或减免报关出口货物在国内各消费环节和流转环节按税法规定已缴纳或应缴纳的增值税和消费税。

出口退税不仅对于出口企业的正常运行以及加强竞争优势和保证利益相关者的利益有着重要的实际应用，而且一直也是理论界讨论的热点。

出口企业运营产生的问题都应该考虑出口退税涉及的相关影响因素。

无论是表现良好的还是绩效很差的企业都应该时时刻刻注意出口退税问题，只有这样才能维持企业的安康开展。

出口退税强调的是一系列的过程，其目的是员工为了实现公司良好的运营，而实行的一系列的活动。

企业应从制度上建立一套行之有效的出口退税管理方法；保证出口退税电子信息的传递工作；加强退税人员的申报操作程度，不断进步退税效率；做好出口退税申报后的跟踪分析^p ；认真做好单证的备案工作；要认真学习出口退税的政策，开展出口退税政策的调查研究等方面做好企业出口退税工作，为企业增加利润。

现阶段理论界对出口退税的研究还刻意追求西方理论界的研究成果，很多制度标准的施行仅仅刻意的去模拟西方的出口退税的施行过程，因此其结果总是未能到达预期的效果，究其原因主要包括以下两个方面：首先，对西方的研究仅仅停留在外表，而没有深层次的研究出口退税问题在西方企业的使用范围和产生起。

出口退税涉及到很深层次因素的影响，因此为了更好的研究出口退税问题，应该从其法律文化因素追求。

其次，中国企业也具有与西方国家不同的国情和特点，所以会造成水土不服的现象。

二、企业出口退税所存在的问题〔1〕企业出口退税缺乏相应的监视管理。

企业出口退税需要对企业自身进展监视管理，因此这个过程存在很多的阻力，没有任何个人或企业倾向对自身进展监视管理，即使采取了某种措施监视和管理本钱，很多时候这些行为也只是停留在外表上，很少将这些措施落到实处。

免抵退税不得免征和抵扣税额的计算填报（老会计人的经验）导读：本文通过案例，并结合企业出口退（免）税申报业务对国家税务总局2013年第61号公告规定的免抵退税不得免征和抵扣税额的计算填报进行说明。

《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（国家税务总局2013年第61号公告）发布后，很多纳税人在实际工作中对第三条规定所涉及的计算填表和纳税申报有困难，为便于纳税人学习，本文结合企业出口退（免）税申报业务对61号公告规定的免抵退税不得免征和抵扣税额的计算填报进行说明。

例：菁花服装有限公司为增值税一般纳税人，纳税人识别号（略），海关代码（略），主要经营服装内外销业务，属于出口收汇重点监管企业，依据相关政策规定在申报免抵退税时必须提供出口收汇凭证。

已知出口服装征税率为17%、出口退税率为16%。

（一）2014年6月发生如下业务：1.当月国内销售服装经银行转账取得内销收入1000000元，销项税为170000元，并开具增值税专用发票。

2.当月购进一批服装面辅料计1764705.88元（不含税价款），进项税额为300000元，经银行办理电汇支付，并取得增值税专用发票，发票认证无误。

该企业上期留抵进项税额为0（简化处理）。

3.当月发生三笔出口业务，其中，第一笔在6月18日出口，出口服装数量为54000件，出口额为502200美元（FOB价），在当期收齐了出口货物报关单并且信息齐全，并在银行办理了货款收汇手续取得了收汇凭证并结汇（手续费293美元，计1808元）。

当月结汇汇率：1：6.21。

第二笔在6月21日出口，出口服装件数为43000件，出口额为369800元（CFR价），其中海运费为3500美元（已支付给货代公司）。

在当期收齐了出口货物报关单并且信息齐全，并在银行办理了货款收汇手续取得了收汇凭证并结汇（手续费1808元，简化），当月结汇汇率：1：6.21。

第三笔在6月29日出口，出口服装数量为62000件，出口额514600美元（FOB价），在当期未收齐出口货物报关单且信息不全，同时企业也未在当期收到国外货款，不符合申报免抵退税的条件，此笔业务不能在6月份的增值税申报期内正式申报免抵退税。