会计实务：生产企业出口退税申报期限到底是出口报关单后90天申报还是次年4月1日前有效

出口退税政策解读与实务操作出口退税政策解读与实务操作（第一篇）目录1.出口退税企业对外涉及哪些部门？2.出口退税企业对内涉及哪些部门？3.合同签订到退税结束有哪些流程？NEXT1.出口退税企业对外涉及哪些部门？涉及部门新企业成立时涉及内容企业日常涉及业务工商局增加进出口经营范围外经贸局办理对外贸易经营者备案登记办理加工能力证明海关部门办理出口货物收发货人注册登记办理报关企业注册登记外汇管理局办理境内机构基本信息登记，对外贸易经营权企业名录登记外汇监测系统登陆：国际收支申报，贸易信贷报告中国电子口岸数据中心办理电子口岸系统电子口岸系统登录：出口结关数据查询与下载国税局办理出口退税认定出口退税系统登录：日常退税申报1.1 中国电子口岸的数据中心数据实时査询状态结关报关单新增数据，国税局接收成功，国税局接收集装箱成功结关报关单新增数据，国税局接收成功，国税局接收集装箱成功结关报关单新增数据，国税局接收成功，国税局接收集装箱成功1.2 外汇管理局*工作目的：接受海关的出口信息和银行的收汇信息，比对企业资金流和货物流的匹配。

1.3 国税局的退税申报系统*工作目的：将企业出口信息及其各项数据进行录入。

分为外贸和生产企业两大系统，操作步骤不同。

1.4 国税局的远程预审报系统*工作目的：将企业在出口退税系统录入的数据和海关数据进行比对预审，通过之后根据当地情况进行正式申报。

加微信：202239029 每天分享免费会计实操课程2.出口退税企业对内涉及哪些部门？公司内部部门日常工作内容向财务反馈要素贸易部招揽客户、开拓市场、签订进出口合同，确定合同内容。

签订合同前反馈信息，签订后提供合同复印件生产部门（生产企业）跟单部门（外贸企业）生产成品、采购成品、保证货物质量、完成货物工艺。

生产企业反馈生产安排，外贸公司反馈供货企业信息，产品深加工信息。

报关部负责货物进出口海关的报关、报检。

提供每月报关信息及其资料货运代理部负责办理货物进出口空运、海运、陆路运输。

出口退税操作流程1出口退税操作流程一、办理出口货物退（免）税认定出口企业在办理《对外贸易经营者备案登记表》后30日内、或者未取得进出口经营权的生产企业代理出口在发生首笔出口业务之日起30日内，必须到所在地主管退税的税务机关办理出口货物退（免）税认定手续，纳入出口退税管理。

有关登记的几点注意：1、关于企业分类目前分A、B、C、D、E、F类，在出口货物退税申报系统企业类型都录“F”。

自首笔出口业务发生之日起12个月以后，可将企业类型由“F”改为“C”。

2、关于变更登记：对外贸易经营者改变单位名称、法定代表人、经营地点、进出口经营范围、经营方式、开户银行及账号等退（免）税登记事项的，应自备案登记变更之日起30日内，持变更登记的有关证明文件等资料到退税机关办理退税变更认定手续。

3、关于注销登记：对外贸易经营者发生破产、解散、撤销以及其他依法应当终止退税事项的情况，须在批准撤并之日起30日内、向工商行政管理机关、征税机关办理注销登记之前，持原《出口货物退（免）税认定表》申报办理出口退税注销认定手续。

退税机关按规定对其清算退税款后，注销并收回原签发的《出口货物退（免）税认定表》。

二、出口退税申报软件的购买出口企业在退（免）税申报时必须使用出口退税申报软件。

出口企业可到解放东路国源税务师事务所购买，电话：83979466、83056855，联系人：赵鹏程。

有关申报软件的安装、使用等可具体咨询该事务所。

购买申报软件时需区分企业类型（外贸或生产企业）。

其中，生产企业在购买软件并安装成功后，需及时与退税分局管理一科（联系电话：83750924或83750912）或县区局主管出口退税人员联系，以便我们对企业进行免抵退认定，采集相关的征免税数据。

★★有关申报软件升级的注意事项：因退税管理要求变化等申报软件需要升级、优化；退税率调整后系统代码库需要相应更新；因此企业要经常登录软件开发单位“南京擎天科技有限公司”网站，了解与升级等有关的信息。

生产企业出口退税操作实务指引生产企业出口退税操作实务指南一、“免、抵、退”税对凭证、信息的管理二、“免、抵、退”税的申报流程三、“免、抵、退”税的计算四、“免、抵、退”税的年终清算------------------------------------------------------------------------------------------------------“免、抵、退”税对凭证、信息的管理企业申报免抵退税必须提供出口报关单（退税专用联）、收汇核销单（已核销）、代理出口证明，且申报的出口数据必须同税务机关从海关、外管局、国家税务总局取得的报关单、核销单、代理出口证明电子信息对审通过后，方能办理出口退税。

企业发生出口时若未及时取得上述凭证，在申报出口时需作出相应标志，已注明何种单证还没有收到。

待单证收齐后再取消该标志。

根据企业分类管理代码的不同，对缺少必备凭证及电子信息的出口货物不能参与当期的免抵退税计算，待凭证收齐时才能参与计算。

财税［2002］7号文件规定：生产企业自货物报关出口之日起超过6个月未收齐有关出口退（免）税凭证或未向主管国税机关办理”免、抵、退”税申报手续的，主管国税机关视同内销货物计算征税；对已征税的货物，生产企业收齐有关出口退（免）税凭证后，应在规定的出口退税清算期内向主管国税机关申报，经主管国税机关审核无误的，办理免抵退税手续。

逾期未申报或已申报但审核未通过的，主管国税机关不再办理退税。

国税函［上］95号文件规定：对生产企业申报的没有电子数据（有纸质报关单的除外）的”免、抵、退”税出口额，和有电子数据但企业未在当月申报的出口额，应按企业申报的相对应的出口额或电子数据中的离岸价等计算销项税额，并在当月底前通知生产企业。

生产企业须按对应的实际出口额，在次月视同内销缴纳消费税，并按计算的销项税额申报缴纳增值税。

计算销项税额的公式为：没有电子信息（有纸质报关单除外）出口额的销项税额=没有电子信息（有纸质报关单除外）的实际出口离岸价×外汇人民币牌价×增值税征税税率-免抵退税不得免征和抵扣的税额（已转入成本数额）有电子信息企业未申报出口额的销项税额＝企业未申报的出口报关单电子信息的实际出口离岸价×外汇人民币牌价×增值税征税税率“免、抵、退”税的申报流程1、免抵退税预申报时间：本月免抵退税正式申报之前资料：本月免抵退税明细申报电子数据。

退税申请时间解析什么时候适合申请退税退税是指纳税人在符合一定条件下，向税务部门申请返还已缴纳的税款。

为了顺利进行退税申请并尽量避免不必要的麻烦，掌握合适的退税申请时间是非常重要的。

在本文中，将探讨什么时候适合申请退税。

首先，理解税法规定的时间限制对于申请退税至关重要。

根据税法规定，纳税人有权在缴纳税款后一段合理的时间内申请退税。

对于个人所得税来说，一般是在当年申报税款后的5年内，可以提出退税申请。

而对于增值税退税，纳税人则需要在开具增值税专用发票后一年内完成退税申请。

因此，纳税人需要在规定时间内申请退税，以免超过时限而造成退税机会的丧失。

其次，根据个人情况确定合适的退税申请时间也非常重要。

每个纳税人的情况都可能不同，因此需要根据自身情况来确定合适的退税申请时间。

以下是一些常见的情况和对应的退税时间建议：1. 企业退税申请时间：- 如果企业在营业期间出现亏损，可以选择在当年报税期限结束后迅速申请退税，以尽早收回亏损的税款。

- 如果企业有较大的出口业务，并符合相关政策规定，可以申请增值税即时退税，以加速资金流动。

2. 个人所得税退税申请时间：- 如果你在某一年度内存在超额缴税情况，可以在当年年底或次年的税务申报期间内申请退税。

- 如果你有其他合法的税收减免或扣除筹码，可以在个人所得税申报期限内一并申请退税。

3. 增值税退税申请时间：- 如果你是增值税一般纳税人，并且在一年内发生大宗商品的购销，可以在每月或季度的纳税申报期限内申请退税。

- 如果你是增值税小规模纳税人，一般可以在开具增值税普通发票后一年内申请退税。

最后，需谨慎选择退税申请时间，避免遇到税务部门繁忙的时段。

根据经验，一般在税务汇算清缴期，如每年的年底或下半年，税务局工作压力较大，处理退税申请可能会耗费更长的时间。

因此，为了更快地处理退税申请，选择在税务部门相对较闲的时段提交申请是较为明智的选择。

总结起来，退税申请时间的选择需要考虑税法规定、个人或企业的具体情况以及税务部门的工作情况。

出口业务各申报期限的提醒2021年度的出口业务(指报关单上的出口日期为2021.1.1--2021.12.31之间的，电子口岸-出口退税联网稽查模块中查询的报关单显示的出口日期为准)需要注意如下申报期限：1.退(免)税申报应在2022年4月份纳税申报期截止前即2022年4月20日税总办征科函〔2021〕201号规定2022年4月申报期截止日为4月20日)结束前向主管税局正式申报退税(单证不齐、信息不齐的除外) 注：该退(免)税申报期限已经没有啥实质意义了，根据财政部税务总局公告2020年第2号公告的规定，期限前未收齐单证、信息不齐、未收汇的业务，在期限后老王收齐单据、信息齐全、收汇或办理不能收汇申报的继续享受退(免)税，即期限后仍可以继续申报退税。

该期限目前唯一的作用就是对期限前已经申报退税的业务限制必须收齐外汇或申报不能收汇，否则需要冲减原已申报的退税明细，并在期限后收齐外汇或办理不能收汇时重新申报退税，对于未在期限前申报退税的在期限后则必须收汇或办理不能收汇才能申报退税。

2.及时收汇、未收汇业务需要做不能收汇申报2021年出口的业务如果已经申报了退(免)税了，需要在2022年4月20日及前收起外汇或者符合税务总局公告2013年第30号附件3所规定的不能收汇的，需要在4.20前申报不能收汇。

如果老王未在4.20前收齐外汇或申报不能收汇的，需要冲减原退税明细，等后续收齐外汇或办理不能收汇时重新申报退税。

对于在2022年4月20日前还未申报退税的，请忽略该期限，但是必须要在期限后收齐外汇或者办理不能收汇时才能申报该超期业务的退税，即期限后申报退税的，需要同时申报收汇或者不能收汇明细，连同退税数据一并生成申报数据进行申报。

(建议收汇有瑕疵的出口业务进料在期限内申报退税)生产企业出口退税申报培训讲解.pptx https:///share/2021/1115/8113001036004037 .shtm?新办纳税人缴费人税费相关政策业务培训.pptx https:///share/2021/1113/8114123035004036 .shtm?增值税电子发票开票软件（税务UKey版）操作指引课件.pptx https:///share/2021/1113/8121057035004036 .shtm?一般纳税人账务处理课件.ppt https:///share/2021/1114/7135113126004042 .shtm?外贸企业纳税申报培训课件.pptx https:///share/2021/1115/7135022042004043 .shtm?小规模纳税人账务处理课件.ppt https:///share/2021/1114/7135105126004042 .shtm?增值税发票开票软件（税务UKey版）.pptx https:///share/2021/1113/5301103104004110 .shtm?机动车发票使用办法培训.pptx.shtm?税收风险及防控.pptx https:///share/2021/1113/6205120045004050 .shtm?增值税与附加税费合并申报讲解.pptx https:///share/2021/1113/8121136035004036 .shtm?研发费加计扣除新政培训课件.pptx https:///share/2021/1113/8120031035004036 .shtm?小微企业税收优惠政策课件.pptx https:///share/2021/1113/8121026035004036 .shtm?社保非税政策解读课件.pptx https:///share/2021/1113/7144115041004042 .shtm?会计实操商贸企业课件.ppt https:///share/2021/1114/8113142105004036 .shtm?涉税专业服务信用修复业务讲解.ppt https:///share/2021/1113/7022114040004042 .shtm?住房租赁优惠政策.pptx https:///share/2021/1113/7135136041004042 .shtm?研发费用加计扣除税收优惠政策.pptx https:///share/2021/1113/7135151041004042 .shtm?建筑扬尘环保税培训.pptx.shtm?《契税法》、《城建税法》专题政策解读.ppt https:///share/2021/1113/5302130104004110 .shtm?小规模纳税人与一般增值税纳税人区别.pptx https:///share/2021/1125/8057115125004044 .shtm?非税降费政策解读及风险防控.pptx https:///share/2021/1113/5301210104004110 .shtm?利息支出相关事项所得税处理.pptx https:///share/2021/1113/5311204104004110 .shtm?社保非税讲解课件.ppt https:///share/2021/1113/7135036041004042 .shtm?增值税专用发票业务知识培训.pptx https:///share/2021/1113/8113067035004036 .shtm?缴纳社保费课件.pptx https:///share/2021/1113/8114044035004036 .shtm?新办纳税人需申报哪些税费培训资料.ppt https:///share/2021/1113/8115034035004036 .shtm?制造业中小微企业延缓缴纳系统操作说明.pptx https:///share/2021/1113/7022133040004042 .shtm?楚税通应用培训(纳税人端).ppt.shtm?优惠政策以及便民春风行动措施讲解.pptx https:///share/2021/1113/5300341104004110 .shtm?契税及不动产交易相关政策讲解课件.pptx https:///share/2021/1113/7136066041004042 .shtm?民和稳定税制降低税负契税.pptx https:///share/2021/1113/5301224104004110 .shtm?研发费用加计扣除新政介绍课件.pptx https:///share/2021/1113/6204110045004050 .shtm?社保费操作讲解.pptx https:///share/2021/1113/7132030041004042 .shtm?新办纳税人办税流程及常用政策培训课件.pptx https:///share/2021/1113/8113047035004036 .shtm?纳税信用培训课件一.pptx https:///share/2021/1113/7143031041004042 .shtm?自然人发票业务“掌上办”操作指南培训.pptx https:///share/2021/1113/8120053035004036 .shtm?除了视同收汇的9类情况和视同出口业务、易货贸易、委托出口、边境小额贸易外，必须收齐外汇才能享受退税，若未收齐的，未收的差额不得享受退税。

退税申请的有效期限退税是指纳税人依法享有的合法权益，通过申请向税务机关返还已缴纳的税款。

退税申请的有效期限是指纳税人在一定时间内可以申请退税的期限。

本文将重点探讨退税申请的有效期限以及其相关规定。

一、退税申请的有效期限概述根据《中华人民共和国税收征管法》第63条的规定，“纳税人发现自己多缴了税款或者已缴纳的税款有错误的，可以在两年内申请退还或者纠正。

”这一条款表明，纳税人在缴纳税款后，发现自己存在多缴税款或支付错误时，可以在两年内向税务机关申请退税或纠正。

二、退税申请的时间节点在退税申请的有效期限内，纳税人需要注意以下时间节点：1. 发现多缴税款或支付错误的时间：纳税人应在发现自己多缴税款或支付错误的时间内计算退税申请的有效期限。

例如，某纳税人在2020年5月份发现自己存在多缴税款或支付错误，那么他的有效申请期限将在2020年5月的两年后截止。

2. 退税申请截止日期：根据法律规定，纳税人的退税申请期限为两年，即从发现多缴税款或支付错误的时间起，向税务机关提交退税申请的最后期限为两年后的同一日期。

纳税人应及时了解自己的退税申请截止日期，并在截止日期前完成退税申请。

三、退税申请的操作流程为了保障纳税人的合法权益，税务机关提供了相应的退税申请操作流程。

下面是一般退税申请的操作流程：1. 填写申请表格：纳税人需要准备退税申请表格，并按要求填写相关信息。

申请表格一般包括纳税人的基本信息、退税类型、申请事由、退税金额等内容。

2. 提供相关证明材料：纳税人需根据具体情况，提供相关的证明材料。

例如，如果是因为支付错误而申请退税，纳税人需提供相关支付凭证、收据等材料作为证明。

3. 申请提交：填写完申请表格并准备好相关材料后，纳税人需将申请材料提交给当地税务机关。

可以通过邮寄、传真、个人递交等方式进行申请。

4. 审核与处理：税务机关收到退税申请后，将进行审核和处理。

他们会核实纳税人提供的资料，判断申请是否符合规定。

解读财税[2012]39号、国家税务总局公告2012年第24号：退税手续简化企业负担减轻浏览次数：39 发表时间：2012-7-2 14:57:55财政部、国家税务总局日前发出《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号，以下简称通知），对近年来陆续制定的一系列出口货物、对外提供加工修理修配劳务（以下统称出口货物劳务，包括视同出口货物）增值税和消费税政策进行了梳理归类，并对在实际操作中反映的个别问题作了明确。

国家税务总局同时发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号，以下简称公告），新规定自2012年7月1日起执行。

新文件对纳税人有3大利好从1985年我国实行出口退（免）税制度至今已有27年，在这期间，针对国际国内经济形势的不断变化，出口退（免）税政策也随之调整以适应需求，对外贸经济的稳步增长起到了不可替代的作用。

由于文件出台或废止过多，给企业以及税务人员掌握和执行政策带来了困难，容易引发征纳争议；出口退（免）税文件条款繁杂，影响退税进度等。

针对以上实际问题，为了贯彻落实国务院关于“稳增长、调结构、促转型”的总体要求，财政部、国家税务总局及时制定出台通知和公告，体现出3项利好。

打破旧规，利于发展。

新政策调整从适应当前经济形势发展的需求入手，打破自始以来出口退（免）税的操作模式。

如未在规定期限内收齐单证无法实现出口退（免）税的货物，出口企业可以自行选择免税或征税，改变了以往出口货物不退则征的传统做法，有利于减轻企业负担，简化退税手续。

归并清理，利于操作。

通知和公告对原政策中不清楚或未明确的条款进行了清理，对反响强烈和过期文件进行了调整。

据笔者粗略统计，目前国家税务总局与各部委联合发文及单独发文的出口退（免）税文件约有650余份，其中联合下发的有195份。

而在国家税务总局单独下发的455份文件中，全文或部分废止以及自然失效的达395份，占单独发文的86%.本次清理后，有效文件约60余份，较好地解决了文件繁琐、管理不便的问题，利于出口企业以及税务人员掌握和操作。

出口企业出口退税的申报流程及账务处理流程一、出口企业出口退(免)税的计税依据及退税方法(一)生产企业即有生产能力的出口企业《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2022]39号)第4条第1项规定:生产企业出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价(FOB)。

实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。

生产企业适用免抵退税办法。

(二)外贸企业即不具有生产能力的出口企业财税[2022]39号第4条第4项规定:外贸企业出口货物(委托加工修理修配货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。

外贸企业适用免退税办法。

二、出口退税的申报时间(一)生产企业生产企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报还需办理免抵退税相关申报及消费税免税申报(属于消费税应税货物的)。

企业应在货物报关出口之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同)次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。

逾期的，企业不得申报免抵退税。

(二)外贸企业外贸企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报将适用退(免)税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。

企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。

经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。

逾期的，企业不得申报免退税。

一般情况来说，生产企业和外贸企业出口退税的申报期限最迟是出口之日的次年4月15日前(遇节假日顺延)，举例说明：出口日期是2022年6月6日，只要是在2022年4月15日前(遇节假日顺延)进行出口退税申报就不算超期申报，允许享受出口退税政策。

出口退税流程及注意事项在国际贸易中，出口退税是一项重要的政策措施，它可以帮助企业降低成本，提高竞争力。

对于许多从事出口业务的企业来说，了解出口退税的流程及注意事项至关重要。

接下来，让我们详细了解一下。

一、出口退税的基本概念出口退税，简单来说，就是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税。

这一政策旨在鼓励本国货物出口，增强本国产品在国际市场上的竞争力。

二、出口退税的条件1、必须是增值税、消费税征收范围内的货物。

2、必须是报关离境出口的货物。

3、必须是在财务上作出口销售处理的货物。

4、必须是已收汇并经核销的货物。

三、出口退税的流程1、报关出口企业首先需要将货物报关出口，取得相关的报关单。

报关单是出口退税的重要凭证之一。

2、收汇核销货物出口后，企业需要及时收汇，并进行外汇核销。

外汇管理部门会对企业的收汇情况进行审核和确认。

3、增值税专用发票认证企业从供应商处取得的增值税专用发票需要在规定时间内进行认证，以确保发票的真实性和有效性。

4、退税申报企业在完成上述步骤后，可以准备相关资料进行退税申报。

申报资料通常包括报关单、出口发票、增值税专用发票、收汇核销单等。

5、税务审核税务部门会对企业提交的退税申报资料进行审核，审核内容包括企业的经营情况、货物出口情况、发票真实性等。

6、审批退税经过审核无误后，税务部门会按照规定的程序和比例审批退税金额，并将退税款退还给企业。

四、出口退税的注意事项1、单证管理企业要妥善保管好出口退税所需的各种单证，如报关单、出口发票、增值税专用发票、收汇核销单等。

这些单证是办理退税的重要依据，如果丢失或不完整，可能会影响退税的办理。

2、申报期限企业需要在规定的时间内进行退税申报，逾期申报可能会导致无法享受退税政策。

一般来说，企业应在货物报关出口之日起 90 天内申报退税。

3、税务政策变化出口退税政策可能会根据国家的宏观经济政策和国际贸易形势进行调整。

企业要及时关注税务部门发布的最新政策，确保自己的退税操作符合政策要求。