中级会计师第十四章政府补助专题

2021年注册会计师考试《会计》章节习题：政府补助含答案一、单项选择题1.下列关于政府补助的说法中，不正确的是()。

A.政府补助通常附有一定的条件B.政府与企业间的债务豁免属于政府补助C.即征即退方式返还的税款属于政府补助D.政府补助可以是货币性资产，也可以是非货币性资产2.关于政府补助的确认和计量，下列项目中不正确的是()。

A.政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量B.政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量;公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量C.与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，不能冲减资产的账面价值D.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本费用二、多项选择题1.总额法核算下，下列关于企业取得的政府补助表述中正确的有()。

A.与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助B.企业取得与资产相关的政府补助自相关资产达到预定可使用状态、开始折旧或摊销时起，在该资产使用寿命内平均分配C.企业取得与资产相关的政府补助自相关资产达到预定可使用状态、开始折旧时起，在该资产使用寿命内采用与资产计提折旧一致的方法分配D.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为当期损益2.甲公司从事土地开发与建设业务。

2×19年1月20日，甲公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为9000万元，预计使用年限为50年。

2×19年2月2日，甲公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。

2×20年9月20日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本60000万元。

该商业设施预计使用20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。

因建造的商业设施部分具有公益性质，甲公司于2×20年5月1日收到国家拨付的补助资金300万元。

假定采用总额法核算政府补助，下列各项关于甲公司上述交易或事项的会计处理中，表述正确的有()。

中级会计职称《会计实务》章节试题：政府补助一.单项选择题1.2×18年2月，甲企业需购置一台环保设备，预计价款为3000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助1080万元的申请。

2×18年3月1日，政府相关部门批准了甲企业的申请并拨付甲企业1080万元财政拨款(同日到账)。

2×18年4月1日，甲企业购入环保设备并投入使用，实际成本为1800万元，预计使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。

甲公司采用总额法对与资产相关的政府补助进行核算，并采用与固定资产相同的折旧率进行分摊，不考虑其他因素，甲企业2×18年应确认的其他收益金额为( )万元。

A.780B.216C.162D.1442.甲企业2×18年收到政府财政拨款50000元，财政贴息40000元，税收返还20000元，资本性投入10000元，则甲企业在2×18年获得的政府补助金额为( )元。

A.90000B.110000C.120000D.1000003.某市公交公司因票价受到政府限制，2×17年末收到当地市政府给予的500万元的财政拨款，其中200万元用于补偿2×17年企业的经营亏损，剩余的300万元用于2×18年度的补贴。

企业已收到款项，并存入银行。

不考虑其他因素，该公交公司2×17年应确认的其他收益为( )万元。

A.200B.300C.100D.5004.A公司2017年12月申请某项研发补贴。

申报书中的有关内容如下：本公司于2017年1月启动汽车混合燃料技术研发项目，预计总投资5000万元、为期3年，已投入资金3000万元。

项目还需新增投资2000万元(其中，购置固定资产1000万元、场地租赁费100万元、人员费600万元、市场营销费300万元)，计划自筹资金1000万元、申请财政拨款1000万元。

2018年1月1日，主管部门批准了A公司的申请，签订的补贴协议规定：对A公司申请的补贴款项1000万元分两次拨付。

政府补助内容特征1、来源于政府的经济资源2、具有无偿性光掏不要是1、无偿拨款（如安置职工等给与的奖励款项）2、无偿给予非货币性资产3、税收返还（先征后退、先征后返、即征即退）4、财政贴息否1、作为所有者投入的资本2、出口退税3、直接豁免、直接减征免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额4、是企业商品或服务对价组成部分其他对于无偿给予的非货币性资产，企业应当按照公允价值或名义金额对此类补助进行计量；对以名义金额（1元）计量的政府补助，在取得时计入当期损益综合性项目政府补助先区分是与资产相关还是与收益相关难以区分→整体归类为与收益相关的政府补助取得与摊销与资产相关收到时：借：银行存款贷：递延收益总额法日常借：递延收益贷：其他收益非日常借：递延收益贷：营业外收入“补助的摊销”与“资产的摊销”互不影响净额法借：递延收益贷：固定资产资产按冲减后的价值折摊与收益相关补偿未来收到时：借：银行存款贷：递延收益总额法日常借：递延收益贷：其他收益非日常借：递延收益贷：营业外收入净额法借：递延收益贷：管理费用等补偿过去总额法日常借：递延收益贷：其他收益增值税即征即退非日常借：递延收益贷：营业外收入净额法借：递延收益贷：管理费用等资产提前处置总额法报废设备转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产转销递延收益余额借：递延收益贷：固定资产清理余额一次性转入结转损益借或贷：固定资产清理贷或借：资产处置损益、营业外收支净额法报废设备转入清理（冲减后的原值及折旧）结转损益不涉及转销递延收益（已全额冲减资产原值）退回1、初始确认时冲减相关资产成本的，应当调整资产账面价值2、存在尚未摊销的递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益3、属于其他情况的，计入当期损益分录同分录同。

中级会计实务各章节
2023年中级会计实务各章节如下：
第一章概述
第二章存货
第三章固定资产
第四章无形资产
第五章长期股权投资和合营安排
第六章投资性房地产
第七章资产减值
第八章金融资产和金融负债
第九章职工薪酬
第十章借款费用
第十一章或有事项
第十二章收入
第十三章政府补助
第十四章非货币性资产交换
第十五章债务重组
第十六章所得税
第十七章外币折算
第十八章租赁
第十九章持有待售的非流动资产处置组和终止经营第二十章企业合并
第二十一章财务报告
第二十二章会计政策会计估计变更和差错更正
第二十三章资产负债表日后事项
第二十四章公允价值计量
第二十五章政府会计
第二十六章民间非营利组织会计。

1。

会计专业技术资格中级会计实务（收入和政府补助）模拟试卷2(题后含答案及解析)全部题型 2. 多项选择题3. 判断题4. 计算分析题5. 综合题多项选择题本类题共10小题，每小题2分，共20分。

每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。

多选、少选、错选、不选均不得分。

1．下列关于政府补助的说法中，正确的有( )。

A．增值税出口退税不属于政府补助B．先征后返的企业所得税属于政府补助C．企业收到即征即退的增值税时，应确认为营业外收入D．企业收到即征即退的增值税时，应确认为递延收益正确答案：A,B,C解析：增值税出口退税不属于政府补助，选项A正确；先征后返的企业所得税属于企业从政府直接得到资产，属于政府补助，选项B正确；企业收到即征即退的增值税时，应确认营业外收入，不应确认为递延收益，选项C正确，选项D错误。

知识模块：收入和政府补助2．关于政府补助的确认与计量，下列说法中正确的有( )。

A．与资产相关的政府补助，从资产达到预定可使用状态时起，在资产使用寿命内平均分摊计入各期损益B．与收益相关的政府补助通过营业外收入核算，与资产相关的政府补助通过递延收益核算C．与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入留存收益D．与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益。

在确认相关费用的期间计入当期损益正确答案：A,D解析：递延收益也用来核算与收益相关的政府补助，选项B错误；与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入营业外收入，选项C错误。

知识模块：收入和政府补助判断题本类题共10小题，每小题1分，共10分。

表述正确的，填涂答题卡中信息点[√]；表述错误的，则填涂答题卡中信息点[×]。

每小题判断结果正确得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。

本类题最低得分为零分。

3．企业发生的销货退回，无论是属于本年度销售的，还是以前年度销售的，都应冲减退回当期的收入及相关的成本费用。

重要章节及分值占比主要章节：第三章固定资产；第五章长期股权投资；第七章非货币性资产交换；第九章金融工具；第十三章收入；第十五章所得税；第十七章会计政策、会计估计变更和差错更正；第十八章资产负债表日后事项；第十九章财务报告。

分值占比：上述几章加起来占68%，其他章节占32%。

第一章《总论》核心考点1.会计信息质量要求2.会计要素3.会计计量属性最近三年本章考试题型、分值、考点分布第二章《存货》核心考点1.外购存货的初始计量2.委托加工物资的初始计量3.存货可变现净值的计算最近三年本章考试题型、分值、考点分布第三章《固定资产》核心考点1.外购固定资产的初始计量2.自行建造固定资产的初始计量3.固定资产折旧、减值的核算4.固定资产处置的核算最近三年本章考试题型、分值、考点分布第四章《投资性房地产》核心考点1.投资性房地产的范围2.投资性房地产的初始计量3.公允价值模式下投资性房地产的转换最近三年本章考试题型、分值、考点分布第五章《长期股权投资》核心考点1.长期股权投资的初始计量2.权益法核算3.长期股权投资核算方法的转换最近三年本章考试题型、分值、考点分布第六章《无形资产》核心考点1.内部研发费用的核算2.无形资产的摊销3.无形资产减值金额的计算最近三年本章考试题型、分值、考点分布第七章《非货币性资产交换》核心考点1.非货币性资产交换的判定2.以公允价值计量的非货币性资产交换的具体核算3.以账面价值计量的非货币性资产交换的处理原则最近三年本章考试题型、分值、考点分布第八章《资产减值》核心考点1.单项资产减值金额的计算2.资产组减值的会计处理最近三年本章考试题型、分值、考点分布注：本章2017年涉及考点为单选题，在无形资产一章列示。

第九章《金融工具》核心考点1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算2.以摊余成本计量的金融资产的核算3.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的核算4.金融资产减值的核算最近三年本章考试题型、分值、考点分布第十章《职工薪酬及借款费用》核心考点1.职工薪酬的确认和计量2.借款费用暂停资本化的判断3.借款费用的计量最近三年本章考试题型、分值、考点分布第十一章《债务重组》核心考点1.以资产清偿债务2.修改其他债务条件3.混合债务重组最近三年本章考试题型、分值、考点分布第十二章《或有事项》核心考点1.未决诉讼或未决仲裁的确认和计量2.亏损合同的确认和计量3.产品质量保证的确认和计量最近三年本章考试题型、分值、考点分布第十三章《收入》核心考点1.识别合同中的单项履约义务2.履行每一单项履约义务时确认收入3.附有销售退回条款的销售最近三年本章考试题型、分值、考点分布第十四章《政府补助》核心考点1.政府补助的判断2.与资产相关的政府补助的会计核算3.与收益相关的政府补助的会计核算最近三年本章考试题型、分值、考点分布第十五章《所得税》核心考点1.递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量2.所得税费用的确认和计量最近三年本章考试题型、分值、考点分布注：2017年（卷一）本章涉及考点为综合题，在投资性房地产一章列示。

2020年中级会计实务章节习题：政府补助的会计处理含答案第十四章政府补助历年考情：本章内容比较简单，历年考试主要以客观题的形式考查，所占分值平均5分。

第一节政府补助概述(★)【多选题】下列各项中，不属于政府补助的有()。

A.企业收到当地政府的增资入股款B.直接减征的企业所得税C.企业将产品按优惠价格销售给特定消费人群，国家财政按该产品的市场价格与优惠价格的差额向企业支付价格补贴D.政府无偿划拨给企业的厂房【答案】ABC【解析】选项A，政府以投资者身份向投资者投入资本，享有相应的所有者权益，并不是无偿的，因此选项A不属于政府补助。

直接减征、免征、增加计税抵扣额等不涉及资产直接转移的经济资源，因此选项B不属于政府补助。

选项C，企业从政府取得的经济资源，如果与企业销售商品或提供服务等活动密切相关，且是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分，适用《企业会计准则第14号——收入》等相关会计准则，因此选项C不属于政府补助。

【单选题】甲公司2017年年报的批准报出日为2018年4月3日。

甲企业生产的产品，按照国家相关规定适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳的增值税税额返还40%。

2017年12月，该企业实际缴纳增值税300万元。

2018年2月4日，该企业实际收到返还的增值税税额。

则甲企业实际收到返还的增值税税额的会计分录为()。

A.借：银行存款120贷：其他收益120B.借：银行存款120贷：以前年度损益调整120C.借：银行存款120贷：递延收益120D.借：银行存款300贷：应交税费300【答案】A【解析】企业收到的先征后返的增值税额要作为政府补助，计入其他收益，与资产负债表日后调整事项无关。

第二节政府补助的会计处理(★★★)【单选题】甲公司为一家公共交通运输企业，根据当地政府有关规定，财政部门按照企业的每辆车给予财政补贴款，于每个季度初支付。

甲公司2018年1月初收到财政拨付的补贴款300万元。

中级实务章节看书顺序一、基础理论部分。

1. 第一章：总论。

- 原因：这是整个中级实务的开篇章节，它会介绍中级实务的基本概念、目标、原则等基础知识。

就像盖房子要先打地基一样，理解了总论中的内容，才能更好地把握后续章节的学习方向。

例如，它会阐述会计信息质量要求等概念，这些要求贯穿于整个会计实务的处理过程中。

2. 第二章：存货。

- 原因：存货是企业一项非常重要的流动资产。

它的核算相对较为基础，涉及到存货的确认、计量（包括初始计量和后续计量）等内容。

从学习难度来说，比较适合在掌握了总论的基础概念后学习。

例如，存货的成本构成、发出存货的计价方法（先进先出法、加权平均法等）都是比较基础且重要的知识点，这些知识点也会为学习其他资产的核算提供思路。

3. 第三章：固定资产。

- 原因：固定资产也是企业常见的资产项目。

在学习完存货这种流动资产后，学习固定资产这种长期资产，可以进一步拓展对资产核算的理解。

固定资产的初始计量（包括外购、自行建造等方式下的成本确定）、折旧方法的选择与计算、后续支出的处理（资本化与费用化的区分）等内容都是中级实务中的重点内容，而且它的核算相对来说有一定的规律和步骤，在有了存货学习的基础上更容易掌握。

二、重点资产核算深化部分。

1. 第四章：无形资产。

- 原因：无形资产与固定资产有相似之处，比如都属于非流动资产，都涉及到初始计量、后续计量等问题。

但无形资产又有其独特之处，如无形资产的研发支出处理（研究阶段与开发阶段的区分）等。

在掌握了固定资产核算的基础上学习无形资产，可以通过对比和类比的方式更好地理解其核算要点。

2. 第五章：长期股权投资。

- 原因：长期股权投资是中级实务中的一个难点内容。

它涉及到成本法、权益法等不同的核算方法，以及长期股权投资的转换等复杂问题。

在有了前面存货、固定资产、无形资产这些资产核算的基础后，再来学习长期股权投资，可以更好地理解它在企业资产中的地位和核算的复杂性。

因为长期股权投资与企业对其他企业的控制、共同控制或重大影响等关系密切相关，需要综合运用之前学到的会计概念和原则。

2024年中级会计实务目录第一章存货11 存货的确认和初始计量12 发出存货的计量13 存货的期末计量第二章固定资产21 固定资产的确认和初始计量22 固定资产的后续计量23 固定资产的处置第三章无形资产31 无形资产的确认和初始计量32 内部研究开发支出的确认和计量33 无形资产的后续计量34 无形资产的处置第四章长期股权投资41 长期股权投资的初始计量42 长期股权投资的后续计量43 长期股权投资核算方法的转换及处置第五章投资性房地产51 投资性房地产的特征与范围52 投资性房地产的确认和初始计量53 投资性房地产的后续计量54 投资性房地产的转换和处置第六章资产减值61 资产减值概述62 资产可收回金额的计量和减值损失的确定63 资产组的认定及减值处理第七章金融资产和金融负债71 金融资产和金融负债的分类72 金融资产和金融负债的确认和计量73 金融资产的减值74 金融资产的转移第八章职工薪酬及借款费用81 职工薪酬82 借款费用第九章或有事项91 或有事项概述92 或有事项的确认和计量93 或有事项会计处理原则的应用第十章收入101 收入概述102 收入的确认和计量103 合同成本104 关于特定交易的会计处理第十一章政府补助111 政府补助概述112 政府补助的会计处理第十二章所得税121 所得税会计概述122 资产、负债的计税基础及暂时性差异123 递延所得税负债及递延所得税资产的确认和计量124 所得税费用的确认和计量第十三章外币折算131 外币交易的会计处理132 外币财务报表折算第十四章财务报告141 财务报告概述142 资产负债表143 利润表144 现金流量表145 所有者权益变动表146 附注第十五章会计政策、会计估计变更和差错更正151 会计政策及其变更152 会计估计及其变更153 前期差错更正第十六章资产负债表日后事项161 资产负债表日后事项概述162 资产负债表日后调整事项163 资产负债表日后非调整事项第十七章政府会计171 政府会计概述172 政府单位特定业务的会计核算第十八章民间非营利组织会计181 民间非营利组织会计概述182 民间非营利组织特定业务的会计核算183 民间非营利组织的财务会计报告中级会计实务是一门综合性很强的学科，以上目录涵盖了中级会计考试中实务部分的重要知识点。

第十四章政府补助一、单项选择题1.关于政府补助的确认和计量，下列项目中不正确是（）。

A.政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量B.政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量C.与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，不能冲减资产的账面价值D.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。

2.下列表述不正确的是（）。

A.政府补助划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助B.政府补助可以采用总额法或净额法进行核算C.企业取得针对综合性项目的政府补助，无法区分与资产相关的部分和与收益相关的部分的，应该全部按照与资产相关的政府补助处理D.企业取得的无偿划拨长期非货币性资产，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（即1元）计量3.甲储备粮食企业（以下简称“甲企业”）2017年实际粮食储备量为1.8亿斤。

根据国家有关规定，财政部门按照企业的实际储备量给予每季度每斤0.028元的粮食保管费补贴，于每个季度初支付。

2017年1月1日，甲企业收到财政拨付的补贴款，并采用总额法进行处理。

则甲企业2017年1月31日递延收益余额为（）万元。

A.504B.0C.336D.1684.2017年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备（假定该项目与企业日常活动相关）。

根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。

2017年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付500万元，该款项于2017年6月30日到账。

2017年6月30日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款900万元（不含增值税税额）。

甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。

甲企业采用总额法核算政府补助，不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对2017年度损益的影响金额为（）万元。

A.-40B.-80C.410D.4605.2016年10月1日，甲公司需购置一台需要安装的环保设备，预计价款为800万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助300万元的申请。