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2023年中级会计职称考试《中级会计实务》经典练习题第十一章政府补助一、单项选择题1.甲公司为境内上市公司，2022 年发生的有关交易或事项包括：①收到税务部门返还的增值税款100万元；②收到政府对公司前期已发生亏损的补贴200 万元；③因增资取得母公司投入资金300 万元；④享有联营企业持有的其他权益工具投资当年公允价值增加额400 万元。
甲公司2022 年对上述交易或事项会计处理不正确的是（）。
A.收到返还的增值税税款100 万元属于政府补助，应计入其他收益B.收到政府亏损补贴200 万元直接计入留存收益C.取得母公司300 万元投入资金确认为股本及资本公积D.应享有联营企业400 万元的其他权益工具投资公允价值增加额确认为其他综合收益『正确答案』B 『答案解析』选项B，收到政府亏损补贴200 万元属于政府补助，应直接计入当期损益或冲减相关成本。
2.甲公司为新能源汽车整车生产、销售企业，根据中央和地方执行的新能源汽车补贴标准规定，每辆新能源汽车售价为10 万元（其中财政补贴3 万元）。
2021 年，甲公司新能源汽车销售量为1000 辆，货款已经全部收到；每辆新能源汽车产品成本为 6 万元。
不考虑其他相关税费。
甲公司2021 年下列会计处理中，不正确的是（）。
A.自财政部门取得的款项应当适用政府补助会计准则B.收到的财政补贴应作为销售商品取得收入的一部分C.确认主营业务收入10000 万元D.结转主营业务成本6000 万元『正确答案』A 『答案解析』甲企业从政府取得的经济资源，如果与企业销售商品或提供服务等活动密切相关，且是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分，应当适用收入会计准则，作为企业正常销售价款的一部分。
会计处理如下：借：银行存款10000贷：主营业务收入（1000×10）10000借：主营业务成本（1000×6）6000贷：库存商品60003.2022年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。
2020中级会计职称考试《中级会计实务》章节练习第十二章政府补助一、单项选择题1.下列各项中，不属于政府补助的是（）。
A.财政拨款B.即征即退方式返还的税款C.行政无偿划拨的土地使用权D.政府与企业间的债务豁免2.下列各项关于政府补助的表述中，不正确的是（）。
A.企业从政府无偿取得货币性资产属于政府补助B.企业从政府无偿取得非货币性资产属于政府补助C.政府作为所有者投入的资本属于政府补助D.政府为企业提供担保不属于政府补助3.甲储备粮食企业（以下简称“甲企业”），2019年初实际粮食储备量1.8亿斤。
根据国家有关规定，财政部门按照企业的实际储备量给予每季度每斤0.028元的粮食保管费补贴，于每个季度初支付。
2019年1月10日，甲企业收到财政拨付的补贴款，采用总额法核算政府补助。
则甲企业2019年1月31日递延收益余额为（）万元。
A.504B.0C.336D.1684.2019年4月，甲公司需购置一台环保设备，预计价款为750万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助315万元的申请。
2019年5月1日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司315万元财政拨款（同日到账）。
2019年6月30日，甲公司购入不需要安装环保设备，实际成本为720万元，使用寿命10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。
甲公司采用总额法核算政府补助，假定不考虑其他因素，上述业务对甲公司2019年利润总额的影响金额为（）万元。
A.15.75B.-20.25C.-36D.51.755.甲公司于2×19年1月1日收到政府拨付的600万元款项，用于正在建造的新型设备，至2×19年12月31日，新型设备建造完成，建造成本为3000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧，甲公司采用净额法核算政府补助，则2×20年12月31日固定资产账面价值为（）万元。
A.2280B.2160C.2250D.30006.甲公司为境内上市公司，2×19年发生的有关交易或事项包括：（1）收到增值税出口退税200万元；（2）收到控股股东现金捐赠500万元；（3）收到税务部门先征后返的增值税税款1200万元；（4）收到财政部门发放的补偿以前期间研究阶段项目财政补助资金1600万元；假定甲公司政府补助采用总额法核算。
中级会计师-中级会计实务-基础练习题-第13章政府补助-第一节政府补助概述[单选题]1.2021年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备（江南博哥）（假定该项目与企业日常活动相关）。
根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。
2021年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付500万元，该款项于2021年6月30日到账。
2021年6月30日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款900万元（不含增值税税额）。
甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。
甲公司采用总额法核算政府补助，不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对2021年度损益的影响金额为()万元。
A.-40B.-80C.410D.460正确答案：A参考解析：甲公司取得的与资产相关的政府补助并采用总额法核算，应当先确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态起，在该资产的使用寿命内进行摊销，分次计入以后各期间的损益。
甲公司因购入和使用该台实验设备对2021年度损益的影响金额=（-900/5+500/5）×6/12=-40（万元）。
附相关会计处理：借：银行存款500贷：递延收益500借：固定资产900贷：银行存款900借：管理费用90[（900/5）×6/12]贷：累计折旧90借：递延收益50（500/5×6/12）贷：其他收益50[单选题]2.甲公司2018年12月31日取得财政拨款600万元，用于购买环保设备。
购买价款为1000万元，另支付安装调试费用100万元；甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。
2021年12月31日甲公司将该设备对外出售，取得处置价款800万元。
甲公司采用总额法核算政府补助，不考虑增值税等其他因素，则2021年12月份甲公司因处置该固定资产对当期损益的影响金额为()万元。
A.300B.140C.540D.0正确答案：C参考解析：处置固定资产影响损益的事项包括处置固定资产损益和剩余未分摊的递延收益结转至损益两个因素，因此，处置该固定资产对损益的影响金额=800-［1100-（1100-100）/5×3］+600/5×2=540（万元）。
中级会计职称《会计实务》章节试题：政府补助一.单项选择题1.2×18年2月，甲企业需购置一台环保设备，预计价款为3000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助1080万元的申请。
2×18年3月1日，政府相关部门批准了甲企业的申请并拨付甲企业1080万元财政拨款(同日到账)。
2×18年4月1日，甲企业购入环保设备并投入使用，实际成本为1800万元，预计使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。
甲公司采用总额法对与资产相关的政府补助进行核算，并采用与固定资产相同的折旧率进行分摊，不考虑其他因素，甲企业2×18年应确认的其他收益金额为( )万元。
A.780B.216C.162D.1442.甲企业2×18年收到政府财政拨款50000元，财政贴息40000元，税收返还20000元，资本性投入10000元，则甲企业在2×18年获得的政府补助金额为( )元。
A.90000B.110000C.120000D.1000003.某市公交公司因票价受到政府限制，2×17年末收到当地市政府给予的500万元的财政拨款，其中200万元用于补偿2×17年企业的经营亏损，剩余的300万元用于2×18年度的补贴。
企业已收到款项，并存入银行。
不考虑其他因素，该公交公司2×17年应确认的其他收益为( )万元。
A.200B.300C.100D.5004.A公司2017年12月申请某项研发补贴。
申报书中的有关内容如下：本公司于2017年1月启动汽车混合燃料技术研发项目，预计总投资5000万元、为期3年，已投入资金3000万元。
项目还需新增投资2000万元(其中，购置固定资产1000万元、场地租赁费100万元、人员费600万元、市场营销费300万元)，计划自筹资金1000万元、申请财政拨款1000万元。
2018年1月1日，主管部门批准了A公司的申请，签订的补贴协议规定：对A公司申请的补贴款项1000万元分两次拨付。
第十四章政府补助专项一：与资产相关的政府补助处理原则【2018·计算分析题】（改）甲公司对政府补助采用净额法进行会计处理。
其与政府补助相关的资料如下：资料一：2017年4月1日，根据国家相关政策。
甲公司向政府有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请。
2017年5月20日，甲公司收到了政府补贴款12万元存入银行。
资料二：2017年6月20日，甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用。
预计使用年限为5年。
预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
要求：（1）编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分录。
（2）编制2017年购入设备的会计分录。
（1）2017年5月20日收到政府补贴款：借：银行存款12贷：递延收益12（2）2017年6月20日购入A环保设备：借：固定资产60贷：银行存款60借：递延收益12贷：固定资产12要求：（3）计算2017年7月份计提折旧的金额，并编制相关会计分录。
7月份应计提折旧的金额＝48/5/12＝0.8（万元）分录为：借：制造费用0.8贷：累计折旧0.8资料三：2018年6月30日，因自然灾害导致甲公司的A环保设备报废且无残值，相关政府补助无需退回。
本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求：（4）编制2018年6月30日环保设备报废的分录。
借：固定资产清理38.4累计折旧9.6贷：固定资产48借：营业外支出 38.4贷：固定资产清理38.4专项二：与收益相关的政府补助一、补偿以后期间的成本费用或损失借：银行存款等贷：递延收益借：递延收益贷：其他收益/管理费用等（日常）营业外收入/营业外支出（非日常）二、补偿已发生的成本费用或损失借：银行存款等贷：其他收益/管理费用（日常）营业外收入/营业外支出（非日常）。
第十一章政府补助本章历年考点分析近三年考试题型为单项选择题、判断题和计算分析题。
2023年预计教材主要变化无实质性变化。
本章考点及真题讲解考点一、政府补助概述一、政府补助的主要形式交易或事项是否属于政府补助1.财政拨款√2.财政贴息（企业直接收到财政贴息）√3.税收返还（增值税/所得税）（1）企业收到的先征后返的所得税；（2）企业收到的即征即退的流转税（增值税、消费税）；（3）采用先据实征收、再以现金返还的方式收到的税收奖励。
√4.直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额的税收优惠（增值税）√5.企业收到的代企业作为个人所得税的扣缴义务人，收到的扣缴税款手续费√6.无偿划拨的非货币性资产√7.政府作为所有者投入的资本×8.政府代第三方支付给企业的款项×9.直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额的税收优惠（所得税）×10.增值税的出口退税×【提示1】还需说明的是,增值税出口退税也不属于政府补助。
借：其他应收款贷：应交税费—应交增值税（出口退税）【提示2】如一般纳税人的加工型企业根据税法规定招用自主就业退役士兵，并按定额扣减的增值税借：应交税费——应交增值税（减免税额）贷：其他收益（减征的税额）【真题回顾及经典习题】考点年份1.政府补助的概念2021年单选题、2020年单选题、2021年多选题、2018年判断题、2017年判断题、2013年单选题、2016年判断题、2015年单选题、2015年综合题部分内容；2.政府补助的会计处理2022年多选题、2021年计算题、2021年判断题、2020年判断题、2019年单选题、2019年多选题、2018年多选题、2018年计算分析题、2014年单选题；【例题1-1单选题】（2020年）2019年12月，甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金100万元，增值税出口退税30万元，财政贴息50万元。
不考虑其他因素，甲公司2019年12月获得的政府补助金额为（）万元。
中级会计职称《会计实务》章节试题：政府补助中级会计职称《会计实务》章节试题：政府补助一.单项选择题1.2×18年2月，甲企业需购置一台环保设备，预计价款为3000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助1080万元的申请。
2×18年3月1日，政府相关部门批准了甲企业的申请并拨付甲企业1080万元财政拨款(同日到账)。
2×18年4月1日，甲企业购入环保设备并投入使用，实际成本为1800万元，预计使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。
甲公司采用总额法对与资产相关的政府补助进行核算，并采用与固定资产相同的折旧率进行分摊，不考虑其他因素，甲企业2×18年应确认的其他收益金额为( )万元。
A.780B.216C.162D.1442.甲企业2×18年收到政府财政拨款50000元，财政贴息40000元，税收返还20000元，资本性投入10000元，则甲企业在2×18年获得的政府补助金额为( )元。
A.90000B.110000C.120000D.1000003.某市公交公司因票价受到政府限制，2×17年末收到当地市政府给予的500万元的财政拨款，其中200万元用于补偿2×17年企业的经营亏损，剩余的300万元用于2×18年度的补贴。
企业已收到款项，并存入银行。
不考虑其他因素，该公交公司2×17年应确认的其他收益为( )万元。
A.200B.300C.100D.5004.A公司2017年12月申请某项研发补贴。
申报书中的有关内容如下：本公司于2017年1月启动汽车混合燃料技术研发项目，预计总投资5000万元、为期3年，已投入资金3000万元。
项目还需新增投资2000万元(其中，购置固定资产1000万元、场地租赁费100万元、人员费600万元、市场营销费300万元)，计划自筹资金1000万元、申请财政拨款1000万元。
全国会计专业技术资格考试（中级会计职称）《中级会计实务》章节基础练习第十一章政府补助一、单项选择题1、下列各项中不属于政府补助形式的是（）。
A.政府对企业的无偿拨款B.财政贴息C.税收返还D.政府的资本性投入正确答案：D答案解析选项C，政府按照先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还了税款，即企业从政府无偿取得了资产，因而属于政府补助；选项D，政府补助是无偿性的，但是政府的资本性投入享有企业的部分权益，并且会从企业获得宣告分派的现金股利或利润的，是有偿的，不属于政府补助。
【拓展】增值税的出口退税是对出口环节的增值税部分免征增值税，同时退回出口货物前道环节所征的进项税额。
即本质上是归还企业事先垫付的资金，不具备“企业从政府直接无偿取得资产”的特征，不能认定为政府补助。
考察知识点政府补助的概述2、2×18年2月，甲企业需购置一台环保设备，预计价款为3 000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助1 080万元的申请。
2×18年3月1日，政府相关部门批准了甲企业的申请并拨付甲企业1 080万元财政拨款（同日到账）。
2×18年4月1日，甲企业购入环保设备并投入使用，实际成本为1 800万元，预计使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
甲公司采用总额法对与资产相关的政府补助进行核算，并采用与固定资产相同的折旧率进行分摊，不考虑其他因素，甲企业2×18年应确认的其他收益金额为（）万元。
A.780B.216C.162D.144正确答案：D答案解析企业采用总额法核算时，借记有关资产科目，贷记“递延收益”科目，在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期计入损益，借记“递延收益”科目，贷记“其他收益”科目。
相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置（出售、转让、报废等），尚未分摊的递延收益余额应转入固定资产清理，最终随固定资产清理转入资产处置损益。
2×18年4月1日，甲企业购入环保设备并投入使用，下月开始计提折旧，因此当年折旧期间为8个月（5月至12月），甲企业2×18年应确认的其他收益金额＝1 080÷5×8/12＝144（万元）。
会计专业技术资格中级会计实务（政府补助、所得税）-试卷1(总分：68.00，做题时间：90分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：26.00)1.一、单项选择题本类题共15小题。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
__________________________________________________________________________________________2.关于与资产相关的政府补助的确认，下列说法中，正确的是( )。
A.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益√B.企业取得与资产相关的政府补助，应当直接确认为当期损益C.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为资本公积D.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为补贴收入企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益。
自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益(营业外收入)。
3.下列各项中，不属于政府补助的是( )。
A.收到的财政贴息B.收到先征后返的增值税C.收到政府作为资本性投入的财政拨款√D.收到政府为支持企业技术创新无偿拨付的款项政府补助不包括政府的资本性投入。
4.丙企业生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税额返还70％。
2016年1月，该企业实际缴纳增值税额100万元。
2016年2月，该企业实际收到返还的增值税额70万元。
丙企业2016年2月份正确的做法是( )。
A.确认营业外收入100万元B.确认营业外收入70万元√C.确认递延收益100万元D.确认递延收益70万元收到与收益相关的政府补助用于补偿已经发生的费用支出，直接计入营业外收入，所以应确认营业外收入70万元。
5.2015年1月5日，政府拨付A企业450万元财政拨款(同日到账)，要求用于购买大型科研设备1台用于某项科研项目(该项目2013年处于研究阶段)。
中级会计资格-政府补助1、2021年1月1日，甲公司为建造一项防汛工程向银行贷款10000000元，期限2年，年利率6%。
当年12月31日，甲公司向当地政府申请财政贴息。
经审核，当地政府按照实际贷款额给予甲公司年利率3%的财政贴息，共计600000元，分两次支付。
2021年1月10日，第一笔资金260000元到账。
2021年7月31日工程完工，第二笔资金340000元到账，该工程预计使用寿命为10年。
甲公司2021年因该项政府补助确认的营业外收入为()元。
A.25000B.60000C.30000D.6000002、下列各项中，不属于政府补助准则规范的政府补助的是()。
A.收到的财政贴息B.收到先征后返的增值税C.政府减免的所得税D.收到政府为支持企业技术创新无偿拨付的款项3、下列各项中，属于政府补助的是()。
A.先征后返的的税款B.政府与企业间的债务豁免C.抵免部分税额D.直接减征的税款4、某市为招商引资，向大地公司无偿划拨一处土地使用权供其免费使用50年。
由于地势较偏僻，尚不存在活跃的房地产交易市场，公允价值无法可靠计量，则大地公司下列处理中正确的是()。
A.按照名义金额1元计量B.按照该市活跃的交易市场中同类土地使用权同期的市场价格计量C.无偿取得，不需要确认D.按照甲公司估计的公允价值计量5、下列关于政府补助的说法，错误的是()。
A.与收益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期营业外收入B.企业取得的针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行处理C.企业取得的与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入D.与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束或结束前被处置时，尚未分摊的递延收益余额应一次性转入当期营业外收入6、A企业销售某种产品，按照国家有关规定，该产品适用于增值税先征后返政策，即先按照规定征收增值税，然后返还给企业其缴纳的增值税税额的30%。
第十四章政府补助
一、单项选择题
1.下列各项中，属于政府补助的是（）。
A.即征即退增值税
B.增值税出口退税
C.减免的所得税
D.政府对企业注资
【答案】A
【解析】政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。
对于减征、免征企业所得税以及增值税出口退税不属于政府补助。
2.甲企业为高新技术企业，2019年销售A产品100万台，每台市场售价1万元。
A产品符合国家产业政策，根据规定企业以0.8万元/台的价格出售给消费者，政府给予补助0.2万元/台。
则甲企业下列会计处理正确的是（）。
A.企业应确认其他收益20万元
B.企业应确认主营业务收入100万元
C.企业应确认递延收益20万元
D.企业应确认主营业务收入120万元
【答案】B
【解析】因该项交易具有商业实质，且与企业销售商品或提供劳务等日常活动密切相关，应当按照收入确认原则进行会计处理，所以甲企业收到的20万元不属于政府补助，在满足收入确认条件时应确认为营业收入，故甲企业该销售业务应确认主营业务收入100万元［（0.8+0.2）×100］。
3.甲公司为增值税一般纳税人，2×18年12月31日取得财政拨款1 200万元，用于购买环保设备。
同日购入设备取得增值税专用发票注明的价款1 000万元，增值税税额160万元，支付安装人员工资100万元。
甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。
2×21年12月31日甲公司将该设备对外出售，取得处置价款719.2万元（含增值税，税率为16%）。
甲公司采用总额法核算政府补助，不考虑其他因素，则2×21年12月份甲公司因处置该固定资产对损益的影响金额为（）万元。
A.600
B.620
C.480
D.500
【答案】A
【解析】处置固定资产影响损益的事项包括处置固定资产损益和剩余未分摊的递延收益结转至损益两个因素。
因处置该固定资产对损益的影响金额=719.2/（1+16%）-[1 100-（1 100-100）/5×3]+1 200/5×2=600（万元）。
4.2019年3月，甲公司开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。
预计总成本为7 000万元，因资金不足，甲公司按相关规定向有关部门提出补助2 160万元的申请。
2019年5月，政府相关部门批准了甲公司的申请并拨付给甲公司2 160万元财政拨款（同日到账）。
2019年9月8日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本6 150万元，该商业设施预计使用年限为20年，预计净残值为150万元，采用年限平均法计提折旧。
甲公司对政府补助采用总额法进行核算，则2019年甲公司因该事项影响损益的金额为（）万元。
A.-144
B.-48
C.0
D.81
【答案】B
【解析】2019年甲公司因该事项影响损益的金额=-（6 150-150）/20×3/12+2 160/20×3/12=-48（万元）。
二、多项选择题
1.下列各项中，不考虑其他相关因素，关于政府补助分类的说法正确的有（）。
A.企业取得政府无偿划拨的土地使用权属于与资产相关的政府补助
B.企业取得的财政贴息属于与收益相关的政府补助
C.企业取得综合补助款项应区分与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助
D.对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，应当区分不同部分分别进行会计处理；难以区分的，应当整体归类为与资产相关的政府补助
【答案】ABC
【解析】对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，应当区分不同部分分别进行会计处理；难以区分的，应当整体归类为与收益相关的政府补助。
2.下列各项中，关于企业取得与收益相关政府补助的说法正确的有（）。
A.用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，在收到时应当先判断企业能否满足政府补助所附条件
B.用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，收到时暂无法确定是否满足政府补助条件的，应当先作为预收款项计入“其他应付款”科目
C.用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，有客观情况表明企业能够满足政府补助所附条件的应确认递延收益
D.用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的直接计入当期损益或冲减相关成本费用
【答案】ABCD
三、判断题
1.企业取得与收益相关的政府补助，在收到时一定会影响当期损益。
（）
【答案】×
【解析】补偿以后期间发生的费用或损失（满足政府补助所附条件），在取得时计入递延收益，以后期间摊销计入当期损益。
2.企业取得与资产相关的政府补助并采用总额法核算，如果购入资产采用加速折旧方法，相应的政府补助也应按资产折旧方法进行加速摊销。
（）
【答案】×
【解析】与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命内平均分摊递延收益，计入其他收益。
四、计算分析题
1.甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算，其与政府补助的相关资料如下：
资料一，2017年4月1日，根据国家相关政策，甲公司向政府补助有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请，2017年5月20日，甲公司收到政府补贴款12万元并存入银行。
资料二，2017年6月20日，甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。
资料三，2018年6月30日，因自然灾害导致A环保设备报废且无残值，相关政府补助无需退回。
本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求：
（1）编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分录。
（2）编制甲公司2017年6月20日购入A环保设备的会计分录。
（3）计算甲公司2017年7月对该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录。
（4）计算甲公司2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计分录。
（5）编制甲公司2018年6月30日A环保设备报废的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
【答案】
（1）2017年5月20日收到政府补贴款
借：银行存款12
贷：递延收益12
（2）2017年6月20日，购入A环保设备
借：固定资产60
贷：银行存款60
（3）2017年7月该环保设备应计提的折旧金额=60/5/12=1（万元）。
借：制造费用 1
贷：累计折旧 1
（4）2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额=12/5/12=0.2（万元）。
借：递延收益 0.2
贷：其他收益 0.2
（5）2018年6月30日A环保设备报废
借：固定资产清理48
累计折旧 12（60/5）
贷：固定资产60
借：递延收益 9.6（12-12/5）
贷：固定资产清理 9.6
借：营业外支出38.4
贷：固定资产清理38.4
第十五章所得税
【手写板】
一、单项选择题
1.甲公司适用的所得税税率为15%，预计未来期间将保持不变，采用资产负债表债务法核算所得税，2018年8月7日购入某公司股票将其划分为交易性金融资产核算，初始入账成本为1 200万元，2018年12月31日其公允价值为1 290万元，2019年12月31日其公允价值为1 360万元，根据税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入当期应纳税所得额。
不考虑其他因素，则2019年12月31日甲公司应确认（）。
A.递延所得税资产10.5万元
B.递延所得税资产17.5万元
C.递延所得税负债10.5万元
D.递延所得税负债17.5万元
【答案】C
【解析】2018年12月31日交易性金融资产的账面价值为1 290万元，其计税基础为1 200万元，产生应纳税暂时性差异90万元，2019年12月31日交易性金融资产的账面价值为1 360万元，其计税基础为1 200万元，产生应纳税暂时性差异余额160万元，当年新增应纳税暂时性差异=160-90=70（万元），应确认递延所得税负债=70×15%=10.5（万元）。
