所得税会计核算的程序

会计核算工作流程(7个基本流程)会计核算工作流程(7个基本流程)在现代商业运作中，会计核算是一个至关重要的环节。

它负责记录、归类和分析企业的经济活动，为企业管理者提供正确的财务信息。

为了确保会计核算的准确性和有效性，我们需要遵循一系列的工作流程。

本文将介绍7个基本的会计核算工作流程。

1. 信息收集和准备会计核算的第一个流程是信息收集和准备。

在这个阶段，会计人员需要收集与企业相关的各种财务信息，如收入、支出、资产、负债等。

这些信息将被整理和准备，以备后续的核算和记录之用。

2. 会计凭证的准备和录入会计凭证是会计事务的正式记录，用于记录企业的经济活动。

在这个流程中，会计人员需要根据收集到的财务信息，准备会计凭证并将其录入会计系统。

会计凭证通常包括凭证号码、日期、摘要、借方金额和贷方金额等要素。

3. 凭证的审核和审批凭证审核和审批是会计核算流程中的重要环节。

在这个过程中，会计人员需要仔细审查凭证的准确性和合规性。

他们将核对数字计算、摘要的清晰性以及凭证的依据和法律依据。

一旦凭证通过审核，会计人员会进行批准，然后准备将其进入下一阶段。

4. 账簿的记账在凭证审核和审批完成后，会计人员需要将凭证上的借贷分录，根据规定的账户科目进行记账。

记账的目的是将凭证上的经济事项按照分类存放，以方便后续的账务处理和财务报告。

5. 会计报表的编制会计报表是核算工作的重要成果之一。

在这个流程中，会计人员需要根据记账数据编制各种财务报表，如资产负债表、利润表和现金流量表等。

这些报表将反映企业的财务状况、经营成果和现金流动情况。

6. 财务分析和决策财务分析和决策是会计核算流程中的一个重要环节。

在这个过程中，会计人员需要对编制好的财务报表进行分析，以了解企业的财务状况和经营情况。

通过对财务数据的分析，会计人员可以为企业的决策提供有价值的参考和建议。

7. 会计信息的存档和备份最后一个流程是会计信息的存档和备份。

会计信息的存档是为了满足法律和审计要求，以便将来查阅和审计。

会计核算的七个步骤会计核算是指通过一系列的步骤和过程，对企业的经济业务进行记录、分类、总结和分析的过程。

会计核算的七个步骤包括：会计确认、会计计量、会计记录、会计报告、会计分析、会计监督和会计决策等。

第一步：会计确认会计确认是指识别和确认企业的经济业务，在此步骤中，会计人员需要识别和确认与企业业务相关的交易和事项。

例如，确认销售收入、确认采购成本等。

第二步：会计计量会计计量是把经济业务转化为货币计量，确定其计量基础和方法。

会计计量要求准确、可靠和可比较。

例如，货币金额的计量、货币计量的基础选择等。

第三步：会计记录会计记录是将经济业务以会计凭证的形式进行记录，包括将会计要素的增减情况记入账簿等。

会计记录要求准确、完整和清晰。

例如，编制会计凭证、填写账簿等。

第四步：会计报告会计报告是对会计记录的总结和归纳，以便为各方提供有关企业财务状况和经营业绩的信息。

会计报告要求真实、公正和全面。

例如，编制资产负债表、利润表等。

第五步：会计分析会计分析是对会计报告进行分析和解释，以便了解企业的财务状况和经营状况，并提供决策依据。

会计分析需要运用各种分析方法和指标，例如比较分析、趋势分析、经济指标分析等。

第六步：会计监督会计监督是对会计核算过程、方法和结果进行监督和检查，以确保其合规性和可靠性。

会计监督是保证会计核算质量的重要环节，通过内部审计和外部审计等方式进行。

第七步：会计决策会计决策是在会计核算结果的基础上进行决策，包括经营决策和投资决策等。

会计决策需要综合考虑企业的财务情况、市场环境、竞争对手等因素，以实现企业的经营目标。

以上是会计核算的七个步骤，每个步骤都有其独特的特点和重要性。

通过严格按照这些步骤进行会计核算，可以确保企业的财务信息准确、可靠，并为企业的经营管理和决策提供重要参考和依据。

所得税会计核算的程序一、什么是所得税会计核算所得税会计核算是指企业按照所得税法规定的要求，对企业所得税的计税基础、计算方法以及税务申报等进行核算的过程。

它是企业财务会计核算的一部分，是为了满足国家税务部门对企业所得税税务管理的要求，及时、准确地计算、申报和缴纳企业所得税。

二、所得税会计核算的程序1. 确定计税基础企业在进行所得税会计核算之前，首先要明确计税基础。

计税基础是指企业应纳税所得额，即企业根据所得税法规定，按照一定的计算方法计算出的应纳税的收入减去可扣除的费用、损失和税收优惠后的金额。

计税基础的确定需要依据所得税法规定，包括但不限于以下方面：•收入的计算：包括主营业务收入、其他业务收入等；•费用的扣除：包括销售费用、管理费用、财务费用等；•损失的处理：包括资产减值损失、债务重组损失等；•税收优惠的适用：包括高新技术企业税收优惠、中小微企业税收优惠等。

2. 计算应纳税额计算应纳税额是根据企业确定的计税基础和所得税税率进行计算。

企业税率的确定需要依据国家有关税务部门的规定，根据企业所属行业、类型和规模等不同情况，确定适用的税率。

在计算应纳税额时，需要特别注意以下事项：•不同所得项目的税率：不同所得项目的应纳税率不同，包括但不限于经营性所得、利息、股息、特许权使用费等；•阶梯税率的适用：有些国家在计算企业所得税时，采用阶梯税率，例如前一部分利润按照较低税率计算，超过某一限额后按照较高税率计算；•特殊调整：有些国家允许企业在计算应纳税额时进行特殊的调整，例如对亏损的企业可以进行税前扣除。

3. 编制所得税财务报表在完成计算应纳税额之后，企业需要根据税务部门的要求，编制所得税财务报表。

所得税财务报表主要包括：•所得税费用表：用于记录计算所得税费用的过程，包括计税基础、税率和应纳税额等信息；•应纳税额调整表：用于记录应纳税额的调整情况，例如税前扣除、特殊调整等；•所得税净额调整表：用于记录应纳税额和已缴税额的差额；•所得税资产负债表披露：用于披露企业应纳税的资产负债情况。

企业所得税汇算清缴程序和方法
企业所得税汇算清缴是指企业每年在经过了税务机关核定的企业所得
税预缴税额基础上，对当年度实际的应纳税所得额进行核算，计算出当年
度的企业所得税应纳税额与已预缴税额之间的差额，然后进行汇算清缴的
程序与方法。

以下是企业所得税汇算清缴的主要程序和方法：
1.确定纳税年度：企业所得税的纳税年度一般与企业的会计年度相同，纳税年度内的所得和费用才属于企业所得税纳税范围。

2.计算应纳税所得额：企业应根据企业所得税法及其实施细则的规定，对所得项目进行核算，包括营业收入、成本费用、资产处置等，计算出企
业实际应纳税所得额。

3.计算应纳税额：根据企业所得税法规定的税率及税法计算方法，对
实际应纳税所得额进行计算，得出企业当前年度的应纳税额。

4.对比预缴税额：将企业在纳税年度内已经预缴的企业所得税税额与
实际应纳税额进行对比，如果预缴税额大于实际应纳税额，则企业有退税
的权利；如果实际应纳税额大于预缴税额，则企业需要补缴税款。

5.缴纳税款或退税：企业根据实际应纳税额与预缴税额的差额，按照
税务机关的规定时间和方式，缴纳税款或申请退税。

1.差额调整法：根据实际应纳税额与预缴税额的差额，进行税款的调整。

如果实际应纳税额小于预缴税额，企业可以在年度结束后向税务机关
申请退税；如果实际应纳税额大于预缴税额，企业需要在规定的时间内补
缴税款。

2.递延法：适用于涉及到递延所得税的情况。

按照预缴税额和递延所
得税资产/负债的原值进行计算，如果实际应纳税额小于预缴税额，企业
可以在年度结束后向税务机关申请退税；如果实际应纳税额大于预缴税额，企业需要在规定的时间内补缴税款。

会计核算工作流程会计核算是指按照会计原则和法规，对企业的财务业务进行分类、记录、汇总和报告的过程。

它是企业财务管理的基础，对于企业经营决策和监督提供了重要的依据。

本文将详细介绍会计核算的工作流程。

会计核算工作流程主要包括如下几个环节：凭证的填制、账户的建立和总分类账的开设、原始凭证的汇总和登记、科目的核算与填制、账簿的编制和记录、月末结转和报表的编制、年度结账和报表的编制。

下面将对每个环节进行详细介绍。

首先是凭证的填制。

凭证是会计核算的基础单据，用于记录企业的财务业务活动。

在凭证上要填写凭证日期、摘要、会计科目、借贷金额等内容。

凭证包括原始凭证和汇总凭证，原始凭证一般由企业内部部门或外部交易对方提供，汇总凭证是对原始凭证进行整理和汇总后形成的。

接下来是账户的建立和总分类账的开设。

会计账户是记录企业经济业务的一种逻辑概念，用于集中管理和控制企业的财务信息。

在建立账户时，需要根据企业的经济业务特点和财务管理需求，确定科目的名称、编码和方向。

总分类账是按照会计科目编制的账簿，用于记录企业所有的经济业务。

然后是原始凭证的汇总和登记。

原始凭证是指企业发生的每一笔财务业务的单据或证明文件，它需要经过汇总和归纳后才能进入会计核算系统。

登记是指将原始凭证中的会计内容填写到专门的表格或系统中，形成会计记录。

科目的核算与填制是会计核算的关键环节。

会计科目是会计核算的基本要素，用于记录和反映企业的经济业务。

在核算过程中，需要根据凭证上的会计科目和借贷金额，按照会计规则和原则进行分析和处理，确定各科目的借贷方向和金额。

然后将核算结果填制到会计记录中，形成会计凭证和账簿。

账簿的编制和记录是对核算结果的总结和反映。

会计账簿是企业按照会计科目分类、记录和存储经济业务的簿记凭据，包括日记账、分类账、总分类账和明细账等。

在编制和记录过程中，需要进行账簿的开账、分页和封存，确保账簿的准确和可靠。

月末结转和报表的编制是会计核算的重要环节，用于总结和分析每个会计期间的经济业务。

个税会计处理流程
一、收集材料阶段
1.收集收入证明
（1）收集个人工资、奖金等收入证明
（2）确保收入证明的真实性和完整性
2.准备扣除凭证
（1）准备社保、公积金等扣除凭证
（2）确认扣除凭证的准确性和合规性
二、计算个税
1.确定适用税率
（1）根据个人年收入确定适用的税率档次
（2）确认税率档次并计算应纳税额
2.计算应纳税额
（1）将应纳税所得额与适用税率相乘得出应纳税额
（2）根据扣除凭证计算实际应缴个税金额
三、缴纳个税
1.缴纳方式选择
（1）选择合适的个税缴纳方式：月度预扣预缴或年度汇算清缴
（2）根据实际情况确定缴纳方式和时间节点
2.缴纳个税
（1）按时足额缴纳个人所得税
（2）确认缴纳记录和凭证的完整性
四、报告申报
1.编制报告表
（1）汇总个税计算结果，编制个税申报表
（2）确保报表准确无误，填写完整
2.申报个税
（1）将编制好的个税申报表提交给税务部门
（2）如有需要，配合税务部门进行补充资料或解释
五、审核处理
1.材料审核
（1）税务部门对个税申报材料进行审核
（2）如有问题，通知申报人补正或说明
2.完成申报
（1）税务部门审核通过后，完成个税申报流程（2）如有需要，领取个税缴纳凭证或证明文件。

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企业所得税计算的四大步骤
第一步，计算应交所得税
应交所得税=[利润总额+费用(会计-税法)-收入(会计-税法)]×现行税率
第二步，计算暂时性差异(公式符号性质)
暂时性差异=(资产类)账面价值-计税基础
暂时性差异=(负债类)(账面价值-计税基础)×(-1)
+x=应纳税x;-x=可抵扣x
第三步，计算递延所得税负债(或资产)增长额
=期末应纳税暂时性差异×预计转回税率-递延所得税负债期初余额
第四步，做分录(根据四科目平衡计算所得税费用)
☆所得税费用的简算法
所得税费用=(利润总额+永久性差异)×现行税率
永久性差异=费用(会计-税法)-收入(会计-税法)
成立条件：预计转回税率=现行税率
特殊情况：预计转回税率≠现行税率，则公式不成立。

简算法用于解答选择题尤为方便，也可用作检验所得税费用计算结果的正确性。

【例】a公司2013年度利润表中利润总额为3000万元，该公司适用的所得税税率为25%。

递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。

与所得税核算有关的情况如下：
2013年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差。

简述所得税会计核算的一般程序所得税会计核算是企业会计的重要组成部分，其一般程序如下：
1.确定税务制度：根据税务政策和法规，确定所得税计算的税制。

2.确认会计利润：按照会计准则和会计原则，确认企业的会计利润。

3.计算应纳税所得额：计算企业的应纳税所得额，包括减免、抵
扣等特定情况。

4.计提所得税费用：按照应纳税所得额和税率计算企业应缴纳的
所得税费用。

5.编制所得税纳税申报表：按照税务部门要求的格式和内容，编
制所得税纳税申报表，并按时报送。

6.验收和缴纳税款：税务部门验收企业所得税纳税申报表后，企
业需按规定时间缴纳所得税款。

7.进行税务审计：税务部门可能对企业进行税务审计，审计结果
可能会影响企业的所得税负担和税务合规性。

综上所述，所得税会计核算过程需充分遵循会计规范和税法规定，确保企业所得税符合各项法规要求，同时也可为企业节省税务成本和
提高税负有效性。

所得税的核算方法所得税的〔会计〕处理方法包括应付税款法和产负债表债务法两种，而产负债表债务法又包括账面价值和计税基础。

下面让我们一起来看看所得税的核算方法吧。

一、应付税款法应付税款法，是指当期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的应纳税款数额直接计入当期损益，而不递延到以后各期的会计处理。

在应付税款法下，不必须要确认税前会计利润与应纳税所得额之间的差异导致的纳税，此当期计入损益的所得税费用等于当期按应纳税所得额计算的应交所得税。

二、资产负债表债务法资产负债表债务法是基于资产负债表中列出的资产、负债和税项的基础上分析税项差异，并依据相关差异确定影响所得税的会计处理方法。

1. 账面价值指按照会计准则规定进行会计处理后列于资产负债表中的金额。

账面价值分为资产账面价值和负债账面价值。

a.资产账面价值=资产账面原值-累计折旧-累计摊销-减值准备一般来说，资产的账面价值是指将来计算会计利润时应扣除的金额，按会计规定在会计核算后的资产负债表左侧所列的金额。

b.负债账面价值=负债原始账面价值-从负债中扣除的金额它是依据会计规定核算后列在资产负债表右侧的金额。

2.计税基础资产负债表债务法所涉及的计税基础分为资产计税基础和负债计税基础。

a.资产计税基础资产计税基础是指企业收回资产账面价值的过程中，就计缴企业所得税而言可从流入企业的任何所得利益中予以抵扣的金额，即将来不必须要缴税的资产价值。

资产计税基础=资产取得成本-依据税法规定上期税前扣除的金额=依据税法规定在将来使用或处置资产时作为成本费的税前分项金额b.负债计税基础负债计税基础，是指负债的账面价值减去将来期间计算的应纳税所得额时依据税法的规定可以扣除的金额。

公式为：负债计税基础=负债的账面价值-在将来期间可以税前扣除的负债金额=负债账面价值中不同意在将来期间税前扣除的金额。

所得税的会计处理方法在企业财务会计中，所得税是一项重要的成本，它对企业的财务状况和经营业绩有着重要的影响。

正确的所得税会计处理方法可以确保企业报表的准确性和合规性。

本文将介绍所得税的会计处理方法。

一、所得税的基本概念所得税是指企业在一定税务期限内，根据国家有关税法规定，计算应纳税所得额并按规定比例缴纳的税金。

所得税分为企业所得税和个人所得税两类，本文主要讨论企业所得税。

二、所得税的会计核算1. 应纳税所得额的计算企业应纳税所得额是指企业经营所得中按规定扣除费用和损失后，按照适用税率计算得出的应纳税所得额。

企业应根据国家税法的规定，结合企业自身的业务情况，正确计算应纳税所得额。

2. 所得税负债的确认企业应根据税法规定，将应纳税所得额乘以适用税率，确定应纳税额。

同时，根据税法规定的以往损失、减免税额等因素，调整应纳税额。

根据税法规定将应纳税额与以前税期的实际缴纳税额进行比较，确认所得税负债或税收资产。

3. 所得税的计提与转出企业在编制财务报表时，应根据应纳税所得额和企业所得税率计提应纳税额，同时将所得税负债或税收资产科目进行相应调整。

当企业实际缴纳或转出所得税时，应及时进行相应的会计处理。

三、所得税的会计报表披露企业应在财务报表中充分披露所得税的会计信息，以保证信息的准确性和透明度。

具体披露内容包括：1. 所得税费用的分类将所得税费用按照应纳税所得额计算的结果进行分类，并注明适用的税率和税法的具体依据。

2. 所得税负债的信息披露披露所得税负债的起止期间、计提与转出的金额、以往税期不可抵扣亏损、可抵扣亏损和减免税额的变动情况等信息。

3. 所得税相关的注解在财务报表中，对所得税科目进行相关注解，解释相关的准则和计算依据，以及影响所得税费用的重大事项等。

四、所得税的特殊情况处理除了一般的会计处理方法外，所得税还存在一些特殊情况的处理，如企业重组、合并、分立等情况。

在这些情况下，企业需要根据税务规定和会计准则，采取相应的处理方法进行会计核算和报表披露。

会计核算的流程和步骤会计核算是企业财务管理中至关重要的一环，它涉及到企业的财务信息记录、分类、汇总和报告等方面。

下面将从会计核算的流程和步骤来详细介绍。

第一步：准备工作会计核算的第一步是进行准备工作。

这包括建立会计制度、设置会计科目和账户、确定会计政策和核算方法等。

企业需要根据自身的经营特点和需要，制定适合自己的会计制度和政策。

第二步：原始凭证的录入原始凭证是会计核算的基础，它记录了企业的经济业务活动。

在这一步骤中，会计人员需要将原始凭证按照会计科目进行分类，并将其录入到会计系统中。

这个过程需要准确、细致地进行，以确保数据的准确性和完整性。

第三步：日常记账在原始凭证录入完成后，会计人员需要进行日常记账。

这包括将原始凭证中的各项金额分别记入对应的会计科目中，并计算出各科目的借贷方向和金额。

记账过程中需要注意会计准则和政策的要求，确保账目的准确性和合规性。

第四步：账务核对和调整在日常记账完成后，会计人员需要进行账务核对和调整。

这一步骤主要是对账目的准确性和合理性进行检验，并对出现的差异进行调整。

核对和调整的目的是确保账目的真实性和完整性，以提高财务报表的准确度和可靠性。

第五步：期末处理期末处理是会计核算的重要环节，它包括结转损益、计提准备、调整账务等。

在这一步骤中，会计人员需要根据企业的经营情况和会计政策，对各项损益进行结转和计提，并对账目进行调整，以确保财务报表的准确和合规。

第六步：编制财务报表在期末处理完成后，会计人员需要根据会计准则和政策，编制财务报表。

财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表等。

编制财务报表需要对账目进行分类、汇总和整理，并计算出各项指标和比率，以展示企业的财务状况和经营成果。

第七步：财务报表审核和审计财务报表审核和审计是会计核算的最后一步。

这一步骤主要是由内部或外部审计人员对财务报表进行审核和审计，以确保财务报表的真实性和可靠性。

审计人员会对会计核算的过程和结果进行全面检查，并发表审计意见，为企业的财务决策提供参考依据。

会计核算的七个步骤会计核算是指通过收集、分类、分析和记录企业的财务交易数据，以便提供准确、完整和可靠的财务信息。

这些财务信息对于企业的管理者、投资者、债权人和其他利益相关者来说非常重要。

会计核算通常包含以下七个步骤：1.收集原始凭证：会计核算的第一步是收集企业的原始凭证，包括销售发票、收据、进货单、付款单等。

这些凭证记录了企业的财务交易。

2.登记凭证：在这一步骤中，会计人员将收集到的原始凭证进行分类和编码，并记录到相应的会计簿中。

常见的会计簿包括日记账、总分类账、库存账等。

3.制作财务报表：根据登记的凭证，会计人员制作财务报表，如资产负债表、利润表、现金流量表等。

财务报表反映了企业的财务状况、经营成果和现金流动情况。

4.审核和调整：在制作财务报表之前，会计人员需要对账目进行审核和调整。

这包括核对账目的准确性、完整性和合规性，并做出必要的调整以确保财务报表的准确性。

5.编制年度报表：在会计周期结束后，会计人员需要编制年度报表。

年度报表包括资产负债表、利润表和现金流量表等。

这些报表提供了企业在整个会计年度内的财务信息。

6.进行审计：完成年度报表之后，企业通常要请独立的审计师对财务报表进行审计。

审计师会检查报表的准确性和合规性，并提供独立的意见。

7.报告和使用：最后一步是将财务报表向内外部利益相关者报告。

报表可以用于企业内部的管理决策、投资者的决策、税务申报和银行贷款等。

这七个步骤共同构成了会计核算的过程。

通过这一过程，企业可以拥有准确、可靠的财务信息，以便进行管理和决策。

同时，会计核算也有助于保证企业的财务透明度和合规性。

所得税会计科目及账务处理一、科目设置1.“所得税”科目企业应在损益类科目中设置“5701所得税”科目（外商投资企业的科目编号为5241），核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。

该科目借方反映从当期损益中扣除的所得税，贷方反映期末转入“本年利润”科目的所得税额。

2.“递延税款”科目企业应在负债类科目中增设“2341递延税款”科目（外商投资企业的科目编号为2301），核算企业由于时间性差异，造成的税前会计利润与纳税所得之间的差异所产生的影响纳税的金额以及以后各期转销的数额。

“递延税款”科目的贷方发生额，反映企业本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额；其借方发生额，反映企业本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，以及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额；期末贷方（或借方）余额，反映尚未转销的时间性差异影响纳税的金额。

采用负债法时，“递延税款”科目的借方或贷方发生额，还反映税率变动或开征新税调整的递延税款数额。

3.“应交税金——应交所得税”科目企业应设置“应交税金——应交所得税”科目，用来专门核算企业交纳的企业所得税。

“应交税金——应交所得税”科目贷方发生额表示企业应纳税所得额按规定税率计算出的应当缴纳的企业所得税税额；贷方发生额表示企业实际缴纳的企业所得税税额。

该科目贷方余额表示企业应交而未交的企业所得税税额；借方余额表示企业多缴应退还的企业所得税税额。

二、会计处理方法1.按月（季）预交所得税的会计处理按照税法规定，企业所得税应按年计算，分月或分季预缴。

每月终了，企业应将成本费用和税金类科目的月末余额转入“本年利润”科目的借方，将收入类科目的余额转入“本年利润”科目的贷方。

然后再计算“本年利润”科目的本期借贷方发生额之差。

贷方余额则为企业本月实现的利润总额，即税前会计利润，借方余额则为企业本月发生的亏损总额。

简述资产负债表债务法下所得税会计核算的一般程序资产负债表债务法下，所得税的会计核算是企业财务管理中非常重要的一个环节。

通常，会计核算的一般程序包括以下几个步骤：第一步，确定会计期间。

企业应当根据税务机关规定的会计年度确定会计期间，通常是一年。

第二步，编制资产负债表。

企业应当按照财务会计准则编制资产负债表，列出负债、资产和所有者权益等项，并计算出净资产。

在编制资产负债表时，应当将所有的应交所得税计入负债项目。

第三步，计算所得税。

企业应当按照税法规定计算所得税。

一般来说，所得税是根据企业利润额和税率来计算的。

企业应当将计算得出的所得税计入负债项目中。

第四步，确定暂时性差异。

企业应当按照税法规定确定暂时性差异，包括会计利润和税法利润之间的差异。

这些差异可能是由于会计准则和税法规定不同所致，也可能是由于企业在财务会计和税务会计中的不同操作所致。

企业应当将暂时性差异计入资产或负债项目中。

第五步，计提所得税。

企业应当根据确定的暂时性差异计提所得税。

计提的所得税应当以负债项目的形式计入资产负债表中。

第六步，确认递延所得税资产和递延所得税负债。

企业应当根据计算得出的暂时性差异和计提的所得税确认递延所得税资产和递延所得税负债。

递延所得税资产和递延所得税负债应当分别计入资产和负债项目中。

总的来说，资产负债表债务法下所得税的会计核算程序包括编制资产负债表、计算所得税、确定暂时性差异、计提所得税和确认递延所得税资产和递延所得税负债。

企业应当按照税法规定和财务会计准则的要求，认真执行会计核算程序，确保所得税的会计核算准确无误。

第一节所得税核算的基本原理一、资产负债表债务法所得税会计采用资产负债表债务法核算所得税，资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。

二、所得税会计核算的一般程序第二节资产、负债的计税基础一、资产的计税基础资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。

资产的计税基础本质上就是税收口径的资产价值标准。

通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异。

（一）固定资产账面价值=实际成本-会计累计折旧-固定资产减值准备计税基础=实际成本-税法累计折旧【提示】一般而言，固定资产的初始计量在税法上是认可的，因此固定资产的初始计量标准一般不存在差异。

二者的差异通常来自于以下两个方面：1.折旧方法、折旧年限等不同产生的差异；2.因计提资产减值准备产生的差异。

【随堂例题】某企业固定资产税法规定最低折旧年限为10年，而会计按5年计提折旧。

典型的暂时性差异（可抵扣）。

【随堂例题】某企业固定资产会计折旧年限与税法规定一致，2×17年年末企业对其进行减值测试，计提减值准备20万元。

典型的暂时性差异（可抵扣）。

【例20-1】A企业于20×6年12月20日取得的某项固定资产，原价为750万元，使用年限为10年，会计上采用年限平均法计提折旧，净残值为零。

税法规定该类（由于技术进步、产品更新换代较快的）固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，净残值为零。

20×8年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为550万元。

用简易实例解读所得税会计的一般程序【摘要】会计师《中级会计实务》与注册会计师《会计》考试教材中，在所得税这一章节，都详细地写了所得税会计的一般程序，但两教材对这一问题均无实例分析，使一些考生不能很好地把握这部分内容。

为此，文章以简易实例解读所得税会计的一般程序。

【关键词】简易实例；解读；所得税会计；一般程序一、一般程序1.按照相关会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。

资产、负债的账面价值，是指企业按照相关会计准则的规定进行核算后在资产负债表中列示的金额。

对于计提了减值准备的各项资产，是指其账面余额减去已计提的减值准备后的金额。

2.按照会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。

3.比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存在差异的，分析其性质，除准则中规定的特殊情况外，分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确定资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额，并与期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额相比，确定当期应予进一步确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额或应予以转销的金额，作为递延所得税。

4.就企业当期发生的交易或事项，按照适用的税法规定计算确定当期应纳税所得额，将应纳税所得额与适用的所得税税率计算的结果确认为当期应交所得税，作为当期所得税。

5.确定利润表中的所得税费用。

利润表中的所得税费用包括当期所得税（当期应交所得税）和递延所得税两个组成部分。

企业在计算确定了当期所得税和递延所得税后，两者之和（或之差）是利润表中的所得税费用。

二、实例解读例：甲企业于2009年10月5日对外销售产品一批，售价为1 000 000元，成本为700 000元，至年底款项尚未收到。

甲企业对该项应收账款计提了100 000元的坏账准备；2008年12月外购一台管理部门使用的固定资产，其购置成本为200 000元，会计与税法均采用直线法计提折旧，会计按4年计提折旧，税法规定的折旧年限为2年；甲企业于2009年计提了50 000元的产品保修费用；甲企业于2009年2月5日以120 000元的价格购入某公司发行的股票，并将其确认为交易性金融资产，2009年12月31日该交易性金融资产的公允价值为115 000元；2009年8月15日甲企业支付了一笔20 000元与税收有关的滞纳金和罚款。

简述资产负债表法下所得税会计的核算程序一、确定资产、负债的账面价值与计税基础在资产负债表日，企业需要依据会计准则规定确认资产和负债的账面价值，同时确定其计税基础。

资产的账面价值是指该资产在资产负债表中的列示价值。

通常情况下，资产的账面价值等于其初始成本减去累计折旧（或摊销）以及减值准备后的净额。

例如，固定资产的账面价值为其原价减去已提折旧和减值准备后的净值。

负债的账面价值是指该负债在资产负债表中的列示价值。

负债的账面价值通常等于其初始确认金额。

例如，应付账款的账面价值就是其初始确认的金额。

资产的计税基础是指企业在计算应纳税所得额时，该资产可在未来期间税前扣除的金额。

通常情况下，资产的计税基础等于其初始成本减去累计折旧（或摊销）以及减值准备后的净额。

负债的计税基础则是指其在计算应纳税所得额时，该负债可在未来期间税前扣除的金额。

二、计算资产、负债的暂时性差异在确定资产、负债的账面价值和计税基础后，可以计算其暂时性差异。

暂时性差异是指资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额。

根据暂时性差异的性质，可将其分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。

可抵扣暂时性差异是指在未来期间可抵扣的资产、负债金额大于其账面价值的差异。

在未来期间，该差异会减少企业在未来期间的应纳税所得额。

应纳税暂时性差异是指在未来期间应纳税的资产、负债金额小于其账面价值的差异。

在未来期间，该差异会增加企业在未来期间的应纳税所得额。

三、确认递延所得税资产或递延所得税负债根据暂时性差异的性质和金额，可以确认相应的递延所得税资产或递延所得税负债。

递延所得税资产是指企业未来期间可以少缴的所得税金额。

递延所得税负债则是指企业未来期间需要多缴纳的所得税金额。

在计算递延所得税时，企业应根据预期转回期间的税率确定未来期间的应纳税所得额，并据此确认递延所得税资产或递延所得税负债的金额。

四、计算当期应交所得税最后，企业需要计算当期应交所得税，并将其与递延所得税进行合并后确认所得税费用。

（1）按照相关企业会计准则规定，确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项⽬的账⾯价值。

（2）按照企业会计准则中对于资产和负债计税基础的确定⽅法，以适⽤的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项⽬的计税基础。

（3）⽐较资产、负债的账⾯价值与其计税基础，对于两者之间的差额形成的暂时性差异，按其不同种类，分为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异。

应纳税暂时性差异是应该纳税⽽未纳税，形成企业的⼀项负债，称为递延所得税负债；可抵扣暂时性差异是可抵扣企业的所得税费⽤，形成企业的⼀项资产，成为递延所得税资产。

（4）有了递延所得税负债与递延所得税资产，⼜知道当期的所得税的数额（税法规定的应纳税所得额与适⽤的所得税税率相乘计算出的结果），然后⽤当期的所得税的数额与递延所得税负债、递延所得税资产加减计算就得出利润表中的所得税费⽤。