税务检查基本方法—账务检查方法

税务工作中的税收调查与取证技巧与方法在税务工作中，税收调查和取证是非常重要的环节。

税务部门需要通过合法手段，获取相关证据，以便对涉嫌违法的纳税人进行调查和审计。

本文将介绍税务工作中常用的税收调查与取证技巧与方法。

一、税收调查的基本原则税收调查应当遵循以下几个基本原则：1. 合法性原则：税务机关在进行税收调查时，必须依法行使权力，严格遵守法律法规的规定，确保调查活动符合法律要求。

2. 独立性原则：税务机关在进行调查时应保持独立性，不受任何非法干扰、施压和影响，做到公正、客观、公平对待涉案方。

3. 保密性原则：税务机关在进行调查过程中应严守秘密，保护纳税人的商业秘密和个人隐私，防止泄露。

4. 公示原则：税务机关在调查取证的过程中，应向纳税人公示相关的信息，包括调查目的、依据和权利义务，以保证纳税人的知情权。

二、税收调查的方法与技巧税收调查包括对纳税人的财务状况、会计制度、纳税申报情况等内容进行了解和核实。

以下是几种常用的税收调查方法与技巧：1. 文件调查：通过查阅和分析纳税人的会计账簿、财务报表、税务申报表等文件，掌握其企业运营情况和纳税申报情况。

2. 现场核实：税务机关可以通过对纳税人现场进行实地走访和检查，查看企业的生产经营活动和税务情况。

3. 财产调查：对纳税人的财产状况进行调查，包括银行存款、房产、车辆等，以核实其财产和纳税之间的关系。

4. 监控调查：利用现代技术手段，对纳税人进行信息监控，了解纳税人的行为和交易情况，发现可能存在的问题。

5. 资料比对：将纳税人的申报资料与行业平均水平、历史数据等进行比对分析，发现异常情况并进行核查。

6. 数据透视：通过大数据分析等技术手段，对纳税人的交易、资产和利润等数据进行整理和分析，找出可能存在的问题线索。

三、税收取证的重要性与方法税收取证是税收调查的重要环节，它是税务机关开展工作的基础。

以下是几种常用的税收取证方法：1. 文书取证：通过调取纳税人的会计凭证、票据、合同等相关文件，获取纳税人的一些关键信息。

企业税务稽查基本方法及基本处理企业税务稽查是指税务机关对纳税人的税务行为进行检查，以确认其纳税义务的履行情况是否合规的一种行政手段。

企业税务稽查的目的是维护税法尊严，保障税收的合法权益，提高税收征管质量。

下面，将介绍企业税务稽查的基本方法及基本处理。

一、企业税务稽查的基本方法1.审计法稽查法：依据法律法规，以审计法的原则和方法进行调查核实，通过审计手段，查清企业实际税收情况。

2.现场检查法：税务机关通过实地勘查，依法进入企业现场，全面核查企业的相关税务信息。

3.随机抽查法：税务机关通过随机的方式，抽取一部分纳税人进行稽查，以保证税收的公平性和公正性。

4.反馈查询法：税务机关通过向相关单位或个人发出询问函或查询通知书，要求提供相关纳税信息，以核实企业的真实情况。

5.资料核对法：税务机关通过核对企业在各类报表和文件中的纳税信息，与税务机关的备案资料进行核对，发现问题后进行进一步调查。

二、企业税务稽查的基本处理1.通报批评：对于一般性的税收违法行为，税务机关会通报并进行批评，要求企业立即改正错误行为并支付相应的税款。

2.处理决定：对于严重违法行为，税务机关将作出相应的处罚决定，包括罚款、责令改正、暂扣资金等措施，并根据情节轻重可能依法追究其刑事责任。

3.补报缴纳税款：对于漏报、少报税款的企业，税务机关要求其及时补报并缴纳相应的税款。

4.漏税追缴：对于企业存在逃税行为的，税务机关将追缴企业漏缴的税款，并根据情节轻重可能处以罚款。

5.提请行政处罚：对于涉嫌税务犯罪的企业，税务机关将提请公安机关立案侦查，对其行政处罚或刑事追究。

6.关闭违法企业：对于屡教不改的企业，税务机关可以要求有关主管部门予以关闭、吊销执照等措施。

总之，企业税务稽查的基本方法有审计法稽查法、现场检查法、随机抽查法、反馈查询法和资料核对法。

对于违法行为，税务机关会采取不同处理办法，包括通报批评、处理决定、补报缴纳税款、漏税追缴、提请行政处罚和关闭违法企业等。

税务检查基本方法—账务检查方法•税务检查基本方法，是指税务机关和税务检查人员实施税务检查时，为发现税收违法问题，收集相关证据，依法采取的各种手段和措施的总称。

本章主要介绍账务检查方法、分析方法、调查方法、盘存方法、电子查账等内容。

第一节账务检查方法账务检查方法，是指对稽查对象的会计报表、会计账簿、会计凭证等有关资料进行系统审查，据以确认稽查对象缴纳税款的真实性和准确性的一种方法。

账务检查方法按照查账顺序分为顺查法和逆查法，按照审查的详细程度分为详查法和抽查法，按照审查方法分为审阅法和核对法。

本节重点介绍上述六种常用账务检查方法。

一、顺查法顺查法，又叫正查法，是指根据会计业务处理顺序，依次进行检查的方法。

顺查法适用于业务规模不大或业务量较少的稽查对象，以及经营管理和财务管理混乱、存在严重问题的稽查对象和一些特别重要项目的检查。

(一)审阅和分析原始凭证审阅和分析原始凭证，就是按照一定的方法和程序，对原始凭证及其内容的真实性、合法性、合理性进行分析和判断，以确定其是否真实有效。

1.审查原始凭证上的要素是否齐全，手续是否完备。

审查时应注意凭证上是否注明了填制单位名称、填制日期、填制人姓名、经办人签章、接受单位名称及其真实性，经济业务的内容、商品物资的数量、单价、金额等。

2.将原始凭证反映的经济业务内容与经济活动的实际情况进行比较，分析原始凭证上记录的经济内容与实际经济活动是否相符，包括原始凭证所反映的用于经济活动的货物、劳务等数量和规模，是否与企业真实经营状况一致;原始凭证记录货物或劳务的单位价值是否符合当时公允标准;货物或劳务的购入是否符合当时企业的经营需要等。

3.对比分析不同时期同类原始凭证上相关事项，查找相同事项之间的差异。

如果分析发现来自同一外来单位、反映同类经济业务的原始凭证上的有关要素变动较大，又无合理解释时，则存在问题的可能性较大。

4.分析原始凭证上的有关要素。

如反映的商品物资的数量及单价变动有无不合理现象，日期有无异常或涂改，出据单位的业务范围与凭证上所反映的业务内容是否相符，票据台头与受票单位是否一致、笔迹和印章是否正常、经办人的签章是否正常等等。

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税务稽查有哪些方法
税务稽查基本方法是指稽查人员实施税务检查时，为发现税收违法问题，通常采取的手段和措施的总称，主要包括查账方法、分析方法、调查方法。

(一)查账方法
查账方法按照审查方法分为审阅法和核对法，按照审查的详细程度分为详查法和抽查法，按照查账顺序分为顺查法和逆查法。

1.审阅法
审阅法是指对稽查对象有关书面资料的内容进行详细审查、研究，发现疑点线索，取得税务稽查证据的一种检查方法。

审阅法适用于所有企业经济业务的检查，尤其适合于有数据逻辑关系和核对依据内容的检查。

审阅法的审查内容主要包括两个方面：一是与会计核算组织有关的会计资料;二是除了会计资料以外的其他经济信息资料以及相关资料，如一定时期的内外部审计资料、购销和加工承揽合同、车间和运输管理等方面的信息资料。

(1)会计资料的审阅
(2)记账凭证的审阅
(3)账簿的审阅
对账簿的审阅除了审阅总账与明细账、账簿与凭证的记录是否相符以外，重点应审阅明细分类账。

(4)会计报表的审阅
审阅会计报表时不能仅仅局限于对资料本身的评价，更主要的是对资料所反映的经济活动过程和结果做出正确判断或评价。

2、投资的稽查。

此环节要注意以下几点的税务稽查：(1)、股票投资收益的稽查。

⑵、税务稽查分析要点：3、以成本法核算的股票投资。

在此注意几个方面其稽查方法同短期投资中的股票投资情况类似。

4、债券投资的稽查按照我国《公司法》的规定，企业发行债券可以按面值发行，也可以溢价发行，不允许折价发行，5、企业转让债券收益6、投资收益的税务稽查①检查“长期投资””等明细账②检查“长期投资”等明细账③检查“长期投资”等明细账。

7、股权转让重点检查转让价格是否符合公允相关手续的完善在此注意几点税务稽查环节①负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方是否按规定办理相关变跟手续②检查股权交易各方已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的纳税申报③股权转让所得计税依据的评估和检查。

④股权交易价格的检查⑤纳税人收回转让的股权处理稽查要求⑥股权投资转让所得和损失的所得税稽查㈣、其他业务收入的稽查1、其他业务收入依销售方式税务稽查按相关情况确认注意几个方面⑴、材料销售收入的处理⑵、代购代销手续费收入的处理⑶、包装物出租收入的处理注意从几个税种检查①增值税税法规定、增值税的应税销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用，企业出租包装物收取的租金属于价外费用的一种、无论其会计制度如何核算，都应并入销售额计税。

②消费税应税消费品连同包装物销售的、无论包装物是否单独计价，也不论在财务上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。

③所得税企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认为收入。

2、特殊收入的检查①、企业实际收到的补贴收入。

②、企业按销量或工作量及国家规定的补助定额取得的补贴收入。

③、企业从购货方取得的价外费用。

㈤、视同销售收入的稽查注意概念：视同销售是指会计核算不作为销售，而税法规定作为销售，确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。

具体检查:1、企业向供货方收取的返利、返点及进场费、上架费等检查2、赠送礼品涉及相关流转税的检查㈦、营业外收入的稽查税务检查重点以下几个内容：1.结合固定资产等科目检查2.结合存货等科目检查3.检查无形资产转让4.检查营业外收入。

第一部分企业所得税汇算清缴稽查企业应注意法律证据举证一、税务稽查对象选定的因素和稽查选案基本流程充分利用征收信息、税源监控信息,税收管理信息,收集相关信息对纳税人收入信息、财产信息、生产信息、销售信息、营销信息、财具体分两大类:㈠、成本构成需要提供的凭证注意三个环节检查企业入库购进存货或商品的成本,其凭证主要检查：购货发票、运费发票、装卸费发票或收据、农产品收购凭证、清选整理人工费领款收据等㈡、税前扣除凭证应具有的特征中华人民共和国企业所得税法第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除;重点注意相关问题稽查：⑴增值税专用发票涉税要求及变化⑵购买材料没有发票是否可以股价入账税前扣除⑶食堂买菜等费用如果没有发票的税前扣除问题④代开货物运输业发票个人所得税的检查第二部分、应税收入税务稽查基本方法及税务稽查处理一、税务稽查的基本方法⑴比较分析法比较分析法是将企业报表或帐面资料的本期实际完成数同企业的各项计划指标、历史资料或同类型企业的相关资料进行静态或动态对第三部分、各项收入申报疑难问题稽查要点及方法首先重点注意两点㈠构成应缴纳企业所得税的基本要素和销售价格的确定㈡销售货物收入稽查确定的基本内容及处理重点注意以下几方面内容①构成应缴纳企业所得税的基本要素和销售价格的确定法条第十三条企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额;②销售货物收入稽查确定的基本内容及处理注意两个环节的检查4.采用以物易物方式销售的检查5、用售后回购方式销售的检查重点注意相关具体业务的税务稽查要求⑴检查是否将建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施作为固定资产进行抵扣⑵销售过程中涉及劳务安装确认收入时间的检查企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现;特别是财产转让收入.短股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额;股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额,或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额;2、投资的稽查;此环节要注意以下几点的税务稽查：1、股票投资收益的稽查;⑵、税务稽查分析要点：3、以成本法核算的股票投资;①负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方是否按规定办理相关变跟手续②检查股权交易各方已签订股权转让协议,但未完成股权转让交易的纳税申报③股权转让所得计税依据的评估和检查;④股权交易价格的检查⑤纳税人收回转让的股权处理稽查要求⑥股权投资转让所得和损失的所得税稽查㈣、其他业务收入的稽查1、其他业务收入依销售方式税务稽查按相关情况确认③所得税企业收取的包装物押金,凡逾期未返还买方的,应确认为收入;2、特殊收入的检查①、企业实际收到的补贴收入;②、企业按销量或工作量及国家规定的补助定额取得的补贴收入;③、企业从购货方取得的价外费用;㈤、视同销售收入的稽查注意概念：视同销售是指会计核算不作为销售,而税法规定作为销售,确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为;2.检查企业债务重组收益注意：企业改制过程中以国家作价出资入股方式转移国有土地使用权契税检查3.检查企业接受捐赠4.检查企业资产评估增值注意几个方面：①内部资产涉税处理检查②改变国有土地使用权出让方式契税的检查③全资子公司承受母公司资产契税的检查5.检查企业在建工程发生的试运行收入是否按规定并入总收入二、主营业务成本的稽查1.检查明细账与总账一致性2.查看企业生产成本分析表;3.采购成本的稽查;4.材料费用的稽查;注意及方面1、检查直接材料耗用数量是否真实;2确认材料计价是否正确;3确认材料费用分配是否合理;核实材料费用的分配对象是否真实,分配方法是否恰当;①企业货币资产损失包括现金损失、银行存款损失和应收预付账款损失等;②企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构,因该机构依法破产、清算,或者政府责令停业、关闭等原因,确实不能收回的部分,确认为存款损失;存款损失应提供以下相关证据：③企业应收、预付账款发生符合坏账损失条件的,申请坏账损失税前扣除,应提供下列相关依据：④其他相关证明;⑤逾期三年以上的应收款项,企业有依法催收磋商记录,确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停;五、各项费用的稽查要点㈠、销售营业费用的稽查主要检查相关费用合理性,发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗等;4、检查企业借款费用1主要检查纳税人在生产、经营期间,向金融机构借款的利息支出,以及股东借款和员工借款以及集团母公司统贷统还的涉税处理注意母子公司间提供服务支付费用几点内容的检查：①母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用的检查②母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用价格的检查处理4、稽查职工工会经费、职工福利费、职工教育经费支出;注意几点①职工工会经费检查②职工教育经费检查注意三个方面的检查：首先比例个票据真实性的检查其次是内容的检查注意：软件企业职工教育经费的税前扣除问题5、检查办公通讯费用的检查14、检查企业职工工资主要检查工资薪金范围,基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出;15、查企业违约金、罚款和诉讼费处理16、检查固定资产一固定资产折旧检查注意几点检查①,缩短折旧年限或者采取加速折旧条件的检查②企业拥有并使用的固定资产采取加速折旧方法正确性的检查③检查已购置固定资产预计净残值和折旧年限的处理用费收入的检查注意非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税的检查还要注意以下几个方面问题的处理和检查①保险公司再保险业务赔款支出税前扣除的检查②资产重组涉及增值税税处理的准确性的检查③检查保险公司提取农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除的准确性六、资产及负债的稽查注意几点内容的检查㈠、币资产的稽查主要检查企业账务处理正确性从而分析对应账户异常的原因; ㈤、其他应收款的稽查主要检查企业其他应收长期挂账;㈥、待摊费用的稽查主要检查企业本年发生额较大的项目;㈦、开筹办费的检查及处理㈧、应付账款／预收账款的稽查主要检查企业相关的资产或费用科目以及长期挂账的金额;㈨、预提费用的稽查主要检查企业预提费用是否存在异常;㈢、应付股利的稽查检查企业董事会有关利润分配的方案的税务处理;㈣、检查递延所得的处理十四实收资本的稽查1. 要求企业提供实收资本明细表,与有关明细账、总账相核对;确认实收资本期初余额、增减变动、期末余额;2.主要检查企业实收资本的形成与增减变动情况,确认各项目涉税事项是否符合税法的有关规定,并相应作出税务处理;十三资本公积金的稽查。

纳税审查的基本方法纳税审查是税务部门对纳税人申报纳税情况进行审核和核实的重要工作，旨在确保公民和企业按照税法规定履行纳税义务，维护税收秩序的稳定和公平。

下面将为您介绍纳税审查的基本方法。

首先，纳税审查的基本方法之一是资料核查。

税务部门会对纳税人提交的纳税申报资料进行详细查验，核实其真实性和准确性。

这包括检查纳税人的发票、收据、银行流水等相关文件以及与之相匹配的交易行为，以确保纳税人所申报的收入和支出与实际情况相符。

其次，税务部门还会通过现场检查的方式开展纳税审查。

现场检查是指税务部门派员前往纳税人的经营场所进行实地检查，核实其生产经营活动的真实性。

在现场检查中，税务人员会仔细查看纳税人的营业执照、账簿、财务报表等资料，与现场经营活动进行比对，以确认纳税人的申报数据是否真实、完整和准确。

除了资料核查和现场检查外，税务部门还会利用信息化技术进行数据分析。

通过对纳税人的申报信息进行系统性的比对和筛查，税务人员可以发现潜在的问题和风险点。

例如，在比对纳税人的申报数据与相关行业平均水平时发现明显异常，或者发现纳税人的经营情况与其申报内容不符时，税务部门会加大对其的审查力度，确保纳税人按照真实情况申报纳税。

此外，税务部门还可以通过外部协作的方式进行纳税审查。

与其他行政部门、金融机构等开展合作，共享信息资源，加强对纳税人的监督与核实。

例如，与工商部门合作，比对纳税人的注册信息和经营范围，确保其申报的收入与企业实际经营活动一致。

与银行合作，则可以查验纳税人的银行账户、贷款情况等，核实其资金流动是否与申报一致。

纳税审查作为税务部门的一项重要工作，其方法多种多样，旨在实现公正、公平、公开的纳税制度。

纳税人应积极配合税务部门的工作，完善自身的纳税申报和资料保存制度，并确保所申报的税款真实、准确。

只有通过诚信守法的纳税行为，才能为自身企业的发展提供良好的税务环境，也有助于维护整个社会的税收秩序。

税务稽查的基本方法汇总税务稽查是指税务机关对纳税人的纳税申报、纳税义务履行情况进行审核和监督的一种行政手段。

通过对纳税人的账簿、凭证、财务报表等相关材料的检查，税务稽查能够发现纳税人的违规行为，提高税收征管水平，保障国家财政稳定。

本文将总结一些税务稽查的基本方法。

1. 账务核对法账务核对是税务稽查的基本方法之一，通过比对纳税人的账簿、凭证和银行对账单等资料来核实纳税人的纳税申报是否真实、准确。

稽查人员会仔细检查纳税人的账簿记录，包括销售收入、进货成本、费用支出等，与凭证一一核对。

同时，还会与纳税人的银行对账单进行核对，确保账务真实可靠。

2. 现场检查法现场检查是税务稽查的重要手段之一。

稽查人员会到纳税人的经营场所或者生产现场进行实地检查，验证纳税人的实际生产经营情况。

在现场检查中，稽查人员会查看生产设备、原材料、产成品、销售记录等，以及与经营活动相关的各类合同、票据等。

通过现场检查，税务机关可以了解纳税人的生产经营状况，发现可能存在的违规行为。

3. 盘点抽样法盘点抽样是税务稽查中的一种常用方法。

通过对纳税人的存货、原材料等进行抽样盘点，可以了解实际库存数量，核实纳税人的销售收入和进货成本是否真实。

抽样盘点要求稽查人员具备一定的业务水平和财务知识，能够准确判断存货、原材料的成本计算方法是否合理，是否存在虚构和隐匿销售收入的情况。

4. 业务比对法业务比对是一种通过将纳税人的业务数据与同行业、同市场的相关企业进行比对，分析纳税人的运营情况是否与行业水平相符合的方法。

通过与同行业企业的比较，税务机关可以发现纳税人的异常情况，如销售成本偏低、毛利率异常等，从而判断是否存在虚构和隐匿收入的可能。

5. 自愿申报核对法自愿申报核对是一种通过与纳税人自愿申请的核对，核实申报的真实性和准确性的方法。

在税务稽查过程中，纳税人可以主动申请对自己的纳税申报进行核对，以证明其申报的真实性和准确性。

税务机关会依据纳税申报的内容进行核实，如实核对相关资料，有助于提高纳税人的自觉性和诚信度。

税务稽查账务调整的基本方法
在一个会计年度结账前，税务机关查出纳税人的错账或漏账，可以在当期的有关账户直接进行调整，其方法如下：
1．红字冲销法
 先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿。

它适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。

一般情况下，在及时发现错误，没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。

 例：审查某工业企业的纳税情况发现，该企业将自制产品用于建造固定资产，所用产品的成本为30 000元，不含税销售价为40 000元，增值税税率为17％，企业账务处理为：
 借：在建工程 46 800 贷：库存商品 40 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 6 800
 企业将自产的应纳增值税的货物用于非应税项目，视同销售货物计算应交增值税。

此笔账的错误在于会计科目的运用虽正确，但多记金额。

作账务调整分录为：
 借：在建工程 10 000 （红字）　贷：库存商品 10 000 （红字）
2．补充登记法。