利息收入的税务处理

小会计企业准则银行利息收入会计分录随着我国经济的快速发展，小会计企业的数量逐渐增多，其经营范围也逐渐扩大。

在日常经营中，小会计企业需要处理大量的财务事务，其中包括银行利息收入的会计处理。

本文将就小会计企业准则下银行利息收入的会计分录进行探讨。

1. 银行利息收入的确认小会计企业在持有银行存款时，银行会根据存款金额和存期向企业支付利息。

这部分利息收入应该在小会计企业的财务报表中得到确认。

根据小会计企业准则的规定，银行利息收入应该在实际发生时确认，而不是在收到利息的时候。

2. 银行利息收入的会计分录根据小会计企业准则的规定，银行利息收入的会计处理需要进行相应的会计分录。

具体的会计分录如下：借：银行存款账户贷：利息收入账户3. 具体例子分析假设某小会计企业在某一月份持有银行存款xxx元，银行在月末向企业支付了100元的利息。

那么，在该月末，企业应该进行以下会计分录：借：银行存款账户 100元贷：利息收入账户 100元通过以上会计分录，小会计企业就能正确地反映银行利息收入在财务报表中的情况。

4. 注意事项在进行银行利息收入的会计处理时，小会计企业需要注意以下几点：- 确保会计分录的准确性：会计分录是财务数据记录的基础，因此一定要准确无误地进行会计分录，避免因错误的会计分录导致财务报表的失真。

- 注意利息税的处理：根据税法规定，银行利息收入可能会涉及利息税的缴纳，小会计企业在进行会计处理时需要注意将利息税正确地计入财务报表。

5. 总结银行利息收入是小会计企业日常经营中常见的财务收入之一，在进行会计处理时，小会计企业需要严格按照小会计企业准则的规定进行会计分录，确保财务数据的准确性和真实性。

还需要关注利息税的处理，避免因此产生额外的税务风险。

通过规范的会计处理，小会计企业可以更好地管理财务，为企业的可持续发展提供良好的财务支持。

以上是关于小会计企业准则下银行利息收入会计分录的相关内容，希望能为小会计企业的财务处理提供一定的参考。

借款中涉及的税务问题如何处理在日常生活和商业活动中，借款是一种常见的经济行为。

然而，很多人可能没有意识到，借款过程中也涉及到一系列的税务问题。

如果处理不当，可能会给借款方和出借方带来不必要的税务风险和经济损失。

接下来，我们就详细探讨一下借款中涉及的税务问题以及如何妥善处理。

首先，我们来了解一下借款利息的税务处理。

对于出借方来说，如果取得了借款利息收入，一般需要按照规定缴纳相关税款。

在我国，利息收入通常被视为“金融服务”，需要缴纳增值税。

如果出借方是个人，利息收入未超过增值税起征点的，可以免征增值税；超过起征点的，则需要全额缴纳增值税。

除了增值税，利息收入还需要缴纳个人所得税或企业所得税。

个人取得的利息收入，适用比例税率，税率为20%。

企业取得的利息收入，应计入企业的应纳税所得额，按照企业所得税的税率计算缴纳企业所得税。

对于借款方来说，如果支付的利息能够取得合法有效的凭证，比如增值税发票，在计算企业所得税时，可以在规定的限额内扣除。

这个限额通常是按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息支出。

如果超过了这个限额，超出部分在计算企业所得税时不得扣除。

接下来，我们谈谈无息借款的税务问题。

在某些情况下，借款可能是无息的。

但这并不意味着就没有税务问题。

如果出借方和借款方存在关联关系，比如是母子公司、总分公司等，无息借款可能会被税务机关视为一种视同销售行为，需要按照规定核定利息收入并缴纳相关税款。

此外，如果企业向个人无偿借款，也可能会被税务机关关注。

因为这可能被认为是一种利益输送，或者是企业为了规避税收而采取的手段。

在这种情况下，税务机关可能会根据相关规定核定利息收入，并要求出借方缴纳税款。

再说说民间借贷中的税务问题。

民间借贷通常是指个人之间、个人与企业之间的借款行为。

在这种情况下，双方往往缺乏专业的税务知识，容易忽视税务问题。

比如，借款合同可能没有明确利息的支付方式和税务承担问题，导致后期出现纠纷。

为了避免这些问题，在签订民间借贷合同时，双方应当明确利息的计算方式、支付时间、税务承担等重要事项。

利息税的账务处理包括以下几个步骤：
1. 确认应纳税所得额：企业应将取得的利息收入计入应纳税所得额，计算应缴纳的企业所得税。

2. 计算应纳利息税：根据税法规定的税率，计算应纳利息税金额。

3. 记账：将应纳利息税金额计入相关账户，如“所得税费用”或“递延所得税费用”。

4. 缴纳税款：在规定的纳税期限内，将应纳利息税金额缴纳给税务机关。

5. 确认税收支出：将已缴纳的利息税金额计入相关账户，如“所得税支出”或“递延所得税支出”。

6. 税务机关审核：税务机关对企业缴纳的利息税进行审核，确保其准确性。

7. 结转：在会计期末，将相关账户的余额结转至下一期。

8. 报表披露：在企业财务报表中，披露与利息税相关的会计信息，如所得税费用、递延所得税资产和递延所得税负债等。

总之，利息税的账务处理需要遵循税法和会计准则的规定，确保企业财务报表的真实性和准确性。

某公司为了达到上级交的任务增加会计利润，在2016年年底计提一笔关联方利息收入并没有实际发生。

那这笔利息收入在所得税汇算时能否做调减处理?
《企业所得税法实施条例》第十八条规定，利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

对于此类运用盈余管理手段虚增利润的情况，根据相关借贷合同或协议判定，如果按照税法口径未达到收入确认条件，可以进行纳税调减处理;经判定已经达到确认条件的，则不应进行调减处理。

特别提醒
1.按税法规定，利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现，可以进行纳税调减。

2.确认该项利息收入属于调节利润，并未实现，未来有合同取消的可能，调减有风险;
3.税务师不应扩大执业风险，根据目前证据发表意见，按照税法规定，可以调减。

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、
贷款 利 息 收 入 的 会 计 核算
三 、 收 政 策 与 会计 核 算 差 异 分 析 税
从 会计 核 算 和 税 收政 策 的调 整 可 以 看 出 ， 旧企 业 所 得税 法 下 ．税 收 政策 的调 整 基本 上 与 会 计 核 算 方法 的改 变 是 同步 的 ， 会 计 处 理 和税 收规 定 已 经趋 同 。但 新 企业 所 得 税 法 颁 布 实 施 后 ， 息 收 入 的税 会 差 异 重 新拉 大 。伴 随 着 新 企 业 所得 税 法 的 利 颁 布 与实 施 ， 所 得 税 条 例 和 配 套 文 件 已大 部 分 废 止 ． 的配 原 新 套 文 件 没 有 出 台 ， 成 以下 问题 ： 造 （ ） 税 法 下原 本 已缩 小 的 税 会 差 异 重新 拉 大 ， 大 地 一 旧 极 增 加 了纳 税 人 因税 收 与会 计 差 异 带 来 的核 算成 本 及 工 作 量
难 以保 证 。 由于利 息 收 入 确认 的税 会 差 异 是一 种 产 生 递延 税 负 债 的 时 间性 差 异 ，从 持 续 经 营 法则 来 看 并 未 影 响 税 收 收 入 ， 但 由此 增 加 了银 行业 财 务 核 算 成本 、 税成 本 、 税 务 机 构征 管 、 纳 及 稽查 的成 本 。 （ ） 照 目前 的 纳税 申报 制 度 ， 度 预 缴 是 依 据 当季 实 二 按 季 际利 润额 计 算 缴 纳 实 际 上 银行 按 权 责 发 生 制 已确 认 的贷 款 利 息 收 入 ， 季 度 在 预缴 时 已经 纳 税 。 有 的税 会差 异 则 是在 年 度 汇 算 清缴 进 行 调 所 整 ， 在 总机 构 所 在 地统 一补 （ ） 缴 ， 将 直 接造 成 所 得 税 并 退 税 款 缴纳 不 平 衡 。

计算方法

•特别纳税调整管理规程（试行）‣中第八十七规定了对债资 比例的计算方法

第八十七条规定：按照税法第四十六条及实施条例第一百一十 九的规定，企业来自关联方的债权性融资和权益性融资比例的 计算方法如下： 企业债资比例＝年度各月平均关联方债权性融资之和/年度各 月平均权益性融资之和。
例
题
再例如：2008年1月1日甲企业向乙企业拆借资金1000万元， 合同约定年利率15.3%，借款期限1年，2008年1月1日甲企业当地 金融企业一年期贷款实行的利率为12.699%（中国人民银行规定 的1年期基准利率为7.47%，浮动利率为5.229%），2008年末甲企 业支付给乙企业的利息1000万元×15.3%=153万元，年终甲企业 支付给乙企业的借款利率超过“金融企业同期同类贷款利率”的 部分1000万元×（15.3%－12.699%）=26.01万元，不得在企业所 得税前列支，年终应作纳税调增处理。
债资比例超标准---不能提供 独立交易证明需纳税调整

二、•特别纳税调整管理规程（试行）‣第九十四条规定 企业未按规定准备、保存和提供同期资料的，或同期资料不能证明其 关联债资比例符合独立交易原则的，其超过标准比例的关联方利息支出， 不得在计算应纳税所得额时扣除。 三、•特别纳税调整管理规程（试行）‣的有关规定第九十条规定： 不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出应按以下公式计算：不得 扣除利息支出=年度应付关联方利息×（1-标准比例/企业债资比例）

2、新税法第46条规定：“企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资 的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除”。
关联企业借款利息税前扣除政策梳理

3、新税法实施条例第119条规定：“企业所得税法第四十六条所 称标准，由国务院财政、税务主管部门另行规定”。

利息收入确认的企业所得税政策解析
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
 第十八条　企业所得税法第六条第(五)项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

 利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

 《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）
 三、关于利息收入、租金收入和特许权使用费收入的确认
 新税法实施前已按其他方式计入当期收入的利息收入、租金收入、特许权使用费收入，在新税法实施后，凡与按合同约定支付时间确认的收入额发生变化的，应将该收入额减去以前年度已按照其他方式确认的收入额后的差额，确认为当期收入。

 《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》（国家税务总局公告2010年第23号）
 一、金融企业按规定发放的贷款，属于未逾期贷款（含展期，下同），应根据先收利息后收本金的原则，按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息，。

金融企业逾期贷款利息收入的税务会计处理在金融业务中，逾期贷款是一种常见的情况。

逾期贷款指借款人未按照协议要求按时偿还贷款本金和利息的情况。

对于金融企业而言，逾期贷款的利息收入需要进行税务会计处理。

首先，在处理逾期贷款利息收入时，金融企业应当准确计算应收利息。

应收利息计算的基本原则是根据逾期期间计算应收利息。

一般情况下，逾期期间的利息会根据合同约定进行计算。

例如，如果利率为每月1%，逾期30天的利息将为逾期贷款本金乘以0.01。

其次，根据税收法规，逾期贷款利息收入应纳税。

逾期贷款利息收入属于金融服务业的一部分，其税务会计处理应遵循相关税收政策和法规。

根据税收法规的规定，金融企业应当按照逾期贷款利息收入的实际发生额计入营业收入，并缴纳相应的企业所得税。

在税务会计处理中，金融企业需要记录逾期贷款利息收入的核算凭证。

核算凭证可以明确逾期贷款利息收入的发生时间、金额和纳税义务等信息。

此外，金融企业还需要将逾期贷款利息收入作为财务报表的一部分，以便及时向税务机关报送相关信息。

同时，在税务会计处理过程中，金融企业还需要注意合规性和准确性。

企业应严格遵循税收法规和会计准则，确保逾期贷款利息收入的记录和报告的准确性与合规性。

此外，金融企业应加强内部控制，避免虚报或漏报逾期贷款利息收入，以免触犯税法规定和造成不必要的法律风险。

另外，逾期贷款利息收入的税务会计处理还涉及一些特殊情况。

例如，在进行税务处理时，如果逾期贷款发生坏账，则坏账的会计处理和税务处理会有所不同。

根据相关税收法规，在确认逾期贷款为坏账后，可以根据一定比例将其计入准备金，并根据所得税法的规定进行减免或调整。

最后，在进行税务会计处理时，金融企业应及时了解和遵守相关税收法规的更新和变化。

税收政策和法规可能随时发生改变，金融企业需要及时调整会计处理方法和纳税义务。

及时了解和遵守税收法规，可以避免税务风险和法律纠纷，并确保企业的财务稳定和可持续发展。

综上所述，金融企业在面对逾期贷款利息收入的税务会计处理时，应准确计算应收利息，并根据税收法规将逾期贷款利息收入计入营业收入，并进行相应的企业所得税缴纳。

《企业所得税法实施条例》第一百一十九条规定，债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。企业间接从关联方获得的债权性投资，包括：（一）关联方通过无关联第三方提供的债权性投资；（二）无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资；（三）其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。权益性投资，是指企业接受的不需要支付偿还本金和支付利息，投资人对企业净资产拥有所有权的投资。包括投资人对企业投入资本以及形成的资本公积金、盈余公积和未分配利润等。国税发[2009]2号第八十八条：权益投资为企业资产负债表所列示的所有者权益金额。如果所有者权益小于实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资为实收资本（股本）与资本公积之和；如果实收资本（股本）与资本公积之和小于实收资本（股本）金额，则权益投资为实收资本（股本）金额。可见，这里的权益投资金额就等于会计上所有者权益项目下所有非负数项目的数值之和。
企业向非关联方借款利息支出的计算公式：不得扣除的借款利息支出=年度实际支付的全部非关联方借款利息×（1－金融企业同期同类贷款利率÷企业实际执行利率）
例1：甲企业2010年1月1日因资金困难，向非关联自然人王某借款100万元，向非关联丁企业借款200万元，期限1年，年利率10%，该年度共支付利息30万元。同期同类银行贷款利率为7%，则可以税前扣除的利息为（100+200）×7%=21（万元），不得税前扣除的利息为（100+200）×（10%－7%）=9（万元）。
例2：股东A、B于2009年1月1日共同出资成立乙公司，注册资本100万元。股东A、B认缴出资分别为40万元和60万元。乙公司章程规定，A首次出资20万元，B首次出资30万元，余额均在2009年12月31日前缴足。

002企业银行存款利息收入的会计分录和财税处理
企业在经营活动中，每个季度基本会发生一笔银行利息收入，别小看这笔收入，会计分录还值得去研究。

一、银行利息收入的会计分录，分为手工账和财务软件账。

两个方法的结果一致，但是如果财务软件记账的话则大有差别。

二、手工账利息收入的分录：
借：银行存款
贷：财务费用——利息
三、财务软件记账利息收入的分录：
借：银行存款（蓝字）
借：财务费用——利息（红字）
四、为什么会有这样的区别？
财务软件记账，月末得把损益类的都转入本年利润科目，财务费用中的利息支出、手续费支付时都是在借方的，为了方便结转，所以利息收入做成红字。

如果将利息收入做成贷方的会计分录，则会导致月末财务费用贷方无法结转，资产负债表与利润表的数据对不上。

这是财务软件设置的问题。

月末结转的时候的分录：
借：本年利润
贷：财务费用
原创文章，转发请注明：
作者：霹雳小王子，静夜思会计博客首发
静夜思博客专注于分享会计知识，财税经验等。

再一次推出的财税系列文章，希望各位会计同行多多关注。

本系列文章《会计分录大全与财税知识详解》，当然不是包括所有的会计分录，而是集中会计人经常接触到的会计分录，先是进行会计分录说明，然后再联系相关的税务知识，使会计人更加懂得如何进行财税结合，减少税务风险，在会计行业更加得心应手。

关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告国家税务总局公告2011年第36号根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例的规定，现对企业国债投资业务企业所得税处理问题，公告如下：一、关于国债利息收入税务处理问题（一）国债利息收入时间确认1.根据企业所得税法实施条例第十八条的规定，企业投资国债从国务院财政部门（以下简称发行者）取得的国债利息收入，应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现。

2.企业转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现。

（二）国债利息收入计算企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，按以下公式计算确定：国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数上述公式中的“国债金额”，按国债发行面值或发行价格确定；“适用年利率”按国债票面年利率或折合年收益率确定；如企业不同时间多次购买同一品种国债的，“持有天数”可按平均持有天数计算确定。

（三）国债利息收入免税问题根据企业所得税法第二十六条的规定，企业取得的国债利息收入，免征企业所得税。

具体按以下规定执行：1.企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。

2.企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其按本公告第一条第（二）项计算的国债利息收入，免征企业所得税。

二、关于国债转让收入税务处理问题（一）国债转让收入时间确认1.企业转让国债应在转让国债合同、协议生效的日期，或者国债移交时确认转让收入的实现。

2.企业投资购买国债，到期兑付的，应在国债发行时约定的应付利息的日期，确认国债转让收入的实现。

（二）国债转让收益（损失）计算企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间按照本公告第一条计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额，为企业转让国债收益（损失）。

国家税务总局关于外商投资企业和外国企业购买国库券取得的利息收入税务处理问题的批复
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】1999.12.01
•【文号】国税函[1999]818号
•【施行日期】1999.12.01
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】失效
•【主题分类】国债,其他税种
正文
*注：本篇法规已被：国家税务总局公告2011年第2号――全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录（发布日期：2011年1月4日，实施日期：2011年1月4日）宣布失效或废止
国家税务总局关于外商投资企业和外国企业
购买国库券取得的利息收入税务处理问题的批复（国税函〔１９９９〕８１８号１９９９年１２月１
日）
《关于对外商投资企业取得国债利息收入税务处理问题的请示》收悉。

关于外商投资企业和外国企业购买国库券所取得的国库券利息收入税务处理问题，经研究，现批复如下：
根据１９９２年３月１８日国务院发布的《中华人民共和国国库券条例》（国务院第９５号）第十二条的规定，外商投资企业和外国企业购买国库券所取得的国库券利息收入免予征收企业所得税。

但国库券转让收益应依法缴纳企业所得税。

个人所得税对个人利息收入的税务规定个人所得税是指对个人收入征税的税种之一，旨在调节收入分配，维护社会公平正义。

个人利息收入作为个人的金融收入之一，也需要依法纳税。

在我国，个人所得税对个人利息收入有着特定的税务规定，下面将逐一介绍。

一、个人利息收入的范围个人利息收入是指个人通过存款、借款、理财产品等方式所获得的利息收入，包括银行储蓄存款利息、债券利息、理财产品收益等。

二、免征个人所得税的情况根据中国税法的规定，对于个人的利息收入，可以享受一定的免征个人所得税的额度。

具体来说，目前我国免征个人所得税的利息额度为1,000元。

三、个人所得税的计算方式对于超过免征额度的个人利息收入，需要按照一定的税率进行计算。

我国个人所得税采用累进税率制度，根据个人收入水平的不同，税率也有所变化。

目前，我国个人所得税的税率分为7个档次，分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。

以某个人年利息收入为10,000元为例，个人所得税的计算过程如下：超过免征额度部分：10,000 - 1,000 = 9,000元按照适用税率进行计算：9,000 × 3% = 270元所以，该人年利息收入为10,000元时，需要缴纳个人所得税270元。

四、个人所得税的纳税义务作为个人利息收入的获得者，个人需要依法履行纳税义务，主动缴纳个人所得税。

个人所得税的纳税期限一般为每年的3月1日至6月30日，纳税人可以选择到当地税务机关或银行进行纳税。

五、扣缴义务除了个人主动纳税外，根据相关法律法规，金融机构也有义务对个人的利息收入进行扣缴个人所得税。

金融机构在发放个人利息收入时，会根据个人所得税的规定进行相应扣缴，并将扣缴的税款上缴给国家税务机关。

六、纳税申报对于一些特殊情况下未通过金融机构扣缴的个人利息收入，个人需自行进行纳税申报。

纳税人可以根据个人情况选择网上或线下途径进行纳税申报，在规定的时间内将应纳税款上缴给国家税务机关。

关联企业间借款利息费⽤的税务处理问题(⼀)关联企业间借款利息费⽤的税务处理1、企业向股东或与其他有关联关系的⾃然⼈借款的借款数量不能超过其在企业的投资额的2倍。

2、应签定借款合同，并取得税务局代扣的利息票据。

企业向⽆关联的⾃然⼈借款同时符合以下条件的，其利息⽀出在不超过按照⾦融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除：A.企业与个⼈之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有⾮法集资⽬的或其他违反法律、法规的⾏为。

B.企业与个⼈之间签订了借款合同。

企业向⽆关联的⾃然⼈借款⽀出应真实、合法、有效，借出⽅个⼈应按规定缴纳相关税费，并开具相应的发票，⽀出利息⽅应取得该发票才可以在税前扣除。

3、履⾏关联借款的申报年度企业所得税申报时，借款需要在《企业年度关联业务往来报告表》融通资⾦表中反映。

4、企业向关联企业或投资者或公司股东借款，必须按照市场价值⽀付利息。

即若借贷双⽅存在关联关系，税务机关有权核定其利息收⼊并缴纳营业税和企业所得税。

5、公司将银⾏借款⽆偿让渡给别的公司使⽤，所⽀付的利息与取得收⼊⽆关，应调增应税所得额。

企业将银⾏借款⽆偿转借他⼈，实质上是将企业获得的利益转赠他⼈的⼀种⾏业，因此税务部门有权⼒按银⾏同期借款利率核定其转借收⼊，并就其适⽤营业税暂⾏条例按⾦融业税⽬征收营业税。

且公司将银⾏借款⽆偿让渡给另外⼀家公司使⽤，所⽀付的利息与取得收⼊⽆关，应调增应税所得额。

6、应提供“⾦融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息⽀出的合理性。

(国税总局2011年第34号公告)的规定，企业在按照合同要求⾸次⽀付利息并进⾏税前扣除时，应提供“⾦融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息⽀出的合理性。

“⾦融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何⼀家⾦融企业提供同期同类贷款利率情况。

该⾦融企业应为经政府有关部门批准成⽴的可以从事贷款业务的企业，包括银⾏、财务公司、信托公司等⾦融机构。

⾦融企业逾期贷款利息收⼊的税务会计处理是怎样的现⾏《⾦融企业会计制度》第⼋⼗五条规定，⾦融企业发放的贷款，应按期计提利息并确认收⼊。

发放贷款到期(含展期，下同)90天后尚未收回的，其应计利息停⽌计⼊当期利息收⼊，纳⼊表外核算;已计提的贷款应收利息，在贷款到期90天后仍未收回的，或在应收利息逾期90天后仍未收到的，冲减原已计⼊损益的利息收⼊，转作表外核算。

《财政部关于缩短⾦融企业应收利息核算期限的通知》(财⾦[2002]5号)规定，从2002年1⽉1⽇起，⾦融企业应收未收利息核算期限由原来的180天调整为90天，贷款利息⾃结息⽇起，逾期90天(含90天)以内的应收未收利息，应继续计⼊当期损益;贷款利息逾期90天以上，⽆论该贷款本⾦是否逾期，发⽣的应收未收利息不再计⼊当期损益，⽽待实际收回时再计⼊损益。

对已经纳⼊损益的应收未收利息，在该贷款本⾦或应收利息逾期超过90天(不含90天)以后，应相应冲减利息收⼊。

例如，A银⾏向B企业提供了500万元的贷款，贷款年利率5.94%，于2010年3⽉31⽇到期，展期3个⽉，按季度计算结算利息。

6⽉30⽇该笔贷款到期，A银⾏按照贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息74，250元(5，000，000×5.94%×3/12)，会计处理为：借：应收利息74，250贷：利息收⼊74，250假如A银⾏尚未收到B企业的贷款利息，则该项贷款属于逾期贷款。

A银⾏在9⽉30⽇计算应收取利息收⼊74，250元。

账务处理为：借：应收利息74，250贷：利息收⼊74，250如果A银⾏在12⽉31⽇仍然没有收到6⽉30⽇计算的应收贷款利息，属于应收利息逾期90天后仍未收到，应冲减逾期90天(含90天)计提的贷款利息。

会计处理为：借：应收利息-74，250贷：利息收⼊-74，250同时：收：逾期贷款应收利息(表外科⽬)74，250假如收到逾期贷款利息时：借：库存现⾦(或有关科⽬)74，250贷：应收利息74，250同时：付：逾期贷款应收利息(表外科⽬)74，250税务处理《国家税务总局关于⾦融企业贷款利息收⼊确认问题的公告》(2010年第23号)第⼀条规定，⾦融企业按规定发放的贷款，属于未逾期贷款(含展期，下同)，应根据先收利息后收本⾦的原则，按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息，并于债务⼈应付利息的⽇期确认收⼊的实现;属于逾期贷款，其逾期后发⽣的应收利息，应于实际收到的⽇期，或者虽未实际收到，但会计上确认为利息收⼊的⽇期，确认收⼊的实现。

利息收入的税务处理作者：小陈税务企业所得税处理一、利息收入包括哪些内容——正常理解的借款性质的利息收入（金融保险企业是通过“主营业务收入”科目进行核算的，其他业务收入或者冲减财务费用）——正常理解银行存款的利息收入（其他业务收入或者冲减财务费用）——不构成权益性投资的资金，特别是关联企业——证券利息官方说法：企业所得税法上所称的利息收入，是指企业将资金提供给他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

二、“不符合规定的利息收入”的处理“不符合规定的利息收入”需要确定收入，一句话总结一下“不符合规定的利息收入”：就是利息支出方能否得到抵扣，比如超过资本弱化比例，或者超过同期银行存款利率水平——税务不做亏本生意，也就是收入要缴税，但是不让抵扣。

文件依据：根据财税〔2008〕121号文件第四条的规定，企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税三、会计处理金融保险企业是通过“主营业务收入”科目进行核算的；对于一般的工商企业而言，专门性的对外借款是通过“其他业务收入”科目核算的，银行存款等利息收入则直接冲减“财务费用”科目。

四、特殊规定《关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》（2010年第23号）规定，一、金融企业按规定发放的贷款，属于未逾期贷款（含展期，下同），应根据先收利息后收本金的原则，按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息，并于债务人应付利息的日期确认收入的实现；属于逾期贷款，其逾期后发生的应收利息，应于实际收到的日期，或者虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的日期，确认收入的实现。

二、金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，且会计上已冲减了当期利息收入的，准予抵扣当期应纳税所得额。

三、金融企业已冲减了利息收入的应收未收利息，以后年度收回时，应计入当期应纳税所得额计算纳税。

特殊利息收入营业税规定综述：——自有资金，有偿拆借，征营业税，按“金融保险业”税目——自有资金，无偿拆借，不征营业税，——统借统还，赚钱（就是高于银行利率），全额征营业税，按“金融保险业”税目——统借统还，不赚钱（就是等于银行利率），不征营业税，具体解读如下：（1）自有资金，拆借给关联企业是否缴纳营业税分析如果资金来源是自有资金，拆借给关联企业的，区分无偿占用和有偿占用两种情况来征税。

会计准则下利息收入的账务处理
一、利息收入确认
在会计准则下，利息收入的确认应遵循权责发生制原则。

当企业因提供贷款或其他金融资产而取得利息时，应在实际收到款项之前确认为收入。

具体来说，企业应当在合同约定的付息日或资产负债表日确认利息收入，同时还应结合实际情况考虑金融资产是否已到期或是否具备其他收回条件。

二、利息收入计量
利息收入的计量应依据合同条款和相关法律规定进行。

通常情况下，企业应按照权责发生制原则确定利息收入的金额，并根据金融资产的摊余成本和实际利率计算得出。

在某些情况下，如贷款提前偿还或延期支付等，企业还需要对利息收入进行相应的调整。

三、利息收入核算
在核算利息收入时，企业应设置相应的会计科目和账簿，如“应收账款”、“应付账款”等，以便准确记录和核算利息收入。

在确认利息收入时，企业应按照相应的会计分录进行账务处理，并确保账目清晰、准确。

四、利息收入列报
在财务报表的列报中，企业应将利息收入单独列示，以便清晰地反映企业的盈利状况。

利息收入应在利润表中作为营业收入的重要组成部分，并按照相应的会计期间进行列报。

此外，企业还应在附注中披露与利息收入相关的信息，如金融资产的种类、利率等。

五、利息收入税务处理
在进行税务处理时，企业应遵循国家税收法律法规的规定。

通常情况下，利息收入应缴纳所得税，企业应按照税法规定计算应纳税额，并按时缴纳税款。

此外，在某些特定情况下，如非居民企业取得的利息收入等，企业还需要根据具体情况进行税务处理。