集团企业审计制度

集团内部审计制度

一、目的

为加强集团内部管理，完善集团各项内部控制制度，强化对集团内部各单位实施审计监督，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《企业内部控制基本规范》等相关法规，结合集团实际情况，制订本制度。

二、定义

1、本制度所指集团系指厦门麦迪肯科技有限公司及其直接和间接控股子公司以及具有重大影响的参股公司等组成的集团，集团及各成员公司均应依照本制度接受审计监督检查。

2、本制度所称内部审计，是指由集团内部机构或人员，对公司内部控制和风险管理的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。

3、本制度所称内部控制，是指公司董事会、监事会、高级管理人员及其他有关人员为实现下列目标而提供合理保证的过程：

（1）遵守国家法律、法规、规章及其他相关规定。

（2）提高公司经营的效率和效果。

（3）保障公司资产的安全。

（4）确保公司信息披露的真实、准确、完整和公平。

三、权责

1、董事会应当对内部控制制度的建立健全和有效实施负责，重要的内部控制制度应当依法经董事会审议通过。

2、董事会及其全体成员应当保证内部控制相关信息披露内容的真实、准确、完整。

3、集团设立内部审计部，负责实施内部审计工作，独立行使内部审计职权。

4、审计部职责：

（1）按照有关法律、法规和集团治理的要求，起草内部审计法规、制度等。

（2）制订年度审计实施计划。

（3）负责组织实施内部审计监督，审计报告在征求被审计公司意见后，向集团财务经理通报审计情况，并向集团董事会、监事会报告审计结果。

（4）监督检查审计结论和决定的执行情况。

（5）提供建议和指导帮助集团及各成员企业建立和完善内控机制。

（6）完成领导交办的其他审计事项。

5、审计部主要权限：

（1）根据内部审计工作的需要，要求被审计公司应按时向内部审计机构报送有关的计划、预算、决算、报表、合同和文件资料等。

（2）审核凭证、账表，检查资金和财产，检测财务会计软件，查阅有关文件、合同资料。

企业研究Businessresearch总第390期第24期2011年12月我国企业的内部审计，大部分是在计划经济向社会主义市场经济转型的过程中，为适应国家审计的需要而建立起来的，在很长一段时间里被看成是国家审计的补充。现在企业已成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人主体和市场竞争主体，内部监督越来越重要。因此，加强内审控制已是建立现代企业制度的必然选择。一、企业集团内部审计与职能企业集团复杂的组织结构在加大经营规模和竞争能力的同时，也带来了许多错位的产权安排、不统一的代理链和复杂的委托代理关系。核心公司及各成员企业的管理层的信息不对称、道德风险、逆向选择、利益目标差距等问题很可能给企业集团带来更多的内部代理成本问题。内部审计制度就是为了保证受托责任有效履行的经济监督制度，它能有效降低内部代理成本。企业集团可以看成是委托人和代理人之间的委托代理网络，代理人的行为是理智的（或有限理性的），自我利益导向的，客观上需要用财务激励监督这样的制衡机制来对抗潜在的权力滥用，降低代理成本。所以在采取激励措施的同时需要有专门从事日常监督工作的内部审计机构。不同层次的经营管理者对企业集团有各自不同的经济利益要求，内部审计通过有效地增加信息的透明度帮助他们利用好各自的权力，对其能够顾及的领域或范围实行财务监督。减少由于信息不对称造成的决策失误，监督下属的偷懒、越轨等行为，减少不必要的财务支出，降低企业的运营费用、管理费用和其它支出，及时对下属经营管理者违规代理行为进行惩罚。（一）监督职能。监督职能是内部审计的基本职能。（二）控制职能。内部审计机构是集团的一个重要职能部门，它独立于其它各部门和其它控制系统，是对其它控制的一种再控制，再此与其它控制形式相比，更具独立性、权威性和全面性。内部审计又是内部控制的特殊构成要素，是对内部控制实施的再控制。（三）评价职能。通过内部审计可以熟悉子公司的生产经营情况和财务状况，并且由于内部审计部门独立于子公司，更能客观公正地评价子公司的管理情况和运行业绩。（四）服务职能。内部审计可以通过事前、事中和事后控制为管理当局的决策、计划、控制提供依据，这些都充分体现了内部审计的服务职能。集团公司内部审计人员素质的不断提高、知识结构的日趋合理化，将起越来越重要的作用。二、当前我国集团企业内部审计存在的问题（一）内部审计机构设置不尽合理，审计独立性很难发挥。企业内部审计作用的发挥取决于集团管理层的重视程度。目前有的企业没有设置独立的内部审计机构，有些企业设置不合理，将内部审计并入其他职能部门，缺乏实质上的独立性，难以真正发挥监督职能。因此，内部审计很难站在客观、公允的立场上。不能保证内部审计机构和人员在组织上的独立性及其业务工作中的自主性和权威性，就不能保证内部审计职能的正常发挥。（二）内部审计人员的素质有待进一步提高。内部审计职业要求不但专业知识要强，而且需要具备较全面的知识和技能。内部审计人员既要懂得会计、审计的专业知识，又要精通企业管理、计算机技术、相关行业的业务流程和人际关系沟通技巧等，还要有良好的职业道德修养，坚持原则、秉公办事的品质。而我们现有的审计人员基本上都是财务人员转型，对经营管理、工程预算、信息技术等方面的知识知之甚少。现代企业已经走向网络化、信息化，对内部审计人员也就提出了更高的要求，建立一支高素质的内部审计队伍已势在必行。（三）内部审计实施中存在一定困难。在实际工作中，集团公司内部审计以企业集团名义进行，被审计单位虽然不会设置各种障碍阻止审计人员的查证、取证，但也存在拖延提供资料、资料提供不全或应付了事的情况。虽然这些困难有被审计单位主观上对内部审计认识的模糊造成的，但更主要的是被审计单位唯恐违规违纪行为被查出而采取的抵制行为。基层单位目前因机构设置限制，很多未设专职审计机构及审计人员，工作的开展就更难。（四）审计成果实施不到位。目前，各级组织、纪检、审计部门对审计结果的实施还没有形成完善的机制，对审计中出现的苗头性、倾向性问题，缺乏深层次的研究和剖析，没有完善相关的制度，导致同样的审计问题反复出现，对审计查出问题的处理不能做到“宽严适度”，有的干脆不了了之，使内部审计地位和权威受到了影响。三、现代企业制度下加强集团企业内部审计的对策（一）理顺内部审计管理体制，在企业集团内部设置独立、客观的内部审计机构。独立性原则是内部审计区别于其他职能部门的重要标志，内部审计机构必须独立于被审部门才能真正发挥其职能。一些企业集团内部的内部审计机构与被审计部门的行政隶属关系平行，执行性就较差。因此，企业集团在机构设置中，内部审计机构应由企业的最高行政领导人直接领导，取消内部审计管理同级监督职责，逐步实现统一的一级管理体制，其地位应独立于、高于各职能部门，统一实施“上审下”原则，内部审计应与被监督对作者简介：金勇（1968-），男，辽宁锦州人，会计师，研究方向：企业内部审计。论现代企业制度下的集团企业内部审计金勇（辽宁沈宏集团股份有限公司辽宁大连116013）摘要：为使内部审计更好地服务于企业，本文从企业内部审计的独立性、范围、人员素质、职能、理论、成果实施、时效性等方面提出问题，找出相应的解决办法，从而完善企业内部审计体制，提高内部审计地位，使企业集团不断地发展壮大。关键词：企业集团；内部审计；问题；对策

-1-集团公司专项审计实施办法第一章总则第一条为进一步提升集团公司（以下简称“集团公司”）专项审计工作质量，充分发挥审计监督的建设性作用，根据《集团公司内部审计工作规定》，结合集团公司实际制定本办法。第二条本办法适用于集团公司内部审计机构开展的专项审计工作，集团公司所属企业内部审计机构开展专项审计业务，参照本办法结合实际情况制定相应管理制度。第三条本办法所称专项审计是指集团公司内部审计机构依法运用审计手段，就与集团公司及所属企业经营管理有关的特定事项、上级监管机构重点工作和领导交办的事项，对集团公司及所属企业开展的专项监督活动。第二章审计内容第四条专项审计应当对集团公司及所属企业经营领域中全局性、普遍性、倾向性的特定事项进行系统审计，通过综合运用询问、检查、观察、分析、重新计算、重新执行等多种审计程序，反映审计情况、揭露问题、提出审计建议，为集团公司提升经营管理水平提供决策依据。第五条专项审计应当以发现问题为导向，重点关注高风险领域和问题多发领域，聚焦内控薄弱环节，围绕问题开展审计，从问题入手，对问题展开分析，旨在促进问题的解决。-2-第六条专项审计的具体内容包括组成企业所需的全部要素，如人员、财产(资金)、物资、生产过程、采购、销售、物流、管理制度、流程决议决策等。第七条专项审计要以资金流向为主线，强化对国有资金和资产的监管，确保“资金运用到哪里，审计就跟进到哪里”，聚焦权力集中、资金密集、资源富集领域，加大对国有资金、国有资产、国有资源的审计力度。第三章审计实施第八条专项审计可采取自行审计、购买社会审计服务等方式进行实施。但涉及国家安全和商业秘密的项目，不得委托会计师事务所。内部审计机构组织协调会计师事务所的工作，全过程把控审计质量，一般不得全权委托。第九条专项审计可以单独实施，也可以结合年度计划项目开展。审计遵循以下程序：（一）审计立项。审计立项应依据以下几方面来源：1.根据有关法律、法规的规定；2.年度审计项目计划。3.根据上级监管机构重点工作内容。4.集团公司及所属企业重点风险领域管理要求。（二）组建审计组。项目确立后，应根据被审计单位的规模、经营业务的特点、审计时间的要求等情况，选派审计人员组建审计组，并指派胜任人员担任审计组组长。审计组实行组长负责制。-3-（三）制定审计方案。审计组根据审计立项内容，合理把握审计侧重点，针对性的制定审计方案。审计方案应明确审计目标、审计范围、审计内容、审计程序、审计时间、审计人员及具体分工等内容，由审计组长牵头编制，经内部审计机构负责人批准后实施。（四）送达审计通知书。审计组编制审计通知书，在实施审计前，送达被审计单位，并取得被审计单位审计文书送达回执。特殊审计业务的审计通知书可在实施审计时送达。（五）实施现场审计工作。1.审计组在正式开展审计工作前，应当召开审计进点会，参会人员一般包括审计组主要成员、被审计单位领导及相关部门负责人、应参加会议的其他人员等。2.审计组根据项目开展需要可在被审计单位公示审计项目名称、审计纪律要求和举报电话等内容。3.内部审计人员按照审计方案内容及时间安排，对接相关部门及人员，收集审计资料，进行控制测试，按要求进行审计抽样，执行审计程序。4.内部审计人员应对审计发现的问题，调查取证，确认事实。审计证据一般应由提供者签字或盖章，提供者拒绝签字或盖章的，应注明原因和取证日期；拒绝签字、盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效。5.审计组长应统筹兼顾，整合审计资源，实行信息共享。（六）出具审计工作底稿。-4-1.内部审计人员在实施审计过程中，应当将程序、证据、认定的事实及结论等清晰、完整的记录于审计工作底稿，获取的证据应附在相应的底稿之后。2.审计工作底稿应注明索引号和顺序编号，底稿间有勾稽关系或交叉引用时，应当清晰标注。审计工作底稿应于审计期间完成，由审计组长汇总整理，确有特殊原因不能及时完成的，在现场审计结束后及时提交审计组长。3.审计组在审计实施阶段结束前，应当对审计工作底稿和审计证据等资料进行整理，检查审计方案所列全部审计事项是否按要求已全部实施；对取得的审计证据进行综合分析；对审计工作底稿进行复核；对审计事项进行初步评价；就审计底稿中记录的问题事项与被审计单位就一些必要事项初步交换意见。（七）出具审计报告。现场审计结束后，审计组根据审计情况汇总审计问题，出具审计报告。（八）档案整理。审计项目结束后，审计组负责组织将审计过程中形成的审计资料在收集、整理、分类、编目、加封和装订以后，归入审计档案。第四章审计报告第十条专项审计报告不固定格式，由审计组综合考虑专项审计具体内容及实施结果进行确定。第十一条专项审计报告可以涵盖以下内容：（一）审计基本概况，包括：审计依据、审计目的、审计范-5-围、审计方式、组织实施情况等。（二）专项审计情况，包括：专项审计内容总体情况、重点风险领域基本情况等。（三）审计发现问题，包括：审计工作中发现的主要问题及整改方向。（四）审计结论，包括：对专项审计领域或单位的综合评价及管理建议。第十二条撰写审计报告应坚持条理清晰、归类合理、分析详尽、表达简明、建议可行的原则。第十三条审计报告经内部审计机构负责人审批后提交总审计师、董事长。重要审计报告根据批示意见提交集团公司党委会、董事会审议。第十四条集团公司内部审计机构专项审计报告属于汇总性报告，仅对审计报告问题向被审计单位下发整改通知，审计报告不再征求被审计单位意见。第五章审计成果运用第十五条内部审计机构应建立专项审计问题台账，综合记录、反映审计查实、处理的各类问题，对典型性问题，以案例形式通报，发挥警示作用。审计问题实行审计整改销号管理，通过整改反馈、后续审计、整改联席会、考核问责、后续审计等方式保证整改效果。第十六条被审计单位对实施审计整改负主体责任，被审计-6-单位主要负责人为审计整改第一责任人。党委（党组织）要研究审计整改工作，集团公司相关职能部门，在职责范围内对主管领域审计整改工作进行监督指导，推动整改主体整改到位。内部审计机构承担审计整改的督促检查责任，跟踪整改进度、复核并认定整改结果、实施整改考核。第十七条审计整改与审计揭示问题同样重要，必须一体推进，以督促整改作为审计监督的重要抓手。审计结果及整改情况应纳入领导班子民主生活会以及领导班子成员述责述廉重要内容，作为干部考核、任免、奖惩的重要参考，对整改不力、敷衍整改、虚假整改的，严肃问责。第六章附则第十八条本办法由集团公司合审管理部负责解释。第十九条本办法自发布之日起执行。附件：集团公司专项审计实施流程图-7

盈　

．审计．　

论企业集团内部审计制度的建立　

口张自建　中国人民财产保险股份有限公司濮阳市分公司　

摘　要：从强化企业集团内部审计的角度，系统论述了企业集团内部审计制度的建立，主要是根据企业集团区别于一般企业的鲜　

明特点，着重探讨了企业集团内审职能应定位于经济监督和经济评价，阐述了企业集团建立审计制度应坚持的三条原则，明确了集团　

内审的组织架构，提出了建立、健全企业集团审计制度应把握的几个关键环节和重点问题。　

关键词：企业；审计；制度　

随着社会主义市场经济体制的逐步完善和国民经济的发　

展，为了增强我国企业的国际竞争能力，提高对外开放的层次和　

水平，全方位参与国际竞争，国家陆续出台有关政策，实施经济　

结构的战略性调整，在尊重企业意愿和经济规律、资本有效益流　

动的前提下，引导和鼓励企业走集团化经营的路子并取得显　

著成效。根据我国企业集团发展的现状，通过企业集团内部　

审计制度的建立，强化集团内部风险控制和经营状况的实时评　

价和监督，无疑对增强我国企业参与国际竞争的能力，提升企业　集团风险控制能力、盈利水平，都具有重大的现实意义和深远的　

历史意义。　

一、企业集团的特点及其内审职能的定位　

企业集团是以一个或若干个大型企业或大型公司为核心，　

通过协作、联合、兼并等方式，把具有生产、技术、经济联系的各　

个独立的法人单位，以资产联结和契约合同为纽带而建立起来　

的一种大规模、多种形式、多层次结构的企业法人联合的组织形　

态。企业集团具有以下几个突出的特点：第一，资产是维系企业　

集团成员单位关系和决定集团形态的关健因素；第二，评价集团　

公司的效能标准是资源一体化整合效应和管理协同效率；第三，　

企业集团治理结构的多级法人制；第四，企业集团总部对成员单　

位承担责任的有限性；第五，企业集团总部与成员单位利益主　

体、经营目标的非完成一致性。根据以上对企业集团内部结构和　

运营特点的分析，可以看出，企业集团与一般意义上企业具有本　

质的区别，不仅组织框架、运营方式有其特殊性和复杂性，而且