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审计师中级-审计理论与实务第一部分第八章审计抽样一、单选题1、下列情况中可以采用审计抽样进行审查的是（）。
A.检查总体的完整性B.抽样单位较少C.有特殊风险或需要特别关注的情况D.审计事项包含的数量较多【参考答案】：D【试题解析】：选项ABC属于审计抽样不适用的情况。
2、与统计抽样法相比，判断抽样法的优点是（）。
A.采用随机原则进行样本选择，减少了人为偏见B.能够将抽样风险数量化，并加以控制C.充分利用审计人员的实践经验D.运用概率统计理论对样本结果进行评价，推断总体特征【参考答案】：C【试题解析】：非统计抽样也被称为判断抽样，具有使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力的优点。
ABD三项属于统计抽样的优点。
3、审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是（）。
A.反向B.正向C.不确定D.无关【参考答案】：B【试题解析】：审计结论的可靠性程度与样本量成正向关系。
要求的审计结论可靠性程度越高，所需的样本量就越大；要求的审计结论可靠性程度越低，所需的样本量就越小。
4、属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员预计的总体误差率提高，则所需样本量（）。
A.增加B.减少C.不变D.无法确定【参考答案】：A【试题解析】：预计总体误差率是指审计人员根据审计对彖的重要性、对内部控制的依赖程度和职业判断，预先确定的总体中错误发生的频率。
预计总体误差率越大，需要的样本量越大。
5、审计人员从总体规模为1000个、账面价值为300000的存货项目中选取200个项目（账面价值50000元）进行检查，确定其审定金额为50500元。
若采用比率估计法，审计人员可以推断出该存货项目总体金额是（）。
A.300500元B.302500元C.303000元D.347500元【参考答案】：C【试题解析】：比率估计法是一种通过审计值与样本记录值的比率来推断总体审计值与记录值的比率，进而估计总体审计值并对原记录值的正确性做出评价的变量抽样法。
审计抽样（题库版）1、多选在审计过程中，注册会计师对下列与审计抽样相关事项的判断中正确的有（）。
A.在细节测试的统计抽样中，如果计算的总体错报上限大于可容忍错报，则总体不能接受，此时注册会计师对总体作出结论（江南博哥），财务报表存在重大错报，可能出具保留意见或否定意见的报告B.统计抽样与非统计抽样的区别在于统计抽样利用概率法则来量化、控制抽样风险，不需注册会计师人为判断，统计抽样方法优于非统计抽样C.如果抽样结果有95%的可信赖程度，则抽样结果表明实际错报有5%的可能性会超出估计的错报上限D.采取随机选样法选取样本，不考虑其金额大小，也不考虑是否为关联方余额正确答案：C, D参考解析：选项A，在细节测试的统计抽样中，如果计算的总体错报上限大于可容忍错报，则总体不能接受，此时注册会计师认为所测试的交易或账户余额存在重大错报，属于具体的审计结论，据此不能确定针对整套报表的审计报告；选项B，统计抽样和非统计抽样的根据区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险。
统计抽样和非统计抽样都需注册会计师的职业判断，两种方法只要运用得当，均可取得较好的效果；选项D，采取随机选样法选取样本强调随机性，为了无偏见的选取样本，所以不考虑其金额大小，也不考虑是否为关联方余额。
2、单选注册会计师计划检查一个20张支票的样本，以了解其是否按照被审计单位的内部控制制度所规定的那样进行会签。
在20张支票中发现有一张支票丢失，注册会计师应当考虑这个局限性的原因，下列各项中，同时需要做的是（）。
A.按照样本规模为19来评价抽样结果B.在评价样本结果时把丢失支票视为一项误差C.把这张丢失支票按照其他19张的情况来对待D.选取另一张支票并代替这张丢失的支票正确答案：B参考解析：由于支票的丢失属于内部控制存在缺陷，应当视为一种误差，查明原因。
3、判断题风险评估程序实施的范围较为广泛，且根据所获取的信息形成的证据通常是说服性的，而非结论性的，具有较强的主观色彩，因此通常使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。
审计抽样练习题一、单项选择题1.在控制测试中，影响注册会计师审计效果的抽样风险是（）。
A．误受风险B．误拒风险C．信赖不足风险 D．信赖过度风险2.注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符，这种可能性属于( )。
A．非抽样风险 B．抽样风险C．误拒风险 D．信赖过度风险3.注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：风险评估程序、控制测试和实质性程序，下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是（）。
A. 当控制的运行未留下轨迹时的控制测试B. 实质性分析程序C. 风险评估程序D. 当控制的运行留下轨迹时的控制测试4.只要使用了审计抽样，抽样风险就会存在，注册会计师在审计抽样中需要控制抽样风险的唯一途径是（）。
A．减少样本规模 B．不选择统计抽样，而是选择非统计抽样C．控制样本规模D．提高审计风险5.可接受的抽样风险在控制测试中主要指( )，它与样本规模成反比。
A．可接受的信赖过度风险B．可接受的误受风险C．可接受的信赖不足风险D．重大错报风险6.注册会计师张怡在审查华西公司的购货及付款业务时，怀疑华西公司的有关职员伪造请购单、验收报告及进货发票，以达到虚构进货交易而支付现金的目的。
为确定这种情况是否存在，张怡在对相关内部控制进行控制测试应当采用( )。
A．均值估计抽样 B．停一走抽样 C．发现抽样 D．固定样本量抽样7.注册会计师从总体规模为l 000、账面金额为1 000 000元的存货项目中选择了300个项目作为样本。
在确定了正确的采购价格并重新计算了价格与数量的乘积之后，注册会计师将300个样本项目的审定金额加总后除以300，确定样本项目的平均审定金额为970元。
那么，推断的总体错报就是（）元。
A．970 B．970 000C．30 000 D. 291 0008.可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率，注册会计师在确定可容忍偏差率时，应考虑（）。
2021初级审计师理论与实务第八章习题及答案本文导航第1页:单项选择题第2页:多项选择题(第一部分)第八章审计抽样一、单项选择题1、变量抽样主要运用于：A、内部控制测试B、实质性审查C、非统计抽样D、判断抽样【正确答案】B【答案解析】属性抽样主要运用于内部控制测试，变量抽样适用于实质性审查。
【该题针对“统计抽样方法在实质性审查中的具体应用-变量抽样法”知识点进行考核】2、属性抽样中，精确限度等于：A、可容忍的误差率B、可容忍的误差率与预计总体误差率二者的差额C、样本误差率D、样本误差率与预计总体误差率二者的差额【正确答案】B【答案解析】属性抽样中，精确限度等于可容忍的误差率与预计总体误差率二者的差额。
【该题针对“统计抽样方法在内部控制测试中的具体应用-属性抽样法”知识点进行考核】3、下列关于审计抽样的说法中，不正确的是：A、审计抽样可以用于内部控制测试和实质性审查B、审计抽样不适用于所有的程序C、审计事项中包含的项目数量较多，需要对其某一方面的总体特征做出结论时，可进行审计抽样D、选取部分特定项目进行审查的结果，可以用于推断整个审计事项【正确答案】D【答案解析】选取部分特定项目进行审查的结果，不能用于推断整个审计事项。
【该题针对“审计抽样概述”知识点进行考核】4、下列因素中，构成统计抽样与非统计抽样方法区别的因素是：A、审计过程中运用职业判断B、要求审计人员具有一定的工作经验C、将抽样风险加以量化和控制D、存在抽样风险【正确答案】C【答案解析】统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：(1)随机选取样本;(2)运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。
【该题针对“审计抽样概述”知识点进行考核】5、下列情况中，适用审计抽样的情形是：A、审计事项包含项目数量较多，需要对审计事项某一个方面的总体特征作出结论B、以检查总体的完整性为目的C、可接受检查风险过低D、有特殊风险或需要特别关注的事项【正确答案】A【答案解析】选项BCD均是不适用审计抽样的情况，除此之外还包括，抽样单位较少;总体中的每笔业务金额均超过重要性水平;要求审计检查保证程度过高;使用审计抽样不符合成本效益原则等情形。
第八章练习题答案一、名词：答：审计抽样：是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。
误拒风险：指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。
误受风险：是指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。
信赖不足风险：指推断的控制有效性低于其实际有效性的风险。
信赖过度风险：指推断的控制有效性高于其实际有效性的风险。
二、简答1.答：按抽样决策的依据不同，将审计抽样划分为统计抽样和非统计抽样；按审计抽样所了解的总体特征的不同，将审计抽样划分为属性抽样和变量抽样。
2.答：（1）抽样风险抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。
抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。
（2）非抽样风险非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。
非抽样风险包括审计风险中不是由抽样所导致的所有风险。
注册会计师即使对某类交易或账户余额的所有项目实施某种审计程序，也可能仍未能发现重大错报或控制失效。
注册会计师采用不适当的审计程序，或者误解审计证据而没有发现误差等，均可能导致非抽样风险。
3.答：（1）抽样风险与非抽样风险（2）可容忍误差（3）预计总体误差（4）总体变异性（5）总体规模4.答：（1）抽样风险①册会计师在进行控制测试时，应关注以下抽样风险：信赖过度风险和信赖不足风险。
②注册会计师在进行实质性程序时，应关注以下抽样风险：误受风险和误拒风险。
（2）非抽样风险在审计过程中，关注可能导致非抽样风险的原因：①注册会计师选择的总体不适合于测试目标。
②注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报。
③注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序。
④注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。
⑤其他原因。
5.答：（1）使用随机数表或计算机辅助审计技术选样（2）系统选样（3）随意选样三、单选题1.D2.D3.D4.D5.A四、多选题1.ABCD2.ABD3.ABCD4.AC5.ABCD五、判断题1.×2.√3.×4.√5.×六、案例分析1. 答案：计算过程如下：样本比率=样本的实际金额／样本的账面金额=50500／50000=1.01推断的总体实际金额=样本比率×总体的账面金额=1.01×300000=303000元推断的存货总体错报金额=推断的总体实际金额-总体账面金额=303000-300000=3000元2.答：选样间距=总体规模÷样本规模×起点个数（1）1000÷50=20（2）20×10=200（3）号码分别为：898 230 820 999 753 982 061 351 097 482 695 674 401 309 993 830 078 132 980 753。
第八章审计抽样一、单项选择题1、在采用统计抽样进行控制测试时，注册会计师应当在推断的总体误差与可容忍误差进行比较，并根据比较结果确定是否接受所测试的内部控制总体。
以下与此相关的说法中，正确的是（）。
A.如果总体偏差率低于可容忍偏差率，可以接受总体B.如果估计的总体偏差率上限等于可容忍偏差率，则样本结果不支持计划的重大风险错报水平C.如果总体偏差率远低于可容忍偏差率，可以接受总体D.如果估计的总体偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，则样本结果支持了计划的重大风险错报水平2、可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率，注册会计师在确定可容忍偏差率时，主要考虑的因素是（）。
A.重大错报风险的初步评估水平B.对被审单位及其环境的了解程度C.计划估计的控制有效性D.控制风险的高低3、注册会计师在控制测试中使用统计抽样，估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，则其应得出的结论和采取的措施为（）。
A.注册会计师应确认总体可接受，不用采取任何措施B.注册会计师应确认总体不可接受，并修正重大错报风险评估水平，增加实质性程序的数量C.注册会计师应确认总体不可接受，并对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平D.注册会计师应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围4、X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。
假定Y公司2009年12月31日应收账款明细账显示其有2 000户顾客，账面余额为10 0 00万元。
X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。
样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。
根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额为（）万元。
A.－769.23B.9 230.76C.6 923.08D.8 2005、A注册会计师在利用差额估计抽样审查甲公司的应收账款时，采用随机抽样方法从300笔业务构成的应收账款总体中抽取了50笔业务进行逐笔审查。
审计（2014）第10章采购与付款循环的审计习题第十章采购与付款循环的审计（课后作业）一、单项选择题1.采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是（）。
A.请购单B.订购单C.验收单D.入库单2.下列关于编制订购单的说法中，不正确的是（）。
A.对一些大额、重要的采购项目，应采取竞价方式来确定供应商，以保证供货的质量、及时性和成本的低廉B.采购部门对所有的请购单发出订购单C.订购单一式多联，送交供应商、验收部门、应付凭单部门和编制请购单的部门D.订购单要连续编号并经过被授权的采购人员签名3.下列采购与付款环节的内部控制中，不合理的是（）。
A.支票连续编号B.记录应付账款的人员不得经手现金、有价证券和其他资产C.会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性D.出纳定期编制银行存款余额调节表4.下列控制测试中，目标是能保证所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务的是（）。
A.检查批准采购价格和折扣的标记B.检查订购单连续编号的完整性C.查验付款凭单后是否附有完整的相关单据D.检查工作手册和会计科目表5.注册会计师在常用的控制测试中通常会用到检查内部核查的标记，这项控制测试通常不会涉及到的认定是（）。
A.发生B.完整性C.准确性D.截止6.固定资产的内部控制中最重要的控制是（）。
A.处置制度B.定期盘点制度C.职责分工制度D.预算制度7.对于上市公司，企业的资本性预算要经过（）批准。
A.总经理B.董事会等高层管理机构C.财务经理D.基建部长8.在进行采购交易的截止测试时，要选取（），以检测记录在本会计期间的验收单是否存在更大的顺序号码，或因采购交易被漏记或错计入下一会计期间而在本期遗漏的顺序号码。
A.期末最后一份验收单的顺序号码并审查代码报告B.期末最后几份验收单的顺序号码并审查代码报告C.下期期初第一份验收单的顺序号码并审查代码报告D.下期期初前几份验收单的顺序号码并审查代码报告9.下列审计程序中，能发现多计应付账款的是（）。
审计抽样练习题（打印版）# 审计抽样练习题## 一、选择题1. 审计抽样的目的是：- A. 减少审计成本- B. 提高审计效率- C. 确保审计质量- D. 所有以上选项2. 在审计抽样中，非统计抽样与统计抽样的区别在于： - A. 抽样方法- B. 抽样规模- C. 抽样风险- D. 抽样结果的应用## 二、判断题1. 审计抽样中的样本量越大，审计风险越低。
（）2. 审计抽样只能用于财务报表审计。
（）## 三、简答题1. 简述审计抽样在审计过程中的作用。
2. 描述审计抽样的基本步骤。
## 四、案例分析题假设你是一家公司的审计师，你正在对公司的存货进行审计抽样。
请根据以下信息，完成以下任务：- 存货总账面价值：1000万元- 存货数量：10000件- 审计抽样方法：系统抽样- 样本量：100件### 任务一：确定抽样间隔1. 计算抽样间隔。
2. 描述如何确定第一个样本项目。
### 任务二：样本检查1. 列出样本检查的主要内容。
2. 根据样本检查结果，分析可能存在的审计风险。
### 任务三：样本结果的推断1. 根据样本检查结果，推断总体可能存在的问题。
2. 提出相应的审计建议。
## 五、计算题某公司年度销售收入为5000万元，审计师决定采用审计抽样来评估销售收入的准确性。
审计师选择了以下参数：- 预期错误率：2%- 可接受错误率：1%- 审计风险：5%1. 计算样本量。
2. 如果样本检查结果显示2个错误，计算实际错误率，并判断是否接受总体。
请注意，以上练习题仅为模拟，实际审计抽样需要根据具体情况和审计准则进行。
希望这些练习题能够帮助你更好地理解和掌握审计抽样的相关知识。
试卷名称：第八章一、单选题1、无助于查找未入账的应付账款的审计程序是（）A.结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务B.检查资产负债表日后收到购货发票的日期C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间D.检查资产负债表列报答案:D解析:为了防止企业低估负债，注册会计师应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为。
例如：结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确；检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。
检查时，注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同来进行。
2、下列不能发现应付账款被低估的审计程序是（）A.结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务B.检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的应付凭证，确认其入账时间是否正确D.从应付账款明细账上抽取交易，与相关原始凭证核对，检查每笔业务的入账金额是否正确答案:D解析:从应付账款明细账上抽取交易，与相关原始凭证核对，检查每笔业务的入账金额，检查带有现金折扣的应付账款是否按发票上记载的全部应付金额入账，待实际获得现金折扣时再冲减财务费用项目。
3、对于当期减少的固定资产，CPA通常不执行的审计程序是（）A.审查有关的批准文件B.审查有关的会计记录C.函证固定资产的购买单位D.审查出售和报废处理固定资产的净损溢答案:C解析:检查固定资产的减少：（1）检查减少固定资产的授权批准文件。
（2）检查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符合有关规定，验证其数额计算的准确性。
（3）结合“固定资产清理”和“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目，抽查固定资产的账面转销额是否正确。
审计抽样练习题一、选择题1. 审计抽样是指在审计过程中，从总体中选取一部分样本进行检查，以推断总体特征的一种方法。
以下哪项不是审计抽样的优点？A. 节省时间和成本B. 提高审计效率B. 减少审计风险D. 增加审计工作量2. 在确定审计抽样的样本量时，以下哪个因素通常不作为考虑因素？A. 审计风险B. 审计证据的可靠性C. 审计人员的经验D. 总体的变异性3. 以下哪种抽样方法属于非统计抽样？A. 随机抽样B. 系统抽样C. 判断抽样D. 分层抽样4. 在审计抽样中，如果样本结果与预期不符，审计人员应采取以下哪种措施？A. 增加样本量B. 减少样本量C. 忽略样本结果D. 重新设计审计程序5. 以下哪种情况可能需要使用属性抽样？A. 评估总体金额的准确性B. 评估总体数量的完整性C. 评估总体的合规性D. 评估总体的一致性二、判断题6. 审计抽样的目的是为了减少审计成本，因此可以随意选择样本。
（对/错）7. 审计抽样中的样本量越大，审计结果的可靠性越高。
（对/错）8. 在审计抽样中，如果总体较小，审计人员可以选择全面检查而不是抽样。
（对/错）9. 审计抽样中，如果样本结果显示存在问题，审计人员可以直接推断总体存在同样的问题。
（对/错）10. 审计抽样中，属性抽样主要用于评估总体的准确性。
（对/错）三、简答题11. 简述审计抽样与全面审计的区别。
12. 描述在进行审计抽样时，审计人员如何确定样本量。
13. 解释什么是分层抽样，并举例说明其在审计中的应用。
14. 审计抽样中，如果样本结果显示异常，审计人员应如何处理？15. 说明属性抽样和变量抽样的区别，并指出它们各自的适用场景。
四、案例分析题16. 假设你是一家公司的审计人员，需要对公司过去一年的销售收入进行审计。
销售收入的总体数据量很大，达到了10,000笔交易。
请描述你将如何使用审计抽样来评估这些销售收入的准确性。
17. 你正在审计一家公司的存货数量。
第八章审计抽样一单项选择题1.审计师在属性抽样确定样本规模时，没有必要考虑的因素有：（）A.可接受的信赖过度风险B.预计总体偏差C.总体变异性D.可容忍偏差2.在未对总体进行分层的情况下，审计师不宜采用的抽样方法是：（）A.均值估计抽样B.比率估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例金额抽样3.审计师从总体规模为1000个，账面价值为300000元的存货中选取200个项目进行检查，确定其审定金额为50500元，如果采用比率估计抽样，审计推断的存货总体金额为：（）A.500B.2500C.3000D.475004.下列有关概率比例金额抽样的表述中正确的是：（）A.抽样分布更接近正太分布B.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的那可能性更小C.每个账户被选中的机会相同D.余额为零的账户没有被选中的机会5.在下列各项风险中，对审计的效率和效果都产生影响的是：（）A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.非抽样风险6.审计师对总体进行分层抽样的主要目的在于：（）A.减少样本的非抽样风险B.决定审计对象总体特征的正确发生率C.审计可能有较大错误的项目，并减少样本量D.无偏见的选取样本项目7.下列属于信赖不足风险的是：（）A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论C.根据抽样结果对内部审计的信赖高于其实际应信赖的程度D.根据抽样结果对内部审计的信赖低于其实际应信赖的程度8.审计师希望从2000帐编号为0001至2000的支票中抽取100张进行审计，随机确定的抽样起点为1955，采取系统抽样的方法，抽到的第四个样本为A.2015B.0015C.2005D.19959.在控制测试中，信赖过度风险与样本数量之间是（）变动关系A.同向B.反向C.比例D.不变10.下列关于审计师关于审计抽样方法运用的描述，不恰当的是：（）A.风险评估程序通常不涉及审计抽样，但是如果审计师在了解内部控制的同时对内部控运行的有效性进行测试可以运用审计抽样B.当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试C.控制测试过程中审计师采用审计抽样D.审计抽样适用于细节测试，不适用于实质性程序11.属性抽样中，总体偏差上限为4.1%，可以容忍的错报风险为7%，审计保证程度为95%，保证审计师做出的结论中不正确的是：（）A.总体偏差超过4.1%的可能性为10%B.总体的实际偏差超过可以容忍的偏差的可能性很小，总体可以接受C.审计师对内部控制有效性的评价是恰当的D.内部控制是有效的。
第10 章审计抽样习题参考答案1.审计抽样的含义是什么？【答】审计抽样是指从某一特定的审计对象（审计总体）中，按一定方式抽取一部分具有代表性的样本进行审查，并用样本的审查结果推断审计总体特征的审计方法。
2.什么是抽样风险？抽样风险具体表现为哪几种形式，各自对审计结果有何影响？【答】抽样风险：由于采用抽样审查方法，即并非对总体中 100%的项目进行审查，而只是对抽取的样本进行审查，并以样本特征推断总体特征，由此得出的审计结论与总体实际情况之间必然存在着差异。
表现形式及影响：（1）控制测试中的抽样风险。
控制测试中的抽样风险主要有两种，一是过度依赖风险；二是依赖不足风险。
过度依赖风险是指在对内部控制有效性进行测试时，通过样本的考察，得出依赖内部控制的结论，但总体的实际情况可能并不符合这一结论。
即在审计师选取的内部控制样本中，其有效性好于总体水平，这样对样本考察的结果将导致审计师对内部控制给予过度的依赖。
依赖不足风险，指对内部控制有效性进行测试时，基于对样本的考察得出了不能依赖内部控制的结论，但总体的实际情况却是可以依赖的，即对内部控制应该依赖而未予依赖。
（2）实质性测试中的抽样风险。
实质性测试中的抽样风险也有两种：一是误拒风险；二是误受风险。
误拒风险，指在对账户余额的正确性进行测试时，实际上某项余额正确，而审计师通过考察样本却得出该余额不正确的结论，即将事实上正确的余额看成是错误的余额。
误受风险，指实际上某项余额是错误的，而审计师考察样本后却得出该项余额正确的结论，即将事实上错误的余额误作为正确的予以接受。
3.什么是非抽样风险？非抽样风险的具体表现形式有哪些？【答】非抽样风险：非抽样风险是指由于采用抽样审查方法之外的其他原因所造成的风险。
例如，审计程序设计不当、审计方法选择不合理、审计师工作疏忽、审计师专业判断存在瑕疵等原因，导致审计目标难以实现。
具体表现形式：非抽样风险一般难以量化，可以通过审计程序和审计方法的科学、周密设计以及审计工作的适当督导将其消除或减少。
第十章采购与付款循环的审计一、单项选择题1.下列有关采购业务涉及的主要单据和会计记录的说法中，不恰当的是（）。
（编）A.请购单是由生产等相关部门的有关人员填写，送交采购部门，是申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭据B.订购单是由仓储部门填写，经适当的管理层审核后发送供应商，是向供应商购买订购单上所指定的商品和劳务的书面凭据C.验收单是收到商品时所编制的凭据，列示通过质量检验的、从供应商处收到的商品的种类和数量等内容D.付款凭单是采购方企业的应付凭单部门编制的，载明已收到的商品、资产或接受的劳务、应付款金额和付款日期的凭证2.以下针对采购与付款主要业务活动的具体控制活动说法中，不恰当的是（）。
（编）A.基于企业的生产经营计划，生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门，具体安排商品及服务采购B.采购部门只能向通过审核的供应商进行采购C.验收后，仓储部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单，作为验收和检验商品的依据D.记录采购交易之前，应付凭单部门应核对订购单、验收单和卖方发票的一致性并编制付款凭单3.下列有采购业务请购商品与劳务相关控制活动说法中，不恰当的是（）。
（编）A.生产部门等根据采购计划、对需要购买的已列入存货清单的原材料等项目填写请购单B.生产部门通常在现有库存达到再订购点时就可直接提出采购申请C.企业内不少部门都可以填列请购单，可以分部门设置请购单的连续编号，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准D.编制连续编号的请购单该控制活动，仅与采购交易“完整性”认定相关4.以下有关被审计单位针对采购与付款交易内部控制的说法中，不恰当的是（）。
（编）A.付款需要由经授权的人员审批，审批人员在审批前需检查相关支持文件，并对其发现的例外事项进行跟进处理B.通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处理，被审计单位可以应对存货和负债记录方面的高估风险C.采购、验收与相关会计记录需职责分离D.付款审批与付款执行需职责分离5.以下有关采购与付款循环重大错报风险的说法中不恰当的是（）。
第八章审计抽样练习一、单选题1、注册会计师在控制测试确定样本规模时没有必要考虑的因素是（）。
A．可接受的信赖过度风险B．预计总体偏差率C．总体变异性D．可容忍偏差率2、注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点编号为17号的凭证，则抽取的第五张凭证的编号应为（）A.97B.137C.177D.2173、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）。
A信赖过度风险B信赖不足风险C误受风险D非抽样风险4.审计人员决定抽查3、8、13、18、23……号凭证进行审查,这种选样方法称为（）。
A 分层选样B随机选样C系统选样D属性抽样5.注册会计师采用系统选样法从连续编号的发票中抽取5%进行审查，在抽取样本时，每个样本之间的间隔为（）。
A10 B20 C50 D1006、应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，此时，注册会计师承受了（）。
A误拒风险B信赖不足风险C误受风险D信赖过度风险二、多选题1、下列各项风险中，对审计工作的效率产生影响的是（）。
A信赖过度风险B信赖不足风险C误受风险D误拒风险误受风险是指抽样结果表明账户余额不存在重大错报而实际上存在重大错报的可能性。
2、下列各项中，与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的是（）。
A可接受的抽样风险B总体变异性C可容忍误差D预期总体误差3、下列关于样本规模的说法正确的是（）。
A在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小B总体规模对样本规模影响很小C注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大D预计总体误差越大，则样本规模越大三、判断1.由于抽样风险可以量化，注册会计师可以控制，但非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险（）。
2.审计抽样不仅用于细节测试、分析程序等实质性测试还可用于控制测试（）。
审计抽样考试题目和答案一、单项选择题1. 审计抽样是指在审计过程中，审计人员从总体中选取一部分样本进行审查，以推断总体特征的一种方法。
以下哪项不是审计抽样的目的？A. 提高审计效率B. 减少审计成本C. 确保审计结果的绝对准确性D. 降低审计风险答案：C2. 在确定审计抽样的样本量时，以下哪个因素不需要考虑？A. 总体的大小B. 可接受的抽样风险C. 总体的变异性D. 审计人员的个人偏好答案：D3. 以下哪种抽样方法属于非统计抽样？A. 简单随机抽样B. 系统抽样C. 判断抽样D. 分层抽样答案：C4. 在审计抽样中，如果总体中的项目存在明显的分层，审计人员应采用哪种抽样方法？A. 简单随机抽样B. 系统抽样C. 分层抽样D. 整群抽样答案：C5. 以下哪种情况不适合使用系统抽样？A. 总体中的项目是有序排列的B. 总体中的项目分布均匀C. 总体中的项目数量较少D. 总体中的项目数量较多答案：C二、多项选择题6. 审计抽样中，审计人员可能面临的抽样风险包括哪些？A. 信赖过度风险B. 信赖不足风险C. 非抽样风险D. 抽样误差答案：A、B、C7. 在审计抽样中，以下哪些因素会影响样本量的大小？A. 审计人员的判断B. 审计证据的质量C. 总体的变异性D. 可接受的抽样风险答案：A、B、C、D8. 以下哪些抽样方法属于统计抽样？A. 简单随机抽样B. 系统抽样C. 分层抽样D. 整群抽样答案：A、B、C、D9. 在审计抽样中，以下哪些因素可能影响抽样结果的可靠性？A. 抽样方法的选择B. 样本的代表性C. 抽样过程中的偏差D. 总体的大小答案：A、B、C、D10. 审计抽样中，以下哪些因素可能影响抽样结果的精确度？A. 样本量的大小B. 总体的变异性C. 抽样误差D. 抽样风险答案：A、B、C、D三、判断题11. 审计抽样可以完全替代详细审查。
（对/错）答案：错12. 审计抽样的目的之一是提高审计效率。
第九章审计抽样练习题
第九章抽样结合第十一章采购与付款循环审计的题目
1．A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：
（1）为测试20×8年度销售信用审核控制是否有效运行，将20×8年1月1日至11月30日期间的所有销售单界定为测试总体。
（2）为测试20×8年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。
（3）在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。
（4）在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为60，测试后发现3例偏差。
在此情况下，推断20×8年度该项控制偏差率的最佳估计为5%。
（5）在上述第（4）项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为7%。
由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效（注：信赖过度风险为5%时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为7.8）。
要求：
针对上述第（1）项至第（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。
如不正确，简要说明理由。
2．A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
甲公司本年度银行存款账户数一直为60个。
甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。
A注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。
相关事项如下：
(1)A注册会计师计算了各银行存款账户在20×8年12月31日余额的标准差，作为确定样本规模的一个因素。
(2)在确定样本规模后，A注册会计师采用随机数表的方式选取样本。
选取的一个银行存款账户余额极小，A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。
(3)在对选取的样本项目进行检查时，A注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款出纳I代为编制，A注册会计师复核后发现该表编制正确，不将其视为控制偏差。
(4)在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。
设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10％，样本规模为45。
测试样本后，发现1例偏差。
因此推断总体偏差率的最佳估计为2.22%。
(5)信赖过度风险为“10％”、样本中发现的偏差率为“1”时，控制测试的风险系数为“3.9”。
注册会计师在风险评估中初步确定内部控制为高水平的有效，注册会计师因此可以接受的偏差率为7%。
要求：
(1)针对事项(1)至(4)，假设上述事项互不关联，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。
如不正确，简要说明理由。
(2)针对事项(5)，注册会计师控制测试的结果是否支持内部控制为高水平有效。
3. 注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。
在针对应收账款实施函证程序时，注册会计师决定采用概率比例规模(PPS)抽样方法实施抽样。
甲公司的应收账款包含4 00笔明细账户，账面总金额为2 000 000元。
注册会计师确定的可接受误受风险为5%。
其他相关事项如下：
(1)在确定样本规模后，注册会计师认为，PPS抽样方法的抽样单元是货币单元，而实施审计测试需要针对应收账款明细账户实物单元。
为了在选取样本时找到与被选中的特定货币单位相关联的明细账户实物单元，注册会计师逐项累计总体中所有项目的账面金额。
(2)注册会计师利用随机数的方式选取样本，在产生的随机数中，有两个随机数对应的是同一样本项目，注册会计师将其视为1个样本项目。
(3) 假设注册会计师选出150个样本项目，在进行测试后发现两个错报，一个是账面金额为100元的明细账户中由50元的高估错报；另一个是在账面金额为2 000元的明细账户中由600元的高估错报。
注册会计师利用样本错报的相关信息计算总体错报上限。
在误受风险为5%的情况下，泊松分布的MFx分别为：MF0＝3.00，MF1＝4.75，MF2＝6.30。
要求：
(1)简要说明注册会计师利用PPS抽样方法在确定样本规模时需要考虑的因素。
(2)针对上述(1)至(2)项，分别指出注册会计师的做法是否存在不当之处。
如果存在，简要说明理由。
(3)在不考虑上述(1)至(2)项的情况下，针对上述第(3)项，计算总体错报的上限。
4.A注册会计师负责审计公司2010年度财务报表。
在针对销售费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，相关事项如下：
（1）A注册会计师抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。
（2）A注册会计师将总体分成两层，使每层的均值大致相等。
（3）A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报。
（4）A注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。
（5）在对选中的一个样本项目进行检查时，A注册会计师发现所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。
（6）甲公司2010年销售费用账面金额合计75 000 000元。
A注册会计师决定采用传统变量抽样中的差额估计抽样方法，确定的总体规模为4000，样本规模为200，样本账面金额合计为4 000 000元，样本审定金额合计为3 600 000元。
要求：
（1）针对上述（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。
如果存在不当之处，简要说明理由。
