货币资金的清查 焦琳

货币资金审计方案
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货币资金审计方案
一、审计对象
审计对象为公司货币资金，审计目的在于查明货币资金的实际可用金额，核实账户上余额是否准确，以及是否存在被盗用、挪用或者资金滞留等情况。

二、审计方法及步骤
1、清查实物现金：清查出现金存量，并对出现金存量跟账上余额进行核对，看是否一致，如不一致，应查明原因，加以说明。

2、核对银行账户余额：应将实际银行账户上的余额与账簿记载的余额进行核对。

另外，应查附带查询单，核对各账户的期末余额、期初余额、存款及支取情况，以确认是否存在异常情况，如财务人员挪用资金等。

3、核实财务凭证、凭证明细、发票及交易凭证：核实财务凭证、凭证明细、发票及交易凭证，以确认货币资金的去向及合理性；
4、核对期末应收账款及应付账款余额；
5、核查在途资金：查阅各类支票、定期存单、无息存款账户明细及内部审定的资金往来记录，以确认货币资金是否有被挪用或滞留等异常情况；
6、核查净资产及净负债：核查其年初期末现金、应收票据及应收账款，确定净资产及净负债，以确认公司货币资金的正常流动性；
7、与财务人员进行确认：应实地调查核实，与财务人员交换意见，以确认货币资金的实际可用金额及其合理利用情况。

三、审计报告
1、可用货币资金的计算：根据审计过程中所得出的实地调查结果，计算出公司实际可用的货币资金；
2、结论：依据审计工作所得出的结果，可对公司货币资金的状况作出审计结论；
3、建议：如果审计发现货币资金在使用、管理、计提税收等方面存在可能影响财务报告真实、准确的情况，应向公司提出相应的审计建议，以确保财务报告的真实、准确、可信及合法性。

货币资金的清查方法有货币资金的清查方法有1.库存现金的清查库存现金的日清月结是对出纳员的工作要求。

在日常工作中，出纳员每日清点库存现金实有数额，并及时与库存现金日记账的余额相核对。

在由专门清查人员进行的清查工作中，出纳员应将库存现金收、付凭证全部登记入账，并结出现金日记账余额，做好准备工作。

库存现金盘点时，出纳人员必须在场，盘点后应由盘点人员根据现金盘点结果编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳员签章。

清查库存现金主要采用实地盘点的方法，确定实有现金的数额，然后与现金日记账的账面余额核对，查明账款是否相符以及现金长款或短缺的原因。

库存现金清查主要包括以下内容:①库存现金实有数是否与现金日记账余额一致。

②有无没有经过批准的私人借条或收据充抵现金(即“白条”现象)。

③库存现金数是否超过规定的库存限额。

④是否有挪用公款的迹象。

“库存现金盘点报告表”兼有盘点表(单)和“实存账存对比表”的作用，是反映现金实有数和调整账簿记录的原始凭证。

有价证券由于可以变现，具有与库存现金相同的性质和价值，因此也必须按照与现金清查同样的方法清点有关人员保管的各种有价证券，并与专设的明细账进行核对。

有价证券主要包括:国库券、其他金融债券、公司债券、股票等，其清查方法、程序与库存现金相同。

2.银行存款的清查清查银行存款主要采用与开户银行核对账日的方法，即将企业的银行存款日记账与收到的银行对账单上记录的业务逐笔核对。

每月末，企业的出纳员首先将本企业的银行存款账登记完毕结出余额，然后取得银行出具的银行对账单，由出纳以外的会计人员将银行存款日记账与银行对账单逐笔核对。

如有核对不符，应分析不符的原因。

核对不符的原因包括记账错误和未达账项两种。

(1)记账错误记账错误主要有企业在编制记账凭证中会计分录错误，或登记账簿时重记或漏记以及不同银行日记账间串户等错误。

在同银行对账单核对账目之前，应先详细检查本企业银行存款日记账的正确性和完整性，发现有错记的，应及时更正、补记。

货币资金与现金清查1. 背景介绍货币资金是企业在业务活动中持有的可用于进行支付的货币、银行存款和其他具有货币属性的资产。

现金清查是指对企业经营活动中的现金进行实地核实和清点，以确保账面现金与实际现金的一致性。

货币资金与现金清查是企业日常财务管理的重要环节，对维护企业财务健康、防范财务风险具有关键性作用。

2. 清查流程2.1 货币资金的定义和范围货币资金包括企业所持有的现金、银行存款、支付宝余额、微信零钱等，总体上反映了企业的支付手段和支付能力。

在进行现金清查时，需要将货币资金的范围明确，并将其作为清查的重点。

2.2 清查准备工作在进行货币资金与现金清查前，应做好准备工作。

首先，确保现金清查人员具备专业知识和操作技能，并进行必要的培训。

其次，准备好清查所需的工具和设备，例如现金清点机、封存袋等。

2.3 清查方法货币资金与现金清查的方法通常包括日常现金点钞、银行对账单核对、支付平台账户余额核对等。

同时，也可以采用抽查的方式，对一定数量的现金进行清点，以验证账面现金的准确性。

2.4 清查记录和报告在进行清查过程中，应及时记录清查的细节和结果。

清查记录应包括清查时间、清查地点、清查人员、清查项目等信息。

清查完成后，应编制清查报告，报告应详细描述清查的过程、结果和存在的问题，并提出相应的解决措施。

2.5 内部控制和审计为保证清查的有效性和准确性，企业应建立完善的内部控制制度和审计机制。

内部控制制度可以规范企业的财务管理流程、审批制度和风险控制措施；审计机制可以对清查过程和结果进行独立的审计和验证，确保清查的可靠性。

3. 清查的意义和作用3.1 发现问题和隐患通过货币资金与现金清查，可以及时发现企业财务管理中存在的问题和隐患。

例如，货币资金账面与实际不符、现金的流失和损耗等，这些问题如果得不到及时的处理和解决，可能会对企业财务状况产生不良影响。

3.2 优化企业财务管理清查可以通过对货币资金的实地核实和清点，从源头上优化企业财务管理，确保财务数据的准确性和可靠性。

货币资金审计要点
货币资金审计是财务审计中非常重要的一个环节，以下是一些货
币资金审计的要点：
1. 现金审计：
- 检查现金日记账和现金总账的余额是否相符。

- 对现金进行实物盘点，核对现金余额与账面余额是否一致。

- 检查现金收入和支出的原始凭证，确保交易的真实性和合法性。

- 审查现金管理制度，确保现金的安全和合规使用。

2. 银行存款审计：
- 获取银行对账单，核对银行存款余额与账面余额是否一致。

- 检查银行存款日记账和银行对账单的交易记录是否相符。

- 对重要的银行账户进行函证，确认银行存款余额的真实性。

- 审查银行存款的收支凭证，确保交易的真实性和合法性。

3. 其他货币资金审计：
- 核对其他货币资金的账面余额与实际余额是否一致。

- 检查其他货币资金的收支凭证，确保交易的真实性和合法性。

- 对其他货币资金的账户进行函证，确认余额的真实性。

4. 货币资金内部控制审计：
- 审查企业的货币资金内部控制制度，评估其有效性。

- 检查货币资金的授权审批流程，确保资金的安全和合规使用。

- 测试货币资金的内部控制，如现金盘点、银行对账等关键控制点。

5. 审计结论和报告：
- 根据审计结果，得出货币资金审计的结论。

- 编制货币资金审计报告，详细描述审计发现和建议。

在进行货币资金审计时，审计人员应保持独立性和客观性，运用适当的审计方法和技巧，确保审计的准确性和可靠性。

年末货币资金及往来款清查方法
一、货币资金的清查方法
（一）现金的清查
现金清查采用实地盘点方法，确定库存现金的实存数，在于现金日记账的账面余额核对，以查明盈亏情况。

现金盘点后，应填制“现金盘点报告表”。

现金盘点报告表也是重要的原始凭证。

（二）银行存款的清查
核查方法主要是通过核对企业的银行存款日记账和银行转来的对账单逐调核对。

核对的结果可能有两种，可能一致，但往往不一致。

造成这种核对结果账实不符的原因可能有两种，一种是记账错误；还有一种就是未达账项的存在。

未达账项：是指由于企业和银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证已登记入账，而另外一方由于尚未取得结算凭证尚未入账的款项。

未达账项有四种情况：
1.企业已收，银行未收的款项。

2.企业已付，银行未付款项。

3.银行已收，企业未收款项。

4.银行已付，企业未付款项。

“银行存款余额调节表”只起到对帐的作用，不能作为调节账面余额的凭证。

二、往来结算款项的清查方法
一般采取“函证核对法”进行清查，也就是由企业编制往来款项对账单然后送或者寄到各个往来的的经济单位进行核对。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

事业单位货币资金管理的漏洞及对策研究作者：燕琴玲来源：《中国乡镇企业会计》 2012年第7期燕琴玲货币资金是一个单位资产的重要组成部分，贯穿于事业单位经济活动的全过程，是单位运行的血液。

其高度的流动性也造就了对其管控的风险性。

货币资金涉及面广、应用广泛、业务发生频繁，容易被挤占和挪用，甚至产生舞弊行为。

加强货币资金管理，是事业单位财务工作的重点，合理调度货币资金，将有限的资金发挥最大的经济效益，在流通和周转中实现增值乃至社会效益，是一个单位财务管理的一项重要任务。

一、货币资金概念货币资金是指单位在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其它货币资金。

二、货币资金管理中存在的漏洞（一）现金收支业务管理的漏洞1.虚构经济内容，添加凭证金额。

财务人员利用工作上的便利条件或凭证上的漏洞，把私人消费的物品金额，添加到单位购买商品发票的内容中，报销进账。

2.公款私存，赚取利息。

会计和出纳人员利用经手现金收入的机会，长期不报账、不记账，也不交财政专户，将公款放贷或私存，赚取高额利息。

3.少列收入额，多列支出额。

出纳人员将现金收入或现金支出合计数加错，使现金收入日记账合计数少计，支出日记账合计数多记，从而将多余库存现金占为己有。

4.票据和收款不一致，贪污差额。

出纳人员或收款人员在收入现金时不给付款方开据收据，或者是出票套写时利用假复写的方法，使记账联与付款方金额不一致，贪污差额部分。

（二）银行存款收支业务管理的漏洞1.私签空头支票，转变资金用途。

会计人员或出纳人员私自签发现金支票，拼凑一个定额购买银行理财产品，挪用公款为自己投资项目。

2.涂改账单，掩盖事实。

出纳人员涂改银行对账单上的发生额，使其与银行存款日记账上的金额相符，以掩盖银行存款减少的事实。

3.出借票据和账户，谋取私利。

会计人员将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位，或者将支票借给他人用于结算，允许他人使用本单位开设的银行账户为其办理转账业务，从中谋取私利。

货币资金的清查说课稿货币资金的清查说课稿导语：“说课”是教学改革中涌现出来的新生事物，是进行教学研究、教学交流和教学探讨的一种新的教学研究形式，也是集体备课的进一步发展，而【说课稿】则是为进行说课准备的文稿，它不同于教案，教案只说“怎样教”，说课稿则重点说清“为什么要这样教”。

以下是小编整理货币资金的清查说课稿吗，以供参考。

一、教材分析1、本节课选自高等教育出版社出版的中职教材《企业财务会计》（第三版）第八章流动负债第三节的内容（P33-34）。

2、本节课的教学内容包括库存现金清查的方法与清查结果的核算，银行存款清查的方法与清查结果的核算以及银行余额调节表的编制。

3、本节课内容在教材中的具有重要的地位，其内容具有很强的实际操作性，与实际工作密切联系，做好本课的教学有助于培养学生对财务会计实际工作的操作能力。

4、教学大纲对本节课的要求是掌握货币资金清查的方法和账务处理，以及银行存款余额调节表的编制方法。

5、通过对本节课内容的分析，结合学生的实际情况在教学大纲要求确定本节课重点是：现金和银行存款的清查方法和账务处理。

难点是：银行存款余额调节表的编制方法。

6、根据本节课的内容及特点，以及教学大纲的要求结合学生的实际情况，确定本节课的教学目标。

(1)知识培养目标：掌握库存现金和银行存款清查方法与账务处理；学会编制银行存款余额调节表。

(2) 能力训练目标：通过本课学习，能够运用所学知识独立地进行库存现金与银行存款的清查，培养学生的动手操作能力。

(3)德育渗透目标：通过本课学习，培养学生遵纪守法的观念，严格执行银行有关现金和银行存款管理的各项规定，防范利用货币资金违规犯法的行为发生，保护企业货币资金的安全完整。

二、学情分析1、生源情况：学生层次参差不齐，有些学生学习基础差，且缺乏良好的学习习惯，缺少社会实践锻炼和生活阅历，探索研究问题的能力不够。

2、学习基础：学习本课程的学生已经学习过会计专业知识——《基础会计》，另外，学生通过第二章第一、二节的学习，基本掌握了货币资金的相关知识，所以学生对掌握本课的内容有一定的知识基础。

其他货币资金资产的清查及评估流程
一、清查取证
（1）核对明细账、总账、报表一致性；
（2）查清其他货币资金的内容；
（3）取证核实其他货币资金的真实性和完整性。

对信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款、外埠存款等，可通过索取相关金融机构的存款对账单，存款余额调节表（注明未达账内容及金额），向相关金融机构寄发银行询证函，并与其他货币资金明细账进行核对等，对评估基准日余额进行清查核实；对银行汇票存款、银行本票存款等，可通过现场盘点、查阅期后收款凭证，并与其他货币资金明细账进行核对等，对评估基准日余额进行清查核实。

（4）关注存款余额调节表，分析并说明其中是否存在影响净资产的事项及涉及的金额。

（5）抽查其他货币资金收支凭证，对其他货币资金会计记录的真实性、完整性、及时性进行清查核实；
（6）对截止评估基准日其他货币资金账户进行截止性测试，并特别关注期后其他货币资金收支凭证中涉及损益的且属于评估基准日前的经济业务对评估值的影响；
（7）对其他货币资金的流动性进行关注，对其中可能存在的其他货币资金质押、各项保证金等的期限及金额作适当的披露；
（8）清查结论：对其他货币资金账面价值进行确认；或对差异
进行分析说明。

二、评定估算
其他货币资金按清查核实后的金额评估；即：其他货币资金的评估值=其他货币资金账面值±∑影响其他货币资金评估值的金额。

货币资金审计关注点货币资金是企业最为重要的资产之一，对企业的经营活动和财务状况具有重要影响。

在进行企业财务审计时，审计师需要重点关注货币资金的情况，以确保企业财务报表的真实性和准确性。

本文将从货币资金的定义、审计程序和审计关注点等方面进行探讨。

一、货币资金的定义货币资金是指企业在银行、证券公司、信托公司等金融机构开立的银行存款账户中的资金，包括现金、银行存款、其他货币资金等。

货币资金是企业日常经营活动中不可或缺的资金来源，也是企业支付员工工资、购买原材料、支付各类费用的主要资金形式。

二、货币资金审计程序在进行货币资金审计时，审计师通常会按照以下程序进行审计：1.审计前的准备工作：审计师首先需要了解企业的货币资金情况，包括货币资金的来源、去向、账户情况等，同时还需要对企业的内部控制制度进行评估。

2.审计目标的确定：审计师需要确定货币资金审计的具体目标和范围，明确审计的重点和重要性。

3.审计程序的设计：审计师根据审计目标和范围设计具体的审计程序，包括取得银行对账单、核对银行存款余额、检查资金流动情况等。

4.实施审计程序：审计师按照设计好的审计程序进行实地核查和检查，确保货币资金的真实性和准确性。

5.审计工作底稿的整理：审计师将审计过程中的各项工作底稿进行整理和归档，形成审计报告的依据。

三、货币资金审计关注点在进行货币资金审计时，审计师需要重点关注以下几个方面：1.货币资金的真实性：审计师需要核实企业货币资金的真实性，包括确认银行存款余额、现金账户余额等，确保资金的存在和准确性。

2.货币资金的合法性：审计师需要核实货币资金的来源和去向是否合法，是否符合相关法律法规的规定，避免出现违规操作和资金挪用等情况。

3.货币资金的流动情况：审计师需要关注货币资金的流动情况，包括资金的收入来源、支出去向、资金流转路径等，确保企业的资金运作正常。

4.内部控制制度的有效性：审计师需要评估企业的内部控制制度是否有效，包括资金管理制度、授权程序、审批流程等，确保资金的安全性和合规性。

货币资金的清查说课材料一、说教材本节课根据中国财政经济出版社编制的《基础会计》需要，合理组织教学内容，针对中职生会计知识的需要，做到理论联系技能，在内容安排上符合学生的认知能力，由易到难，由简单到复杂。

本节课教学内容，以专业知识为核心，结合实际工作中的票据进行讲解。

二、说教法1、启发式的互动教学：由于本节课是学生的专业入门不久的课程，学生的专业知识掌握不是很多，所以首先必须由教师进行引导，激发学生的学习兴趣和学习热情，有效调动学生学习主动性，启发式的互动教学体现在教学的各个环节中。

2、分组讨论法：把学生分成若干小组并推举一名组长。

让学生围绕对会计的初步认识，列举生活中涉及到与现金和银行存款有关的事项，或学习中遇到不理解之处，展开热烈的讨论，各抒己见，畅所欲言。

3、模拟教学：通过一个企业一个月所发生的经济业务，按照会计准则和会计原则的要求，使用模拟的会计凭证、账簿按货币资金清查的整个过程进行财产清查。

通过模拟实训达到学以致用的效果。

三、说学法本节课是严格按照教学的需要去选择相关的专业理论知识，教学要求什么，就教什么，需要多少，就教多少。

严格以教学需求为目标，用模拟教学方法让学生主动学习，探究学习。

四、说教学程序组织教学复习提问：1、财产清查的目的是什么？ 2、财产物资实物清查的方法是什么？3分钟引入新课：设置问题情境提出本节课学习目标 3分钟讲授新课：一、库存现金的清查（板书）（一）清查的方法——实地盘点（板书）5分钟企业现金日记账与库存现金实际数进行核对（二）清查的内容（板书） 10分钟1、检查是否挪用库存现金；2、是否有白条抵库情况；3、是否超限额留存现金；4、现金账款是否相符。

（三）清查的程序（板书） 15分钟1、清点现金时,出纳人员必须在场, 以明确责任；2、清点后,确定现金的实际结存数并与“现金日记账”的账面结存数进行核对，确定现金长短款的数额；3、填制“现金清查报告表”（四）清查结果的处理（板书）20分钟1、挪用现金、白条抵库情况——及时纠正2、超限额留存现金——及时送存银行3、账款不符——“待处理财产损益—待处理流动资产损益”（1）属于责任人、保险公司赔偿的短款——“其他应收款”（2）无法查明原因的短款及赔偿不足的金额，报经批准——“管理费用”（3）少付、多收的溢余款——“其他应付款”（4）无法查明原因的溢余款，报经批准——“营业外收入”二、银行存款的清查（板书）25分钟清查的方法——核对账目（板书）2分钟将企业银行存款日记账定期与开户银行转来的对账单逐笔核对。

货币资金审计的相关内容货币资金审计主要关注以下方面：1. 货币资金的收支是否实行计划管理，收支指标是否分级落实，并规定有效的控制和调节措施。

2. 货币资金的收支是否规定严格的凭证手续制度和业务处理规程，并有效实施。

出纳、记帐、审核是否严格分工，收支是否均经审核并及时入帐。

3. 收入现金是否及时存入银行，库存现金是否超过限额，有无白条抵库的情况。

库存现金和银行存款是否经常审查。

同时要查明如何处理现金溢缺以及银行对帐单余额与银行存款帐余额的差异。

4. 对销售业务是否及时办理结算，应收帐款是否及时收回，坏帐损失的处理方法是否适当。

5. 货币资金的支出是否均取得正式凭证，并经审核无误后才予付款。

有无签发空白支票，支出凭证付款后是否均加盖“付讫”戳记并编号保存。

6. 空白收据、支票等重要凭证是否预先编号，作废凭证是否加盖“作废”戳记，空白凭证、作废凭证和入帐后的凭证是否妥善保管。

7. 确定货币资金是否存在；若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明或作出必要的调整。

8. 检查“银行存款余额调节表”中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，若存在应于资产负债表日前进账的应作相应调整。

9. 银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录。

10. 抽查大额现金收支、银行存款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款）支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进帐情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录。

11. 抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整。

12. 检查非记账本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理。

以上信息仅供参考，如有需要建议查阅审计学相关书籍或咨询审计机构专业人员。

货币资金检查总结汇报材料货币资金检查总结汇报尊敬的领导、各位同事：大家好！今天，我给大家汇报一下最近进行的货币资金检查的情况及总结。

请大家务必认真听取，提出宝贵意见和建议。

一、检查目的本次货币资金检查的目的是为了保证公司货币资金的安全性和合规性，确保资金流动的准确性，及时发现并解决潜在的风险。

二、检查内容1. 货币资金的实际金额与账面金额是否一致；2. 资金收支是否合理、准确；3. 资金使用是否符合公司制度要求；4. 资金的保管措施是否得当；5. 公司内部存在的风险和问题。

三、检查过程本次货币资金检查分为以下步骤：1. 数据准备：收集整理相关资金记录、账目以及相关凭证等；2. 数据核对：对账面金额进行逐一核对，找出账面与实际金额不一致的情况；3. 资金流向分析：对公司资金流动进行追踪分析，寻找资金使用不当、流失、滞留等情况；4. 制定整改方案：针对发现的问题，制定相应的整改方案；5. 提出建议：对整个检查过程中发现的问题和经验教训提出建议，以便今后的改进。

四、检查发现通过本次检查，我发现了以下问题：1. 部分部门在资金使用上存在不合规的情况，如未经批准擅自使用资金、超过预算等；2. 部分资金保管不善，出现流失和滞留的情况；3. 资金流向不够清晰，存在账目记录不准确、对账不清等情况；4. 部分员工存在虚报报销、收入多头报销等违规行为。

五、整改措施针对以上问题，我们拟定了以下整改措施：1. 加强资金使用的审批制度，确保资金的合规使用；2. 提高员工对资金管理的意识，加强培训和教育，防止违规行为的发生；3. 完善公司资金管理制度，明确岗位职责，加强内部审计；4. 改进财务核算流程，确保账目准确无误；5. 加强对资金保管的管理，采取相应的安全措施。

六、总结和展望通过本次货币资金检查，我们发现了公司在资金使用和管理方面存在的问题，并及时采取了整改措施。

今后，我们将进一步加强对资金的监管和管理，提高财务内控水平，确保公司资金的安全性和合规性。