第八章 个人所得税法

财税法个人所得税法简介个人所得税法是规范个人所得税征收和管理的法律法规，是财税法中的一部重要法律。

个人所得税的征收对象是自然人，主要包括工资薪金所得、个体工商户所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、利息、股息、红利所得等。

个人所得税的征收依据是税法中规定的税率和计算方法。

个人所得税的征收目的在于公平和公正地调节个人收入差距，为国家提供必要的财政资源。

个人所得税法的制定和实施对个人纳税人和国家财政都具有重要意义。

对个人纳税人而言，个人所得税法维护了个人纳税人的合法权益，规范了个人所得税的征收和管理程序，保障了个人纳税人的合法权益。

对国家财政而言，个人所得税作为财政收入的重要组成部分，可以提供国家运行和公共服务所需的财政资源，从而促进国家的经济发展和社会进步。

个人所得税的分类及税率个人所得税根据所得的不同分类，并按照相应的税率进行征收。

个人所得税的分类包括工资薪金所得、个体工商户所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、利息、股息、红利所得等。

以下是个人所得税的几种重要分类及其税率：1.工资薪金所得：工资薪金所得是指个人在取得劳动报酬或者与劳动报酬无关的被动收入时所获得的所得。

根据个人所得税法的规定，工资薪金所得根据所得金额分为不同的档次，每个档次的税率也不同。

例如，累计收入不超过3000元的，适用3%的税率；累计收入超过3000元但不超过12000元的，适用10%的税率，依此类推。

2.个体工商户所得：个体工商户所得是指个人从经营商业、工贸、服务、个体承包等活动中取得的所得。

个体工商户所得的纳税人可以选择按照实际收入进行征税，也可以选择按照核定应纳税所得额进行征税。

3.劳务报酬所得：劳务报酬所得是指个人为提供劳务而取得的报酬所得。

劳务报酬所得的纳税人可以依法选择按照全额税负税率表税率核定计算应纳税所得额。

4.财产租赁所得：财产租赁所得是指个人将自己的财产出租给他人取得的所得。

财产租赁所得的纳税人可以选择按照实际收入或者全额税负税率表税率核定计算应纳税所得额。

题型分数单选题 3.2单选题 3.2单选题 3.2单选题 3.2单选题 3.2单选题 3.2单选题 3.2单选题 3.2单选题 3.2单选题 3.2单选题 3.2单选题 3.2单选题 3.2单选题 3.2单选题 3.2单选题 3.2单选题 3.2单选题 3.2单选题 3.2单选题 3.2单选题 3.2单选题 3.2单选题 3.2单选题 3.2单选题 3.2单选题 3.2单选题 3.2单选题 3.2单选题 3.2单选题 3.2单选题 3.2单选题 3.2单选题 3.2单选题 3.2单选题 3.2单选题 3.2单选题 3.2单选题 3.2多选题 3.2多选题 3.2多选题 3.2多选题 3.2多选题 3.2说明：1、题型必须与2、选项只对选择题有效，其他题型可选项为空。

选项个数为3~8个;多个选项之间用“;”隔开。

多选题 3.2多选题 3.2多选题 3.2多选题 3.2多选题 3.2多选题 3.2多选题 3.2多选题 3.2多选题 3.2多选题 3.2多选题 3.2多选题 3.2多选题 3.2多选题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2判断题 3.2题目内容工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为（ ）。

所得税法实施条例有哪些第一章：总则该章节主要规定了所得税的宗旨和原则，明确了纳税人的范围和义务，以及税务机关的职责和权益保护等内容。

第二章：纳税人该章节规定了个人所得税的纳税人范围和界定，包括自然人、法人以及其他组织和个体工商户等。

第三章：所得该章节主要定义了个人所得的范围和种类，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息和红利所得、财产转让所得等。

第四章：所得的计算与确定该章节规定了个人所得的计算方法和所得额的确定规则，包括税前扣除项目、税后扣除项目，以及不同类型所得的个税计算方式等。

第五章：税务登记该章节规定了个人所得税纳税人的登记规定和程序，包括申请登记、变更登记和注销登记等。

第六章：纳税申报和预缴该章节规定了个人所得税的申报和预缴制度，包括纳税申报的时间和方式，预缴税款的计算和缴纳等。

第七章：税收征收该章节规定了个人所得税征收的程序和方法，包括税务机关的查账和税务审核，以及纳税人的申诉和复议等。

第八章：税务检查该章节规定了个人所得税的税务检查制度，包括税务机关的检查权限和程序，以及纳税人的配合义务和合规责任等。

第九章：税收返还和减免该章节规定了个人所得税的返还和减免政策，包括适用于特定群体的税收优惠政策和个人所得税的退税程序等。

第十章：法律责任该章节规定了个人所得税违法行为的处罚和法律责任，包括税务违法行为的认定和罚款数额的确定等。

第十一章：附则该章节规定了个人所得税的特殊情况和特殊规定，以及个人所得税法实施条例的解释和适用等内容。

随着个人所得税法的不断更新和完善，所得税法实施条例也会随之进行相应的修订和补充，以适应社会发展的变化需求，并确保个人所得税的执行更加公平、合理和高效。

所得税实施条例所得税是一种个人或机构依法缴纳的一种税种，它是国家提供公共服务和保障社会经济发展的重要资金来源。

为了确保公平公正征收所得税，国家制定了《所得税实施条例》，对所得税的征收、纳税义务、税率及计算方法等进行了规定和说明。

本文将对所得税实施条例进行详细介绍。

第一章总则第一条本条例依据《中华人民共和国个人所得税法》制定，是对个人所得税征收实施的具体规定。

第二条个人所得税的征收对象包括境内个人和境外个人。

第三条个人所得税的征收依据是居民个人所得，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息等其他所得。

第四条个人所得税的税率采用递进税率，根据不同层级的收入来确定应纳税额。

第五条个人所得税法规定了一些减免税的政策，如子女教育、住房贷款利息等。

纳税人在计算个税时可以按照法定的减免政策享受相应的优惠。

第六条个人应当按时申报个人所得税，并按时缴纳税款。

税款可以通过银行转账、支付宝等方式缴纳。

第七条违反个人所得税法和本条例规定的，将按照相关法律法规进行处罚。

第二章纳税义务第八条个人所得税的纳税义务人包括在境内取得居民个人所得和在境外取得的所得的居民个人。

第九条纳税人应当按照规定的税法进行申报，如实提供所得信息，履行纳税义务，纳税人可以委托代理人代为申报个人所得税。

第十条纳税人应当按照规定的时间和方法办理纳税申报，履行预缴税款义务，并按照规定的时间、方式和资料办理年度个人所得税申报。

第三章税务登记第十一条取得居民个人所得的纳税人，应当在规定的时间和地点进行登记。

第十二条纳税人可以自行选择购买个人所得税纳税申报软件，也可以通过税务部门指定的方式进行纳税申报。

第十三条在境外工作的个人，应当在离境前向税务机关进行备案，并申报个人所得税信息。

第四章税率计算方法第十四条个人所得税根据居民个人税表进行计算，税率递进。

第十五条税法规定了不同层级的税率和起征点，纳税人根据自己的收入水平来确定应纳税额。

第八章个人所得税法律制度一、单项选择题1．作家陈某2009年8月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3500元，自8月15日起又将该小说在晚报上连载20天，每天稿酬300元。

陈某当月需缴纳个人所得税（）。

A.420元B.924元C.929.6元D.1050元2.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是 ( )。

A．劳动分红 B．误餐补助 C. 独生子女补贴 D. 差旅费津贴3.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得，应征收个人所得税的是（）。

A．企业按照国家有关法律规定宣告破产，职工从该破产企业取得的一次性安置收入B．离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任单位取得的各类补贴C．军人复员费D．救济金4.张某出租自有居住用房，2009年取得出租收入共120000元（每月10000元），相关税费共9000元（每月750元），没有发生相关修缮费用。

计算此项业务张某应缴的个人所得税为（）。

A．7770 B．8880 C．17760 D．218405. 个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按（）计征个人所得税。

A．工资、薪金所得 B．承包、转包所得C．劳务报酬所得 D．个体工商户生产经营所得6.甲某2008年5月无偿受赠位于市区的价值80万元的商业用房，2009年3月以90万元的价格出售。

契税税率是3%，营业税税率是5%，城建税税率是7%，教育费附加率是3%，不考虑土地增值税和印花税。

此项业务甲某应缴纳的个人所得税是（）。

A．0.53 B．8.42 C．8.27 D．16.537.公民陈某2009年1月工资取得4000元，年终奖6000元，则个人所得税应纳税额为（）。

A.475元B.300元C.505元D.550元8. 公民陈某2009年1月工资取得1700元，年终奖6000元，则个人所得税应纳税额为（）。

A.285元B.420元C.505元D.550元9.王先生开办了一家副食品加工店，为个人独资企业。

第八章个人所得税纳税筹划案例分析案例一一、案例名称：利用公积金进行个人所得税筹划二、案例适用：“个人所得税的税收筹划”三、案例内容：我公司目前住房公积金是以2004年的工资作为计提基数，单位和个人的缴存比例都是7％(国家规定比例为7％—20％)。

若公司职工王某每月工资2000元，公积金提取比例目前为7％，不考虑其他税前扣除因素(五大保险)。

王某住房公积金个人缴存额为2000×7％＝140元王某的应纳税所得额为2000－800－140＝1060元王某的应纳税额为1060×10％－25＝81元公司的实际负担为2000＋140＝2140元王某的实际收入为2000＋140－81＝2059元如何对公司的工资支付行为进行筹划，在不增加公司负担的情况下减轻王某的个人所得税负担？案例二一、案例名称：工资薪金所得的筹划二、案例适用：“个人所得税的税收筹划”三、案例内容：长兴纸业公司是一家专门从事各种纸张生产和销售的企业，该公司共有员工50人。

1999年年终，公司经理贺某鉴于该年生产经营效益不错，决定给每位职工发放年终奖金15000元，并拟定以下三个方案：方案一、12月份一次性发放。

方案二、12月、1月分两次发放，每人每次7500元。

方案三、12月、1月、2月分三次发放，每人每次发放5000元。

经讨论研究，公司决定采用第二种方案。

该公司的选择正确吗？为什么？案例三一、案例名称：正确理解公益捐赠二、案例适用：“个人所得税的税收筹划”三、案例内容：电影导演刘某2000年4月份和华龙电影制片厂签订协议，由导演刘某负责编排导演一部历史电影《乾隆》，合同上写明：影片制作完毕后交片时一次性支付劳务报酬20万元，税款由刘某自行负责缴纳。

2000年6月份，刘某交片，一次性从电影制片厂获得劳务报酬20万元。

为了改善家乡的教育条件，刘某将其获得的20万元劳务费全部直接捐赠给了家乡的两所中学。

2000年7月5日，刘某收到税务机关的催缴税款通知书，并附带一张处罚单，单上注明罚款2000元。

个人所得税计税方法详解个人所得税作为一项重要税种，对于每个纳税人而言都是必须了解和遵守的税收制度。

个人所得税计税方法是指在对个人所得税进行计算和征收时所采用的具体的计算方式和规则。

本文将对个人所得税计税方法进行详细的解析，以帮助读者更好地了解和应对个人所得税。

1. 个人所得税的计税对象个人所得税的计税对象是指纳税人取得的各项所得，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、利息、股息红利所得、资本利得等。

以上各项所得均需要按照个人所得税法规定进行计税。

2. 个人所得税的计税周期个人所得税的计税周期通常为年度累计计算，即每年对纳税人的全年所得进行统一核算。

纳税人应当按照年度申报、汇算清缴的规定，向税务机关提交个人所得税申报表，进行年度个人所得税的计算和缴纳。

3. 个人所得税的计税方法（1）工资薪金所得工资薪金所得是最常见的个人所得税计税对象。

按照个人所得税法的规定，工资薪金所得需要按照工资薪金的全部收入额进行计税。

其中，纳税人可以享受一定的基本减除费用和专项附加扣除，根据具体情况进行计算。

（2）劳务报酬所得劳务报酬所得是指纳税人通过提供劳务而取得的报酬所得。

根据个人所得税法的规定，劳务报酬所得可以按照收入总额进行计税，也可以按照收入额的百分之70进行计税。

纳税人同时可以享受一定的基本减除费用和专项附加扣除。

（3）稿酬所得稿酬所得是指纳税人通过撰写稿件等方式获得的报酬所得。

按照个人所得税法的规定，稿酬所得可以按照收入总额进行计税，也可以按照收入额的百分之80进行计税。

纳税人同样可以享受基本减除费用和专项附加扣除。

（4）特许权使用费所得、财产租赁所得、利息、股息红利所得、资本利得等这些所得类别的计税方法较为特殊，具体计税方式可以根据个人所得税法的规定进行计算。

纳税人需要根据具体情况查阅相关法规，按照规定的计税方式进行申报和缴税。

4. 个人所得税计算示例为了更好地理解个人所得税计算的过程，下面以工资薪金所得为例进行简单的计算示例。

中华人民共和国个人所得税法个人所得税是指针对个人所得进行征收的一种税种。

中华人民共和国个人所得税法是我国对个人所得税征收与管理的法律依据。

该法是为了调节收入分配的不平衡，加强税收管理，促进经济发展而制定的。

个人所得税法主要包括以下几个方面的内容：1. 个人所得税的纳税人范围：根据中华人民共和国个人所得税法，居民个人和非居民个人都属于个人所得税的纳税人范围。

居民个人指在中国境内居住满一年的个人，非居民个人指不在中国境内居住的个人。

2. 个人所得税的税率与综合所得税制原则：个人所得税的税率采用综合所得税制，根据个人的收入总额大小来确定税率。

税率分为7个等级，从3%到45%不等。

收入越高，适用的税率越高。

3. 个人所得税的征收与申报：个人所得税的征收由税务机关负责，个人应当根据法定要求在规定的时间内进行纳税申报。

纳税申报主要包括有关个人所得的收入、支出和减免等情况的报告。

4. 个人所得税的减免与扣除：根据个人所得税法，个人可以通过合法的途径进行减免与扣除，以减少个人所得税的负担。

减免与扣除的具体项目以及条件由国家有关部门制定。

5. 个人所得税的征收方式：个人所得税的征收方式主要分为预扣预缴和年度汇算清缴两种。

预扣预缴是指在个人取得工资、薪金、稿酬等所得时就在支付时进行扣缴并上缴给国家。

年度汇算清缴则是在每年年底进行个人所得税的结算和缴纳。

6. 个人所得税的违法与处罚：对于个人所得税违法行为，国家将予以相应的处罚。

违法行为包括偷逃个人所得税、提供虚假材料等。

处罚措施可以是罚款、加征税款或采取其他行政处罚手段。

个人所得税法对于个人所得税的征收与管理提供了明确的法律依据，是维护国家税收秩序、促进经济发展的重要法规。

但是个人所得税法也存在一些争议，例如税率不平等、减免与扣除标准不完善等问题。

为了解决这些问题，国家一直在不断完善与修订个人所得税法，以适应社会经济的发展。

第八章个人所得税会计本章要点1．个人所得税的纳税人、征税对象、税率和税收优惠。

2．个人应纳税所得额的确定及应纳所得税额的计算。

3．个人所得税的申报。

4．个人所得税会计核算方法。

第一节个人所得税法规概述本节主要内容1、个人所得税的概念及特点2、个人所得税的纳税人3、人个所得税的征税对象4、个人所得税的计税依据5、个人所得税税率6、个人所得税减免政策我国现行个人所得税制的主要内容我国实行的是分类税制，主要内容包括：1、纳税人：个人所得税纳税义务人包括居民纳税义务人和非居民纳税义务人。

2、征税模式：现行个人所得税实行分类征收制度，应税所得分为11项。

3、税率：我国个人所得税税率包括超额累进税率和比例税率两种形式。

4、费用扣除：我国现行个人所得税的费用扣除采用定额扣除和定率扣除两种方法。

5、减免税：为鼓励特定纳税人或照顾部分特殊人群，个人所得税法及相关法规规定了若干个人所得税减免税政策。

6、征收方式：我国个人所得税实行源泉扣缴和纳税人自行申报纳税两种征税方式。

一、个人所得税的概念及特点概念：个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征税对象征收的一种税。

是对中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满１年的个人就其来源于中国境内、外的所得，以及在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满１年的个人，就其来源于中国境内的所得征收的一种税。

特点：实行分类征收；累进税率与比例税率并用；费用扣除额较宽；计算简便；采用客源制和申报制两种征税方法。

二、纳税人（一）居民纳税义务人：中国境内有住所的个人；无住所而在中国境内居住满１年的个人；负有无限纳税义务。

非居民纳税义务人：中国境内无住所且不居住的个人；无住所且在中国境内居住不满１年的个人；负有限纳税义务。

标准有：一、住所标准二、居住时间标准所谓在境内居住满一年，是指在一个纳税年度内，在中国境内居住满365天。

在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。

第八章个人所得税检查方法本章主要介绍个人所得税纳税义务人、扣缴义务人、征税范围、计税依据、适用税率、应纳税额、税收优惠和个人所得税特殊业务的检查，重点内容包括各税目的区分和特殊业务的检查。

第一节纳税义务人的检查个人所得税纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，可区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人。

一、政策依据1．居民纳税义务人（1）在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

（《个人所得税法》第一条）（2）在中国境内有住所是指纳税人因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。

（《个人所得税法实施条例》）第二条）（3）在中国境内居住满一年，是指在一个纳税年度中，在中国境内居住满365日。

在计算居住天数时，对在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境视为临时离境，不扣减其在华居住天数。

（《个人所得税法实施条例》第三条）（4）在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。

（《个人所得税法实施条例》第六条）（5）年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。

（《个人所得税法实施条例》第三十六条）2．非居民纳税义务人（1）在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

（《个人所得税法》第一条）（2）在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。

（《个人所得税法实施条例》第七条）（3）根据国税发[1994]148号文件规定，对在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得的个人所得税有关规定，详见表8-1。

公开课教案课题：《工资、薪金所得应纳税额的计算》教学目标1、知识目标：让学生掌握个人所得税中工资、薪金所得应纳税额的计算方法。

2、情感目标：帮助学生树立依法纳税意识;培养学生实事求是的人生态度。

3、技能目标:培养学生的计算能力；培养学生的规范解题.教学重点个人所得税中工资、薪金所得应纳税所得额的确定。

教学难点速算扣除法的使用.授课方式多媒体辅助教学。

课时安排2课时教学过程[复习导入]什么是个人所得税，工资、薪金所得?［新课教学]一、明确哪些工资、薪金要交个人所得税及所适用税率1、提问：同学们，你们知道哪些工资、薪金要交个人所得税及所适用税率吗？交流与讨论：学生交流讨论后发言2、教师讲解——工资、薪金所得税的范围及其所适用税率：（1）、工资、薪金所得税的范围指的是个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。

其中，年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况一律按工资、薪金所得征税，津贴、补贴等则有例外.(2)、但以下项目属于免税项目:A、独生子女补贴；托儿补助费；差旅津贴费；误餐补助；B、按照国家统一规定发给干部、职工的退休工资、离休工资、离休生活补助费；C、住房公积金、医疗保险和失业保险。

（3）税率：九级超额累进税率,税率为5％—45％，如下表所示：注:本表所称“全月应纳税所得额”是指按税法规定，每月收入额减除1600元费用后的余额或者再减除附加减除费用后的余额3、交流与讨论：让同学们对这个税率表进行分析并找出其中的规律。

小结:收入越高，税率越高，即应纳税额越多。

二、区分应纳税所得额和应纳税额1、提问：纳税人一个月的所有工资、薪金都要交税吗?如何计税？交流与讨论：让学生交流讨论并让学生发言说出自己的认识.2、教师总结：（1）、按月纳税（2）、费用减除标准为每月1600元应纳税所得额=每月收入额-1600元(3）、附加减除费用的适用范围和标准A、在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人．．．员．；B、应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家．．．．；C、在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的其他人．．．员．；D、财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员．．．．。