第十三章 个人所得税法(一)汇总

个人所得税法解读个人所得税是一种税收制度，旨在根据个人的收入水平来调整纳税人应缴纳的税款。

个人所得税法是指规范个人所得税征收和管理的法律法规。

本文将对个人所得税法进行深入解读，包括征税对象、税率及计算方法、税收优惠政策等内容。

一、个人所得税的征税对象根据中国个人所得税法，凡是在我国境内有居住、工作单位或者其他经济利益所在地的个人，都应当依法缴纳个人所得税。

征税对象包括中国公民、外国个人、无国籍人士以及其他在我国境内具有纳税义务的个人。

二、个人所得税的税率及计算方法个人所得税的税率采用分级累进方式，根据纳税人的收入水平划分为不同的税率档次。

通常情况下，税率会随着收入水平的增加而递增。

具体的税率表可以在税收部门的官方网站上获得。

个人所得税的计算方法一般采用综合所得税制，即将个人在一定时期内的各项收入进行合并计算，并根据法定的扣除项和适用税率计算纳税金额。

常见的扣除项包括基本减除费用、专项扣除、依法扣除的其他费用等。

三、个人所得税的税收优惠政策为了鼓励个人创业和创新，个人所得税法规定了一系列的税收优惠政策。

这些政策主要体现在个人所得税的免税额、减免税额、税收抵扣等方面。

个人所得税的免税额是指在一定的范围内，个人所得税可以免征的金额。

免税额的大小会根据不同的纳税人身份和收入水平有所不同。

例如，在中国公民的个人所得税法中，根据基本生活费、住房贷款利息、子女教育等因素确定个人所得税的免税额。

减免税额则是指可以从纳税人的应纳税所得额中减去的金额，以达到减少纳税负担的目的。

减免税额的计算方法和范围会根据各种不同情况进行具体确定。

例如，对于某些特殊行业以及特定地区的纳税人，可以享受特殊的减免税政策。

税收抵扣是指个人可以将特定的支出纳入到应纳税所得额的抵扣项目中，以减少个人所得税的缴纳金额。

常见的抵扣项目包括子女教育支出、住房贷款利息支出等。

四、个人所得税的申报和缴纳个人所得税的申报和缴纳是纳税人必须履行的义务。

根据个人所得税法的规定，个人所得税的计算周期一般为一年，纳税人需要在规定的时间内向税务机关申报并缴纳个人所得税。

个人所得税知识点总结1.税收范围：个人所得税的税收范围包括工资薪金所得、劳务报酬所得、个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、利息、股息、红利所得等。

2.纳税义务人：个人所得税纳税义务人包括自然人、企事业单位、个体工商户等，其中自然人是最主要的纳税义务人。

3.纳税年限：个人所得税以纳税年度为周期，纳税年度一般与日历年度一致。

4.税基计算：个人所得税的税基是指个人所得额。

个人所得额=收入额-减除费用-特定扣除项目。

其中，收入额包括各类所得的全年累计金额，减除费用是指在个人所得额中可以减去的费用，特定扣除项目是指在个人所得额中可以扣除的特定项目，比如子女教育、住房贷款利息等。

5.税率和税额计算：个人所得税采用累进税率制，根据个人所得额不同，逐级递增地计算税率，税率分为7档，分别是3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。

根据税率和个人所得额计算出税额，税额=个人所得额*适用税率-速算扣除数。

6.税收优惠政策：为了刺激经济发展、鼓励个人购房、创业等，个人所得税还有一些税收优惠政策。

比如，对于住房贷款利息、住房租金等有一定额度的扣除；对于小微企业的创业收入可以减免一定的所得税等。

7.税务申报和纳税期限：个人所得税纳税人需要按照规定的时间进行申报并缴纳税款。

一般情况下，个人所得税属于年度所得税，需在每年的3月1日至6月30日期间进行年度汇算清缴。

8.扣缴义务人和代扣代缴：对于个体工商户、企事业单位支付工资薪金和给予劳务报酬的，有扣缴义务，需根据规定扣缴个人所得税并及时上缴国家财政。

扣缴义务人在扣缴个人所得税后，应向纳税人开具相应的发票或凭证。

第十三章个人所得税法习题一、单项选择题1．在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员（营销人员）以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，所发生的费用，该营销人员( )。

A.不缴纳个人所得税B.按工资、薪金所得缴纳个人所得税C.按劳务报酬所得缴纳个人所得税D.按偶然所得缴纳个人所得税2．以下项目所得，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是（）。

A.个人提供担保取得的收入B.兼职收入C.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入3．王某持有某上市公司的股票10000股，该上市公司2010年度的利润方案为每10股送3股，并于2010年6月份实施，该股票的面值为每股2元。

上市公司应扣缴王某的个人所得税（）元。

A.300B.600C.1500D.30004．下列各项中对稿酬所得“次”表述不正确的是( )。

A.同一作品再版所得，视为另一次稿酬所得征税B.同一作品先在报刊连载后出版(或相反)，视为两次稿酬所得征税C.同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完所有收入合并为一次征税D.预付或分次支付稿酬，应分次计算征税5．某工程师（中国公民）2010年5月被派遣到某外资企业提供业务指导，当月外资企业支付其工资7000元（需上交派遣单位40％，有合同证明），原派遣单位支付其工资880元，已知派遣单位和雇佣单位均扣缴了个人所得税，则当月该工程师应补缴个人所得税是（）元。

A.337B.205C.69D.636．个人在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应按照（）项目缴纳个人所得税。

A.财产转让所得B.工资、薪金所得C.股息、红利所得D.劳务报酬所得7．下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得”项目征税的是（）。

第十三章个人所得税法个人所得税法，是指国家制定的用以调整个人所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。

现行个人所得税的基本规范是1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议制定、根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议决定修改的《中华人民共和国个人所得税法》，以及2008年2月18日修改的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(以下简称《个人所得税法》)。

第一节个人所得税基本原理一、个人所得税的概念个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税埘象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。

个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。

个人所得税是世界各国普遍开征的一个税种，最早产生于18世纪的英国。

很多国家个人所得税在全部税收收入中所占比重超过了其他税种，成为政府重要的财政收入。

二、个人所得税的发展个人所得税最早诞生于英同。

18世纪末英国由于与法国交战致使财政吃紧，而作为当时主要税收收人来源的消费税和关税都无法解决这个问题，于是有人提议向高收入者征收所得税。

1799年英国开始丌征个人所得税。

然而战争一结束，认为个人所得税侵犯隐私和个人权利的言论就占据了上风，个人所得税被停征。

直到1 842年，英国财政部门才又一次让议会和民众信服个人所得税的必要性，重新恢复征收个人所得税。

随着现代国家的发展，公共财政的建立，国家机构日益膨胀，同家担负起越来越多的公共职能，相应地对于财政收入的需求也就越来越增加。

个人所得税在20世纪被世界上大多数围家所采纳，已经成为许多发达国家税收收入的最主要来源。

个人所得税在调节收入分配、缓解贫富悬殊、促进社会稳定、增加财政收入等方面的作用也得到了公认。

它也被称为经济调节的“内在稳定器”。

为了适应改革开放形势下对外经济往来、对外经济技术文化交流和合作的需要，为了维护国家的税收权益和保障外籍人员的合法权益，1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议审议通过了《个人所得税法》，并同时公布实施。

注册会计师考试《税法》个人所得税法知识点精髓总结企业所得税和外资所得税大家觉得最大旳区别在哪里?没错, 外资旳更优惠, 税率更低, 且存在诸多地区性和行业性优惠,并且比较旳多。

那么这两个企业所得税和个人所得税旳区别在哪里呢?这里先不回答, 我将在我旳总结里慢慢渗透, 但愿大家能以比较旳思想来学习这三章所得税。

最重要旳是要把企业所得税那一章一定学好, 我再强调一次, 但愿大家可以稳扎稳打, 不要心急。

毕竟, 所得税和流转税同样, 在共同点上学习不一样点是最能应付考试旳, 也是最能让自己理解旳更透彻旳, 更是最能让自己不停找到税法学习感觉旳极佳措施。

我们认为, 任何一门课程都应当用“ 比较” 旳思想去学习,不停寻到区别所在,慢慢旳,也就进入状态了。

1.非居民性工资薪金来源地旳问题。

这里是个重点内容。

首先要注意香港台湾澳门地区不合用 183天旳这个规定,严格按照 90天来考虑,注意是个隐藏考点。

1在境内居住未超过 90天或 183天(税收协定国家或地区合用此天数,如下同旳,仅对在境内工作获得旳境内企业承担旳工资薪金所得纳税。

即境内工作获得旳境外企业支付部分是免税旳。

注意这个免税旳理解, 由于其他非工资薪金所得要对在境内工作时获得所有收入征税旳。

2在境内居住超过 90天或 183天,但未超过一年(即仍为非居民,或者说成无住所,一种意思旳, 对在境内工作获得工资薪金所得纳税, 这里包括境内境外企业支付都要纳税;境外工作时获得旳工资不纳税。

3在境内居住满一年(注意已经成为居民性纳税人了未超过 5年旳,境内获得旳工资不用说,应当纳税,临时离境获得旳境内企业支付旳部分纳税,境外企业支付旳部分“ 免税” , 注意这里免税旳含义, 由于作为居民性纳税人本来要承担全球纳税义务旳, 因此用旳免税这个词。

4企业高管问题。

境内企业旳高管假如属于以上 1旳状况,境外工作时获得旳境内企业支付旳仍要纳税。

假如属于 2旳状况。

总结一下就是说境内企业高管组员无论在境内呆多久, 境内企业支付旳工资一定要纳税, 当然境外企业支付旳工资与否纳税, 按照上面旳状况判断就好了。

第十三章个人所得税法习题与解析【例题1】某外国人2005年2月12日来华工作，2006年2月15日回国，2006年3月2日返回中国，2006年11月15日至2006年11月30日期间，因工作需要去了日本，2006年12月1日返回中国，后于2007年11月20日离华回国，则该纳税人（）。

A.2005年度为我国居民纳税人，2006年度为我国非居民纳税人B.2006年度为我国居民纳税人，2007年度为我国非居民纳税人C.2006年度和2007年度均为我国非居民纳税人D.2005年度和2006年度均为我国居民纳税人【答案】【例题2】韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000元。

崔先生应在中国缴纳个人所得税（）。

A.4000元B.5650元C.9650元D.10250元【答案】【例题3】下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（）。

A.劳动分红B.独生子女补贴C.差旅费津贴D.超过规定标准的误餐费【答案】【例题4】因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某；于2008年6月办理了内部退养手续，当月领取工资l 800元和一次性补偿收入60 000元。

王某6月份应缴纳个人所得税（）。

A.5 985元B.5 980元C.6 145元D.6 155元【答案】【例题5】下列个人所得应按工资、薪金所得项目征税的有（）。

A.公司职工购买国有股权的劳动分红B.集体所有制职工以股份形式取得企业量化资产参于分配获得的股息C.内部退养的个人从办理内部退养手续至法定退休年龄之间从原单位取得的收入D.职工从本单位取得的子女托儿补助【答案】【例题6】王某为一家私营企业的个人投资者，2007年该私营企业以企业资金为王某购买了一辆汽车，这应当视为企业对个人投资者利润分配，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。

中华人民共和国个人所得税法（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第四次修正根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第五次修正根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第六次修正根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第七次修正）第一条在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。

居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。

非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。

第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。

居民个人取得前款第一项至第四项所得(以下简称综合所得)，应当按照纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，应当按月或者分项计算个人所得税。

第十三章个人所得税法第一节概述一、个人所得税的概念个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。

二、个人所得税的特点（一）实行分类征收世界各国的个人所得税制大体分为三种类型：分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。

我国现行个人所得税采用的是分类所得税制。

（二）累进税率与比例的税率并用分类所得税制一般采用比例税率，综合所得税制通常采用累进税率。

我国现行个人所得税根据各类个人所得的不同性质和特点，将这两种形式的税率运用于个人所得税制。

（三）费用扣除额较宽对工资、薪金所得，每月减除费用3500元；（四）计算简便用应税所得的收入减去允许扣除的，剩下的部分作为所得额，乘以规定的税率。

（五）采取课源制和申报制两种征税方法课源制，支付单位来代扣代缴税款；申报制，有一些个人所得的项目要自行申报纳税。

第二节纳税人个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。

包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。

我国根据国际惯例，对居民纳税人和非居民纳税人的划分，采用了国际上常用的住所标准和居住时间标准。

一、居民纳税人（一）住所标准――习惯性住所我国税法将在中国境内有住所的个人界定为“因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人”。

（二）居住时间标准一个纳税年度内在中国境内住满365日，即以居住满1年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。

在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。

【解释】我国通常指的是住满一个纳税年度为标准，也就是指在一个纳税年度(即公历1月1日起至l2月31日止,下同)内，在中国境内居住满365日。

【解释】临时离境不扣减天数。

临时离境，是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。

第十三章 个人所得税法一、单项选择题1.某外国人2006年2月12日来华工作，2007年2月15日回国， 2007年3月2日返回中国，2007年11月15日至2007年11月30日期间，因工作需要去了日本，2007年12月1日返回中国，后于2008年11月20日离华回国，则该纳税人（ ）。

A.2006年度为我国居民纳税人，2007年度为我国非居民纳税人B.2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民纳税人C.2007年度和2008年度均为我国非居民纳税人D.2006年度和2007年度均为我国居民纳税人2.个人所得税法中规定不适用附加减除费用的是（）。

A.在我国外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得外方雇员B.应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家C.在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员D.华侨和港、澳、台同胞3.某外籍专家2008年9月11日来华某公司进行技术指导，中方支付月薪折合人民币30000元。

在中国工作期间境外的母公司每月支付薪金1万美元（1美元＝8.25元人民币）。

该专家一直工作到2008年11月25日离境，其11月份应纳个人所得税税额为（ ）元。

A.8425.00B.7020.83C.7206.27D.4270.834.某演员2008年每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入3000元，每次均通过当地民政局捐给孤儿院2000元，则全年演出收入应缴纳个人所得税是（ ）元。

A. 3696B. 4048C. 2400D. 4805.中国公民王某2008年5月购入1000份债券，每份买入价10元，购进过程中支付的税费共计150元。

12月以每份12元的价格卖出其中600份，支付卖出债券的税费共计110元。

王某该转让行为应缴纳个人所得税（ ）元。

A.220B.152C.200D.2506.下列项目中，属于劳务报酬所得的是（ ）。

A.发表论文取得的报酬B.提供非专利技术取得的报酬C.将国外的作品翻译出版取得的报酬D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬7.张某是自由撰稿人，2008年张某的一篇小说在某国发表，取得稿酬折合人民币40000元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税4500元；同年，张某将另一作品的手稿原件公开拍卖，取得拍卖收入50000元。

个人所得税法个人所得税是指依据国家有关法律规定，对个人从各种来源获取的所得进行征收的一种税收制度。

个人所得税的设置和征收，是国家财政税收的重要组成部分，也是维护社会公平和促进经济发展的重要手段。

个人所得税法是指对于个人所得税的征收和管理进行规范的法律法规，它确立了个人所得税的纳税义务、税率以及相关的纳税申报程序。

个人所得税法的基本原则包括公平性、平等性、便捷性和透明公开。

个人所得税法要求个人纳税人按照法定的税率和纳税期限自行申报纳税，并进行自查、自缴和自助。

税法还规定了个人所得税的纳税义务和纳税申报的具体内容，包括所得分类、计税依据和税率等。

个人所得税的主要税种包括工资、薪金所得、个体工商户所得、对企事业单位承包经营或者承租经营所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得等。

针对不同类型的所得，个人所得税法规定了具体的计税办法和税率，以保证纳税人能够根据自身实际情况计算和缴纳相应的税款。

个人所得税法还设立了一些减免和优惠政策，以鼓励纳税人增加个人收入和改善经济状况。

例如，对于低收入者和困难群体，可以享受一定的免征或减征个人所得税的政策；对于个人在教育、医疗、住房等方面的支出，也可以抵扣相应的个人所得税。

个人所得税法的实施过程中，需要加强纳税人教育和宣传，提高纳税人的纳税意识和自觉性。

同时，税务部门也要加强税法的监督和执法力度，确保个人所得税的有效征收和管理。

此外，个人所得税法还需要与其他相关法律法规相衔接，形成完整的财税制度体系，确保税收制度的公平、有效和可持续发展。

总结起来，个人所得税法是一项重要的税收法律，对于个人所得税的征收和管理起到了重要的指导和规范作用。

通过合理的税率和税收政策，个人所得税法能够促进社会公平和经济发展，实现税收的合理分配和利用。

同时，个人所得税法的有效实施，还需要纳税人的自觉性和合规意识，以及税务部门的监督和执法力度。

通过共同努力，个人所得税制度将更加完善，为国家财政的发展和社会的进步作出更大的贡献。