第70讲_与收益相关的政府补助,综合性项目政府补助,政府补助退回的会计处理

政府补助如何进行会计处理？政府为支持企业发展生产，进行产品升级换代，通常会给予一定的补助进行扶持。

企业对于取得的政府补助如何进行会计处理？政府补助作为不征税收入或应税收入如何进行纳税申报？本文通过案例简要分析。

案例：甲企业于2011年6月收到政府拨付的扶持企业发展专项资金100万元，用于扶持甲企业的生产经营发展及补偿各项费用支出。

企业当月购进一台不需安装设备，价值60万元（不含税价，使用寿命5年，采用直线法计提折旧，假定无残值），同年10月，支付相关费用15万元。

2012年8月，支付相关费用25万元。

一、政府补助的会计处理《企业会计准则第十六号——政府补助》规定，政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。

与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。

与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：（一）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。

（二）用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。

2011年1、6月收到政府补助100万元借：银行存款100贷：递延收益1002、6月购进设备借：固定资产60应交税金——应交增值税（进项税额）10.2贷：银行存款70.23、10月，支付相关费用15万元借：管理费用15贷：银行存款15借：递延收益15贷：营业外收入——政府补助154、计提7月~12月折旧借：管理费用——折旧 6 （60÷5×6/12）贷：累计折旧 6借：递延收益 6贷：营业外收入——政府补助 62012年1、8月，支付相关费用25万元借：管理费用25贷：银行存款25借：递延收益25贷：营业外收入——政府补助252、计提1月~12月折旧借：管理费用——折旧12贷：累计折旧12借：递延收益12贷：营业外收入——政府补助12。

二、政府补助的税务处理1、作为不征税收入《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）第一条规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

政府补助的会计处理方法
政府补助来源多彩，可以分为直接补助和间接补助。

根据相关法律法规，对于政府补助内容及实现方式有规定，应落实核算记录规范。

实现政府补助的会计处理是企业审计及报表披露重要环节，也是财务分类编制的重要基础。

一般来讲，实施政府补助的会计处理方法主要应当包括以下几个方面：
1、应当按照相关法律法规标准，及时完整记录政府补助数据，实现及时、真实、准确、完整的核算和记录；
2、在政府补助实施前，应当明确企业收入部门、办法，签署政府补助实施及使用管理合同，考核落实企业政府补助的实施要求；
3、政府补助在当期应入账，在当期且满足准予收入的会计要件的情况下，应计入当期收入，并在当期结转至利润表；
4、政府补助应随入账而确定提供者补助性质、用途及实现方式，并从会计层面考虑补助后果；
5、补助收入当期未计入应税收入，应收到补助资金时计提与政府补助收入同等金额的所得税负债，利润表中净利润应扣除提列和税额累计差额；
6、政府补助未实现收益的，应直接计入调整项目，始终按政府补助收入的本领保留凭证；
7、政府补助的ico核算不良账款的,要按政府补助费的本来面貌,调节到应付账款端,结转相关费用科目;
8、实施政府补助的企业，应在报告期结束后30个工作日内，按照政府补助实施合同及关联方提供的政府补助实施情况，完成政府补助报表及会计处理工作。

可见，实施政府补助的会计处理非常复杂，要求企业审计及报表披露工作人员对政府补助实施法规及报表披露要求此有所了解，对政府补助利用工作有较准确的掌握，以保证政府补助落实良好、准确实施。

同时，企业还应注重数据及文档信息的真实性以及管理工作的严谨，准确记录政府补助数据，以便完整记录政府补助业务，保证政府补助工作的准确实施。

第二节政府补助的会计处理四、政府补助的退回已计入损益的政府补助需要退回的，应当在需要退回的当期分情况按照以下规定进行会计处理：（1）初始确认时冲减相关资产成本的，调整资产账面价值；（2）存在尚未摊销的递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；（3）属于其他情况的，直接计入当期损益。

此外，对于属于前期差错的政府补助退回，应当按照前期差错更正进行追溯调整。

【例题】按照国家有关政策，企业购置环保设备可以申请补贴以补偿其环保支出。

丁企业于2×18年1月向政府有关部门提交了210万元的补助申请，作为对其购置环保设备的补贴。

2×18年3月15日，丁企业收到了政府补贴款210万元。

2×18年4月20日，丁企业购入不需安装环保设备，实际成本为480万元，使用寿命10年，采用直线法计提折旧（不考虑净残值）。

本例中不考虑相关税费。

假设2×19年5月，有关部分在对丁企业的检查中发现，丁企业不符合申请补助的条件，要求丁企业退回补助款，丁企业于当月退回了补助款210万元。

丁企业的账款处理如下：方法一：丁企业选择总额法进行会计处理，应当结转递延收益，并将超过部分计入当期损益。

2×19年5月丁企业退回补助款时：借：递延收益 1890000（2100000-17500×12）其他收益 210000（差额）贷：银行存款 2100000方法二：丁企业选择净额法进行会计处理，应当视同一开始就没有收到政府补助，调整固定资产的账面价值，将实际退回金额与账面价值调整数之间的差额计入当期损益。

（视同未收过政府补助）因为本例中以前期间实际冲减了制造费用，所以本例中这部分退回的补助补记退回当期的制造费用。

2×19年5月份丁企业退回补助款时：借：固定资产 2100000制造费用210000贷：银行存款 2100000累计折旧210000【例题】甲企业于2×14年11月与某开发区政府签订合作协议，在开发区内投资设立生产基地，协议约定，开发区政府自协议签订之日起6个月内向甲企业提供300万元产业补贴资金用于奖励该企业在开发区内投资，甲企业自获得补贴起5年内注册地址不得迁离本区，如果甲企业在此期限内搬离开发区，开发区政府允许甲企业按照实际留在本期的时间保留部分补贴，并按剩余时间追回补贴资金。

民非企业退还政府补助账务处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor.I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!民非企业退还政府补助的账务处理流程详解民非企业，即民间非营利组织，因其特殊性质，在接受和退还政府补助时，需要遵循严格的财务规定。

只分享有价值的知识点，本文由梁志飞老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【会计实操经验】政府补助的会计分录
政府补助的会计处理的名片：我国政府补助的会计处理，采用的是收益法中的总额法。

总额法是指在确认政府补助时，将其全额确认为收益。

一、与收益相关的政府补助
与收益相关的政府补助，在其补偿的相关费用或损失的发生期间计入损益。

1.用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入;
2.用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。

二、与资产相关的政府补助
与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计人当期损益。

相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应当将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。

按照名义金额计量的政府补助，直接计人当期损益。

企业取得与资产的政府补助时，不能全额确认为当期收益，应当先计入“递延收益”，然后在相关资产的使用寿命内平均分配，转入“营业外收入”。

1.取得货币性资产
这是与资产相关的政府补助的最常见形式。

收到国家财政补贴会计分录怎么做
【问题】
收到国家补贴北欧国家财政补贴会计分录怎么做？
【答案】
收到政府补贴，根据政府补助补贴的用途置于不同的各科。

主要包括有以下几种情况：
1、政府机构补贴用于补贴商品销售额，则政府补贴视同销售，分录为：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
2、政府补贴用于资产、建筑，资产建成后随资产使用年限进行分摊确认：
（1）收到政府补助时，先放于递延收益科目：
借：银行存款
贷：递延收益
（2）固定资产（或无形资产）每年折旧（或无形资产摊销）时，按照折旧（摊销）年限每年确认递延收益：
借：递延收益
贷：其他收益
3、收到与日常活动无关的国家补贴政府补贴，将其放入营业外收入科目：
借：银行存款
贷：递延收益
4、收到与日常活动相关的政府补贴，能够当期一次性确认的：
借：银行存款
贷：其他收益
加入实务畅学卡会籍，随时随地在线提问，多名财税专家免费极速答疑，马上享权益>>。

政府补助的会计处理一、与收益相关的政府补助是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。

其会计处理如下图所示：【提示1】企业取得的各种政府补助为货币性资产的，如通过银行转账等方式拨付的补助，通常按照实际收到的金额计量；存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的，如按照实际销量或储备量与单位补贴定额计算的补助等，可以按照应收的金额计量。

【提示2】企业取得针对综合性项目的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理；难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助，视情况不同计入当期损益，或者在项目期内分期确认为当期损益。

二、与资产相关的政府补助与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。

其会计处理如下图所示：【提示】政府补助为非货币性资产的，如该资产附带有关文件、协议、发票、报关单等凭证注明的价值与公允价值差异不大的，应当以有关凭证中注明的价值作为公允价值；如没有注明价值或注明价值与公允价值差异较大、但有活跃市场的，应当根据有确凿证据表明的同类或类似资产市场价格作为公允价值；如没有注明价值、且没有活跃市场、不能可靠取得公允价值的，应当按照名义金额计量，名义金额为1元。

值得注意的是，企业与政府发生交易所取得的收入，如果该交易具有商业实质，且与企业销售商品或提供劳务等日常经营活动密切相关的，应当按照收入确认的原则进行会计处理。

在判断该交易是否具有商业实质时，应该考虑该交易是否具有经济上的互惠性，与交易相关的合同、协议、国家有关文件是否已明确规定了交易目的、交易双方的权利和义务，如属于政府采购的，是否已履行相关的政府采购程序等。

【提示】国际会计准则第20号：政府补助应当在与其拟补偿的相关成本相匹配的期间内，系统地确认为收益。

取得政府补助后会计及税务如何处理在当前的经济环境中，政府补助成为了许多企业和非盈利组织获取经济支持和发展的重要渠道。

然而，一旦取得政府补助，会计和税务处理将成为重要的一环。

本文将介绍在取得政府补助后，会计和税务在不同情境下的处理方法。

首先，我们需要明确什么是政府补助。

政府补助是指政府向企业或非盈利组织提供的以非货币性资源作为补偿的资金或其他资产，为了满足特定目标而提供的。

它可以以各种形式存在，如补贴、奖励、撤销贷款、税收减免等。

在会计处理方面，取得政府补助后需要明确其账务处理方式。

根据会计准则，政府补助一般需要分为两个阶段进行核算，即确认和确认收入。

首先，在补助款项获得之前，应当将其确认为预计政府补助。

这意味着企业或非盈利组织需要评估是否符合获得补助的条件，以及预计补助的金额。

如果符合条件且金额可靠估计，则应将其列入财务报表中，并且需要在相关会计科目中反映预计补助的金额。

随后，在补助款项获得后，应将预计补助确认为实际的政府补助。

这意味着补助金额已经确切确定，企业或非盈利组织可以确认收入并将其列入相应的会计科目中。

此时，补助收入应当与业务收入分开呈现，并根据其性质进行合适的分类。

在税务处理方面，取得政府补助后也需要遵循相应的税务规定。

具体处理方式可能因国家和地区而异，但以下几个方面通常需要特别关注：首先，要对政府补助进行正确的税务分类。

政府补助收入通常需要按照税法规定，结合其性质进行合适的分类。

有些补助收入可能被视为免税或减免税的，而其他则可能需要纳税。

其次，在报税时，需要准确填写补助收入的相关信息，并确保遵守国家税务机关的规定。

特别是在国家税务机关要求进行特定披露或申报时，应严格遵守。

此外，还应合理利用税收优惠政策。

政府补助收入可能会影响企业或非盈利组织的税务状况，可能导致税负的变动。

在这种情况下，应该专门咨询税务专家，了解有关税收优惠政策，以最大程度地减少纳税义务。

最后，需要保留与政府补助相关的税务文件和记录。

政府补助的会计账务处理一、政府补助的定义1. 定义：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。

但不包括政府作为企业所有者投入的资本。

2. 特征：1 政府补助是来源于政府的经济资源；2 政府补助是无偿的。

二、政府补助的处理方式1.总额法：把政府补助当作收益来处理的方法。

2.净额法：把政府补助视作补偿，来冲抵对应的成本费用或对应的固定资产或营业外支出。

提醒：净额法是新准则提出的会计处理方法，企业选择会计处理方法时，既可以选择总额法，也可以选择净额法，但一个公司不能同时使用两种方法处理，一但选择也不能随意变更。

3.政府补助的两种形式1 与收益相关的政府补助：除与资产相关的政府补助以外的；2与资产相关的政府补助：取得的用于购建或者以其他方式形成长期资产的政府补助。

三、政府补助的账务处理1. 总额法总额法下，对科研、固定资产的补助计入“递延收益”。

递延收益的摊销与对应的固定资产的折旧年限一致，摊销方法采用直线法。

摊销进入“其他收益”科目。

1 与资产相关的政府补助举个栗子→某企业是一家化工企业，为推动科技创新，增强环境保护。

某企业所在地政府于2021年8月向企业拨付了3000万元资金，用于补偿企业新购入的污水处理设备，新污水处理设备成本5000万已经投入使用，预计可使用年限20年，无残值（不考虑增值税和残值的影响）。

账务处理：①购入设备借：固定资产5000贷：银行存款5000②收到政府补助借：银行存款3000贷：递延收益3000每月折旧额=5000/20/12=20.83每月其他收益确认额=3000/20/12=12.5③固定资产折旧和结转递延收益借：生产成本/制造费用20.83贷：累计折旧20.83借：递延收益12.5贷：其他收益12.5④一年后2022.8该固定资产报废借：固定资产清理4750累计折旧250贷：固定资产5000借：递延收益2850（摊销一年后的余额）贷：固定资产清理2850借：营业外支出1900（4750-2850）贷：固定资产清理19002 与收益相关的政府补助①收到补贴借：银行存款贷：递延收益-稳岗补贴②每月确认收益借：递延收益-稳岗补贴贷：其他收益-稳岗补贴③因遭受自然灾害收到的政府补助借：银行存款贷：营业外收入-政府补助2. 净额法净额法下，对科研、固定资产的补助可以先计入“递延收益”，与固定资产相关的补助，等固定资产达到可使用状态时直接冲减固定资产账面价值，科研费用的摊销待资金使用时，直接计入相关“研发费用”。