跨国公司利用避税地避税法律规制

跨国公司转让定价避税及其法律规制随着经济全球化的发展，跨国公司遍及世界各地。

目前，在我国投资设立的许多外资企业表面上显示亏损，而实际上却暗地里通过转让定价进行避税，这对我国的税收征收和其他企业都具有极大的危害性。

加入WTO后，国际投资涌入更多，跨国公司转让定价问题更值得重视。

本文着重从转让定价避税的原因、方法以及对其的规制来做探讨。

关键词：跨国公司转让定价国际避税避税规制改革开放以来，各地为了发展经济大都热衷于招商引资，世界跨国公司纷纷投资我国，大批外资企业应运而生。

据商务部的统计结果：截至2004年8月底，累计批准设立外商投资企业494025家，全国累计实际使用外资金额5450.29亿美元，外企总数达49万家，2004年，我国吸引的外商直接投资达606亿美元，连续两年成为全球吸引外商投资额仅次于美国的国家。

我国已成为全球最大的外国直接投资(FDI)流入国之一。

资料显示，外商投资企业亏损面1988-1993年为35-40%；1994-1995年达50-60%；1996-2000年高达60-65%，2001-2005年一直维持不下60%。

即使在经济最具活力的深圳等地，外资企业的亏损面也在50%左右。

据2000年所得税汇算清缴统计，珠海市市区涉外企业只有342户是盈利的，亏损面高达83.8％；苏州有1万家外企，“亏损”的有7000家以上。

根据国家统计局2005年5月公布的统计结果，1-4月份，全国规模以上工业企业（全部国有企业和年产品销售收入500万元以上的非国有企业）实现利润3893亿元，比去年同期增长15.6%，其中，国有及国有控股企业实现利润2001亿元，比去年同期增长14.1%；集体企业137亿元，增长26.9%；股份制企业2015亿元，增长了24.2%；私营企业401亿元，增长28.8%；相比之下，惟有外商及港澳台商投资企业的利润（1075亿元）不但没有增长，反而出现了下降，下降幅度为3.5%。

跨国公司在全球化时代的国际税收策略与避税规避随着全球化的不断发展，跨国公司在全球范围内的经营越来越广泛。

然而，不同国家的税收制度和法规的差异给跨国公司的税务管理带来了复杂性和挑战性。

为了降低税负并保持竞争优势，跨国公司需要制定合理的国际税收策略，并合法避税规避。

本文将探讨跨国公司在全球化时代的国际税收策略与避税规避的相关问题。

一、国际税收策略1. 地区和国家选择策略在全球化时代，跨国公司应该根据国家之间的税收政策、税率和税收优惠等因素，选择合适的地区和国家进行投资。

一般来说，税率较低、税收优惠政策较为完善的地区和国家更具有吸引力。

另外，跨国公司还需要考虑该地区或国家的法律环境、政治稳定性和市场潜力等因素。

2. 利润移转策略跨国公司可以通过利润移转策略来调整其在不同国家的利润分配，从而降低在高税率地区的税负。

一种常见的利润移转策略是将利润转移到税率较低的国家，如通过设立关联公司或合作伙伴关系在低税率地区进行购销合同转让。

此外，跨国公司还可以利用内部定价策略来调整关联交易的价格，以实现税收优惠。

3. 税收协议利用策略跨国公司可以通过利用各国之间的税收协议，来减少或避免双重征税的情况。

税收协议通常包括避免双重征税和减少税务争议的内容。

跨国公司可以通过在适用税收协议的国家进行投资和运营，合理规划利润分配和通信结构，以减少不必要的税务纠纷。

二、避税规避尽管跨国公司可以利用合适的国际税收策略来降低税负，但必须遵守各国的法律和规定，避免进行非法的税务规避行为。

以下是一些合法的避税规避方式：1. 合理利用税收优惠政策各国政府通常为吸引外国投资和促进经济发展而提供税收优惠政策。

跨国公司可以通过合理利用这些政策，如减税、税收减免、税收抵免等，来降低税负。

2. 合法避免双重征税如前所述，通过利用各国之间的税收协议来减免或避免双重征税是合法的避税规避方式。

跨国公司需要了解并遵守适用的税收协议，确保所享受的减免税款是符合法规的。

外国国际避税法律管制在当今全球化的经济环境中，国际避税已成为一个备受关注的问题。

各国政府为了维护自身的税收权益，保障财政收入的稳定，纷纷加强了对外国国际避税行为的法律管制。

国际避税，简单来说，就是跨国纳税人利用各国税法的差异和漏洞，通过各种手段减少或逃避应纳税款的行为。

这种行为不仅损害了国家的税收利益，也破坏了公平竞争的市场环境。

外国国际避税的方式多种多样，常见的有以下几种：一是利用转移定价。

跨国公司通过人为地抬高或压低关联企业之间的交易价格，将利润从高税率国家转移到低税率国家，从而达到避税的目的。

例如，一家在高税率国家的子公司以低于市场价格的价格向位于低税率国家的关联公司出售产品，从而将利润转移到低税率国家。

二是滥用税收协定。

一些跨国纳税人通过在与两个国家都签订税收协定的第三国设立“导管公司”，以享受税收协定中的优惠待遇，从而达到避税的目的。

三是利用避税地。

避税地通常具有低税率或零税率、宽松的税收征管等特点。

跨国公司在避税地设立公司，将利润汇集到这些地区，以减少纳税。

针对这些国际避税行为，各国采取了一系列的法律管制措施。

首先，在税法中明确规定了关联企业之间的交易应当遵循公平交易原则。

税务机关有权对不符合公平交易原则的转移定价进行调整，按照合理的价格重新计算应纳税所得额。

其次，加强对税收协定的管理。

各国在签订税收协定时，会更加谨慎地制定条款，防止协定被滥用。

同时，对于疑似滥用税收协定的行为，税务机关会进行严格的审查。

再者，加大对避税地的监管力度。

一些国家制定了专门的反避税地法规，对与避税地企业的交易进行严格审查，并对来自避税地的所得采取特殊的税收政策。

此外，各国还加强了国际间的税收合作。

通过签订双边或多边税收协定，交换税收情报，共同打击国际避税行为。

例如，经济合作与发展组织（OECD）推动的“税基侵蚀和利润转移（BEPS）”行动计划，旨在通过加强国际税收合作，应对跨国企业的避税行为。

然而，外国国际避税法律管制并非一帆风顺，面临着诸多挑战。

跨国公司利用避税地避税的法律规制作者：郝晓霞来源：《科技创新导报》2011年第35期摘要:随着经济全球化的迅速发展,跨国公司的避税问题在国际上日趋严重。

如何有效地规制跨国公司的国际避税,一直是各国所面临的一个重大税收难题。

尤其是避税港的建立,为跨国公司进行国际避税打开了“方便之门”。

本文从国际避税的概念和跨国公司利用避税港避税的现状入手,进而分析了跨国公司利用避税港避税的原因及表现方式,并尝试提出反跨国公司利用避税地避税应采取的完善措施。

关键词:跨国公司国际避税避税港中图分类号:D922.2 文献标识码:A 文章编号:1674-098X(2011)12(b)-0200-02经济全球化的背景之下,当代跨国公司已成为国际经济活动的核心角色。

贸易自由化和金融市场的一体化进程的加快,为跨国公司从事国际化生产和经营活动提供了优越的环境,但同时跨国公司成为国际上主要的纳税义务主体。

国际上大量避税行为的存在不仅侵犯了各国的国家利益,使得各国财政收入的大量流失,而且还扭曲了国际正常的市场竞争秩序,造成税负不平,从而影响了国际收支的平衡。

因此,研究跨国公司的避税行为有其必要性,本文仅从跨国公司利用避税地的避税行为进行探讨,并提出国际上应对此类行为的一些防范策略。

1 跨国公司利用避税地避税概述1.1 国际避税研究跨国公司国际避税的法律规制,首先要明确的是国际避税的含义。

国际避税,是指国际纳税人利用各国税法或税收协定规定的疏漏之处,采取某种公开的或形式上不违法的行为,达到减轻或规避法律要求其承担的纳税义务的目的。

国际避税可以说是国内避税的延伸和发展,其特殊性表现为:首先是主体的延伸,进行避税的主体具有跨国性。

其次是跨国纳税人所逃避的法律既可以是一国国内法,也可以是各国间的国际税收协定。

1.2 跨国公司利用避税地避税现状在经济全球化浪潮的考验之下,跨国公司现已成为国际经贸交往的核心主体。

当前国际社会,跨国公司避税的主要途径包括利用转让定价转移利润、滥用国际税收协定、资本弱化、利用电子商务、金融衍生工具避税、利用避税地避税等形式。

跨国公司的税收避税和逃税行为随着全球化的推进，跨国公司在全球范围内的影响力越来越大。

然而，一些跨国公司却利用各种手段，通过税收避税和逃税来规避应纳税金，对各国的税收系统造成了很大的冲击。

本文将探讨跨国公司的税收避税和逃税行为，并思考对此问题的解决方法。

在了解税收避税和逃税之前，我们需要明确这两个概念的区别。

税收避税是指跨国公司通过合法手段，利用国内外税收制度的差异来减少纳税金额的行为。

这种行为虽然在法律上是合法的，但却常常使得跨国公司在合理的税收分担上减少了负担。

而逃税则是指跨国公司通过不合法手段来逃避纳税义务，如虚假报税、偷漏税款等行为。

税收避税和逃税的实施方式多种多样，下面我们将分别探讨。

首先是税收避税。

跨国公司常常通过设立子公司和分支机构来实现税收避税的目的。

他们将公司总部设在低税率的国家或地区，利用转移定价、债务转移等手段，将利润转移到低税率地区，从而减少税负。

此外，他们还会利用各国之间的双重征税协定，通过在两个国家都享受减税的规定，最终减少纳税额。

其次是逃税行为。

相对于税收避税而言，逃税行为更具有违法性。

跨国公司通过虚构交易、虚假报表等手段，隐瞒利润和收入，以规避纳税义务。

逃税行为不仅损害了国家税收体系的公平性，还削弱了国家的财政收入，影响着各项公共服务的提供。

然而，对于跨国公司的税收避税和逃税问题，各国政府面临着许多挑战。

首先，跨国公司的财务结构复杂，公司总部和子公司之间的关系错综复杂，追溯资金流动非常困难。

其次，不同国家的税收制度和政策存在差异，相互之间缺乏有效的协调和合作。

这为跨国公司的税收避税和逃税提供了可乘之机。

为了解决跨国公司税收问题，国际社会积极采取了一系列措施。

首先，各国政府应加强税收合作，建立税务信息交换机制，分享境外设立的子公司和分支机构的财务信息。

其次，各国税务部门可以加大对跨国公司的审计力度，加强监督，对关键领域进行重点监管，严厉打击逃税行为。

同时，国际社会也需要推动国际税收规则的变革，建立更加公平和透明的税收体系，减少国家之间的税收竞争。

跨国公司的国际税收筹划与避税手段在国际经济全球化的背景下，跨国公司在全球范围内开展业务活动已成为常态。

然而，跨国公司往往面临复杂的国际税收问题，需要通过合法的税收筹划和避税手段来降低税负并保护利润。

本文将探讨跨国公司的国际税收筹划与避税手段。

一、国际税收筹划的基本原则国际税收筹划是指跨国公司在国际范围内通过调整业务结构、合理利用税收政策等手段来降低税负的行为。

在进行国际税收筹划时，跨国公司应遵循以下基本原则：1. 合法合规原则：所有的筹划行为必须合法合规，符合各国相关法律法规的规定。

2. 商业目的原则：筹划行为应具备商业目的，不能过度借此进行利润转移。

3. 实质经济活动原则：筹划行为应基于实质经济活动，不能只是为了避税而进行的虚拟操作。

二、国际税收筹划的常见手段为了降低税负并保护利润，跨国公司可以采取多种国际税收筹划手段，下面将介绍其中几种常见手段：1. 利润转移定价利润转移定价是指通过调整相关公司之间的贸易价格，将利润合理分配到各个国家或地区，从而实现税收优惠的目的。

跨国公司可以通过设立关联公司、调整跨国交易方式和定价方法等手段，合理地利用税务政策差异。

2. 管理费用及利息扣除跨国公司可以通过在高税率国家设立服务中心，向低税率国家的关联公司提供管理服务，并以此支付管理费用的方式来降低税负。

此外，利用债务融资来实现利息扣除也是一种常见的手段。

3. 不动产租赁通过将不动产以租赁方式提供给关联公司使用，来实现利润转移和税务优惠。

租赁费用可以在租赁方所在国税务上扣除，从而减少税负。

4. 跨国并购重组跨国公司可以通过并购重组来调整公司结构，优化资产配置，并在其中考虑税务因素。

合理利用并购重组手段，可以减少税负并实现税收优惠。

5. 地区总部设立设立地区总部是一种常见的税收筹划手段，通过将总部设立在税负较低的地区，并将利润归集至总部地区，从而实现税收规划的目的。

三、国际税收筹划的风险与挑战国际税收筹划虽然可以帮助跨国公司降低税负，但也面临着一些风险和挑战，主要包括以下几个方面：1. 税务法律风险各国的税务法律不尽相同，跨国公司在进行国际税收筹划时，需要严格遵守各国相关法律法规，以免触犯税法。

跨国公司的税收规避策略及其影响在全球化的背景下，跨国公司的税收规避策略成为了国际经济研究中的热点问题。

税收规避是跨国公司为降低税负而采取的合法手段，这种行为不仅影响到国家税收收入，也对全球税收秩序产生了重大的影响。

本文将从税收规避的定义、策略以及对社会经济的影响等方面进行探讨。

一、税收规避的定义税收规避是指跨国公司利用法律漏洞和税收优惠政策，通过合理、合法的方式减少纳税负担的行为。

这种行为有别于非法逃税，是在法律框架内进行的合规操作。

税收规避策略通常包括利润转移定价、合理利用税收条约、选择适当的税收管辖权以及设立离岸公司等手段。

二、税收规避的策略1. 利润转移定价利润转移定价是跨国公司最常用的税收规避手段之一。

通过在不同国家间进行内部定价的方式，将利润转移至税率较低的地区，从而降低整体的税负。

这种策略主要通过虚高成本、虚低收入等方式进行操作，以达到最大限度地减少所需缴纳的税款。

2. 合理利用税收条约跨国公司可以通过合理利用不同国家之间的税收条约，来规避双重征税。

例如，利用国际双重征税协定中的免税规定，将利润转移至享受免税待遇的国家，从而避免了重复纳税。

3. 选择适当的税收管辖权跨国公司可以通过在不同国家之间合理选择税收归属权，将利润转移至税率较低或免税的地区。

这种方式要求公司在全球范围内设立分支机构，并将部分利润转移至税收管辖权较低的国家，以减少纳税负担。

4. 设立离岸公司跨国公司可以通过在低税率或完全免税的离岸地区设立控股公司，将利润转移至这些地区。

离岸公司通常以虚拟的方式存在，利用低税率和不受管制的特点，对利润进行避税处理，从而降低整体税负。

三、税收规避的影响1. 影响国家税收收入税收规避导致了跨国公司在各国范围内减少了纳税金额，直接影响了国家的税收收入。

这使得许多国家难以获得足够的财政收入，导致公共服务的提供不足，社会福利的不平衡等问题。

2. 扭曲市场竞争税收规避使得跨国公司能够在全球范围内以更低的成本进行运营，从而扭曲了市场的竞争秩序。

案 例 AN LI摘要：经济的发展，尤其是数字经济的发展，极大的加大了国际无形资产的流动，也在某种程度上加大了国际经济利润的转移空间。

在国际上，各个国家的税务机关将关注的焦点越来越多的放在跨国公司的避税行为上，尤其是其利用无形资产转让定价避税行为这一方面。

“美国微软公司避税案”就涉及到利用无形资产的方式进行避税。

本文通过对微软避税案的分析，指出其中存在的问题，并提出相应的看法，为跨国公司避税行为的法律管制提供借鉴意义。

关键词：跨国公司；国际避税；法律管制一、引言随着经济的发展，跨国公司在国际避税行为方面的方式也在不断翻新。

对于国际避税，如果想要杜绝税法方面的漏洞，一般需要通过相关部门做出规定，最重要的是国家能够为国内税法以及国内税法的税收协定作出补充规定，在实施完善税收法规或者是增强管理手段等措施的情况下，防范和制止跨国公司避税行为的出现。

针对国际避税的中滥用有关国家税法的行为，以及利用国际收税法律的漏洞等行为，需要特别的予以关注。

二、跨国公司选择国际避税的原因——以微软避税案为例（一）受盈利经营观的推动，获取经济利益一般情况下，跨国公司产生国际避税行为的一个非常重要的原因就是利益。

利用一切手段进行避税，为了尽可能获得经济效益，任何公司都会从避税上做手脚，利益的驱使是其进行国际避税的重要原因。

任何一个企业的产品都是公司产品的经营成本，利润以及税收综合作用下的产物。

大部分企业在利益的驱动下，常常会选择在成本控制上做文章。

但是，与此同时，税收也成为他们必须要解决的一个重要问题。

无论是国内的企业还是跨国公司，他们在竞争越来越激烈的同时，都会选择经济特区或者是税收较低的地区进行生产经营活动，以达到减少税收的目的。

由此可见，跨国公司在国际上尽最大可能的实行国际避税行为也就不难理解了。

（二）法律意识逐渐增强，理性减轻纳税义务目前各个国家的税法在规定上都存在或多或少的漏洞或者不够尽善尽美的地方，任何国家、任何地区的税法都不是十分完美的。

跨国公司税收规避及对策在全球化的时代，跨国企业越来越多地加入到国际贸易中，并且越来越多的公司在不同国家设立了子公司和生产基地，以实现更高的盈利。

然而，这也意味着跨国企业可以通过利用不同的国家税法，来避免或减少其应缴纳的税款。

这种行为被称为税收规避。

税收规避的种类有很多，包括通过将收益转移到低税率的国家来避税，将利润转移到海外子公司，以及通过虚假债务提供来规避税款等等。

这种行为不仅损害了全球社会，也对公司本身带来了风险。

如果税务部门和监管机构发现这种行为，会对公司的信誉和声誉造成损害，并可能导致惩罚，包括罚款和法律诉讼。

因此，跨国企业必须采取措施遵守法律，避免税务规避，避免对社会和自身造成负面影响。

本文将介绍一些跨国企业可以遵守的最佳实践和对策，以避免税务规避。

一、制定全球策略跨国企业必须根据其全球业务的本质，制定国际税务策略。

公司应该考虑其在不同国家和地区的销售、品牌知名度、研发和生产等因素制定策略。

此外，公司应该意识到，拥有公正、透明的税收战略，可以为公司带来投资者信任和保持竞争优势。

这正是国际市场上的大公司们所追求的。

二、透明度公司应该制定透明的财务原则，确保在不同国家和地区都能够遵守相关法规和规定。

例如，在获得政府补贴时，必须透明披露企业状况。

这样可以降低公司可能面临的多年后因隐瞒信息被罚课等风险的可能。

三、社会责任跨国企业应该认识到其在国际社会中的社会责任，并采取相关行动，以充分履行其社会责任。

公司可以制定与所在国家的增长相关的社会责任计划，包括通过捐献和慈善事业等方式回馈社会，并推广与社会、环保相关的行动。

四、遵守税收规定跨国企业应该遵守其所在国家和运营国家的税法。

对于企业而言，税收规定是底线，税务违法行为会降低企业运营水平。

如果企业在不同国家之间存在差异并遵循符合当地法规的行动则能减少被追责的可能。

五、加强国际合作跨国企业应该积极参与国际税务合作。

例如，通过加入联合国反贪污公约、OECD税收合作论坛和国际税收协定等多项倡议行动，建立高透明度的税务原则、中立税制等措施以建立良好税收合作。

跨国公司税收避税行为的监管研究随着全球化的推进，跨国公司在国际经济中扮演着越来越重要的角色。

然而，随着跨国公司的崛起，其税收避税行为也引起了广泛的关注。

税收避税行为指的是跨国公司通过合法手段进行财务管理，以最小化其应纳税额的行为。

尽管这种行为在法律范围内是合法的，然而，其对国家税收收入的影响以及对国际税收体系的挑战是无法忽视的。

因此，如何监管跨国公司的税收避税行为成为了国际社会共同关注的问题。

一、跨国公司税收避税行为的原因和影响1. 原因：跨国公司进行税收避税的原因是多种多样的。

首先，不同国家之间的税收制度和政策的差异使得跨国公司可以利用相关法规开展财务活动，以减少应缴纳的税款。

其次，由于全球化的推动，跨国公司的业务活动涉及到多个国家，为了合理分配利润和减少税收负担，跨国公司往往会通过跨国的财务架构进行税收优化。

此外，税收竞争和税收风险的考量也是跨国公司进行税收避税的因素之一。

2. 影响：跨国公司的税收避税行为对国家和全球税收体系带来了多重影响。

首先，税收避税行为导致国家税收收入的减少，给国家财政带来一定的损失，影响政府的公共服务提供能力。

其次，跨国公司通过避税行为削弱了正常的竞争环境，对企业的人工及资源配置产生扭曲，进而影响市场的公平竞争。

最后，跨国公司税收避税行为的普遍存在，也对国际税收体系的有效性和可行性提出了挑战。

二、跨国公司税收避税行为的监管现状目前，国际社会对跨国公司税收避税行为的监管加强了不少。

各国政府通过立法和改革税收政策的方式，力求对跨国公司的避税行为进行限制和规范。

国际组织和税务合作机制也积极参与，加强国际间的信息交流和合作，以共同应对跨国公司税收避税。

1. 国家层面的监管：不少国家都采取了一系列措施来监管跨国公司的税收避税行为。

例如，美国实施全球最低税率，以吸引跨国公司将利润回流到本国，同时对海外利润征收一定的税款。

欧盟推行透明度政策，要求跨国公司公开披露其每个国家的利润及缴税情况。