总局关于研发费加计扣除的详细解读

研发费用加计扣除怎么算研发费用加计扣除是指企业在计算所得税时，将实际发生的研发费用额度加计扣除的一种政策措施。

研发费用加计扣除的目的是鼓励企业加大研发投入，促进科技创新和技术进步。

本文将介绍研发费用加计扣除的计算方法和注意事项。

一、研发费用加计扣除的计算方法根据财政部、国家税务总局发布的《关于加计扣除研究开发费用有关政策的通知》，研发费用加计扣除的计算方法如下：1.计算研发费用加计扣除的基数研发费用加计扣除的基数是指企业实际发生的研发费用总额。

研发费用包括人员工资、购买科研设备、研发用材料和仪器设备租赁等直接与研发活动相关的支出。

2.确定研发费用加计扣除比例研发费用加计扣除的比例为企业实际发生的研发费用总额与企业主营业务收入总额之比，最高不超过50%。

具体比例由税务部门根据企业申报材料和相关政策确定。

3.计算研发费用加计扣除额度研发费用加计扣除额度=研发费用总额×研发费用加计扣除比例。

4.扣除研发费用加计扣除额度后的应纳税所得额扣除研发费用加计扣除额度后的应纳税所得额=应纳税所得额 - 研发费用加计扣除额度。

二、研发费用加计扣除的注意事项在使用研发费用加计扣除政策时，企业需要注意以下几点：1.研发费用加计扣除政策适用范围研发费用加计扣除政策适用于从事科技研发活动的企事业单位。

具体包括科学研究、试验发展、开发工作、软件开发等符合相关法规的科技研发活动。

2.研发费用的确认和管理企业需要对研发费用进行准确的确认和管理，确保符合相关法规的研发费用加计扣除政策要求。

研发费用的相关凭证和支出明细需要妥善保存，以备税务部门核查。

3.研发费用加计扣除政策的纳税申报企业在纳税申报时，需要在企业所得税申报表中填写相关信息，如研发费用总额、研发费用加计扣除比例和扣除额度等。

同时，企业需要保存相关申报材料和支持文件，以备税务部门审计。

4.研发费用加计扣除政策的年度限额研发费用加计扣除政策设有年度限额，即企业在计算研发费用加计扣除额度时，不能超过一定的金额上限。

企业所得税研发费用加计扣除政策
企业所得税研发费用加计扣除政策是指企业在计算所得税时，可以将
其研发费用加计扣除，从而减少企业的应纳税所得额，降低企业的税负。

具体来说，企业在计算所得税时，可以将其实际发生的研发费用加计扣除，即将研发费用乘以1.5倍后再扣除。

这样，企业的应纳税所得额就会减少，从而降低企业的税负。

此外，企业所得税研发费用加计扣除政策还有以下
几个特点：1.适用范围广：该政策适用于所有从事科技研发的企业，包括
国有企业、民营企业、外资企业等。

2.税前扣除：企业可以在计算所得税
前将研发费用加计扣除，从而减少应纳税所得额。

3.税前核准：企业在享
受研发费用加计扣除政策前，需要向税务部门申报并核准其研发费用。

4.
税前限额：企业享受研发费用加计扣除政策的金额不得超过其当年实际利
润的50%。

总之，企业所得税研发费用加计扣除政策是一项有利于企业发
展的税收优惠政策，可以鼓励企业加大科技研发投入，提高企业的创新能
力和竞争力。

研发费加计扣除政策一文全解（2022年4月2日更新）一、现行有效研发费加计扣除政策沿革1. 财企〔2007〕194号和企业会计准则第6号及指南——无形资产，是研发费用加计扣除的会计口径。

2. 《中华人民共和国企业所得税法》是有关研发费加计扣除的法律规定，税法第三十条第一项规定了开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用在计算应纳税所得额时加计扣除，自2008年1月1日起实施。

3. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》是国务院根据企业所得税法制定，条例第九十五条规定了企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

4. 财税〔2015〕119号，放宽了研发活动范围，采用负面清单方式，进一步扩大可加计扣除研发费用的范围。

文件有效期自2016年1月1日至今（部分条款被财税〔2018〕99号废止）。

5. 总局公告2015年第97号，明确了财税〔2015〕119号文的政策执行口径，简化了研发费用在税务处理中的归集、核算及备案管理，进一步降低优惠的门槛。

文件有效期自2016年1月1日至今（部分条款被总局公告2017年第40号、财税〔2018〕64号和税务总局公告2019年第41号废止）。

6. 总局公告2017年第40号，完善和明确了部分研发费用掌握口径，在体例上适度体现系统性与完整性。

文件有效期自2017年1月1日至今。

7. 财税〔2017〕34号、总局公告2017年第18号、国科发政〔2017〕115号、国科火字〔2017〕144号、财税〔2018〕76号、总局公告2018年第45号、国科火字〔2022〕67号、财政部税务总局科技部公告2022年第16号是科技型中小企业研发费用加计扣除政策和管理体系。

8. 财税〔2018〕64号，规定了从2018年1月1日起，取消企业委托境外研发费用不得加计扣除限制，企业委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。

高新技术企业研发费用加计扣除税收政策解读高新技术企业是指在国家高新技术产业发展规划中确定的范围内，以研发、创新为主要经营活动的企业。

为鼓励和支持高新技术企业的发展，我国实施了研发费用加计扣除税收政策。

研发费用加计扣除税收政策的主要内容包括两个方面：一是对企业的研发费用可以进行加计扣除，即企业可以在计算应纳税所得额时，将实际发生的研发费用加计扣除一定比例后再计算纳税所得额；二是对通过研发取得的科技成果，享受相应的税收优惠政策，如免征企业所得税等。

对于高新技术企业来说，研发费用是企业的核心成本之一。

研发费用加计扣除税收政策的实施，可以减轻企业的税负，提高企业的研发投入能力。

通过加计扣除研发费用，可以有效降低企业的税负。

以前每年实际发生的研发费用，可以按照一定比例加计扣除后再计算纳税所得额。

这个比例根据企业类型的不同而有所不同。

一般来说，对于科技中小企业可以加计扣除150%，对于高新技术企业可以加计扣除175%。

这就意味着，企业可以将实际研发费用的一定比例按照加计扣除的方式减少计算纳税所得额，进而降低企业需要支付的企业所得税。

研发费用加计扣除税收政策的实施，对于促进企业的创新发展起到了积极的推动作用。

一方面，通过降低企业的税负，可以提高企业的研发投入能力，鼓励企业加大对科技创新的投入。

另一方面，企业通过加计扣除研发费用，可以减少企业所得税的支付额度，降低了企业的经营成本，提高了企业的盈利水平和竞争力。

这对于高新技术企业来说，是非常有利的。

除了加计扣除研发费用外，研发取得的科技成果也可以享受一定的税收优惠政策。

根据国家有关规定，企业通过研发取得知识产权、获得的技术秘密等可以享受一定的税收优惠政策。

比如，如果企业通过研发取得了发明专利，可以免征企业所得税；如果企业通过研发取得了高新技术产品认定，也可以享受相应的税收优惠政策。

总之，研发费用加计扣除税收政策的实施，对于高新技术企业是一个很好的利好政策。

通过加计扣除研发费用和享受税收优惠政策，可以降低企业的税负，提高企业的研发投入能力，促进企业的创新发展。

浅谈研发费用加计扣除研发费用加计扣除是指企业在计算所得税的时候，可以将一定比例的研发费用加计到当期的费用中，从而减少应纳税所得额。

我国自2008年开始实施研发费用加计扣除政策，旨在鼓励企业加大研发力度，推动科技创新，提高企业竞争力。

根据国家相关法律法规，研发费用的加计扣除比例为50%，即企业可以将实际发生的研发费用的50%计入当期的费用，减少应纳税所得额，并相应减少纳税金额。

研发费用加计扣除对企业具有一定的积极意义。

研发费用加计扣除可以降低企业的税收负担，增加企业收入。

由于研发费用加计扣除可以减少应纳税所得额，因此企业的纳税金额会相应减少，从而增加企业的收入。

这对于创新型企业来说，尤为重要，可以鼓励企业增加研发投入，加大科技创新力度。

研发费用加计扣除可以提高企业的创新意识和创新动力。

由于研发费用可以计入当期的费用，企业在经营决策中将更加重视研发投入。

企业会更加注重技术创新，加大对研发活动的支持力度，提高企业的技术水平和竞争力。

在科技创新方面，企业可以获得更多的政策支持，提高企业的创新意识和创新动力。

研发费用加计扣除可以促进企业间的竞争。

通过对研发费用的加计扣除，可以降低企业的研发成本，提高企业的创新能力和企业竞争力。

这对于我国的经济发展来说，具有重要的意义。

研发费用的加计扣除可以促进企业间的竞争，推动优胜劣汰，提高产业水平和国际竞争力。

研发费用加计扣除政策在一定程度上推动了我国的科技创新和经济发展。

通过对研发费用的加计扣除，可以减少企业的税收负担，增加企业的创新投入，提高企业的竞争力。

但需要指出的是，研发费用加计扣除政策的实施也存在一些问题，比如研发费用的核算标准不统一、滥用加计扣除等问题，需要相关部门进一步加强管理和监督，确保政策的有效实施。

企业也需要根据自身情况，合理申报研发费用，遵守相关法律法规，确保政策的良性运行。

研发费加计扣除政策
研发费加计扣除政策是指纳入企业所得税计算中的研发费用可以给予额外的加计扣除，以减轻企业税收负担。

根据《企业所得税法》的规定：研发费用包括科研开发费、试制费、研发设备费、试用费、差旅费等，可以作为企业营业费用用于计算企业税前扣除；另外，企业的实际发生的研发费用还可以作为研发费加计扣除税负，也就是将企业实际发生的研发费用按一定比例从企业应纳税所得额中再次扣除。

根据相关政策规定，企业实际发生的研发费用比例扣除可以达到300%，即由正常应纳税所得额减去三倍实际发生的研发费用，此外，符合条件的新兴产业企业可以按400%或者500%计算研发费加计扣除。

另外，政府还给予企业一定的抵免税政策，企业实际发生的研发费用的一定比例可以直接从应缴的税款中抵免。

研发费加计扣除政策为企业提供了税务上的优惠，可以有效鼓励企业发展技术创新，提升企业经济效益，为企业节税减负提供了有效支持。

企业研发费用加计扣除新政策
企业研发费用加计扣除新政策是国家出台的一项重要税收政策，
旨在加强创新驱动发展，促进科技创新，激励企业的技术研发和工程
改造，提高企业的竞争力。

该政策包括：
一、企业费用可以加计扣除的加计扣除项目。

根据《企业所得税法》第十七条的规定，下列企业费用可以按照50％的规定加计扣除；
（1）技术开发经费：企业投入直接用于开发技术产品、技术服务
或技术科学研究的费用；
（2）研发经费：企业投入直接用于应用新型技术改造原有产品或
服务，开发新产品及新技术、新工艺的费用；
（3）工程改造费用：企业投入直接用于改造技术装备的费用；
（4）购置测试仪器的费用：企业购置专门用于测试产品、服务质
量和性能的仪器设备的费用；
（5）有关新产品试制和试销活动的费用：企业投入用于研制新产品、新技术、新工艺的试制及试销活动的费用。

二、加计扣除的企业费用限额。

根据《企业所得税法》第十七条
的规定，企业的加计扣除的企业费用不得超过其当期合理支出的100%。

三、加计扣除的企业费用有效期限。

根据《企业所得税法》第十
七条的规定，企业的加计扣除的企业费用有效期限为本企业财务年度内。

四、企业如何参与加计扣除新政策。

企业要参与企业研发费用加
计扣除新政策，首先要做好准备工作，例如，按照税收法规对技术开发、研发、工程改造等费用进行认定，并做好科学合理的费用管理；
其次，企业需要提供有力的数据支撑，以便财务部门对投入费用作出
精准的专项记录；最后，需要充分掌握税收筹划技巧，以减轻企业的
税负负担。

特急财政部文件国家税务总局财税[2013]70号财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)和《中共中央国务院关于深化科技体制改革加快国家创新体系建设的意见》等有关规定，经商科技部同意，现就研究开发费用税前加计扣除有关政策问题通知如下：一、企业从事研发活动发生的下列费用支出，可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围：(一)企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。

(二)专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。

(三)不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。

(四)新药研制的临床试验费。

(五)研发成果的鉴定费用。

二、企业可以聘请具有资质的会计师事务所或税务师事务所，出具当年可加计扣除研发费用专项审计报告或鉴证报告。

三、主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供地市级(含)以上政府科技部门出具的研究开发项目鉴定意见书。

四、企业享受研究开发费用税前扣除政策的其他相关问题，按照《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)〉的通知》(国税发[2008]116号)的规定执行。

五、本通知自2013年1月1日起执行。

财政部(章) 国家税务总局(章)2013年9月29日信息公开选项：主动公开抄送:国务院办公厅、科技部,财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处。

财政部办公厅 2013年9月29日印发。

国家税务总局关于《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》的政策解读文章属性•【公布机关】国家税务总局•【公布日期】2022.05.31•【分类】法规、规章解读正文关于《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》的政策解读为深入贯彻党中央、国务院关于实施新的组合式税费支持政策的重大决策部署，更好服务市场主体，激发企业创新活力，国家税务总局制发了《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》（2022年10号，以下简称10号公告）。

现解读如下：一、公告出台的主要背景是什么？2021年，根据国务院部署，我局制发了《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（2021年第28号，以下简称28号公告），允许企业2021年10月份预缴申报时，提前享受前三季度研发费用加计扣除优惠政策。

此项政策取得了良好效果，33万户企业提前享受减税红利，对企业加大研发投入发挥了促进作用。

但28号公告的上述举措仅适用于2021年度，对于以后年度研发费用加计扣除优惠政策如何享受问题，需要进一步明确。

10号公告对研发费用加计扣除优惠政策在10月份预缴享受问题作出长期性制度安排，明确2022年及以后年度10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，企业可以自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策，及时稳定政策预期，回应社会关切。

二、与2021年的规定相比，2022年及以后年度预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策的时点和办理方式有什么变化？与2021年规定相比，2022年及以后年度企业预缴享受研发费用加计扣除优惠政策的享受时点和办理方式没有变化。

具体为：一是企业在10月征期预缴申报企业所得税时，可自主选择提前享受前三季度研发费用加计扣除，企业未选择享受的，可在年度汇算清缴时一并享受。

二是企业享受研发费用加计扣除政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。

研发费用加计扣除的核算要求
研发费用加计扣除是一种税务政策，用于鼓励企业增加研发投入，促进科技创新。

根据中国税法规定，研发费用加计扣除应符合以下核算要求：
1. 研发费用的范围：符合科学研究、技术开发、技术改造等活动产生的直接费用和间接费用，如工资、材料费、设备购置费、租赁费等。

2. 费用支出的实际性：企业在申请研发费用加计扣除时，需要提供相关的费用凭证，包括发票、支出凭证等，以证明费用支出的实际性。

3. 费用归属的准确性：企业需要明确研发费用归属于具体的研发项目或产品，并在相关文件中进行了明确记录和说明。

4. 费用核算的合规性：企业需要建立完备的研发费用核算制度和管理体系，确保费用支出的合规性和真实性。

5. 费用相关资料的保存期限：企业需要妥善保存研发费用的相关资料，包括报销凭证、研发项目文件等，保存期限一般为5年。

以上是研发费用加计扣除的基本核算要求，企业在享受该政策时需要按照相关法规进行符合要求的费用核算和准备相关资料。

研发费用加计扣除简单理解
研发费用加计扣除是一种税收优惠政策，是指企业在进行研发活动时，对于实际发生的研发费用，在计算应纳税所得额时，可以按照高于实际支出的金额进行扣除。

具体来说，就是企业在实际扣除额的基础上再加成一定比例，用作计算应纳税所得额时的减免额。

根据《企业所得税法》及其实施条例的相关规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺所发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%或75%加计扣除（具体比例根据不同政策有所调整）；形成无形资产的，则按照无形资产成本的150%或175%摊销。

这种政策旨在鼓励企业加大研发投入，推动技术创新和产业升级。

通过给予企业税收上的优惠，降低其研发成本，从而提高企业的创新能力和市场竞争力。

需要注意的是，研发费用加计扣除政策有一定的适用范围和限制条件。

例如，并非所有类型的企业和所有类型的研发活动都可以享受该政策；同时，研发费用的具体范围和计算方法也需要按照相关规定进行确定。

因此，在实际操作中，企业需要结合自身情况和政策要求，合理规划研发活动和费用支出，以充分享受政策优惠。

研发费用加计扣除政策实施效果及影响因素分析1. 引言1.1 研发费用加计扣除政策的背景和意义研发费用加计扣除政策是指国家在税收方面，对企业进行研发支出的补贴政策，即在企业纳税时，可以将研发费用按一定比例计入扣除范围，从而减少企业实际纳税额。

该政策的出台，是为了激励企业增加研发投入，促进科技创新，提高产业竞争力。

研发费用加计扣除政策的背景，主要源自于当前我国经济发展的需求。

随着全球化经济的深入发展和科技竞争的加剧，创新成为推动经济增长和实现可持续发展的关键。

为了加快创新驱动发展战略的实施，我国政府出台了研发费用加计扣除政策，以激励企业加大研发投入，提高自主创新能力，提升产业质量和效益。

研发费用加计扣除政策的实施具有重要意义。

可以有效降低企业研发成本，鼓励企业增加研发投入，加快科技创新步伐。

可以促进企业加大技术研发力度，提升企业核心竞争力和市场竞争能力。

可以有利于优化产业结构，推动经济转型升级，实现经济高质量发展。

研发费用加计扣除政策对于促进我国经济持续健康发展具有重要的推动作用。

1.2 研发费用加计扣除政策的政策内容和实施情况研发费用加计扣除政策是指国家对企业在研发活动中发生的费用，在计算企业所得税时给予一定的加计扣除优惠政策。

这一政策的出台旨在鼓励企业增加研发投入，促进科技创新，提升企业竞争力，推动产业升级。

研发费用加计扣除政策的主要内容包括：对企业在研发活动中发生的费用可以在纳税时得到一定比例的加计扣除；在确定扣除比例时，通常会根据企业类型、研发投入额度等因素进行综合考虑，制定不同的政策细则；政府会通过相关部门对企业的研发活动进行审核和确认，确保政策实施的合规性和公平性。

目前，我国各地区普遍实施了研发费用加计扣除政策，取得了显著的成效，促进了企业增加研发投入，提升了技术创新水平，推动了产业结构优化。

2. 正文2.1 研发费用加计扣除政策的实施效果分析研发费用加计扣除政策的实施对企业的研发活动产生了显著影响。

研发费用加计扣除一、研发费用加计扣除的概念加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式，一般是指按照税法规定在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额。

如对企业的研发支出实施加计扣除，则称之为研发费用加计扣除。

按照现行政策规定，企业为了开发新技术、新产品、新工艺的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的一定比例加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的一定比例摊销。

二、研发费用加计扣除的比例和适用范围演变（一）研发费用加计扣除政策最初仅限于国有、集体工业企业，比例为50%《财政部国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》（财工字〔1996〕41号）第一款第二条：企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用应逐年增长，增长幅度在10％以上的企业，可再按实际发生额的50％抵扣应税所得额。

具体抵扣办法，由国家税务总局另行制定。

（二）适用范围扩大到所有财务核算制度健全、实行查账征收企业所得税的各种所有制的工业企业，比例为50%《关于扩大企业技术开发费加计扣除政策适用范围的通知》（财税〔2003〕244号）第一款：财政部、国家税务总局《关于扩大企业技术进步有关财务税收问题的通知》（财工字[1996]41号）和《国家税务总局关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知》（国税发[1996]152号）中，关于盈利工业企业研究开发新产品、新技术、新工艺所实际发生的费用比上一年度实际发生额增长幅度在10%以上的（含10%），除按规定据实列支外，可再按当年实际发生额的50%抵扣企业当年应纳税所得额的规定，其适用范围扩大到所有财务核算制度健全、实行查账征收企业所得税的各种所有制的工业企业。

（三）适用范围扩大到财务核算制度健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校，比例为50%，且可结转扣除《财政部国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2006〕88号）第一款：对财务核算制度健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校等（以下统称企业），其研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，按规定予以税前扣除。

研发费用加计扣除政策解读及操作流程研发费用加计扣除政策是指企业在计算应纳税所得额时，可以将符合条件的研发费用按一定比例加计扣除的政策措施。

该政策的出台旨在推动企业加大科技创新投入，激发创新活力，提升企业核心竞争力。

一、研发费用加计扣除政策的适用范围：根据国家税务总局发布的《关于研究开发费用税前加计扣除有关问题的通知》，研发费用加计扣除政策适用于符合条件的企业研究开发活动中发生的研究开发费用。

其中，“研究开发费用”是指企业为从事科学技术活动，获取科学技术信息，以及研究、开发新产品、新工艺、新技术等发生的直接支出和间接费用。

二、研发费用加计扣除政策的核心要点：1.加计扣除比例：企业在计算研发费用加计扣除时，可以按照研究开发费用的3倍加计扣除。

例如，企业发生的研发费用为100万元，则可以在计算应纳税所得额时扣除300万元。

2.研发费用的确认：企业在确认研发费用时，应符合国家关于研究开发费用的相关规定，即费用必须是直接支出和间接费用。

直接支出包括研究设备购置、试验验证等费用，间接费用包括研发人员的工资、培训费用、专利申请费用等。

3.研发费用的记录和报告：企业在发生研发费用时，应建立相应的费用台账，对研发活动的费用支出进行详细记录。

同时，在年度财务报表中，应详细披露研发费用的支出情况，包括费用发生时间、金额、用途等。

三、研发费用加计扣除政策的操作流程：1.研发费用支出凭证的准备：企业在发生研发费用时，应准备相应的支出凭证，包括发票、收据、费用报销单等。

2.研发费用的确认和记录：企业应根据研发费用的实际发生情况，将费用进行确认和记录，包括直接支出和间接费用的明细。

3.费用台账的建立：根据研发费用的确认和记录情况，企业应建立相应的费用台账，对研发费用的支出情况进行详细记录。

4.研发费用的计算和申报：企业在计算应纳税所得额时，按照研发费用的3倍进行加计扣除，并将计算结果填写在企业所得税年度纳税申报表上进行申报。

国家税务总局关于《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》的解读文章属性•【公布机关】国家税务总局•【公布日期】2016.01.08•【分类】法规、规章解读正文国家税务总局关于《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》的解读（2016年01月08日）一、公告出台背景为进一步鼓励企业加大研发投入，有效促进企业研发创新活动，10月21日国务院第109次常务会议决定，进一步完善企业研发费用税前加计扣除政策。

根据国务院决定，10月30日，财政部、国家税务总局和科技部制定下发了《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号，以下简称《通知》），对研发费用税前加计扣除政策进行了明确。

为进一步明确政策执行口径，保证优惠政策的贯彻实施，根据现行企业所得税法及通知的规定，制订本公告。

二、公告主要内容（一）明确从事研发活动人员的范围公告明确研发人员包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。

研发人员既可以是本企业的员工，也可以是外聘的。

外聘研发人员明确为与本企业签订劳务用工协议（合同）或临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员，劳务派遣的研究人员、技术人员、辅助人员也包括在内。

上述人员中的辅助人员不应包括为研发活动从事后勤服务的人员。

（二）明确同时享受加速折旧的固定资产加计扣除折旧额的计算企业开展研发活动中实际发生的研发费用可按规定享受加计扣除，因此公告明确，企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择享受加速折旧优惠政策的，在享受研发费用加计扣除政策时，就已经进行会计处理计算的折旧、费用的部分加计扣除，且不得超过按税法规定计算的金额。

例1：甲汽车制造企业2015年12月购入并投入使用一专门用于研发活动的设备，单位价值1200万元，会计处理按8年折旧，税法上规定的最低折旧年限为10年，不考虑残值。

甲企业对该项设备选择缩短折旧年限的加速折旧方式，折旧年限缩短为6年（10×60%＝6）。

研发费加计扣除操作指南全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：随着我国科技创新能力的不断提升，研发费加计扣除政策逐渐成为企业研发投入的重要支持措施。

为帮助企业更好地理解和操作这一政策，本文将就研发费加计扣除的相关内容进行详细解读并提供操作指南。

一、研发费加计扣除政策概述研发费加计扣除政策是我国为鼓励企业加大科技研发投入而制定的财政政策。

根据相关规定，符合条件的企业可以将计入当期损益的研发费用，在税前再次扣除一定比例，以减少企业的税负，增加企业的研发投入力度。

研发费加计扣除政策旨在推动企业加大研发投入，提高技术创新水平，增强企业竞争力。

1.企业类型：研发费加计扣除政策适用于科技型企业和高新技术企业。

2.研发费用类型：符合研发费加计扣除政策的研发费用应当具有明确的标准和合法的凭证，包括人员费用、设备费用、材料费用、测试费用等。

3.研发项目要求：研发项目应当具有一定的技术含量和技术创新性，能够产生经济效益，且应当获得国家认可。

4.研发费用税前扣除额度：税前扣除的比例根据不同情况而定，一般为50%~75%。

2.建立研发费用台账：企业应当建立完善的研发费用台账，记录和归集所有研发费用支出情况，确保研发费用的准确性和完整性。

3.研发项目申报：企业应当按照相关规定，对符合研发费加计扣除政策的研发项目进行申报，提交相关申报材料并经过国家认可批准。

5.及时申报审核：企业应当及时将研发费用加计扣除情况报送税务部门进行审核，确保政策执行的合法性和规范性。

1.研发费用凭证不全：如果企业的研发费用凭证不完整或不符合规定，可能导致研发费用加计扣除政策无法执行，增加企业的税负。

2.研发项目不符合要求：如果企业申报的研发项目不符合政策要求或没有获得国家认可，也将无法享受研发费加计扣除政策。

研发费加计扣除政策是我国为推动科技创新而制定的一项重要支持政策。

企业应当认真理解政策内容，合理规划研发投入，遵守政策规定，确保政策执行的顺利进行。

会计实务类价值文档首发！国家税务总局公告2015年第97号—关于《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》的解读-财税
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关于《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》的解读
2016年01月08日国家税务总局办公厅
（国家税务总局公告2015年第97号国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告）
（税务总局所得税司负责人就研发费用税前加计扣除政策有关问题答记
者问）
一、公告出台背景
为进一步鼓励企业加大研发投入，有效促进企业研发创新活动，10月21日国务院第109次常务会议决定，进一步完善企业研发费用税前加计扣除政策。

根据国务院决定，10月30日，财政部、国家税务总局和科技部制定下发了《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号，以下简称《通知》），对研发费用税前加计扣除政策进行了明确。

为进一步明确政策执行口径，保证优惠政策的贯彻实施，根据现行企业所得税法及通知的规定，制订本公告。

二、公告主要内容
（一）明确从事研发活动人员的范围
公告明确研发人员包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。

研发人员既可以是本企业的员工，也可以是外聘的。

外聘研发人员明确为与本企业签订劳务用工协议（合同）或临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员，。