深圳市研发费用加计扣除相关政策与操作流程

研发费用加计扣除备案和申报管理（一）享受研发费用加计扣除优惠政策基本流程享受研发费用加计扣除优惠政策主要有以下关键资料和程序：1.年度纳税申报前进行优惠备案并准备好留存备查资料；2.填写并报送《“研发支出”辅助账汇总表》；3.在年度纳税申报表中填报研发费用加计扣除优惠附表及栏次。

完整流程见上图。

（二）研发费用加计扣除优惠备案的要点1.自行判断。

根据76号公告规定，企业应自行判断其是否符合研发费用加计扣除政策规定的条件。

2.履行备案。

研发费用加计扣除实行备案管理，凡享受研发费用加计扣除优惠的，企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时，向主管税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》和研发项目文件，履行备案手续。

按照76号公告规定，研发费用加计扣除优惠不属于定期减免税事项，在费用化项目发生当期或者资本化项目形成无形资产后的摊销期间，应每年履行备案手续；企业同时存在多个享受优惠研发项目的，应当按不同项目分别进行核算，并按项目分别进行备案。

2015年度及以前按照原政策已审核立项的跨期研发项目延续至2016年度及以后的，在享受优惠年度，应每年履行备案手续。

属于跨地区经营汇总纳税企业，其分支机构享受研发费用加计扣除税收优惠。

应由二级分支机构按规定向其主管税务机关备案后，总机构汇总所属二级分支机构已备案优惠事项，在年度纳税申报时填写《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》一并报送。

3.留存备查资料。

企业对报送的备案资料、留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。

企业应按照97号公告，将相关资料留存备查，保存期限为相关研发项目享受优惠结束后10年。

企业应当按照税务机关要求限期提供留存备查资料，以证明其符合税收优惠政策条件。

或者企业不能提供留存备查资料，留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算、相关技术领域、产业、目录、资格证书等不符, 不能证明企业符合税收优惠政策条件的，税务机关将追缴其已享受的减免税，并按照税收征管法规定处理。

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深圳企业研发费用加计扣除如何申请及相关问题解答研发费用加计扣除申请材料：(一)企业研究开发项目备案通知书(税务部门出具);(二)登录深圳市科技创新委员会(以下简称市科技创新委)在线办事栏目加计扣除系统中填报申请书，提供通过该系统打印的申请书纸质文件原件;(三)组织机构代码证复印件;(四)企业营业执照;(五)税务登记证复印件;(六)研究开发项目计划书或立项报告;(七)可加计扣除研发费用鉴证报告(专项审计报告);(八)上年度财务审计报告(注册未满一年的可提供验资报告)复印件;(九)上年度完税证明复印件;(十)其他证明材料，如知识产权证书或申报文件、新产品或新技术证明(查新)材料、检测报告等。

加计扣除归集范围有关问题：一、人员人工费用指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

(一)直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。

研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员;技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员;辅助人员是指参与研究开发活动的技工。

外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议(合同)和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。

接受劳务派遣的企业按照协议(合同)约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。

(二)工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。

研究开发费用税前扣除政策解读及操作实务研究开发费用是指企业为开展科学研究、技术开发而发生的支出。

在中国，研发费用在纳税时可以享受税前扣除的政策，这为企业提供了一定的财务优惠。

本文将对研究开发费用税前扣除政策进行解读，并简要介绍操作实务。

首先，研究开发费用的范围是非常广泛的，包括工资薪金、试验设备购置费、研究设备购置费、研究用耗材费、研究用仪器、设备购置费等。

这些费用均可列入研究开发费用的范畴，并在纳税时享受税前扣除的政策。

其次，研究开发费用税前扣除政策的具体操作如下。

企业在申报纳税时，需要将研究开发费用列入成本支出项，一般在企业会计报表的费用科目中进行记录。

在填报纳税申报表时，企业需要按照相关税法和规定，将研究开发费用列入抵扣项目，并按照规定的比例进行扣除。

通常，研究开发费用的税前扣除比例为75%。

值得注意的是，企业在享受研究开发费用税前扣除政策时，需要满足以下几个条件。

首先，企业需具备研发实力，即具备开展科学研究、技术开发的能力和条件。

其次，相关研究开发费用必须是合法且真实存在的，不能存在假冒、虚报、被冒的情况。

此外，企业还需要将研发费用进行详细的账务记录，并收集相关的发票、收据、合同等材料作为备查依据。

在操作实务中，企业可以采取以下几个步骤来确保研究开发费用的税前扣除。

首先，企业应建立完善的研发项目管理机制，包括项目选择、经费安排、进度控制等。

其次，企业需建立健全的研发费用核算制度，确保研发费用的准确计算和合理分配。

此外，企业还可以通过与科研院所、高校等进行科技合作，进一步提高研发成果的质量和效益。

最后，在纳税申报时，企业需要仔细审查相关文件和材料，确保研发费用的真实性和合规性，以便顺利享受研究开发费用税前扣除政策。

总之，研究开发费用税前扣除政策在一定程度上鼓励了企业进行科学研究和技术创新，提高了企业的研发投入和创新能力。

企业在享受该政策时需加强内部管理，确保研发费用的准确计算和合规申报。

希望本文对研究开发费用税前扣除政策的解读及操作实务有所帮助。

减税降费政策操作指南（五）——研发费用加计扣除政策一、适用对象除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的其他企业可以享受。

上述企业应为会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。

二、政策内容1、除制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的企业，开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在2018年1月1日至2023年12月31日期间，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

2、除烟草制造业以外的制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

制造业企业是以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。

制造业的范围按《国民经济行业分类》（GB/T4754-2017）确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。

收入总额是企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。

3、企业委托境内的外部机构或个人进行研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按规定计算加计扣除；委托境外（不包括境外个人）进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。

委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可按规定在企业所得税前加计扣除。

4、企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。

企业研发费加计扣除办理流程1.进行研发项目筛选：企业在决定申请研发费加计扣除前，首先需要进行研发项目的筛选。

根据企业的实际情况和发展需求，确定需要进行加计扣除的研发项目。

这些项目通常是与企业的核心技术、产品研发、工艺改进、创新设计等相关的研发项目。

2.编制研发项目相关材料：企业需要编制研发项目的相关材料，包括项目申请书、研发计划书、预算报告、技术成果证明等。

这些材料要详细描述研发项目的背景、目标、内容、实施方案、预算以及预期成果等内容，用于提交给相关部门审核。

3.制定研发项目实施计划：企业需要根据研发计划书，制定具体的研发项目实施计划。

在制定计划时，需要明确项目的时间节点、人力资源配置、技术方案以及预计的费用等。

制定完实施计划后，需要向上级部门报备，并争取相关的支持和协调。

4.开展研发项目实施：企业根据实施计划，按照研发项目的要求和目标进行实施。

这包括组织相关的技术人员、购买研发设备、开展实验测试、开展市场研究等。

在实施过程中，需要及时记录、整理相关的研发过程和成果，为后续的加计扣除申请提供依据。

5.编制研发费用报告：研发项目实施完成后，企业需要编制研发费用报告。

该报告要详细列明研发项目实施过程中发生的各项费用，如研发设备购置费、人员工资、实验材料费用等。

同时，还需要提供相应的凭证和票据作为支持文件。

6.申请加计扣除：企业根据研发费用报告，向税务部门提出研发费加计扣除的申请。

申请时，需填写相应的表格，并提交研发项目相关材料、费用报告以及其他需要的支持文件。

税务部门将对申请材料进行审核，并根据实际情况予以批准或驳回。

7.完成申报和结算：企业在获得研发费加计扣除批准后，需要在纳税申报时将加计扣除金额填报到相应的表格中。

在年度税款结算时，税务部门将根据申报的研发费加计扣除金额，计算企业应享受的税收优惠。

总之，企业研发费加计扣除是一项复杂的政策措施，需要企业在研发项目的筛选、材料准备、项目实施、费用报告等各方面进行详细的规划和管理。

2024研究开发费用归集及相关税收政策操作指南一、背景介绍：研究开发费用是指企业在开展科学研究、技术开发和试验发展过程中发生的费用支出。

为了鼓励企业加大研发投入，我国税收政策对研发费用享受一系列税收优惠政策，如税前加计扣除、税后加计扣除、超期待摊销等。

本指南旨在为企业提供研发费用归集和税收操作的指引。

二、研发费用归集：1.定义研发费用：研发费用包括技术研发人员工资、实验室设备及耗材购置费用、外包研发费用、科研项目经费等，具体可参考《企业会计准则第17号，研究与开发成本》。

2.研发费用归集程序：a.确定研发项目，并制定明确的研发计划；b.设立研发项目专项账户，实行独立核算；d.采用合理的成本核算方法，确保费用支出准确、完整、详细地记录；e.每月对研发费用进行核对和汇总，形成研发费用报表；f.年末进行研发费用汇总，编制年度研发费用报告。

三、研发费用税收政策操作：1.税前加计扣除：对企业发生的研发费用，在应纳税所得额计算时可按一定比例予以加计扣除。

a.加计扣除比例：目前国家对不同行业和不同研发强度的企业制定了不同的加计扣除比例，需要根据企业所属行业和研发强度合理选择适用比例。

b.扣除限额：研发费用在扣除时存在一定的限额，企业不能超过设定的扣除限额进行扣除。

2.税后加计扣除：对于企业在计算所得税时已经享受了税前加计扣除政策的，仍有符合加计扣除条件但未能按照税前加计扣除的部分，可以在计算应纳税所得额时继续享受税后加计扣除政策。

3.超期待摊销：对于投入大量资金用于研发且核实不能扣除或实际发生的在一定期限内无法完全摊销的研发项目，可以申请超期待摊销，将费用按一定比例摊销到未来几年。

四、操作注意事项：1.准确记录研发费用的发生、用途和支出凭证，确保费用真实、准确、合法；2.制定明确的研发费用核算制度和流程，保证费用归集和核算的规范性；3.定期核对研发费用和研发项目，确保归集的费用和项目的一致性；4.及时了解最新的税收政策，根据实际情况选择适用的税收优惠政策并申请享受；总结：研究开发费用归集和税收政策操作是企业实现研发成果转化和创新发展的重要环节。

研发费用加计扣除流程研发费用加计扣除是指企业在计算应纳税所得额时，将实际发生的研发费用加计到成本费用中，从而减少应纳税所得额的一种税收优惠政策。

研发费用加计扣除的流程包括申报、审核、批准和享受四个环节，下面将详细介绍每个环节的具体操作流程。

一、申报环节。

1.企业在纳税申报时，应当在企业所得税汇算清缴申报表中填报研发费用加计扣除的相关信息，包括研发费用发生额、研发费用加计扣除额等。

2.同时，企业还需提交研发费用的具体明细，包括研发项目名称、费用发生时间、费用金额等相关资料。

3.申报表和相关资料需由企业财务负责人签字确认，并加盖企业公章。

二、审核环节。

1.税务部门在接收企业的申报表和相关资料后，将进行研发费用的审核工作。

2.审核工作主要包括对研发费用的真实性、合规性进行核查，确保企业申报的研发费用符合税收政策规定。

3.审核人员还将对企业提交的研发项目进行评估，确保项目符合国家相关产业政策和技术标准。

三、批准环节。

1.经过审核合格的企业，税务部门将批准其享受研发费用加计扣除的税收优惠政策。

2.批准的企业将获得研发费用加计扣除的凭证，并可在纳税申报时将相关扣除额纳入计算，减少应纳税所得额。

3.税务部门还将对批准的企业进行定期检查，确保企业研发费用的合规性和真实性。

四、享受环节。

1.企业在获得研发费用加计扣除的凭证后，可在纳税申报时享受相应的税收优惠政策。

2.企业需按照税收政策规定的要求，将享受的税收优惠额度准确纳入纳税申报表中，享受相应的减免税收。

3.同时，企业还需保存好相关的研发费用凭证和资料，以备税务部门定期检查。

总结。

研发费用加计扣除流程涉及企业申报、税务部门审核、批准和享受四个环节，企业需严格按照规定的流程和要求履行相关手续，确保研发费用的合规性和真实性。

同时，税务部门将加强对企业的监督检查工作，确保税收政策的有效实施和企业的合规纳税。

希望企业能够充分了解研发费用加计扣除的相关政策，积极申报享受相应的税收优惠政策，推动企业的技术创新和发展。

深圳市企业研究开发费用所得税加计扣除政策企业研究开发费用所得税加计扣除政策解读(具体执行以企业所得税相关规定为准)为鼓励企业增加研究开发投入，增强自主创新能力，国务院出台了《国务院关于实施国家中长期科学和技术发展规划纲要的若干配套政策》(国发〔2006〕6号)提出了企业研究开发费用所得税前加计扣除的意见，新公布的《中华人民共和国企业所得税法》也给出了明确规定。

为推动这项政策贯彻落实，惠及广大企业，提升企业竞争力，日前省国税局、省地税局和省经贸委有关领导就企业关心的研究开发费用所得税前加计扣除政策进行了解答:一、企业研究开发费用所得税税前加计扣除的目的和意义。

加强自主创新，关键在企业。

在市场经济条件下，企业既是技术创新的主体，也是技术创新投入的主体。

企业研发能力是增强竞争力的核心。

改革开放以来，我国不少行业和企业在提高自主创新能力方面取得了突出成绩，并形成了核心竞争力，赢得了较好的发展空间。

但总体而言，目前我省乃至全国企业的技术创新能力还较为低下。

其结果一方面是难以为社会经济的发展提供有力支撑，另一方面也严重影响了我国企业的国际竞争力和盈利能力。

形成上述问题原因是多方面的，但国家政策引导、鼓励不足、企业研究开发投入较少是主要因素。

2006年国家制定了《国务院关于实施国家中长期科学和技术发展规划纲要的若干配套政策》，鼓励企业自主创新。

新企业所得税法对企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，做出了实行税前加计扣除的优惠政策规定。

随着企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除税收优惠政策的贯彻实施，必将有力推动企业从事研究开发的积极性和研发费用的投入，进一步增强企业发展后劲，提升企业竞争力，从而推动社会经济的快速健康发展。

二、什么是加计扣除,企业发生的研发费优惠政策新企业所得税法是怎么规定的,所谓加计扣除，是指企业经营过程中发生的特定费用在规定据实列支扣除的基础上，给予增加一定比例的额外扣除，从而减少企业应税所得额，使相关企业少缴纳税款，这实际上就是国家为鼓励企业从事某项经营活动采取的税收政策优惠和财力资助。