第2章 货币资金(20110105)

设专人保管零用现金，并负责小额的零星开支。
凡支付时，保管员应请经手人填列零用金凭单，并把原 始凭证附在凭单之后，根据这些凭单逐笔即如零用金备 查簿中。
会计部门规定适度的零用金限额，当零用金快用完时， 由保管员把零用金凭单等提交会计部门，会计部门审核 后，开出支票，由零用金保管员向银行兑现，补足，恢 复原零用金限额。
二、货币资金内部控制的规定
财政部于2009年发布了《内部会计控制规范——基本 规范》和《内部会计控制规范——货币资金》两个规 范作为《会计法的》的配套规章。
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第一节 货币资金概述
关于货币资金的规范规定，单位负责人对本单位 货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货 币资金的安全完整负责。 有关规定如：单位不得由一人办理货币资 金的全过程；进行岗位轮换；建立严格的货币资 金的授权审批制度；加强与货币资金相关的票据 的管理 ；加强预留银行印鉴的管理；建立货币资 金业务的监督检查业务 。
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第二节 现金
一、现金的管理与控制 二、现金的序时核算 三、现金的总分类核算 四、备用金 五、现金清查
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第二节 现金
一、现金的管理与控制
（一）现金管理办法
1. 现金的使用范围：国务院颁发的《现金管理暂行条 例》规定了允许使用现金结算的范围。不属于规定 结算范围的款项支付一律通过银行转账结算。核定 库存现金限额，并按限额控制库存现金。企业的现 金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付自己 的支出。
二、现金的序时核算：
设现金日记账,由出纳人员逐日逐笔登记，并日清月结。
三、现金的总分类核算：
设置：“库存现金”科目，核算企业库存现金的增减变动及 结余情况。
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第二节 现金
四、备用金
几乎每个企业日常都会发生一些小额的零星开支，建立零 用金支出的定额备用金制度是一种有效控制现金支出的方 法。其运作程序为：
第二章 货币资金
学习目的与要求： 了解货币资金和各种银行存款结算方式的具体内容；
掌握现金短缺、溢余和其他货币资金的会计处理。
第一节 货币资金概述 第二节 现金 第三节 银行存款及其结算方式 第四节 其他货币资金
第一节 货币资金概述
一、货币资金的特点及其组成
概念：企业所拥有的处于货币形态的资金。包括现金、 银行存款、其他货币资金。
1.购买文具用品205元。
2.支付市内交通费76元。
3.购买邮票47元。
4.支付电话费23元。
5.其他各项杂费支出70元。
经审核后，立即给予报销。
增拨备用金至700元。
要求做相关会计分录
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1.2001年8月1日拨出备用金
借：备用金（其他应收款——备用金） 600
三、银行结算方式的种类
银行结算，又称非现金结算，指企业的开户银行把款项从付 款单位结算存款户划到收款单位的结算存款户的货币收付。
结算的方式主要有：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、 汇兑、委托收款、托收承付、信用证、信用卡等9种。
（一）银行汇票
含义：汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发给 汇款人持往异地兑付银行办理转账结算或支付现金的结算方 式。
按照国家《支付结算办法》和人民银行《银行账户管理 办法》规定执行。
二、银行存款业务的会计处理
对银行存款进行序时核算。开设“银行存款日记账”； 定期与 “银行对账单”核对，编制银行存款余额调节 表。
定期对银行存款进行检查。 在总分类核算中开设“银1行存款”账户进行核算。 15
第三节 银行存款
属于应由保险公司赔偿的部分
借：其他应收款——应收保险赔款” 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后 处理
借：管理费用——现金短缺 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
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待查明原因后 的处理
如为现金溢余：
属于应支付给有关人员或单位的
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位）
属于无法查明的现金溢余，经批准后
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入——现金溢余
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练习备用金的核算
红星公司2001年8月起实行备用金制度，经核定拨出600元 给备用金保管员。10天后，备用金保管员交来备用金报销清 单要求报销：
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第二节 现金
科目设置：“备用金”
拨付备用金： 借：备用金
贷：现金（银行存款）
自备用金中支付零星支出：

借：管理费用等
贷：现金（银行存款）
五、现金清查
账户设置：“待处理财产损溢——待处理流动资产 损溢”
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待查明原因后 的处理
现金短缺：
属于应由责任人赔偿的部分
借：其他应收款——应收现金短缺款（××个人） 贷：待处理财产损溢——待处二节 现金
库存现金限额一般按照单位3—5天日常零星开支所需 现金确定。远离银行或交通不便的企业，银行最多可根 据企业15天的正常开支需要量来确定库存现金的限额。
2. 不准坐支现金
（二）现金的内部控制：现金内部控制的具体内容包括：钱账 分管、收支分线、经常性检查企业按规定范围使用现金以 及其他一些内容。
适用范围：适用于单位或个人的异地结算。 付款期限：为自出票日起1个月内。
转移：银行汇票可背书转让。
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银行汇票结算程序
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第三节 银行存款
一、银行存款管理制度 二、银行存款业务的会计处理 三、银行结算方式的种类：九种 四、银行存款的核对
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第三节 银行存款
按国家规定，凡是独立核算的企业都必须在当地银 行开设账户，除按核定限额保留库存现金以外，其他都必 须存在银行，接受银行的监督。
一、银行存款管理制度
贷：现金
600
2.备用金保管员报销
借：管理费用 421
贷：现金
421
（205+76+47+23+70）
3.增拨备用金至700元
借：备用金（其他应收款——备用金） 100
贷：现金
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小结
一、现金的管理与控制 二、现金的序时核算 三、现金的总分类核算 四、备用金 五、现金清查