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2中财第二章货币资金

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中级财务会计 第2章 货币资金

中级财务会计 第2章 货币资金

中 级会计学
Intermediate Accounting
2 货币资金 2 货币资金
第二节 货币资金的管理
一、货币资金的管理与控制 货币资金流动性最强、最易发生意外，内 部控制以防患于未然。 根据财政部颁布的《内部会计控制规范— —货币资金》的规定，企业应当对货币资 金收支和保管业务建立严格的授权批准制 度，办理货币资金业务的不相容岗位应当 分离，相关机构和人员应当相互制约，确 保货币资金的安全。
中 级会计学
Intermediate Accounting
2 货币资金 2 货币资金
第二节 货币资金的管理
一、货币资金的管理与控制
（二）库存现金的管理与控制
4.库存现金的日常管理和控制
企业必须建立健全现金账目。应设置： （1）现金总分类账，进行总分类账核算 （2）现金日记账，进行明细核算。逐日逐笔登记现金收支；账目要日清 月结，每日做到账款相符。 企业要严格现金的管理制度： （1）不准采用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；（2）不准与其他单 位相互借用现金；（3）不准谎报用途套取现金；（4）不准利用银行账户 代其他单位、个人存入或支取现金；（5）不准将单位收入的现金以个人 名义存入储蓄；（6）不准保留账外公款（即小金库）等。
中 级会计学
Intermediate Accounting
2 货币资金 2 货币资金
第一节
货币资金概述
一、货币资金的概念
货币资金是企业资产中流动性最强的一类 定义：是指企业在正常生产经营过程中停留在货币 状态的那部分资产。 范围：库存现金、银行存款、其他货币资金。 注意：不能立即支付使用的则不能视为货币资金，如 冻结存款。
中 级会计学
Intermediate Accounting

第二章 货币资金 《中级财务会计》PPT课件

第二章 货币资金 《中级财务会计》PPT课件
银行存款的清查 为了保证银行存款的安全完整，还应对银行存款进行清查。 银行存款清查主要采用银行存款日记账与银行转来的对账单相互核对的方法，每月至少核对一次。一般 情况下二者是能够相符的，如果二者不符，应查明原因进行调整。 如果企业的银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，则必须查明原因。
2.3 银行存款金
第 2 章 货币资金
2.1 货币资金概述
货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的资金。 在企业的日常生产经营过程中，会发生大量有关货币资金的收入与支付业务，货币资金是企业资 产的主要组成部分，是流动性最强的资产，在生产经营过程中起着非常重要的作用。
货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款以及银行本票存款和银行汇 票存款等可以立即支付使用的交换媒介。
银行存 款结算 管理Fra bibliotek• 银行存款结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付 款单位账户划转到收款单位账户的货币资金结算行为。适用于国内结算 方式的有银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托 收款和托收承付;适用于国际结算方式的有信用证、托收和汇付三种。
2.3 银行存款金
银行存款的核算 为了总括地反映和监督企业在银行开立的结算账户的收支情况，需进行银行存款的总分类核算，设置 “银行存款”账户。该账户用于核算银行存款的收付变动和结存情况，属于资产类账户。 借方登记银行存款的收入数额，贷方登记银行存款的付出数额，借方余额表示银行存款的实存数额。 企业存入其他金融机构的存款也在本账户中核算，但企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等 在“其他货币资金”账户核算，不在本账户内核算。
• 办理信用卡存款手续时，企业向银行提交办理信用卡申请书并将款项存入银行，按银行盖章退回的申 请书存根联，借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。

2中财第二章货币资金知识讲解

2中财第二章货币资金知识讲解

2020/10/7
第二章 货币资金
7
二、现金的核算
方法是设 置与登记
（一）现金的序时核算
现金日记
＊概念:现金的序时核算是根据现金的收支业务账逐
日逐笔地记录现金的增减及结存情况。
＊方法:设置与登记现金日记账,逐日逐笔登记， 每日结出余额并进行账实核对、账账核对。
＊如何设置:采用三栏式日记账
2020/10/7
清查工作。清查人员应在出纳人员在场时清点现金，核 对账实，并根据清查结果填制“现金盘点报告单”，注 明实存数与账面余额。如发现现金账实不符或有其他问 题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部门处理。
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22
1、现金短缺账务处理： ﹡发现现金短缺时： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
解：
（1）预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下：
借：其他应收款——王刚
350
贷：库存现金
350
（2）报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会计分录如下：
借：管理费用
200
贷：其他应收款——王刚
200
（3）剩余现金交回财会部门，应填制现金的收款凭证，会计分录如下：
借：库存现金
150
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第二章 货币资金
30
特别注意： 一个企业只能在一家银行开立一个基本账户；不得在 同一家银行的几个分支机构分别开立一般存款账户。
企业在办理存款账户以后，在使用账户时应严格执行 银行结算纪律的规定。具体内容详见教材P28
2020/10/7
第二章 货币资金
31
二、银行存款的核算
1.账户设置：
借：其他应收款—马林 1000

中级财务会计第二章货币资金

中级财务会计第二章货币资金
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第三节 银 行 存 款
• （3）有关商业汇票结算的规定。 商业汇票一律记名，可以背书转让 ，也可以贴现（贴现是指汇票持有人将未到期的商业汇票交给银行， 银行按照票面金额扣收自贴现日至汇票到期日期间的利息，将票面金 额扣除 贴现利息后的净额交给汇票持有人。商业汇票持有人在资金 暂时不足的情况下，可以凭承兑 的商业汇票向银行办理贴现，以提 前取得货款。商业汇票持有人可办理汇票贴现）。
• 借：库存现金
200
• 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200
• 报批后：
• 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200
• 贷：营业外收入 200
• 【注意】待处理财产损溢科目年末无余额；若年终有未批准的盘盈、 盘亏的资产，应先根据查明的原因做出处理，并在报表附注中进行披 露。
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• 借：其他应收款——销售科 10 000
• 贷：库存现金
10 000
• 【例 2−6】4 月 10 日，销售科报销日常开支 3 000 元。
• 借：管理费用
3 000
•
贷：库存现金
3 000
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第二节 库 存 现 金
• 三、现金清查
• 1. 现金短缺（“实”＜“账”）
• （1）报批前：处理的核心思路——调账。即减少“账面余额”（记入 ：贷方），调账后的结 果实现账实相符。
第一节 货币资金概述
• （二）货币资金的内容 • 货币资金是广义的现金，一般包括硬币、纸币、存放于银行或其他金
融机构的活期存款 以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的交换 媒介物（注：银行冻结存款不能作为货币 资金）。 • 货币资金按其存放地点和用途分为库存现金（即狭义的现金）、银行 存款和其他货币资金。

中级财务会计 第2章 货币资金

中级财务会计 第2章 货币资金
位委托银行将款 项汇往外地收款单位或个人的 一种结算方式。
分类： 依据汇款的快慢，汇兑分为信汇和电汇。 信汇是指委托银行通过邮寄方式将款项划给收款人； 电汇是指汇款人委托银行通过电报将款项划给收款人。 适用范围： 企业与异地单位和个人的各种款项结算。
对应会计科目：银行存款
结算程序
（1）一律记名，允许背书转让； （2）提示付款期限为1个月； （3）银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其 享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。 适用范围： 适用于异地结算，特别适用于企业先收款后发货或钱 货两清的商品交易。 对应会计科目：其他货币资金
银行汇票申请书
银行汇票票样
结算程序

（六）委托收款
委托收款是收款人委托银行向 付款人收取款项的结算方式。
适用范围： 同城或异地的单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、 存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可使用 委托收款结算方式。 分类： 依据所收款项的快慢可划分为： 邮寄和电报划回两种方式。
对应会计科目：银行存款
委托收款单
结算程序
现金支票票样
转账支票票样
结算程序
3.账务处理

付款单位： 借：应付账款、在途物资等 贷：银行存款 收款单位： 借：银行存款 贷：应收账款、主营业务收入等

（二）银行本票
P25种类： 银行本票分为不定额本票和定额本票两种。 定额为：1000元、5000元、10000元和50000元。 适用范围： 单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款 项，均可以使用银行本票。（同城结算）

对应会计科目：银行存款
托收承付凭证——收款通知
结算程序
主要规定



采用托收承付结算方式，销货单位根据经济合同 发运商品以后，填写银行印发的“托收承付结算 凭证”，连同发票、托运单和代垫运杂费等单据 一并送往开户银行办理托收手续。 办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以 及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、 寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算 每笔的金额起点为10000元。新华书店系统每笔 的金额起点为1000元。

中财第二章货币资金与金融资产

中财第二章货币资金与金融资产
企业应当根据金融资产的公允价值减去处置费用后的净额与预 计未来现金流量现值两者之间的较高者确定可回收金额。
确定折现率
企业应当根据反映当前市场货币时间价值和相关风险因素 的经济环境确定折现率。
计算减值损失
企业应当将金融资产的账面价值与其可回收金额进行比较，以确定减值损 失的金额。如果账面价值高于可回收金额，则应将差额确认为减值损失。
04
金融资产转移
金融资产转移的类型
整体转移
将金融资产的所有权、风险和报酬全部转移给转入方， 转出方不再保留金融资产所有权。
风险报酬转移
只转移金融资产的风险和报酬，不涉及金融资产的所有 权转移。
ABCD
部分转移
只转移金融资产的部分所有权、风险和报酬，转出方仍 然保留部分金融资产所有权。
权益转移
将金融资产的权益或股权转移给转入方，转出方不再保 留权益或股权。
当存在客观证据表明金融资产已 经发生减值时，企业应当确认减 值损失。
02
预计未来现金流量 现值
企业应当根据金融资产的预计未 来现金流量现值低于其账面价值 的差额，确认减值损失。
03
债务人或债权人发 生严重财务困难
如果债务人或债权人发生严重财 务困难，企业应当考虑确认减金额
THANKS
感谢观看
金融资产转移的会计处理
金融资产转移的确
认
根据金融资产转移的类型，判断 是否满足终止确认的条件，如果 满足，应终止确认该金融资产。
金融资产转移的计
量
根据金融资产转移的类型和实际 情况，确定转入方和转出方的金 融资产价值和相关损益。
金融资产转移的披
露
在财务报表中披露金融资产转移 的相关信息，包括转移的类型、 价值、损益等。

中财第二章货币资金习题及答案

中财第二章货币资金习题及答案

中财第二章货币资金习题及答案第二章货币资金(一)单项选择题1．不包括在现金使用范围内的业务是()。

A．支付职工福利费B．结算起点以下的零星支出C．向个人收购农副产品D．支付银行借款利息2．结算起点以下的零星支出的结算起点是()。

A．1500元B．500元C.1000元D．2000元3．不包括在广义现金范围内的项目是()。

A．银行存款B．个人支票C．保付支票D．职工借款欠条4．实行定额备用金制度，报销时的会计分录是()。

A．借记“管理费用”，贷记“库存现金”B．借记“备用金”，贷记“库存现金”C．借记“管理费用”，贷记“备用金”D．借记“库存现金”，贷记“备用金”5．确定企业库存现金限额时，考虑的天数最多不能超过()。

A．5天B．10天C．15天D．8天6．在企业开立的诸多账户中，可以办理提现业务，以发放工资的是()。

A．专用存款账户B．一般存款账户C．临时存款账户D．基本存款账户7．在企业的银行账户中，不能办理现金支取的账户是()。

A．基本存款账户B．临时存款账户C．专用存款账户D．一般存款账户8．银行汇票的提示付款期限为自出票日起()。

A．1个月B．3个月C．4个月D．6个月9．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过()。

A．2个月B．6个月C．1个月D．3个月10．支票的提示付款期限为自出票日起()。

A．10天B．5天C．3天D．6天11．在下列项目中，不属于其他货币资金的是()。

A．向银行申请的银行承兑汇票B．委托银行开出的银行汇票C．存入证券公司准备购买股票的款项D．汇到外地并开立采购专户的款项12．下列各项目中，在核算的经济业务内容上具有明显特征的是( A．外埠存款B．银行本票C．银行汇票D．存出投资款)。

(二)多项选择题1．现金的特征有()。

A．具有货币性B．具有通用性C．具有流动性D．具有收益性E．具有流通性2．下列各项中，包括在广义现金范围的项目有()。

A．银行汇票B．个人支票C．旅行支票D．银行存款E．商业汇票3．可以支出现金的业务有()。

中级财务会计第2章货币资金及应收款项

中级财务会计第2章货币资金及应收款项

1.货币资金的特殊性 货币资金是企业资产中流动性最强的一类 2.货币资金的管理与控制原则
会计人员
出纳人员
职责分工 交易分开 内部稽核 定期轮岗
2 货币资金及应收账项
2 货币资金及应收账项
其他货币资金业务 1.存入业务 借：其他货币资金 ——xx资金存款 贷：银行存款 2.使用业务 借：费用、负债、资产 贷：其他货币资金 ——xx资金存款
不在货币资金的核算范围内
4.银行存款及其他货币资金的会计处理
范围：单位；同城或异地； 付款期限：最长6个月； 可背书转让或贴现； 按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
支票
出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
支票的特点
范围：单位和个人；同城； 有现金支票和转账支票两种形式 提示付款期：10日； 可背书转让。
2 货币资金及应收账项
2 货币资金及应账项
货币资金业务及相关会计处理
一、货币资金
货币资金管理与控制
（一）现金
现金的定义 现金是流动性最强的一项货币性资产。 现金的定义有广义和狭义之分。其中：广义的现金是 指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义 的票证等。狭义的现金即指库存现金，包括人民币现金和 外币现金。
借：现金 贷：资产、负债、收入等科目
支出现金
借：费用、负债、资产等科目 贷：现金
2.现金一般业务核算
备用金交易 与事项
账务处理方法
财政部《内部会计控制规范－－货币资金》规定货币 资金内部控制制度
二、应收款项
交易类型
账户设置
信用类型
产生环节
商品交易下出现的信用形式

中财2货币资金

中财2货币资金

借支差旅费 其他应收款 退回借支款 其他应收款 20 付餐费 管理费用
第二章13 第二章
中级财务会计2 货币资金 中级财务会计2
4.4 定额备用金
按核定定额给付备用金 借：其他应收款 贷:库存现金 借：管理费用/销售费用 管理费用/ 贷:库存现金 取消备用金 调整备用金: 调整备用金:增加或减少 分录反之) (分录反之) 借：管理费用 库存现金 贷:其他应收款
第二章6 第二章
中级财务会计2 货币资金 中级财务会计2
3、货币资金内部控制的规定 、
3.3 单位应当对货币资金业务建立严格的授权批 准制度。严禁未经授权的机构或人员办理货币 准制度。 资金业务或直接接触货币资金。 资金业务或直接理。 单位应当加强与货币资金相关的票据的管理。 3.5 单位应当加强银行预留印鉴的管理。严禁一 单位应当加强银行预留印鉴的管理。 人 保管支付款项所需的全部印章。 保管支付款项所需的全部印章。 3.6 单位应当建立对货币资金业务的监督检查制 度。
第二章23 第二章
中级财务会计2 货币资金 中级财务会计2
银行存款余额调节表
项 目 银行存款日记账金额 银行存款日记账金额 日记账 加：银行已收，企业未收 银行已收， 银行已付， 减：银行已付，企业未付 企业日记账调整后余额 金 额 项目 对帐单金额 对帐单金额 加：企业已收，银行未收 企业已收， 企业已付， 减：企业已付，银行未付 银行对账单调整后余额 金 额
第二章20 第二章
中级财务会计2 货币资金 中级财务会计2
二、银行存款的核算
序时核算： （一）序时核算： 1、设置与登记银行存款日记帐 、 2、登记的依据： 、登记的依据： ①银行存款收付款凭证 ②现金付款凭证 ③汇总收付款凭证 ④科目汇总表

中财第二章货币资金

中财第二章货币资金

• 借: 其他应收款
•
——应收现金短缺款 (应由责任人赔偿部分)
•
——应收保险赔款 (应由保险公司赔偿部分)
•
管理费用——现金短缺 (无法查明原因的)
•
贷: 待处理财产损溢——待处理流动财产损溢
编辑ppt
11
二、 银行存款
❖ （一）、银行存款的定义
银行存款是企业存放于银行或其他金融机构的 货币资金。
编辑ppt
51
3.3.2 中期期末或年度终了带息票 据计提利息（报告日）
❖ 上例2： ❖ 企业应在6月30日计提带息票据的利息。 ❖ 利息=500，000.00×6%×30／360 ❖ =2，500.00元 ❖ 借：应收票据 2，500.00 ❖ 贷：财务费用 2，500.00
编辑ppt
52
3.3.3.票据到期
❖ （2）票据到期承兑人无力支付票款
❖
此时,将应收票据的到期值转为应收帐款,转
帐后,可计提坏帐准备.
❖ 上例1:
❖ 借:应收帐款 117000
❖ 贷:应收票据
117000
❖ 上例2：
❖ 借:应收帐款 505000
❖ 贷:应收票据
502500
❖
财务费用
2500
编辑ppt
54
是企业因特定用途需要而开立
的帐户。
13
（三）、银行结算方式
名称 银行汇票 银行本票
商业汇票
支票 信用卡 汇兑 委托收款 托收承付 信用证
种类 转帐、现金 定额、不定额
商定承兑汇票
银行承兑汇票
转帐、现金 单位、个人 信汇、电汇 邮寄、电报
邮寄、电报
起点
有效期 范围
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2020/10/11
第二章 货币资金
7
二、现金的核算
方法是设 置与登记
（一）现金的序时核算
现金日记
＊概念:现金的序时核算是根据现金的收支业务账逐
日逐笔地记录现金的增减及结存情况。
＊方法:设置与登记现金日记账,逐日逐笔登记， 每日结出余额并进行账实核对、账账核对。
＊如何设置:采用三栏式日记账
2020/10/11
类科目，用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应 收、暂付款项。（2）在备用金数额较大或业务较多的企业中，可以单独设 置“备用金”科目进行核算。
管理办法有两种 随借随用用后报销 定额备用金
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第二章 货币资金
15
1.随借随用用后报销
职工借款时： 借：其他应收款——×× 贷：库存现金
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第二章 货币资金
6
（三）现金的内部控制
1.实行职能分开原则。要求库存现金实物的管 理与账务的记录应分开进行，不能由一个人 兼任。
2.现金收付的交易必须有合法的原始凭证。
3.建立收据和发票的领用制度。
4.加强监督与检查。
5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一个 人长期从事出纳工作。
报销时： 借：管理费用 贷：其他应收款——××
注意：教材P25 例3、例4备用金应改成“其他应收款”。
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第二章 货币资金
16
举例：华联实业股份有限公司行政管理部门职工王刚，20×7年6月8日因公 出差预借350元，实际支出200元，经审核应予以报销，剩余现金150元交回 财会部门。
2020/10/11
第二章 货币资金
5
2. 库存现金限额
（1）企业的库存现金的最高限额 （2）3天至5天的日常零星开支所需的现金。 （3）边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多 于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。 （4）每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行 （5）如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行 提出申请，由开户银行核定。
借：其他应收款—马林 1000
贷：库存现金
1000
马林出差回来报销差旅费1200元，余款以现金补付。
借：管理费用
1200
贷：其他应收款—马林
库存现金
1000 200
2020/10/11
第二章 货币资金
13
[例3]以现金支付职工工资50000元。
借：应付职工薪酬 50000
贷：库存现金
50000
[例4]用现金购买800元的办公用品。
借：管理费用
800
贷：库存现金
800
2020/10/11
第二章 货币资金
14
（三）备用金的核算
＊备用金：是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和
零星开支，事后需要报销的款项。
＊有关备用金的预借、使用和报销的手续制度基本内容详见教材P24
＊备用金的总分类核算：（1）应设置“其他应收款”科目，它是资产
现汇收 0001 现汇付 0001 现汇收 0002
摘要
借 方 贷 方 借或贷 余额
本月合计及余额
518
收入
11050
付出
14900
收入
3900
本月合计及余额 14950 14900 借 568
2020/10/11
第二章 货币资金
11
（三）现金核算业务举例：
[例1]利达公司发生有关现金的收入业务如下：
第二章 货币资金
9
（二）现金的总分类核算
为了总括地反映企业库存现金的收支和 结存情况，企业应设置“库存现金”总 账。 ＊是资产类账户，借方记现金增加数，贷 方记现金减少数，余额在借方。
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第二章 货币资金
10
200×年 月日 1 31
2 28 28 28 28
现金总账
凭证
种类 号数
第二章 货币资金 第一节 现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金
2020/10/11Leabharlann 第二章 货币资金1
第一节 现金
一、现金的管理 （一）现金的定义及特征 货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程 中处于货币形态的那部分资金。 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金 三个部分。
2020/10/11
第二章 货币资金
8
现金日记账
200×年
月日
1 31
凭
种类
证
摘要 号数
本月合计及余额
对方科目 借 方 贷方 余额
518
2 1 银付 0001 提现
银行存款 1000
1 现付 0001 支付差旅费 其他应收款
600
… …… …… ……
…… … …
1
本日合计及余额
1514 1039 993
2020/10/11
2.通用性：是指现金可以被企业直接用来支付其他各 项费用或者偿还其他各项债务。
3.流动性：是指现金的使用一般不受任何约定的限制。 可以在一定范围内自由流动。
现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。
2020/10/11
第二章 货币资金
4
（二）现金的使用范围与库存现金限额 1.现金的使用范围（要记住）
开出现金支票一张，从银行提取现金1000元备用。
借：库存现金 1000
贷：银行存款
1000
销售产品收入现金300元（假设不考虑增值税）。
借：库存现金
300
贷：主营业务收入
300
2020/10/11
第二章 货币资金
12
[例2]利达公司发生有关现金支出业务如下：
职员马林出差预借差旅费1000元，以现金支付。
解：
（1）预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下：
借：其他应收款——王刚
350
贷：库存现金
350
（2）报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会计分录如下：
借：管理费用
200
贷：其他应收款——王刚
200
（3）剩余现金交回财会部门，应填制现金的收款凭证，会计分录如下：
2
会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。 我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。 本章中的现金为狭义的现金概念。
我国会计惯例 中的
现金概念
日常交易业务
狭义的现金
财务报告
国际惯例 中的
现金概念
2020/10/11
3
现金的特征
1.货币性：是指现金具有的货币属性，即它起着交易 的媒介、价值衡量的尺度、会计记录的货币单位的 作用。
（1）职工工资、津贴 （2）个人的劳务报酬 （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育
等各种奖金 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 （5）向个人收购农副产品或其他物资的款项 （6）出差人员随身携带的差旅费 （7）结算起点以下的零星支出（结算起点1000元） （8）中国人民银行确定需要用现金支付的其他支出