第二章货币资金J

现金溢余（又称现金长款）指库存数不小于账面余额。
查明原 借：库存现金
因前
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
查明原 因后
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款—现金长款（某人） 其他应付款—现金长款（某单位） 营业外收入—现金长款
学生练习：
◆某企业在现金清查中发既有关现金旳短 款业务，具体情况如下：
查明原 因前
查明原 因后
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：库存现金
借：其他应收款—现金短款（某人） 其他应收款—保险赔款（某保险企业） 管理费用—现金短缺 库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
第2章 货币资金
第1节 库存现金
三、库存现金清查旳核实
【例2·7】 【例2·8】 案例 (二) 库存现金溢余旳核实
第2章 货币资金
第2章 货币资金
第2节 银行存款与支付结算
二、银行旳支付结算方式
(四)商业汇票
银商业行承 承兑汇兑票 汇票
第2章 货币资金
第2章 货币资金
商业汇票结算方式下双方账务处理
付款方签发、承兑商业汇票并交付收款人时: 借：在途物资、应付账款 贷：应付票据
如是银行承兑，按面额旳0.5‰支付承兑手续费 时:
第2章 货币资金
第1节 库存现金 一、 库存现金旳管理
现金管理方面旳法规 ：
国务院颁布旳《现金管理暂行条例》 中国人民银行颁布旳《现金管理实施方法》
库存现金支付范围 库存现金旳限额 日常库存现金收付旳其他要求 库存现金管理旳内部控制制度
第2章 货币资金
第1节 库存现金
一、 库存现金旳管理
(一)库存现金支付范围
第2章 货币资金

原则： 1、《企业内部控制基本规范》
（财政部，2008.6.28） 2、《企业内部控制具体规范——货币资金》
（征求意见阶段 ）
三、库存现金业务的会计处理
出纳
一、办理银行存款和现金支取； 二、负责支票、汇票、发票、收据管理； 三、做银行账和现金账，并负责保管财务章； 四、负责报销差旅费的工作；
1、员工出差分借支和不可借支，若需要借 支就必须填写借支单，然后交总经理审批签名 ，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。
贷：库存现金
200
之后200元未能找回，按制度由出纳赔偿， 做会计分录：
借：其他应收款——××× 200
或库存现金
200
贷：待处理财产损益——待处理流动资产
损益
200
第二节 银行存款
银行存款的管理 银行存款的会计处理
一、银行存款的管理
损益
现金溢余经批准后，
借：待处理财产损益——待处理流动资产损 益
贷：营业外收入
例3
库存现金清查中发现长款170元。
批准处理前，做会计分录：
借：库存现金
170
贷：待处理财产损益——待处理流动资产
损益
170
之后为查明原因，经批准转作营业外收入 处理。
借：待处理财产损益——待处理流动资产损
益
170
贷：营业外收入
第二章 货币资金
货币资金是指企业所拥有的处于货币形态 的资产,包括现金、银行存款和其他货币资金。
第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金
第一节 库存现金
现金的概念 现金的管理 库存现金业务的会计处理
一、现金的概念
狭义—— 指库存现金，包括纸币、硬币 广义—— 包括一切具有购买力的、可以自由

票据及有关印章的管理
加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票 据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节 的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防 止空白票据的遗失和被盗用。
现金和银行存款的管理
加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金 应及时存入银行。严格遵守银行结算纪律，不准 签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行 信用。
货币资金内部控制与
05
风险管理
货币资金内部控制的目标和原则
目标
确保货币资金的安全、完整和合法，提高资金使用效率，防范和化解财务风险。
原则
合法性、安全性、完整性、效率性。
货币资金内部控制的关键环节
岗位分工及授权批准
建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门 和岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、 制约和监督。
内部控制与审计
企业应建立健全的内部控制制度，加强对现金收支业务的监督和管理。同时，应接受审计部门的定期或 不定期审计，确保现金管理的合规性和有效性。
银行存款
03
银行存款的定义及账户设置
银行存款是指企业存放在银行和其他 金融机构的货币资金。
企业应当设置“银行存款”总账和 “银行存款日记账”，分别进行银行 存款的总分类核算和明细分类核算。
企业应按规定在银行开设和使用存款账 户，包括基本存款账户、一般存款账户 、临时存款账户和专用存款账户。
银行存款的收支管理
企业应当严格按照国家有关规 定，加强银行存款的收支管理， 确保资金安全。
企业应当建立银行存款收支的 审批制度，明确审批权限和流 程，防止资金被挪用或侵占。
企业应当定期与银行核对账目， 确保银行存款账实相符。
银行存款的清查与核算
企业应当定期进行银行存款的清查，包括核对银行存款日记账与银行对账单、清查 未达账项等。

一、银行存款结算方式及程序
银行存款：是企业存放在银行或其他金融机构的 货币资金。
结算：是指企业与外部单位和职工个人之间发生经 济往来时所引起的货币收付行为。
银行结算方式
（常用）
支票 银行本票 银行汇票 商业汇票 汇兑 托收承付 委托收款 信用卡 信用证
（1）概念：P15
1、支票：
支票是单位或个人签发的，委托办理存款业务的 银行在见 票时无条件支付确定的金额给收款人或者持 票人的票据。
（4）适用范围： 同城
（5）规定 支票的提示付款期限自出票日起10天内，中国
人民行另有规定的除外。转账支票可以在票据交换区 域内背书转让。
中国工商银行支票存根
（粤）
XIV00000022
行徽 中国工商银行支票 (粤)XIV00000022
附加信息
出票日期(大写)贰零零伍年零陆月零贰日 付款行名称:工行湛江市支行
（1）现金是指企业存放在财会部门 由出纳保管的库存现金，属于企业 日常零星开支。 （2）银行存款是指企业存放在银行 或其他金融机构并可以随时支取的 货币资金。 （3）其他货币资金是指除现金、银 行存款以外的其他货币资金。
二、现金的管理
现金收支业务是各单位、各部门经常涉及的会计 事项，对现金的收支应按照《现金管理条例》及其实 施细则进行管理。
（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上 写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后， 交由银行审核后方可支取；将现金存入银行时，应 当根据有关原始凭证，由会计主管人员或指定人员 审核，并根据审核无误的原始凭证编制记账凭证， 并且注意避免重复记账。
三、银行存款帐户的管理
银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的 那部分货币资金。按照国家规定，凡是独立核算的单 位都必须在当地银行开设账户，企业的一切支出除了 规定可以用现金支付以外，都必须遵守银行结算办法 的有关规定，通过银行办理转账结算。任何单位都必 须按照规定对银行存款进行管理，银行存款的管理主 要包括两个方面，银行存款开户管理和结算管理。

银行存款的清查 为了保证银行存款的安全完整，还应对银行存款进行清查。 银行存款清查主要采用银行存款日记账与银行转来的对账单相互核对的方法，每月至少核对一次。一般 情况下二者是能够相符的，如果二者不符，应查明原因进行调整。 如果企业的银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，则必须查明原因。
2.3 银行存款金
第 2 章 货币资金
2.1 货币资金概述
货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的资金。 在企业的日常生产经营过程中，会发生大量有关货币资金的收入与支付业务，货币资金是企业资 产的主要组成部分，是流动性最强的资产，在生产经营过程中起着非常重要的作用。
货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款以及银行本票存款和银行汇 票存款等可以立即支付使用的交换媒介。
银行存 款结算 管理Fra bibliotek• 银行存款结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付 款单位账户划转到收款单位账户的货币资金结算行为。适用于国内结算 方式的有银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托 收款和托收承付;适用于国际结算方式的有信用证、托收和汇付三种。
2.3 银行存款金
银行存款的核算 为了总括地反映和监督企业在银行开立的结算账户的收支情况，需进行银行存款的总分类核算，设置 “银行存款”账户。该账户用于核算银行存款的收付变动和结存情况，属于资产类账户。 借方登记银行存款的收入数额，贷方登记银行存款的付出数额，借方余额表示银行存款的实存数额。 企业存入其他金融机构的存款也在本账户中核算，但企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等 在“其他货币资金”账户核算，不在本账户内核算。
• 办理信用卡存款手续时，企业向银行提交办理信用卡申请书并将款项存入银行，按银行盖章退回的申 请书存根联，借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。

第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
二、其他货币资金的核算
为了反映和监督其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货 币资金”账户。
1．银行汇票存款
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
2．银行本票存款
银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。
3．外埠存款
6．存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融投资的现金。
第二章 货币资金ppt课件
2．未达账项的概念及种类
未达账项，是企业与银行之间由于收付款结算凭证在传递、接收时间上 不一致而导致的一方（企业或者银行）已经入账，另一方尚未入账的款项。
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
3．银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表编制的方法如下：
银行存款日记账余额
银行对账单余额
+ 银行已收，企业未收的款项 = + 企业已收，银行未收的款项
托收凭证式样如图所示。
第托二章收货凭币证资金式pp样t课件
第二章 货币资金
7．托收承付结算方式
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款 项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。
8．信用卡结算方式
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费 和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
第二章 货币资金ppt课件
第三节
银行存款
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金 一、银行存款的管理
1．银行存款账户管理
企业应当按照国家《支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存 款、取款和转账结算。企业在银行开立的账户可分为以下四种。

1 2
核算内容
其他货币资金的核算主要包括对各项其他货币资 金的增减变动情况进行记录和反映，以及计算和 编制其他货币资金报表等。
核方法
企业应采用适当的核算方法对其他货币资金进行 核算，确保核算结果的准确性和可靠性。
3
核算要求
企业应按照相关会计准则和会计制度的要求，对 其他货币资金进行规范核算，确保会计信息的质 量和可靠性。
核算内容
银行存款的核算内容包括 存入、提取、转账等业务， 以及利息收入和利息支出 的处理。
04
其他货币资金
其他货币资金的定义
定义
其他货币资金是指除现金、银行存款 以外的其他货币资金，如外埠存款、 银行汇票存款、银行本票存款、信用 证保证金存款等。
特点
其他货币资金具有特定的用途和较长 的存放期限，流动性相对较弱，但可 以随时变现。
财务会计课件第二章-货币资 金
目录
• 货币资金概述 • 库存现金 • 银行存款 • 其他货币资金
01
货币资金概述
货币资金的定义
货币资金
是指企业生产经营过程中处于货 币形态的那部分资金，包括库存 现金、银行存款和其他货币资金 。
定义解释
货币资金是企业资产的重要组成 部分，主要用于企业的日常经营 活动、支付工资、购买原材料等 。
性和合规性。
03
银行存款
银行存款的定义
银行存款是指企业存放在银行 或其他金融机构的各种款项。
银行存款是企业资产的重要组 成部分，也是企业进行经济交 易和业务往来的主要支付手段。
银行存款主要包括活期存款、 定期存款、通知存款等。
银行存款的管理
建立健全的内部控制制度
企业应建立完善的内部控制制度，确保银行存款的安全和完整。

加强监督检查
企业应定期对其他货币资金业务进行监督检查，确保其他货币资金的安全和完整。对于发 现的问题，应及时采取措施加以纠正和完善。
05 货币资金的内部控制
货币资金内部控制的目标
1 2 3
保证货币资金的安全性和完整性
通过内部控制，确保企业货币资金不被盗窃、挪 用或滥用，保持其完整和安全。
保证货币资金的合法性和合规性
确保企业货币资金的收支活动符合国家法律法规 和企业内部规章制度的要求，防止违法违规行为 的发生。
保证货币资金的有效性和效益性
通过内部控制，提高货币资金的使用效率，降低 资金成本，促进企业经济效益的提高。
货币资金内部控制的原则
相互牵制原则
授权批准原则
通过不相容职务的分离和制约，确保货币 资金业务的不同环节由不同人员负责，形 成相互牵制、相互监督的机制。
企业会计学第2章货币资金
contents
目录
• 货币资金概述 • 库存现金 • 银行存款 • 其他货币资金 • 货币资金的内部控制
01 货币资金概述
货币资金的定义与特点
定义
货币资金是指企业在生产经营过 程中处于货币形态的那部分资金 ，包括现金、银行存款和其他货 币资金。
特点
流动性强、风险性低、收益性低 。
现金限额
企业应根据业务需求，合 理确定库存现金的限额， 超过限额的现金应及时存 入银行。
现金收支手续
企业应规范现金收支的手 续，确保每笔现金收支都 有合法的原始凭证，并经 过严格的审核和批准。
库存现金的核算
现金日记账
凭证与账簿核对
企业应设立现金日记账，按照经济业 务发生的先后顺序逐笔登记，做到日 清月结。
账务处理
企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；支用其他货币资 金，借记有关科目，贷记本科目。

二、银行转账结算方式 1．支票 支票是由出票人签发，委托办理支票存款 业务的银行在见票时无条件支付确定的金额 给收款人或持票人的票据。
2．银行本票 银行本票，是申请人将款项交存银行，由银 行签发并承诺自己在见票时无条件支付确定 金额给收款人或持票人的票据。银行本票由 银行签发并保证兑付，见票即付，具有信誉 高、支付能力强等特点。
3.库存现金的清查
库存现金的清查是对库存现金的盘点与 核对。 清查中发现的现金短缺或溢余，在会计 上通过“待处理财产损溢”科目进行核 算.
实例2-3 天津滨海股份有限公司2008年 1月31日，在现金清查中发现有溢余300 元，原因待查。 查明原因前，编制会计分录如下：


借：库存现金 300 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 300


企业内部各车间、各部门周转使用的备用金， 应在“其他应收款”或“备用金”账户核算， 不在本账户进行核算。 有外币现金的企业，应当按人民币和各种外 币分别设置“库存现金日记账”进行明细核 算。
2．库存现金核算的账务处理 企业收到现金时，根据审核无误的原 始凭证，借记“库存现金”科目，贷 记“银行存款”、“主营业务收入”、 “其他应收款”等科目。
银行存款是指企 业存放在银行或其 他金融机构的货币 资金，包括人民币 存款和外币存款
第一节 库存现金
库存现金通常是指存放于企业财务部门、由出纳 人员经管的货币 。 一、库存现金的管理制度 1.现金的使用范围 职工的工资、津贴； 个人劳务报酬； 根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、 体育等各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的 其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的价款；
第二节 银行存款

定义
作用
基本存款 企业办理日常结算和现金收付业务的账
账户
户
企业职工薪酬等现金的支取
一般存款 账户
企业在基本存款账户以外的银行借款转 存以及与基本存款账户的企业不在同一 地点的附属非独立核算的单位的账户
办理转账结算和现金缴存， 但不能支取现金
临时存款 账户
企业因临时经营活动需要而开立的账户
办理转账结算和根据国家现 金管理的规定办理现金收付
（2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行 提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付 (坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报 经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和 限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用 情况；
（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证 上写明具体用途，并由财会部门负责人签字 盖章后，交开户银行审核后方可支取；
对现金短缺进行处理的一般原则：
? 1、属于由责任人赔偿的部分，借记“其他应收 款——应收现金短缺款（××个人）等科目；
? 2、属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应 收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产 损益——待处理流动资产损益”科目；
? 3、属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经 批准后处理，借记“管理费用 ——现金短缺”科目， 贷记“待处理财产损益 ——待处理流动资产损益” 科目。
专用存款 账户
企业因特殊用途需要而开立的账户。
?一个企业只能在一家银行开立一个基本账户，不得在 同一家银行的几个分支机构分别开立一般存款账户。
?企业在办理存款账户以后，在使用账户时应严格执行 银行结算纪律的规定。
三、银行结算方式
? 转账结算是指企业之间的款项收付不是动用现金， 而是由银行从付款企业的存款账户划转到收款企 业的存款账户的货币清算行为。