第二章-货币资金
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第二章货币资金课件
现金溢余（又称现金长款）指库存数不小于账面余额。
查明原 借：库存现金
因前
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
查明原 因后
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款—现金长款（某人） 其他应付款—现金长款（某单位） 营业外收入—现金长款
学生练习：
◆某企业在现金清查中发既有关现金旳短 款业务，具体情况如下：
查明原 因前
查明原 因后
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：库存现金
借：其他应收款—现金短款（某人） 其他应收款—保险赔款（某保险企业） 管理费用—现金短缺 库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
第2章 货币资金
第1节 库存现金
三、库存现金清查旳核实
【例2·7】 【例2·8】 案例 (二) 库存现金溢余旳核实
第2章 货币资金
第2章 货币资金
第2节 银行存款与支付结算
二、银行旳支付结算方式
(四)商业汇票
银商业行承 承兑汇兑票 汇票
第2章 货币资金
第2章 货币资金
商业汇票结算方式下双方账务处理
付款方签发、承兑商业汇票并交付收款人时: 借：在途物资、应付账款 贷：应付票据
如是银行承兑，按面额旳0.5‰支付承兑手续费 时:
第2章 货币资金
第1节 库存现金 一、 库存现金旳管理
现金管理方面旳法规 ：
国务院颁布旳《现金管理暂行条例》 中国人民银行颁布旳《现金管理实施方法》
库存现金支付范围 库存现金旳限额 日常库存现金收付旳其他要求 库存现金管理旳内部控制制度
第2章 货币资金
第1节 库存现金
一、 库存现金旳管理
(一)库存现金支付范围
第2章 货币资金
查明原 借：库存现金
因前
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
查明原 因后
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款—现金长款（某人） 其他应付款—现金长款（某单位） 营业外收入—现金长款
学生练习：
◆某企业在现金清查中发既有关现金旳短 款业务，具体情况如下：
查明原 因前
查明原 因后
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：库存现金
借：其他应收款—现金短款（某人） 其他应收款—保险赔款（某保险企业） 管理费用—现金短缺 库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
第2章 货币资金
第1节 库存现金
三、库存现金清查旳核实
【例2·7】 【例2·8】 案例 (二) 库存现金溢余旳核实
第2章 货币资金
第2章 货币资金
第2节 银行存款与支付结算
二、银行旳支付结算方式
(四)商业汇票
银商业行承 承兑汇兑票 汇票
第2章 货币资金
第2章 货币资金
商业汇票结算方式下双方账务处理
付款方签发、承兑商业汇票并交付收款人时: 借：在途物资、应付账款 贷：应付票据
如是银行承兑，按面额旳0.5‰支付承兑手续费 时:
第2章 货币资金
第1节 库存现金 一、 库存现金旳管理
现金管理方面旳法规 ：
国务院颁布旳《现金管理暂行条例》 中国人民银行颁布旳《现金管理实施方法》
库存现金支付范围 库存现金旳限额 日常库存现金收付旳其他要求 库存现金管理旳内部控制制度
第2章 货币资金
第1节 库存现金
一、 库存现金旳管理
(一)库存现金支付范围
第2章 货币资金
会计电算化 第二章 货币资金
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢
例 （ 4） 甲公司在 ） 甲公司在2008年 11月 30日的现金清查中 年 月 日的现金清查中 发现现金多出账面200元 ， 经核实 ， 属于欠王五 发现现金多出账面 元 经核实， 的加班费， 的加班费，则：
200 借：现金 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 200 贷：其他应付款
其他应收款属于资产类科目， 其他应收款属于资产类科目，用以核算企业除了应收票 应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项， 据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项， 包括各种赔款、罚款、存储保证金、备用金、 包括各种赔款、罚款、存储保证金、备用金、应向职工收 取的各种垫付款项等。 取的各种垫付款项等。 上述例（ ）中即是数额不大或业务较少时的情况。 上述例（1）中即是数额不大或业务较少时的情况。数 额较大或业务较多时： 额较大或业务较多时： 3）甲企业采用随借随用、用后报销制度，2008年 例（3）甲企业采用随借随用、用后报销制度，2008年12 日王五预借3 元出差， 月1日王五预借 000元出差，会计部门以现金支付。 日王五预借 元出差 会计部门以现金支付。 其他应收款（或备用金） 借：其他应收款（或备用金） 3 000 3 000 贷：现金 12月16日王五回来报销差旅费 800元，余款交回。 日王五回来报销差旅费2 月 日王五回来报销差旅费 元 余款交回。 2 800 借：管理费用 200 现金 其他应收款（或备用金） 贷：其他应收款（或备用金） 3 000
银行对账单余额 企业已收入账， 加：企业已收入账， 银行尚未入账款项 企业误记金额 企业已付出账， 减：企业已付出账， 银行尚未出账款项 调节后余额
例 （ 4） 甲公司在 ） 甲公司在2008年 11月 30日的现金清查中 年 月 日的现金清查中 发现现金多出账面200元 ， 经核实 ， 属于欠王五 发现现金多出账面 元 经核实， 的加班费， 的加班费，则：
200 借：现金 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 200 贷：其他应付款
其他应收款属于资产类科目， 其他应收款属于资产类科目，用以核算企业除了应收票 应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项， 据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项， 包括各种赔款、罚款、存储保证金、备用金、 包括各种赔款、罚款、存储保证金、备用金、应向职工收 取的各种垫付款项等。 取的各种垫付款项等。 上述例（ ）中即是数额不大或业务较少时的情况。 上述例（1）中即是数额不大或业务较少时的情况。数 额较大或业务较多时： 额较大或业务较多时： 3）甲企业采用随借随用、用后报销制度，2008年 例（3）甲企业采用随借随用、用后报销制度，2008年12 日王五预借3 元出差， 月1日王五预借 000元出差，会计部门以现金支付。 日王五预借 元出差 会计部门以现金支付。 其他应收款（或备用金） 借：其他应收款（或备用金） 3 000 3 000 贷：现金 12月16日王五回来报销差旅费 800元，余款交回。 日王五回来报销差旅费2 月 日王五回来报销差旅费 元 余款交回。 2 800 借：管理费用 200 现金 其他应收款（或备用金） 贷：其他应收款（或备用金） 3 000
银行对账单余额 企业已收入账， 加：企业已收入账， 银行尚未入账款项 企业误记金额 企业已付出账， 减：企业已付出账， 银行尚未出账款项 调节后余额
第二章-货币资金习题及答案
第二章货币资金一、单项选择题1 •甲股份有限公司2010年度正常生产经营过程中发生的下列事项中，不影响其2010年度利润表中营业利润的是（）oA.有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回.该款项已汁提过准备。
B.期末汁提带息应收票据利息C・外币应收账款发生汇兑损失D.无法査明原因的现金短缺2•下列情形中.不违背《内部会讣控制规范一一货币资金》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离.制约和监督”原则的是（）oA.由出纳人员兼任会计档案保管工作B.由出纳人员兼任固定资产明细账及固定资产总味的登记工作C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记I：作D.由出纳人员保管签发支票所需全部印苹3•下列经济业务中.企业不得动用库存现金支付的是（）。
A.支付职工奖金65000元B.购买办公用品付款300元C.预付出差人员携带的差旅费5000元D.支付购买设备款1200元4.企业用于办理日常转账结算和现金收付的银行存款户是（）。
A.临时存款户B.基木存款户C.专用存款户D.—般存款户5•企业将准备用于有价证券投资的现金存入证券公司指定的账户时.应借记的会计科目是（）»A•银行存款B.其他货币资金C.其他应收款D.短期投资6•企业发现现金短缺属于无法査明的其他原因.按照管理权限经批准处理时，应在以下科目核算（）。
A.其他应收款B.管理费用C.其他应付款D.财务费用7•企业采用托收承付方式销售商品，其销售收入确认的时间是（）oA.发出商品时B.发出商品时并向银行办妥托收于•续时C.发出商品时并办妥托运于•续时D.购买爪位承付全部货款8•企业进行外币存款核算时.使用的会计科目是（）。
・A.其他货币资金B.银行存款C.备用金D・其他应收款9•下列幹项中.不通过“其他货币资金”科目核算的是（）cA•信用证存款B・银行木票存款C.信用卡存款D.备用金10•下列款项中.可以采用托收承付方式结算的有（）。
A•商品交易的货款B.提供劳务的款项C・代销商品的款项D.赊销商品的款项11 •企业将款项汇往外地开立采购专用煤户时.应借记的会讣科目是（）。
货币资金练习答案
第二章货币资金一、单项选择题1、我国会计核算中的货币资金指的是（ D ）A. 库存现金B. 银行存款C. 有价证券D. 库存现金、银行存款及其他货币资金2、不包括在现金使用范围内的业务是（ D ）A . 结算起点以下的零星支出 B. 向个人收购农副产品C. 支付职工福利费D. 支付银行借款利息3、企业对银行本票存款进行核算所采用的科目是（B ）A. 现金B. 银行存款C. 其他应收款D. 其他货币资金4、企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经（ C ）审查批准。
A. 本企业财务机构负责人B. 上级主管部门C. 开户银行D. 财税部门5、企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（D ）A. 委托收款B. 物资采购C. 应收账款D. 其他货币资金6、在企业的现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（ C ）A. 财务费用B. 销售费用C. 管理费用D. 营业外支出7、有一张3000 元的托收承付第四联凭证月末未从银行取回。
在编制银行存款余额调节表时应（ C ）A. 在“银行对账单余额”项下，加：3000元B. 在“银行对账单余额”项下，减：3000元C. 在“企业存款日记账余额”项下，加：3000元D. 在“企业存款日记账余额”项下，减：3000元8、企业在银行开立的账户中，可以办理提现业务以发放工资的是（ B ）A. 专用存款账户B. 基本存款账户C. 临时存款账户D. 一般存款账户9、下列各项不属于其他货币资金的是（ D ）A. 银行本票存款B. 存出投资款C. 信用卡存款D. 有价证券10、现金清查中若发现现金长款，在查明原因前应计入（ D ）。
A、应付账款B、待处理财产损溢C、其他应付款D、营业外收入11、银行汇票的签发者为：（ A ）。
A、出票银行B、付款企业C、收款企业D、持票人12、销货企业收到购货单位交来的商业承兑汇票时，应借记（C ）。
(完整版)第2章习题货币资金(答案完整版)
第2章货币资金一、单项选择题1.库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。
库存现金限额一般按照各单位日常零星开支所需现金的天数确定，其天数是（ C ）。
书P19原文A.3天B.5天C.3～5天D.15天解析:根据库存现金限额的规定,其限额一般按照单位3～5天日常零星开支所需现金确定.2.远离银行或者交通不便的企业，银行可以根据企业实际情况核定库存现金限额。
一般参照企业正常开支需要现金的天数是（ D）。
书P19原文，远离银行或者交通不便的企业，银行最多可以根据企业15天的正常开支需要量来核定库存现金的限额A.5天B.15天C.最少15天D.最多15天3.企业应于每日营业终了时结算现金收支，当企业发现现金短缺或溢余时应及时进行核算，所通过的会计科目是（ D ）。
书P19倒数第二段原文A.其他应收款B.其他应付款C.待处理财产损溢——待处理固定资产损溢D.待处理财产损溢——待处理流动资产损溢解析:当企业发现现金短缺或溢余时,应首先查明原因,在等待处理的时间应该记入待处理财产损溢科目,而库存现金属于流动资产,因此属于待处理流动资产损溢.4.银行汇票的付款期限为自出票之日起（ B ）。
书P20原文A.1个月B.1个月内C.2个月D.2个月内解析:根据规定,银行汇票的付款期限为自出票之日起1个月内.5.商业汇票的付款期限由交易双方确定但最长时间为（ B）。
书P21原文A.6个月B.不超过6个月C.180天D.不超过180天解析:根据规定,商业汇票的付款期限由交易双方确定但最长时间不超过6个月6.当企业出现现金短缺时应首先查明原因，属于应由责任人赔偿的部分应借记的会计科目是（C ）。
书P19倒数第一段原文A.待处理财产损溢——待处理流动资产损溢B.待处理财产损溢C.其他应收款——应收现金短缺款D.应收账款解析:有责任人承担现金短缺,对于企业来说是其他应收款,属于资产增加,记借方,而不是应收账款.7.现金的管理和控制要先从企业内部着手建立相应的（ D）书P18第一段原文A.现金管理制度B.现金控制制度C.企业管理制度D.内部控制制度解析:现金的管理和控制要先从企业内部着手,建立相应的内部控制制度,同时应严格遵守国家的相关规定.8.银行本票的适用范围是（ D ）。
第二章-货币资金ppt课件
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
二、其他货币资金的核算
为了反映和监督其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货 币资金”账户。
1．银行汇票存款
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
2．银行本票存款
银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。
3．外埠存款
6．存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融投资的现金。
第二章 货币资金ppt课件
2．未达账项的概念及种类
未达账项，是企业与银行之间由于收付款结算凭证在传递、接收时间上 不一致而导致的一方（企业或者银行）已经入账，另一方尚未入账的款项。
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
3．银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表编制的方法如下：
银行存款日记账余额
银行对账单余额
+ 银行已收，企业未收的款项 = + 企业已收，银行未收的款项
托收凭证式样如图所示。
第托二章收货凭币证资金式pp样t课件
第二章 货币资金
7．托收承付结算方式
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款 项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。
8．信用卡结算方式
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费 和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
第二章 货币资金ppt课件
第三节
银行存款
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金 一、银行存款的管理
1．银行存款账户管理
企业应当按照国家《支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存 款、取款和转账结算。企业在银行开立的账户可分为以下四种。
第二章 货币资金
二、其他货币资金的核算
为了反映和监督其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货 币资金”账户。
1．银行汇票存款
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
2．银行本票存款
银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。
3．外埠存款
6．存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融投资的现金。
第二章 货币资金ppt课件
2．未达账项的概念及种类
未达账项，是企业与银行之间由于收付款结算凭证在传递、接收时间上 不一致而导致的一方（企业或者银行）已经入账，另一方尚未入账的款项。
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
3．银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表编制的方法如下：
银行存款日记账余额
银行对账单余额
+ 银行已收，企业未收的款项 = + 企业已收，银行未收的款项
托收凭证式样如图所示。
第托二章收货凭币证资金式pp样t课件
第二章 货币资金
7．托收承付结算方式
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款 项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。
8．信用卡结算方式
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费 和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
第二章 货币资金ppt课件
第三节
银行存款
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金 一、银行存款的管理
1．银行存款账户管理
企业应当按照国家《支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存 款、取款和转账结算。企业在银行开立的账户可分为以下四种。
《企业会计学》第二章 货币资金的核算
●企业已收，银行未收 ●企业已付，银行未付 ●银行已收，企业未收 ●银行已付，企业未付
银行存款余额调节表 项目：企业银行存款帐面余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付 项目：银行对帐单企业存款余额 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付
例：某企业12月31日银行存款日记帐的帐面 余额为423000元，银行对帐单的企业存款 余额为487000元，经核对，查明有以下未 达帐：
例：广州某企业委托开户银行汇往上海某银 行100000元开立采购专户，并从上海某厂 采购材料75000元（不含增值税17%），采 购完毕将余额退回。
1、企业2003年8月6日委托当地开户银行汇款 38000元到采购地上海市工商银行开立专户，8月 21日收到采购部门交来的采购材料单据，其中货 款32000元，支付的增值税为5440元，该项采购 业务完成后，8月23日银行将余款退回。
2、2月2日企业办理信用卡申领手续，缴存信用卡 存款60000元，2月12日总裁办张三持单据报销信 用卡支付的业务招待费用22000元
第五节 外币的核算
一、概述 1、记帐本位币：境内企业一般以人民币为记
帐本位币 2、记帐汇率：
业务发生时的市场汇价（中间价）
3、汇兑损益产生的原因：
（1）买卖外币业务时，企业实际收到或支付的人民 币金额按当日买入价或卖出价计算，而记入有关 外币帐户的人民币金额按记帐汇率计算，二者之 间的差额为汇兑损益
（1）12月30日托收货款74200元，银行已入帐，企 业尚未收到银行的收款通知
（2）12月31日银行代付水电费1200元，银行已付 款，企业尚未收到银行的付款通知
（3）12月31日企业销货收到转帐支票31000元并已 入银行存款帐，该支票向银行进帐时由于银行下 班，而未能进行
财务会计第二章-货币资金习题
⏹学习指导本章主要针对货币资金进行阐述。
在全面说明货币资金构成及其会计处理的基础上，重点介绍了货币资金内部控制的主要内容。
本章学习重点：货币资金内部控制的主要内容；现金和银行存款在清查盘点方法上的特点及相应的会计处理。
本章学习难点：银行存款余额调节表的编制目的和方法。
⏹练习题一、名词解释1．货币资金2．内部控制制度3．未达账项4．银行汇票5．商业汇票6．银行本票7．支票二、判断题1.货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。
( )2.企业在任何情况下，都不得从本单位的现金收入中坐支现金。
( )3.库存现金清查包括两部分内容：一是出纳人员每日营业终了进行账款核对；二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。
( )4．对库存现金进行账实核对，如发现账实不符，应立即查明原因，及时更正；对发生的长款或者短款，应查找原因，并按规定进行处理；为了简化处理，可以用今日长款弥补他日短款。
( ) 5．在我国，企业发生货币资金收付业务可以采用银行票汇、商业票汇、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付和国内信用证等结算方式。
( ) 6．为了总括反映企业货币资金的基本情况，资产负债表上一般只列示货币资金项目，按货币资金的组成项目单独列示或披露。
( ) 7．一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款户，不得在多家银行机构开立基本存款广，，但可以在同一个银行的几个分支机构开立多个一般存款户。
( ) 8．银行本票可以用于转账也可以用于支取现金。
( ) 9．支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。
支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。
支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，既可以用于支取现金，也可以用于转账。
( ) 10．办理托收承付的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。
代销、寄销、赊销商品的款项，也可以办理托收承付结算。
第二章 货币资金
（三）现金控制的一般程序
1.现金收入的控制 （1）全部现金当天入账 （2）收入应开具收款收据 （3）签发收款收据与收款应由不同人员经办 （4）控制收款收据核销售发票的数量和编号
2.现金支出的控制
（1）遵守规定 （2）付款的授权、支票的签发、款相的支 付和记账要职责分工 （3）支票的签发至少由两人签字或盖章 （4）支付必须有原始凭证为依据 （5）付讫凭证要加盖“银行付讫”或“现 金付讫”
•
接
广义：库存现金、银行存款、现金等价物和可以普遍 受的流通手段等 狭义：库存现金（纸币和硬币）
• 现金
• 本部分介绍的是狭义的现金
（一）现金的管理制度
• 1.现金的使用范围
• （1）职工工资、津贴；
• （2）个人劳务报酬； • （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、 体育等各种奖金； • （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其 他支出；
第二章
货币资金
一、资产的定义、特征和分类
• （一）资产的定义 • 我国《企业会计准则－基本准则》关于 资产的定义是：“资产是指企业过去的 交易或者事项形成的，由企业拥有或者 控制的，预期会给企业带来经济利益的 资源。” • （二）资产的特征 • 1．过去的交易或事项所产生； • 2．由某一主体拥有或控制； • 3．资产的实质是未来经济利益； • 4 ．可以用货币进行计量。
• （会计学原理中已学过-----略）
四、 其他货币资金
• 其他货币资金是指在企业中存款地点和 用途与库存现金和银行存款不同的货币 资金。
• 其他货币资金主要包括：外埠存款，银 行本票存款，银行汇票存款，信用证保 证金存款，信用卡存款和存出投资款等。
（一）外埠存款
财务管理第2章货币资金
的金额给收款人或持票人的票据。银行本票分为不定额本票 和定额本票两种。
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第三节银行存款
银行汇票 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按票人的票据。
银行汇票的出票银行为银行汇票的付照实际结算金额无条件 支付给收款人或持款人 支票 支票是由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见 票时，无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
第2章货币资金
第一节货币资金概述 第二节库存现金 第三节银行存款 第四节其他货币资金
第一节货币资金概述
货币资金的概念、内容及特点
货币资金的概念和内容 货币资金是指在企业的生产经营过程中以货币形态存在的那部分
资产。 库存现金 现金的含义可以从狭义和广义两个方面来理解。狭义的现金是指
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第三节银行存款
企业在银行开立存款账户的规定
企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强 银行存款账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、 取款和结算。对企事业单位开立基本存款账户实行开户许可 证制度。企业必须凭中国人民银行当地分支机构核发的开户 许可证办理，不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本 存款账户;不得在多家银行开立基本存款账户，不得在一家银 行的几个分支机构开立一般存款账户;不得出租或出借账户;不 得违反规定在异地存款、贷款而开立账户;任何人不得将单位 资金以个人名义开立账户储存。
库存现金应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面 余额与实际库存金额相符;出纳岗位应定期轮换。
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第二节库存现金
库存现金的会计核算
库存现金收支业务的核算 企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行企
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第三节银行存款
银行汇票 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按票人的票据。
银行汇票的出票银行为银行汇票的付照实际结算金额无条件 支付给收款人或持款人 支票 支票是由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见 票时，无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
第2章货币资金
第一节货币资金概述 第二节库存现金 第三节银行存款 第四节其他货币资金
第一节货币资金概述
货币资金的概念、内容及特点
货币资金的概念和内容 货币资金是指在企业的生产经营过程中以货币形态存在的那部分
资产。 库存现金 现金的含义可以从狭义和广义两个方面来理解。狭义的现金是指
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第三节银行存款
企业在银行开立存款账户的规定
企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强 银行存款账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、 取款和结算。对企事业单位开立基本存款账户实行开户许可 证制度。企业必须凭中国人民银行当地分支机构核发的开户 许可证办理，不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本 存款账户;不得在多家银行开立基本存款账户，不得在一家银 行的几个分支机构开立一般存款账户;不得出租或出借账户;不 得违反规定在异地存款、贷款而开立账户;任何人不得将单位 资金以个人名义开立账户储存。
库存现金应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面 余额与实际库存金额相符;出纳岗位应定期轮换。
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第二节库存现金
库存现金的会计核算
库存现金收支业务的核算 企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行企
货币资金习题及答案
第二章:货币资金1货币资金：是企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金，是可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。
货币资金是企业资产中流动性最强的一类（包括现金、银行存款和其他货币资金）2现金的管理与核算现金的定义：是指存于企业用于日常零星开支的现钞。
广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。
现金的使用范围：企业可以使用现金的范围主要包括：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬；（3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等；（5)向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7)结算起点(现行规定为1 000元）以下的零星支出;（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
库存现金限额P54（1）企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量。
（2）边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量. （3）企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分,必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金,以补足限额。
现金日常收支管理P54（1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难,由银行确定送存时间；（余款当日送存)(2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金,但不得从本单位的现金收入中直接支付（坐支），因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。
企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；（不许坐支）（3）企业从银行提取现金时,应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；（支票填写规范）(4)贯彻“九不准”的规定3银行存款开户管理与核算银行存款开户管理（1)基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定,企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。
企业财务会计第二章货币资金
同城/异地
支票
银行汇票
委托收款 商业汇票
信用卡
1、依法定方式签发票据，并将票据交付给收款人的人称
为( B )。
A.背书人 B.出票人 C.收款人 D.付款人
2、根据《票据法》的规定，下列各项中，属于基本当事
人的是( A )。
A.出票人 B.背书人 C.承兑人 D.保证人
3、（ A ）是出票人签发的、委托办理票据存款业务
加强对货币资金收支的控制和监督 建立内部票据填开、入账、保管 票、款分离要求 收 入 控 票款核对 制
款项入账、存行
二、货币资金的内部控制
支付申请
支付办理程序 支付审批
支出 控制
支付复核
支付办理
要
遵守支付结算制度和现金管理的规定，依证 （票）办支、手续齐全、规范入账
借：银行存款 30000 贷：其他业务收入 30000
5、华铭公司向大华公司出租包装物一批，收到出租 包装物押金32000元，出租包装物的租金收入15210 元，共计款项47210元存入银行
借：银行存款 47210 贷：其他应付款 32000 其他业务收入 15120
6、华铭公司销售多余材料一批，价款3000元（不含 税），已收到转账支票办理进账手续
）。
8、下列不属于支票的绝对记载事项的有（ ABD）。
A.无条件支付的委托 B.付款日期 C.付款人名称 D.收款人名称
9、根据《票据法》的规定，下列各项中，不会导致商业
汇票失效的是（ ABC ）。
A.未记载付款日期 B.未记载付款地 C.未记载出票地 D.未记载收款人名称
10、ABC公司向其开户银行申请单位卡后将当日的一笔
一、货币资金的概念和内容
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ate Accounting
2 货币资金
• 3. 银行汇票的有关规定 ①有效期：1个月（超期作废、钱存户头） ②异地使用 ③可以背书转让
（三）银行本票结算方式：
1. 银行本票的概念和种类： 银行本票 是银行签发的，由其在见票时无条
件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
• 答案：A
• 库存现金清查盘点时，（ • A.记账人员 • B.出纳人员 • C.单位领导 • D.会计主管
）必须在场。
• 答案：B
多选题：
• 在清查库存现金时，过程中应特别注意 查明有无（ ）等。 A．挪用现金 B．以白条、借条、收据及待报销凭证等 充抵库存现金 C．超限额保留库存现金 D．任意坐支库存现金 E．库存现金短缺或溢余的问题
• （2）若经反复核查，未查明原因，报经批准作营业外收 入处理：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50 贷：营业外收入 50
• （3）若查明原因应该是支付给技术员宋玉冰的差旅费 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50 贷：其他应付款——技术员宋玉冰 50
• 2、现金短缺 • （1）现金清查中发现短缺10元 • （2）经核查，属于出纳员的责任，应由
➢ 备用金按管理方式不同可分为定额 备用金和非定额备用金两种。
1、定额备用金
（1）根据核定的备用金定额拨付款项时： 借：备用金——xx部门 贷：银行存款
（2）有关部门凭证报销时： 借：管理费用 贷：库存现金
2、非定额备用金
（1）向有关部门或个人预付款项时： 借：备用金——xx 贷：库存现金
第二章 货币资金
财务会计
学习目的与要求
通过本章的学习，掌握货币资金的管理与控制； 各种结算方式的特点及规定。
第一节 库存现金
货币资金是企业资产中流动性最强的一类 包括：
现金 银行存款 其他货币资金
货币资金的管理与控制
出纳人员
■ 职能分离 ■ 控制与监督 ■ 内部审计与稽核
会计人员
一、现金管理的主要内容
（三）现金收支的管理：
1. 收入的现金，应及时送存银行；
2. 现金支出，可以动用库存现金，也可以从银行提取支付。 但不得“ 坐支” 销货款。
用收入的现金直接支付支出叫做“坐支” 。 企业如果因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银 行审查批准，在确定的坐支范围和限额内坐支。
3.企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用 途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方 可支取。
• 【答案】ABCD
• 【小资料】银行英文名称缩写趣闻 • 中国建设银行——CBC——存不存? • 中国银行——BC——不存! • 国家开发银行——CDB——存点吧? • 中国农业银行——ABC——俺不存! • 北京市商业银行——BCCB——白存存
不？ • 汇丰银行——HSBC——还是不存？ • 中国工商银行——ICBC——爱存不存！ • 中国光大银行——CEB——存一百！ • 招商银行——CMBC——存嘛，白痴！
• 【答案】ABCDE
库存现金
×× ×× ××
其他应付款—— 应付现金溢余
×× ×× ××
营业外收入—— 盘盈利得
×× ×× ××
待处理财产损益——待处理流动资产损 益
◆登记现金短缺 ●登记现金溢余
●现金溢余处理 ◆现金短缺处理
期末无余额：
期末无余额：
库存现金
×× ×× ××
其他应收款—— 应收现金短缺款
第二节 银行存款
一、银行存款管理 （一）银行存款开户的管理
1. 基本存款户：是企业办理日常结算和现金 收付的账户。工资、奖金等的支取，只能通过 基本存款户办理。一个企业只能在一家银行的 一个营业机构开立一个基本存款账户。不得在 多家银行开立基本存款账户。
2. 一般存款户：
是企业在基本存款户以外的银行借款转存、 与基本存款户的企业不在同一地点的附属非独 立核算单位的账户。企业可以通过本账户办理 转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。 企业不得在同一家银行的几个分支机构开立一 般存款账户。
单选题：
• 根据《现金管理暂行条例》规定，下列经 济业务中，不能用现金支付的是（ ）。
• A. 支付职工奖金5 000元 • B. 支付零星办公用品购置费800元 • C. 支付物资采购货款1 200元 • D. 支付职工差旅费2 000元
• 【答案】C
（二）库存现金的限额管理：
• 库存现金限额 是指经银行核定的、企业 日常可以保持的库存现金的最高额度。 一般为3－5天日常零星开支的正常需要 量。 特殊情况可适当放宽，但最长不得 超过１５天零星开支需要量。
转账结算 是指收付双方不直接使用现金，而 是通过银行以转账划拨方式进行款项收付。
（二）银行汇票结算方式：
1. 什么是银行汇票？ 银行汇票 是汇款人将款项交存当地银行，由出
票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无 条件支付给收款人或者持票人的票据。
2. 银行汇票的适用范围： 适用于异地各单位、个人的各种款项的结算。
• 【答案】A
• 无法查明原因的现金盘盈应该记入（ ） 科目。
• A.管理费用 • B.营业外收入 • C.销售费用 • D.其他业务收入
• 答案：B
单选题：
• 企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现 金短款，经批准后应计入（ ）。
• A. 财务费用 • B. 管理费用 • C. 销售费用 • D. 营业外支出
（二）银行存款结算的管理：
企业的存款账户只能办理自身的业务活动， 不得出租和转让账户，不得公款私存，也不得 因开户行严格执行制度、纪律而转移基本存款 账户。
二、银行转账结算方式：
结算 是指企业在商品交易、劳务供应等经济 活动中与其他单位或个人所发生的款项收付行 为。
现金结算 是指收付双方直接使用现金进行款 项收付。
4.因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、抢 险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请， 经开户银行审核批准后，方可支付现金。
（四）现金账目管理
• 企业必须建立健全现金账目，逐笔登记现 金收入和支出，做到账目日清日结，账实 相符。企业必须设置“现金日记账”，按 照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记。
什么叫“坐支”？
• 二、库存现金的核算 （一）库存现金收入的核算
经济交易 与事项
收到现金
支出现金
账务处理方法
借：库存现金 贷：资产、负债、收入等科目
借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金
【例2-1】
甲2009年4月份发生如下经济 业务，企业根据发生的有关现金 收付业务，编制会计分录：
（1）企业签发现金支票，从银行提取现金500元备用：
3. 临时存款户： 是企业因临时经营活动需要开立的账户，企 业可以通过本账户办理转账结算，也可以根据 国家现金 管理规定办理现金收、付。
4. 专用存款户： 是企业因特定用途需要开立的账户。
多选题：
• 根据《人民银行结算账户管理办法》的 规定，企业可以开设的银行结算账户有 （ ）。
• A. 基本存款账户 • B. 一般存款账户 • C. 专用存款账户 • D. 临时存款账户
现金短款（库存现金<账面余额）
（1）发现短款：
（2）处理意见形成：
借：待处理财产损溢 借：管理费用（无法查明原因）
贷：库存现金
其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）
贷：待处理财产损溢
单选题：
• 企业现金清查中，发现库存现金较账面 余额短缺500元，在未查明原因之前，应 借记的会计科目是（ ）。
• A. 待处理财产损溢 • B. 营业外支出 • C. 其他应收款 • D. 管理费用
• 【答案】B
•【例2-2】 某企业现金清查业务，
•1. 企业进行现金清查，发现长款90元，原因待 查：
借：库存现金
90
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 90
•2.经反复核查，无法查明长款90元的具体原因， 经领导批准，将其转作为营业外收入.
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 90
贷：营业外收入—现金溢余
借：库存现金
500
贷：银行存款
500
（2）业务员李立因出差预借差旅费300元：
借：其他应收款
300
贷：库存现金
300
（3）总务部门报销办公费用60元：
借：管理费用
60
贷：库存现金
60
（二）备用金制度及其核算
➢ 企业可单独设置“备用金”账户 进行核算，不设置备用金账户的， 可在“其他应收款——备用金”账 户中核算。
出纳员赔偿 • （3）经核查，应由保险公司赔偿
（1）现金清查中发现短缺10元 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10 贷：库存现金 10
（2）经核查，属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿 借：其他应收款——出纳员×× 10 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10
（3）经核查，应由保险公司赔偿 借：其他应收款——应收保险赔款 10 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10
（2）凭有关单证报销时： 借：管理费用 贷：备用金——xx
（三）库存现金的清查
1、库存现金的清查包括：出纳员每日清点核 对、清查小组定期和不定期的盘点与核对。
2、对有待查明原因的现金短缺或溢余，应先 通过 “待处理财产损溢——待处理流动资产损 溢” 账户核算。
3.现金账面数与实际数的不一致称为现金短缺 或溢余。 当实际库存金额大于帐面数时，为长款； 当实际库存金额小于帐面数时，为短款。
定义：库存现金是存放于企业，用于日常零 星开支的现钞。 狭义：现金指企业的库存现金 广义：现金指出了库存现金以外，还包括银 行存款和其他符合现金定义的票据。
2 货币资金
• 3. 银行汇票的有关规定 ①有效期：1个月（超期作废、钱存户头） ②异地使用 ③可以背书转让
（三）银行本票结算方式：
1. 银行本票的概念和种类： 银行本票 是银行签发的，由其在见票时无条
件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
• 答案：A
• 库存现金清查盘点时，（ • A.记账人员 • B.出纳人员 • C.单位领导 • D.会计主管
）必须在场。
• 答案：B
多选题：
• 在清查库存现金时，过程中应特别注意 查明有无（ ）等。 A．挪用现金 B．以白条、借条、收据及待报销凭证等 充抵库存现金 C．超限额保留库存现金 D．任意坐支库存现金 E．库存现金短缺或溢余的问题
• （2）若经反复核查，未查明原因，报经批准作营业外收 入处理：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50 贷：营业外收入 50
• （3）若查明原因应该是支付给技术员宋玉冰的差旅费 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50 贷：其他应付款——技术员宋玉冰 50
• 2、现金短缺 • （1）现金清查中发现短缺10元 • （2）经核查，属于出纳员的责任，应由
➢ 备用金按管理方式不同可分为定额 备用金和非定额备用金两种。
1、定额备用金
（1）根据核定的备用金定额拨付款项时： 借：备用金——xx部门 贷：银行存款
（2）有关部门凭证报销时： 借：管理费用 贷：库存现金
2、非定额备用金
（1）向有关部门或个人预付款项时： 借：备用金——xx 贷：库存现金
第二章 货币资金
财务会计
学习目的与要求
通过本章的学习，掌握货币资金的管理与控制； 各种结算方式的特点及规定。
第一节 库存现金
货币资金是企业资产中流动性最强的一类 包括：
现金 银行存款 其他货币资金
货币资金的管理与控制
出纳人员
■ 职能分离 ■ 控制与监督 ■ 内部审计与稽核
会计人员
一、现金管理的主要内容
（三）现金收支的管理：
1. 收入的现金，应及时送存银行；
2. 现金支出，可以动用库存现金，也可以从银行提取支付。 但不得“ 坐支” 销货款。
用收入的现金直接支付支出叫做“坐支” 。 企业如果因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银 行审查批准，在确定的坐支范围和限额内坐支。
3.企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用 途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方 可支取。
• 【答案】ABCD
• 【小资料】银行英文名称缩写趣闻 • 中国建设银行——CBC——存不存? • 中国银行——BC——不存! • 国家开发银行——CDB——存点吧? • 中国农业银行——ABC——俺不存! • 北京市商业银行——BCCB——白存存
不？ • 汇丰银行——HSBC——还是不存？ • 中国工商银行——ICBC——爱存不存！ • 中国光大银行——CEB——存一百！ • 招商银行——CMBC——存嘛，白痴！
• 【答案】ABCDE
库存现金
×× ×× ××
其他应付款—— 应付现金溢余
×× ×× ××
营业外收入—— 盘盈利得
×× ×× ××
待处理财产损益——待处理流动资产损 益
◆登记现金短缺 ●登记现金溢余
●现金溢余处理 ◆现金短缺处理
期末无余额：
期末无余额：
库存现金
×× ×× ××
其他应收款—— 应收现金短缺款
第二节 银行存款
一、银行存款管理 （一）银行存款开户的管理
1. 基本存款户：是企业办理日常结算和现金 收付的账户。工资、奖金等的支取，只能通过 基本存款户办理。一个企业只能在一家银行的 一个营业机构开立一个基本存款账户。不得在 多家银行开立基本存款账户。
2. 一般存款户：
是企业在基本存款户以外的银行借款转存、 与基本存款户的企业不在同一地点的附属非独 立核算单位的账户。企业可以通过本账户办理 转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。 企业不得在同一家银行的几个分支机构开立一 般存款账户。
单选题：
• 根据《现金管理暂行条例》规定，下列经 济业务中，不能用现金支付的是（ ）。
• A. 支付职工奖金5 000元 • B. 支付零星办公用品购置费800元 • C. 支付物资采购货款1 200元 • D. 支付职工差旅费2 000元
• 【答案】C
（二）库存现金的限额管理：
• 库存现金限额 是指经银行核定的、企业 日常可以保持的库存现金的最高额度。 一般为3－5天日常零星开支的正常需要 量。 特殊情况可适当放宽，但最长不得 超过１５天零星开支需要量。
转账结算 是指收付双方不直接使用现金，而 是通过银行以转账划拨方式进行款项收付。
（二）银行汇票结算方式：
1. 什么是银行汇票？ 银行汇票 是汇款人将款项交存当地银行，由出
票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无 条件支付给收款人或者持票人的票据。
2. 银行汇票的适用范围： 适用于异地各单位、个人的各种款项的结算。
• 【答案】A
• 无法查明原因的现金盘盈应该记入（ ） 科目。
• A.管理费用 • B.营业外收入 • C.销售费用 • D.其他业务收入
• 答案：B
单选题：
• 企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现 金短款，经批准后应计入（ ）。
• A. 财务费用 • B. 管理费用 • C. 销售费用 • D. 营业外支出
（二）银行存款结算的管理：
企业的存款账户只能办理自身的业务活动， 不得出租和转让账户，不得公款私存，也不得 因开户行严格执行制度、纪律而转移基本存款 账户。
二、银行转账结算方式：
结算 是指企业在商品交易、劳务供应等经济 活动中与其他单位或个人所发生的款项收付行 为。
现金结算 是指收付双方直接使用现金进行款 项收付。
4.因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、抢 险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请， 经开户银行审核批准后，方可支付现金。
（四）现金账目管理
• 企业必须建立健全现金账目，逐笔登记现 金收入和支出，做到账目日清日结，账实 相符。企业必须设置“现金日记账”，按 照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记。
什么叫“坐支”？
• 二、库存现金的核算 （一）库存现金收入的核算
经济交易 与事项
收到现金
支出现金
账务处理方法
借：库存现金 贷：资产、负债、收入等科目
借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金
【例2-1】
甲2009年4月份发生如下经济 业务，企业根据发生的有关现金 收付业务，编制会计分录：
（1）企业签发现金支票，从银行提取现金500元备用：
3. 临时存款户： 是企业因临时经营活动需要开立的账户，企 业可以通过本账户办理转账结算，也可以根据 国家现金 管理规定办理现金收、付。
4. 专用存款户： 是企业因特定用途需要开立的账户。
多选题：
• 根据《人民银行结算账户管理办法》的 规定，企业可以开设的银行结算账户有 （ ）。
• A. 基本存款账户 • B. 一般存款账户 • C. 专用存款账户 • D. 临时存款账户
现金短款（库存现金<账面余额）
（1）发现短款：
（2）处理意见形成：
借：待处理财产损溢 借：管理费用（无法查明原因）
贷：库存现金
其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）
贷：待处理财产损溢
单选题：
• 企业现金清查中，发现库存现金较账面 余额短缺500元，在未查明原因之前，应 借记的会计科目是（ ）。
• A. 待处理财产损溢 • B. 营业外支出 • C. 其他应收款 • D. 管理费用
• 【答案】B
•【例2-2】 某企业现金清查业务，
•1. 企业进行现金清查，发现长款90元，原因待 查：
借：库存现金
90
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 90
•2.经反复核查，无法查明长款90元的具体原因， 经领导批准，将其转作为营业外收入.
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 90
贷：营业外收入—现金溢余
借：库存现金
500
贷：银行存款
500
（2）业务员李立因出差预借差旅费300元：
借：其他应收款
300
贷：库存现金
300
（3）总务部门报销办公费用60元：
借：管理费用
60
贷：库存现金
60
（二）备用金制度及其核算
➢ 企业可单独设置“备用金”账户 进行核算，不设置备用金账户的， 可在“其他应收款——备用金”账 户中核算。
出纳员赔偿 • （3）经核查，应由保险公司赔偿
（1）现金清查中发现短缺10元 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10 贷：库存现金 10
（2）经核查，属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿 借：其他应收款——出纳员×× 10 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10
（3）经核查，应由保险公司赔偿 借：其他应收款——应收保险赔款 10 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10
（2）凭有关单证报销时： 借：管理费用 贷：备用金——xx
（三）库存现金的清查
1、库存现金的清查包括：出纳员每日清点核 对、清查小组定期和不定期的盘点与核对。
2、对有待查明原因的现金短缺或溢余，应先 通过 “待处理财产损溢——待处理流动资产损 溢” 账户核算。
3.现金账面数与实际数的不一致称为现金短缺 或溢余。 当实际库存金额大于帐面数时，为长款； 当实际库存金额小于帐面数时，为短款。
定义：库存现金是存放于企业，用于日常零 星开支的现钞。 狭义：现金指企业的库存现金 广义：现金指出了库存现金以外，还包括银 行存款和其他符合现金定义的票据。