上市公司应收账款分析
随着我国社市场经济的不断发展，对于上市公司来说，应收账款管理对应公司的发展和生产经营起到了决定性的作用。我国市场疲软现象比较严重，通过市场外部原因和上市公司内部原因，分析了我国上市公司应收账款管理中存在的问题，包括应收账款总额庞大，公司缺乏有效的信用管理制度，合同管理的缺陷以及内控制度不完善。上市公司应该加强应收账款的日常管理，信用政策管理和合同管理，以及建立健全企业的应收账款内部控制制度，从而保证市场竞争的合理有序发展。
当前企业在进行相关经济活动的过程中，采取的吸引客户的手段是非常多的，一方面采取有效措施来进行经济活动可以大大增加企业的效益，另一方面也有利于企业的管理决策。本文主要讲述企业的应收账款管理方式对企业起到的效果。
一、应收账款的相关概念
应收账款是指企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。应收账款是企业流动资产的重要组成部分，作为企业资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。
企业存在应收账款的原因有很多，最重要的原因是赊销。赊销是信用销售的俗称，是以信用为基础的销售，卖方与买方签订购货协议后，卖方让买方取走货物，而买方按照协议在规定日期付款或分期付款形式付清货款的过程。从理论上来讲，赊销确实是一个双赢的营销策略。但对于一个企业来说，因赊销而形成的应收账款如同一把“双刃剑”，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端，如何处理和解决这一对立又统一的问题，便是企业应收账款管理的目标。
同时我国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠，管理方式比较单一，各企业在经营过程中也由于经营方式的不同和对货款回收管理力度的强弱等，不同程度地存在着应收账款。尤其目前我国企业应收账款总量在逐年递增，有的企业全年应收账款余额较高，有的企业月平均应收账款余额占月平均销售收入比例较大，企业应收账款的管理现状与其制度要求及其自身发展现实不相适应。为此，对企业应收账款的管理研究已迫在眉睫。
二、加强上市公司应收账款管理的必要性
在了解上市公司的相关应收账款管理制度的过程之前，我们首先需要对应收账款的概念进行简单的概述。企业应收账款就是指企业在进行产品或者服务的销售过程中，向有关单位购买货物或服务的一方收取的资金，其中包含企业收取的相关劳务费、包装费等等。企业的应收账款能够帮助企业恢复一定的经济效益问题，当前大多数的企业在发展的过程中都会使用应收账款制度来帮助企业渡过一些危险时期，有的时候企业遇到一些金融危机等情况，采取应收账款管理制度能够有效地帮助企业减少库存，保证企业增加一定的利润问题。
企业如果存在大量的应收账款的话，那么必然会影响到企业实际的资金流量，因为企业的这部分应收账款相当于债务，是不存在于企业内部的，对于企业的经济效益在短时间内起不到积极的作用，而只有资金到账之后才能够有效的缓解企业现状，因此加强上市公司的相关应收账款的管理措施是非常有必要的。另一方面随着当前企业的应收账款的数额不断增加，如果不采取有效的管理措施，那么对企业会产生非常大的影响。
三、上市公司应收账款问题的原因分析
对于上市公司应收账款居高不下的现状，其产生固然有很多原因，但其主要原因分析有以下几方面。
1.市场竞争激烈
商业竞争是产生应收账款的主要原因。随着市场经济的迅猛发展、产品的大量生成和面市，使市场成了单方面的买方市场，绝大部分商品都处于相对供大于求的状态，企业竞争也进入了白热化阶段。各个企业为了生存和促进自身的发展，彼此之间对于有限的客户资源的争夺战也越来越激烈，为了在竞争中求得生存，企业常常采用赊销手段来壮大自己的市场占有份额，在这种销售策略的推动下，企业的应收账款不断增加，经营的危险性也逐日增加。
2.企业及产品竞争力不足
公司及产品的优势竞争力不足。一些企业由于在规模、技术、成本的某一方面不具备优势，使产品的质量、产品的性能都不能与其他企业抗衡，导致其市场占有份额小，而生产能力却大与占有份额，这样就产生了大量的库存积压，从而导致管理费用、仓储费用等支出相应增加，同时，无形损耗降低存货价值。
3.征信意识淡薄
目前，我国还处于市场经济初级阶段，社会信用体制建立还不完善，企业征信意识淡薄，对于社会上出现的信用缺失现象熟视无睹，为了占领市场，在未对客户的信用等级、资金状况及经济合同履行的基本情况进行调查了解下就盲目的采用折扣、赊销等较宽松的信用政策去争夺市场，只注重数量上的增加，忽视了对应收账款回款的风险。造成了如果成交额巨大，一旦成为呆账、坏账就会使公司陷入深渊。
4.征信意识淡薄
企业对已形成的应收账款没有定期对账、及时清算、催收清理，造成账龄老化，甚至长期挂账，对于发生的坏账处置力度又不够。如有些企业只将销售人员的工资报酬与销售任务挂钩，未将应收账款纳入考核体系，因此销售人员大量采取赊销手段强销产品，而不考虑款项能否收回，财务部门又不及时与业务部门核对，使销售与核算脱节，最后导致应收账款无人问津。
四、上市公司应收账款管理的对策
根据对上市公司应收账款的现状及原因分析，加强对应收账款的管理已显得非常重要。公司有必要及时收回应收账款，以加快资金循环，提高资金运用效率，从而实现效益最大化！
1.提高产品质量和市场竞争力
随着市场竞争的加剧，企业应充分发挥自己的优势，根据市场需求，不断的研究开发异化产品、适销产品，或者提高自身产品质量，拉开与其他同类企业产品之间的档次，提升自身产品品牌形象，从而开辟新的市场，增强市场竞争力，变被动为主动，使企业可以有选择订单的权利，减少赊销行为，降低应收账款的占有量。
2.用应收账款保理融资
应收账款保理是企业将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件的情况下，转让给保理商，以获得银行的流动资金支持，加快资金的周转。对于企业而言，应收账款保理业务可以借此回收账款，减轻企业应收账款管理负担，减少坏账损失，降低经营风险，改善财务结构。
结论
综上所述，但是企业不能害怕应收账款，随着市场的完善和发展赊销已成为一种实可行的销售策略，我国上市公司关键是要科学有效的管理好应收账款，从源头上减少应收账款的发生和及时回收应收账款。企业应针对应收账款在赊销中的每一环节，健全应收账款的内外部控制，加强应收账款的日常管理，努力形成一整套规范化的对应收账款的事前控制、事中控制、事后控制程序，尽可能减少坏账损失，提升企业竞争力。
（七）应收账款管理制度 第一条赊销信用额度“授信”控制 1、若客户不是即时付现,而是采用信用赊购的销售时，业务员应先查阅该客 户的资料，过去是否有交易往来记录，信用状况怎样，并将有关资料报财务部。若为新客户，则由业务部门填妥客户资信调查表（包括客户登记卡、营业执照税务登记证、复印件、营业状况、财务状况、信用保证及抵押情况等），送信用评估组进行审核。 2、信用评估组接到业务部门资料后，应配合业务部门再调查落实客户资料， 然后根据搜集的资料进行整理分析，拟订客户授信额度及上限，最后报执行总裁和总裁审批。 3、若经授信部门评估，认为该客户信用不佳，应及时与业务部联系，讨论 是否接受此订单或合约。订单或合约则必须呈报执行总裁和总裁决定是否要求付现或提供保证和抵押担保。 4、若接受担保或保证条款时，由业务部门跟踪初审客户设定担保或保证的 各项手续（包括办妥经公证的抵押担保书或保证书，并经律师审核，同时在业务继续的前提下，该手续每年必须重新办理一次），然后将初审后的资料送授信部门再审核，若获通过则根据评估结果给予信用额度。若未通过则由授信部门决定是否再增加担保品或保证，或者要求款到付货。 5、客户合约或订单金额在信用额度以内，则签约或接受此订单，并按约定 条款发货。对于未办妥授信手续或超过授信总额的交易不得发货，必须经执行总裁和总裁特批后方能发货。 6、签订合同或接受订单时，其金额不得超过授信额度，超过时必须由业务
部门重新提供客户资料交由授信部门再审核其信用，决定是否增加额度。 额度的任何变更仍须经由授信部门再次评估审定。 7、与客户签约时，若累计的应收账款、应收票据及未兑现的其他银行票据 （支票、汇票等）已超过原订授信额度时，应停止发货或超过额度部分以现金、不可撤消信用证方式支付，或按本控制办法第5和第6条的规定办理。 8、部门在接获退票通知，或得知某客户已停业、财务危机等信息时，应立 刻调查核实，并通知仓库暂停发货，待证实无此事或确有此事而危机已解除后方能恢复正常发货。 9、在交易进行中，授信部门应视情节需要，随时机动会同业务部门对可能 有问题的客户进行状况调查，以决定拟采取的措施。 第二条信用限额权责及实施办法 1、目的：深入了解客户动态及发展，以期用适当的商品，以适当的数量和 价格，在适当的时期做适当的销售，达到完全回收，确保账款安全为目的。 2、方式： （1）每一交易客户或新客户均须完成信用调查表（附客户通知函），并经核定或核准信用限额后才准销售。 （2）信用限额的核定均须按（客户信用调查表）所列项目，逐一详细调查及正确填写，并经有关人员核签送业务部核准才生效。 （3）各项资料异动应及时修改，并作为调整（增加或减低）信用额度的依据。 但应检附最近六个月（分户卡副本）凭核。 （4）业务部经理及主办信用人须按权责逐一详细审核后才准签送。
浅析我国中小企业应收账款管理现状及问题 一、中小企业应收账款的形成及管理意义 （一）应收账款的定义 随着市场竞争的激烈，中小企业为了扩大自身的市场，开始利用商业信用进行赊销，应收账款也就应运而生。应收账款是指企业因销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。企业应收账款的定义可以分为广义和狭义两种，广义的应收账款包括应收销货款、分期应收账款、应收票据和其他应收账款;狭义的应收账款主要是指应收销货款，即企业对外销售产品或提供服务时因运用信用销售而导致的客户欠款。 （二）中小企业应收账款形成的原因 应收账款是伴随着赊销而发生的，企业应收账款的产生是企业采取信用销售方式的必然结果。所谓信用销售是指厂家在同购货客户签订购销协议以后，让客户将企业生产的商品产品取走，购货客户则按照购货协议规定的付款日期付款或以分期付款的形式逐渐付清货款。中小企业应收账款形成的原因有：一是商业竞争。这是应收账款产生的主要原因。在市场经济条件下,企业间存在着激烈的商业竞争,迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品的质量、价格、营销手段、售后服务等手段外,赊销也是扩大销售的一种手段,可以在一定程度上增加产品销量,提高市场占有率。 二是销售和收款的时间差。企业产品销售的时间和收款时间经常不一致，导致应收账款产生，这是因为经济活动产生的货款结算需要时间，而且结算时间越落后，需要的结算时间就越长。而这样发生的应收账款不是由于交易双方根据信用协议规定而发生的，这是真正的应收账款，由于它是因结算过程的时间差所引起的，不应称为商业信用。 三是信用机制不健全。这是形成应收账款的又一主要原因。市场经济、信用经济占主导地位,但由于社会主义市场经济进入我国的时间较短,很多企业对于诚信经营还没有深刻的认识,同时,有些企业因经营管理不善而资金紧张,
ＸＸＸ有限责任公司 应收款项管理制度 一、总则 （一）该制度所指应收款项包括企业应收账款、应收票据、其他应收账款、预付账款。 （二）销售、采购部门应加强应收款项管理：应收款项是企业主要的流动资金之一，周转速度的快慢直接影响企业资金质量和营运能力。 （三）应收账款是企业的资源，应该作为扩大销售额的一种手段，制定良好的信用政策加以利用。企业信用政策应该包括以下内容： （1）信用标准：根据以往客户的资信程度，对客户做一个等级评价，再采取相应的信用政策； （2）信用条件：信用期限、现金折扣、折扣期限； （3）收款政策：对未收回的款项，按照客户等级制定相应的收款方案催收。 （四）企业应当按照客户设立应收款项台帐或辅助账，详细反映如下内容： （1）欠款发生的部门、依据合同、协议等文件； （2）欠款客户的全称、地址、经办人； （3）每笔欠款的账龄、增减变动；
（4）每笔欠款的信用额度、期限、逾期时间； （5）每笔逾期欠款的催收记录。 二、应收款项流程管理 一、销售开票员开具销售票据，传递给收款员，收款员依据销售票据中的金额按照收款类型收取现金或办理代销（附表四）、赊销手续。 二、每笔销售未收款的销售票均应附有《欠条》，欠条应具备下列要点： ①客户亲笔签字或由客户委托书中指定的代理人签字。 ②填明欠款金额，发货名称及数量。 ③填明约定收款日期及付款条件。 三、每日工作结束前一小时整理当日销售单据，并依照收款类型编制当日的《销货日报表》（附表五），按收款类型依此整理票据及收款、赊销依据文件附在附表五后交财务。 附表五：销售日报表 制表人：_______________ 填表时间：________________
浅谈中小企业应收账款管理的现状及对策 摘要：应收账款是企业流动资金的重要组成部分，也是企业收入中不确定的部分。如果企业应收账款积累过大且不能及时收回就会影响资金的周转和使用，会造成企业的现金流危机，尤其对于融资能力较弱的中小企业而言，应收账款能否及时收回更是企业生存和发展的关键。本文主要分析我国中小企业应收账款的现状，并针对这些问题给出相应的对策。 一、应收账款的概述 应收账款的发生是激烈的商业竞争、销售与收款的时间差距及内部财务控制不力等原因所引起的必然结果。目前，我国的市场经济已经进入了买方市场，随着竞争加剧，企业经营面临一个重要挑战就是销售方式的改变，越来越多的客户希望能够以赊购的方式交易，从而获得融资，销售企业则面临两难选择，在其他条件相同的情况下，不提供赊销会减少产品的销售，降低市场占有率，提供赊销又可能面临来自客户的信用风险。因此在当前信用环境比较恶劣、商业竞争日益激烈的今天，应收账款的存在不可避免。 (一)应收账款的定义。应收账款是企业对所提供的服务或售出的产品需要在以后一段时期内所回收的款项。应收账款有广义和狭义之分。前者包括应收销货款、分期应收账款、应收票据和其他应收账款，或者主要指应收销货款。本文论述的应收账款是从狭义上来说的。
应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。在自然经济社会中，人们自给自足之余，把产品拿到市场上去转让和交换。刚开始是物物交换，当货币产生后，这种交换方式也只是一手交钱，一手交货，所以不存在应收账款问题。但在历史的发展过程中，一定条件下的赊购赊销逐渐成为一种商业惯例——当然这也是以一定的“信用”为基础的。在我国的计划经济时代，由于产品和物资是统购统销，在部门和企业之间统一划拨。资金也是通过银行统一划拨，因而也很少产生应收账款。在市场经济条件下，应收账款业务自然地被广泛运用，而且，赊销也是一种常用的促销手段。这种由于商业交易而产生的应收账款，实质是收款人向付款人提供的一种商业信用。（二）应收账款的功能。应收账款的功能是指它在生产经营中的作用，主要有以下两个方面：（1）增加销售的功能。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。进行赊销的企业在实际上是向顾客提供了两项交易：a、向顾客销售产品；b、在一个有限的时间内向顾客提供资金。虽然赊销仅仅是影响销售量的因素之一，但在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销的促销作用是十分明显的，特别是在企业销售新产品，开拓新市场时，赊销更具重要意义。（2）减少存货的功能。企业持有产品存货，要追加管理费，仓储费和保险费等支出；相反企业持有应收账款，就不需要上述支出。因此无论是季节性生产企业还是非季节性生产企业，当产品成本存货较多
***公司应收账款管理制度 1、总则 1.1目的 为了进一步规范应收账款日常管理和健全客户信用管理制度，落实集团优化流程，构建企业竞争新优势，突出应收账款的精细化管理，有效促进资金安全，提高资金使用效率和效益，结合***集团发布的《广州***公司应收账款项指引》及《***公司应收账款客户评级》文件，经过梳理所有业务流程，特制定本制度。 1.2适用范围 本制度适用于我司因赊销业务产生的应收账款和公司经营中产生的各种债权（预付货款，其他应收款）。 2、应收账款管理专责小组 2.1应收账款管理专责小组的成立 为了明确岗位职责，使得各岗位分工明确，各司其职，进一步落实义务和责任，拟定以下人员为应收账款管理专责小组。 组长： 副组长： 组员： 组长为公司总经理，副组长为公司业务分管领导，组员为财务部负责人和各业务部门的负责人。 2.2应收账款管理专责小组的职责 组长负责准呆账、呆账、准坏账、坏账分类的最终批准和托收的授权及准呆账追收事项的执行批准。副组长负责监察所有组员对本管理制
度的执行力度，适时给予指导。财务部负责人则负责落实自身部门关于应收账款的核对，应收账款回收等工作。而业务部负责人负责落实关于与财务部门核对应收账款、与客户核对应收账款、催收应收账款的工作。 3、部门职责 3.1营销中心的拓展部、推广部、商超部、综合部是应收账款的第一责任人，应履行如下职责： ⑴负责与客户联系； ⑵负责与财务部门核对应收款项； ⑶负责与客户核对应收款项； ⑷负责应收款项的催收； ⑸妥善保存催收记录。 3.2财务部们在应收款项管理中，应履行如下职责： ⑴负责与营销中心业务部门核对应收款项； ⑵督促并配合业务部门与客户核对应收款项； ⑶负责监督和班里应收款项的资金回收。 4、客户信息档案 4.1营销中心拓展部、推广部、商超部、综合部负责收集客户信息资料，简历客户信息档案。 4.2拓展部、推广部、商超部、综合部的经理为客户信息档案的最终责任人。 4.3对收集的客户信息定期对客户的信用程度进行评定，以便确定信用额 度和赊账期限。 4.4业务人员应定期走访客户，在走访中根据所得信息资料重新评估客户
上市公司应收账款问题探讨 ——以日海通讯为例 【摘要】： 应收账款在扩大企业销售份额、降低企业库存的同时，也会降低企业的资金使用效率和经营效率，从而增加企业的经营风险。因此，如何使应收账款充分发挥其正面作用，同时把应收账款所带来的负面影响降到最低，已成为当代企业管理应收账款的主要着眼点。 本文就深圳日海通讯技术股份有限公司为例，通过该公司应收账款的存量和账龄、周转速度等数据，分析该公司在应收账款管理上存在的问题点，并且有针对性的提出解决和控制的方法，希望不仅能提高企业的经营管理水平，而且能促进企业的可持续发展。 【关键词】： 应收账款经营风险管理措施 【正文】： 一、应收账款的成因和风险 （一）应收账款的概念 企业因对外销售产品、材料、供应劳务等理应向购货或接受劳务单位收取的款项。对企业而言，应收账款是企业的一种债权，在应收账款发生时，企业一般都会与客户签订购销合同或劳务合同，以及签订还款协议。应收账款的确认是伴随着赊销而发生的，其确认时间为销售成立。按照我国会计准则的规定，同时满足商品已经发出和收到货款或者取得收取货款的凭据两个条件时，应确认收入，此时若未收到现会，即应确认应收账款。 （二）应收账款风险成因 1.企业内部控制制度和监督机制不健全 现代企业在面对日益竞争激烈的市场压力，往往会把工作重点放在了销售额、市场占有率以及利润上，忽视了应收账款，尤其是在公司内部的管理控制。他们认为只要企业的销售额大、市场占有率高以及账面利润大就表明企业的经营业绩好，因此他们狠抓生产，进行了大量的赊销，结果必然造成企业应收账款的增加。 2.企业缺乏严密的赊销管控制度 严密的赊销管控制度是企业把应收账款控制在安全范围内，减少坏账损失，防止销售人员徇私舞弊的重要措施。它包括赊销审批、及时记账、定期对账和超期催收。在实际工作中常常出现赊销合同条款不严谨，合同、回单等付款凭据不全或遗失等现象，造成企业的应收账款不能如期收回。大多数企业即便有赊销管控的制度，但都是粗犷式管理，讲究的是“抓大放小”。这些因素都会造成企业应收账款的增加。 3.信用管理力度欠缺 企业信用政策制定不合理，日常控制不规范，追讨欠款工作不得力等，都有可能导致应收账款的沉积。企业缺乏商业信用意识，如没有认真履行合同约定的条款而违约或因质量异议未能及时处理，导致对方拒付货款；因客户恶意拖延或销售人员携款潜逃，导致款项无法收回。企业信用管理不力，盲目地对信用不好的企业赊销，加上追讨欠款工作不力，导致货款难以收回等原因形成应收账款。 4.企业防范风险意识薄弱 现代社会市场竞争激烈，企业急于打开营销局面，争夺市场份额，扩大市场占有率，大量运用商业信用促销，在事先未对付款人资信度深入调查的情况下。与客户签订赊销合同，在资金回笼上
浅谈企业应收帐款的管理 目录 (1) 内容摘要 (3) 引言 (4) 一、企业应收帐款的概述 (4) （一）应收帐款的定义 (4) （二）应收帐款的范围 (4) （三）应收帐款的确认 (4) 二、企业应收帐款管理存在的问题 (4) （一）应收账款拖欠严重，企业面临信用危机 (4) （二）应收账款降低企业的资金使用效率，使企业效益下降 (5) （三）应收账款增加了企业的总成本 (5) 三、企业应收账款存在问题的原因分析 (5) （一）企业之间市场竞争的产物 (5) （二）实现销售和收到款项的时间差所致 (5) （三）应收账款管理制度不健全 (5) 1、企业内部控制制度和监督机制不健全 (5) 2、企业缺乏严重的赊销内部控制制度 (6) （四）信用政策制定不合理 (6) （五）企业防范风险意识薄弱 (6) （六）外界市场环境复杂 (6) 四、加强应收账款的管理措施 (7) （一）全面核算应收帐款的成本 (7) 1、机会成本 (7) 2、管理成本 (7) 3、坏帐成本 (7) （二）建立完善的内部控制制度 (7) 1、健全审批制度 (7) 2、加强应收帐款日常动态的管理 (8)
3、制定往来款项对帐制度 (8) 4、采取有效的催收手段 (8) （三）加强客户信用管理 (8) 1、建立客户档案、开展信用评价 (8) 2、制定信用政策、额度，控制应收帐款规模 (9) 3、建立健全赊销审批制度 (10) （四）加强应收账款的风险防范，提高企业风险管理水平 (10) 1、提高产品市场竞争力 (10) 2、建立应收帐款的监控体系 (11) 3、发挥内部审计的监督作用 (11) （五）应收帐款的控制 (12) 1、事前控制 (12) 2、事中控制 (13) 3、事后控制 (13) 结论 (13) 参考文献 (13)
应收账款管理报告 一、应收账款总体情况说明 截止2016年6月30日，公司应收账款余额为万元，其中已开票应收账款万元，预估金额为万元。预估金额占应收账款余额的%，开票金额占%，预估应收账款增加明显。截止6月底应收账款余额相比年初减少了万元，降低了27%;相比去年同期减少了万元，降幅%。 系统内部单位应收账款余额为万元，占公司应收账款总额的%。系统外应收账款总额为万元，占公司应收账款总额的%,金额有所增加。在系统内的客户中，应收账款金额较大的包括等四家单位，合计总额为万元，占公司应收账款总额的%。其中，公司余额为万元，占公司应收账款总额的%；发展余额为万元，占公司应收账款总额的%，由于年中报表要求发展内部必须核对一致，集团内部应收账款降幅较大。 图1:近三年应收账款趋势图(单位:万元)
二、应收账款分析 1.应收账款账龄分析 表1：应收账款账龄分析（单位：万元） 应收账款期末余额< 6个月6个月-1年1-2年2-3年系统内余额 系统外余额-18合计 截止2016年6月30日，公司账龄小于6个月的应收账款万元，占%；账龄6个月到一年的万元，占%，同比增加较多；账龄一年以上的为万元，占%，同比变化不大。其中涉及到内部单位的逾期一年的应收账款在后边有详细的说明。 图2：应收账款账龄分析（单位：万元）
2.应收账款指标分析 表2:应收账款核心指标 核心指标上年同期本年上期本年当期年度平均应收账款=（∑月度应收账款）/月份 营业收入 销售收入收现率=（1－年度平均应收账款/营业收入）×100%%%% 应收账款与日销售额比=应收账款余额/（营业收入/收款期限） 应收账款增长率=（本期末应收账款－上期末应收账款）/上期末 %%% 应收账款×100% 营业收入增长率=本期营业收入/截至上期累计营业收入×100%%%%本月公司销售收入收现率为%，比去年同期下降%，说明今年公司应收账款的回收周期拉长，主要在于预估款较大。本期营业收入同比减少万元，降幅%；而同期应收账款余额同比减少万元，降幅%。 3.应收账款按客户分析 系统内部单位应收账款总额为万元，占应收账款总额的%。6月末各主
****应收账款管理制度 第一章：总则 第一条：根据《公司法》、《企业会计准则》、《会计法》、《企业财务与会计制度》及其他有关法律、法规规定，为保证公司能最大可能的利用客户信用拓展市场以利于销售公司的产品，同时又要以最小的坏帐损失代价来保证公司资金安全，防范经营风险；并尽可能的缩短应收帐款占用资金的时间，加快企业资金周转，提高公司资金的使用效率，特制定本制度。 第二条：本制度所称应收帐款，包括发出产品赊销所产生的应收帐款和公司经营中发生的各类债权。具体有应收销货款、预付帐款、其他应收款三个方面的内容。 第三条：应收帐款的管理部门为公司的财务部门和业务部门，财务部门负责数据传递和信息反馈，业务部门负责客户的联系和款项催收，财务部门和业务部门共同负责客户信用额度的确定。清欠办负责合同的审核，归档，和应收款的呆坏账清理。稽查办负责应收款及其帐务的巡查监视监督。 第二章：客户资信管理制度 第四条：信息管理基础工作的建立由业务部门完成，公司营销部应在收集整理的基础上建立客户信息档案，销售经理为该档案的最终责任人。第五条：客户的基础信息资料由负责各办事处的业务员负责收集，凡于本公司交易次数在两次以上，且单次交易额达到100万元人民币以上的均为资料收集的范围，时间期限为达到上述交易额第二次交易后的一月内完成并交销售经理汇总建档。 第六条：客户的信息资料为公司的重要档案，所有经管人员须妥慎保管，确保不得遗失，如因公司部份岗位人员的调整和离职，该资料的移交作为工作交接的主要部分，凡资料交接不清的，不予办理离岗、离职手续。 第七条：客户的信息资料应根据业务员与相关客户的交往中所了解的情
上市公司应收账款分析 随着我国社市场经济的不断发展，对于上市公司来说，应收账款管理对应公司的发展和生产经营起到了决定性的作用。我国市场疲软现象比较严重，通过市场外部原因和上市公司内部原因，分析了我国上市公司应收账款管理中存在的问题，包括应收账款总额庞大，公司缺乏有效的信用管理制度，合同管理的缺陷以及内控制度不完善。上市公司应该加强应收账款的日常管理，信用政策管理和合同管理，以及建立健全企业的应收账款内部控制制度，从而保证市场竞争的合理有序发展。 当前企业在进行相关经济活动的过程中，采取的吸引客户的手段是非常多的，一方面采取有效措施来进行经济活动可以大大增加企业的效益，另一方面也有利于企业的管理决策。本文主要讲述企业的应收账款管理方式对企业起到的效果。 一、应收账款的相关概念 应收账款是指企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。应收账款是企业流动资产的重要组成部分，作为企业资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。 企业存在应收账款的原因有很多，最重要的原因是赊销。赊销是信用销售的俗称，是以信用为基础的销售，卖方与买方签订购货协议后，卖方让买方取走货物，而买方按照协议在规定日期付款或分期付款形式付清货款的过程。从理论上来讲，赊销确实是一个双赢的营销策略。但对于一个企业来说，因赊销而形成的应收账款如同一把“双刃剑”，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端，如何处理和解决这一对立又统一的问题，便是企业应收账款管理的目标。 同时我国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠，管理方式比较单一，各企业在经营过程中也由于经营方式的不同和对货款回收管理力度的强弱等，不同程度地存在着应收账款。尤其目前我国企业应收账款总量在逐年递增，有的企业全年应收账款余额较高，有的企业月平均应收账款余额占月平均销售收入比例较大，企业应收账款的管理现状与其制度要求及其自身发展现实不相适应。为此，对企业应收账款的管理研究已迫在眉睫。 二、加强上市公司应收账款管理的必要性 在了解上市公司的相关应收账款管理制度的过程之前，我们首先需要对应收账款的概念进行简单的概述。企业应收账款就是指企业在进行产品或者服务的销售过程中，向有关单位购买货物或服务的一方收取的资金，其中包含企业收取的相关劳务费、包装费等等。企业的应收账款能够帮助企业恢复一定的经济效益问题，当前大多数的企业在发展的过程中都会使用应收账款制度来帮助企业渡过一些危险时期，有的时候企业遇到一些金融危机等情况，采取应收账款管理制度能够有效地帮助企业减少库存，保证企业增加一定的利润问题。 企业如果存在大量的应收账款的话，那么必然会影响到企业实际的资金流量，因为企业的这部分应收账款相当于债务，是不存在于企业内部的，对于企业的经济效益在短时间内起不到积极的作用，而只有资金到账之后才能够有效的缓解企业现状，因此加强上市公司的相关应收账款的管理措施是非常有必要的。另一方面随着当前企业的应收账款的数额不断增加，如果不采取有效的管理措施，那么对企业会产生非常大的影响。 三、上市公司应收账款问题的原因分析 对于上市公司应收账款居高不下的现状，其产生固然有很多原因，但其主要原因分析有以下几方面。
X公司应收账款管理办法(暂行) 第一章总则 第一条为规范X公司(以下简称:X公司)的应收账款管理，进一步加大应收账款回收力度，保持生产经营活动现金流量平衡，提高流动资产的变现能力，提高应收账款的周转率，提高资金的使用效果，特制定本办法。 第二条应收账款实行“源头控制、过程监控、责任到位”的控制原则，实行“项目经理为第一责任人、总部与项目部风险共担”的考核原则。 第三条本办法适用于X公司所属各单位。 第二章应收账款管理的范畴及组织机构 第四条应收帐款管理的范畴：工程项目已形成产值但依据工程建设施工合同约定尚未按时回收的款项，均应纳入应收账款管理范畴。根据工程形态划分，分为在施工程应收账款、已竣未结工程应收账款、已竣已结工程应收账款。根据应收账款的账龄划分，分为一年以内应收账款、一年以上两年以内应收账款、两年以上三年以内应收账款、三年以上应收账款。 第五条应收帐款管理的组织机构：应收帐款的日常管理为项目部与总部资产财务部。应收帐款的清欠管理应根据具体情况有重点地确定清欠机构，原则上在施工程及已竣未结工程，清欠机构为项目
部，总部经营管理部与项目部应共同及时完成工程结算，以利于后续工程款的回收；已竣已结工程，清欠机构为清欠办公室；进入法律诉讼的工程，清欠机构为法律事务部。应收帐款的考核管理由总部资产财务部与人力资源部共同完成。 第六条清欠办公室为常设机构，设办公室主任一名，由项目经理、资产财务部、经营管理部、法律事物部、市场营销中心相关人员共同组成，接受清欠办主任的统一调度，清欠工作与日常管理工作相冲突时，应以清欠工作为主。清欠办公室在催收应收账款的过程中，项目部应积极参与催收工作，并密切与法律事务部等职能部门联系，对确实无法催收回的应收账款报总会计师和总经济师审核后，经总经理审批是否转入法律诉讼。 第三章应收账款的源头管理 第七条应收账款管理应加强事前控制，强调从源头进行应收帐款风险控制，在扩大市场营销份额的同时，控制应收帐款额度。 第八条在招投标环节应重点审查建设方的资信能力、项目审批手续、资金来源渠道、履约能力等，应选择诚信、合法、有实力的建设方投标。在付款方式方面应注重进度款付款比例的高低形成的应收账款在流动资产中所占比重的合理程度、垫付资金、履约保证金占用的时间及收回的难易程度、企业当年经营活动、投资活动和筹资活动的现金净流入是否能保持企业现金流量平衡。在施工合同签订环节应加强债权保障条款的商谈与审查。 第九条垫资工程项目应由市场营销等相关部门对建设方进行
中小企业应收账款管理问题与对策研究 ——以郑州鼎原电子有限公司为例随着科学技术不断创新，社会生产力迅速提升，经济贸易发展也日趋繁荣，整个社会市场经济都处于买方市场地位，然而，激烈的市场竞争所带来的生产产能过剩逐渐凸显，企业为了更好地生存与发展，以及抢占市场，赊销销售成为企业最主要的销售方法之一。可是赊销也随之带来了一系列的隐患。赊销所产生的应收账款周转期过长、现金流紧缩以及坏账风险等问题，给企业的经营造成严重隐患，如何快速有效的解决这些问题，对中小企业的持续经营与稳定发展，有着十分重要的现实意义和长远战略意义。市场表明，有的企业为了规避这些风险从而不进行赊销，但买方市场的地位造就了企业在市场中的竞争力弱化，从而影响企业的发展甚至是破产、倒闭。这充分反映了应收账款的管理在企业中的重要地位。中小企业整体虽在市场经济中具有举足轻重的地位，但个体本身规模有限，且竞争压力巨大，加之企业经营管理原本就不够健全、完善等原因，这就更加迫切地需要企业对应收账款进行科学系统化、规范化、常态化地管理，这样才会有助于中小企业切实有效的管控赊销带来的潜在风险，才能够为企业长远健康的发展打下坚实基础，为企业在激烈竞争的市场中提供强而有力的保障。在下文，我将以郑州鼎原电子有限公司为例，分析其在应收账款上存在的问题，从而提出一些解决措施，希冀对此类中小型企业有所帮助。 一、应收账款的概述 （一）定义 应收账款是指企业在日常的生产经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等，而应向购买单位收取的款项，包括应向购买单位或接受劳务单位收取的税金、代购买单位垫付的各种运杂费等。
（二）产生的原因 1．企业经营环境的影响 首先，在竞争日益激烈的市场经济中，企业以赊销作为扩大销售规模、开拓占领市场份额的重要手段之一，虽然能够快速为企业增加销售额度、创造价值，但是，应收账款收回的问题也随之而来，给企业带来一定的经营风险；其次，由于中小型企业自身存在着固有缺陷，如企业资金短缺、集资困难，所以购货方为了缓解自己的资金紧张问题，往往会采用赊销的方式，这也导致赊销趋势的日益凸显，行业内应收账款的比例持续上升。第三，社会信用体系尚不完善，三角债现象普遍，大部分企业故意拖延账期，甚至坏账，社会也对其缺乏切实有效的监管制度。 2．企业自身经营实力的影响 由于中小企业自身经济实力相对薄弱，而我国的中小企业数量众多，数量众多的中小企业为了能够在竞争中迅速占据有利地位，打开市场。自身所采取的销售策略，一方面是通过赊销的方法，来赢得市场份额，增强盈利能力，扩大收益；而另一方面通过赊销来降低库存，以节约各项管理开支，缩减经营成本，如：赊销时加速流通存货等，有效的降低仓库管理费、保险费、仓储费等，却导致着应收账款额度不断扩大，客户赊账频率逐步上升，所以对应收款项进行有效管理日益迫切。 3．信用管理不完善，风险防范观念淡薄 由于我国社会信用体系尚不健全，人们信用观念薄弱，甚至信用严重缺失，而企业经营者却盲目追求业绩，忽视对应收账款进行科学管理，不注重应收账款的及时回收，对赊销审批管理的衡量标准有失公允，仅仅凭的是个人间的人情信用与日常经验，缺乏实际有效的数据支持与系统分析，以及高素养的专业人才；企业未对客户的信用状况进行实际调查，缺乏信息统计，对已经建立合作关系的老客户，未分类整合，对信息资料没有及时更新，盲目进行赊销，靠主观化的评估标准滥用信用资源，及其容易导致因授信不当造成的应收账款失控，使企业蒙受巨大的信用风险损失。 4．内部控制存在缺陷 首先，合同管理存在漏洞。购销双方合同订立时，通常是通过电话约定、电
应收款项管理制度 第一章总则 第一条为进一步规范酒店应收账款管理，加快资金周转，提高风险防范能力，加强对挂账单位的信用管理，避免坏账损失，特制定本制度。 第二条本制度适用于参与应收款项管理活动的有关部门或人员。 第二章应收款项的范围 第三条应收款项包括应收账款和其他应收款。 第四条应收账款是指酒店因销售客房、餐饮、会议、停车等产品或提供劳务等，应向购买产品或接受劳务的单位收取的款项。 第五条其他应收款是指除应收账款外酒店经营中发生的其他债权，如社保公积金个人应承担部分、挂靠的社保公积金款、预付的宿舍等各类押金等。 第三章应收账款的管理 第六条根据业务类型、业务量及客户信用等级的不同，应收账款实行“双限”的签单挂账管理，即是指允许客户在约定信用额度和信用限期内先消费后结算。 第七条签单挂账范围 （一）有签订签单挂账协议的单位。 （二）有签订销售或业务合同协议已付定金或约定“先
消费后对账结算”的单位。 （三）集团公司内部所属单位或个人。 第八条签单挂账的管理 （一）原则上在签单挂账范围外的单位或个人一律不得签单挂账消费的。如因特殊原因，关系单位或关系人需临时挂帐（无挂帐合同）的，须报总经理同意后方可临时挂账。 （二）如需签单挂账的，须按流程审批后方可进行签单挂账。未经审批的签单挂账一律无效，并所造成的经济损失由相关责任人全额承担。 （三）如未能事先书面审批的，可先以微信、电话或口头形式进行审批，事后补签。 （四）签单挂账协议或销售或业务合同协议中，消费单位必须指定签单权限人，预留签单权限人的姓名、联系电话签字字样等信息。 （五）酒店合同协议签订人应及时将签单挂账协议、销售合同协议或业务合同协议交财务部核数员，由核数员负责通知前厅、餐厅等相关部门，并完善前厅管理系统的信用额度、信用期限、签单权限等信息。 （六）签单挂账单位消费时，由签单权限人员通过销售部预订或前厅部门负责人通知。如无提前预订或通知，客户直接在前厅提出签单挂账的，前厅人员应及时联系销售部或部门负责人核实情况，确认真实身份后，3日内补办签单挂
我国上市公司应收账款现状与对策 话题：励志成长原因分析企业 摘要：应收账款是企业在正常经营过程中因对外销售商品和提供劳务等业务，应向客户收取的款项。近年来，我国市场的疲软使得上市公司的应收账款总额逐渐增大，坏账损失逐渐增多，企业的资金周转变慢。如何管理好我国上市公司的应收账款成为亟待解决的问题。本文就我国上市公司应收账款现状及形成原因进行了分析，并提出了如何管理好应收账款的意见。关键词：应收账款现状及原因管理对策一、我国上市公司应收账款现状与原因分析（一）我国上市公司应收账款现状1、应收账款总额较大2011年聚源数据发布的数据显示，2011年末有2288家公司存在应收账款，应收账款总额达18343.04亿元。可见我国上市公司普遍存在应收账款过多的现象，无论是民营企业，还是大型国企，少则百万元，多则过亿元。高额的应收账款使我国上市公司运营资本不足，应提取的高额坏账准备又严重影响了公司的利润。2、应收账款的账龄较长观察2011年存在应收账款的2288家公
司的账龄发现，1年以内的应收账款总额合计为12687.42亿元，占应收账款总量的69.17%，3年以上的应收账款总额合计达607.16亿元，占总量的3.31%，5年以上应收账款合计165.34亿元，占总量的0.90%。可见我国上市公司的应收账款账龄明显较长。但是账龄时间越长，可收回的可能性就越小。有数据显示，应收账款在合同期内收回的可能性为98.2%，逾期6个月收回的可能性为57.8%，逾期1年收回的可能性为26.6%，两年以后收回的可能性仅为13.6%。我国上市公司较长的应收账款账龄可能会引起公司收账期变长，坏账增多，营运资金减少，财务风险加大。3、坏账计提的比例较低按照国际会计准则的要求，一般对3年以上的应收账款计提100%的坏账准备，而我国的上市公司一般对5年以上的应收账款计提100%的坏账准备。这是因为计提比例较大的坏账准备会使企业当期利润减少甚至亏损。因此我国上市公司的利润可能存在不同程度的高估。（二）我国上市公司高额应收账款成因分析1、市场外部原因第一，面对激烈的市场竞争，企业为了减少库存，增加销售额和扩大市场占有率等原因往往对一些客户采用信用销售的政策，然而信用销售的风险仍是客观存在的，企业有可能面临或多或少的坏账损失。第二，近年来我国经济的缓慢增速，使得公司为了扩大销售而放宽应收账款授信。信用条件的降低使得应收账款总额逐渐庞大。第三，我国市场的诚信缺失。我国有些
毕业设计 设计题目关于福建省泉州市日泰茶叶有 限公司应收账款的调研报告 指导教师肖金水林长青（行业兼职）姓名黄景新 班级会计07（1）班 所在系（部）会计系 2010年 6 月 4日
目录 一、开题报告--------------------------------------------------3 二、任务书-----------------------------------------------------6 三、正文--------------------------------------------------------8 四、顶岗实习记录--------------------------------------------15 五、顶岗实习单位鉴定--------------------------------------24 六、指导教师意见--------------------------------------------25 七、答辩委员会意见-----------------------------------------26 八、指导记录--------------------------------------------------27 九、答辩记录--------------------------------------------------30 十、自评表-----------------------------------------------------32
浙江金融职业学院毕业设计开题报告
应收账款管理制度 应收账款管理制度 第一章总则 第一条为保证奥达集团下属各公司能最大可能的利用客户信用拓展市场以利于销售公司的产品和服务，同时又要以最小的坏账损失代价来保证公司资金安全，防范经营风险;并尽可能的缩短应收账款占用资金的时间，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率，特制定本制度。 第二条本制度所称应收账款，包括发出商品赊销、提供建筑产品所产生的应收账款和专用设备等维护业务中应收取的服务费以及经营中发生的各类债权。具体有应收账款、应收票据、在建工程、预付账款、其他应收款等方面的内容。 第三条应收账款的管理部门为各公司财务审计部、计划经营部和具体业务部门，财务审计部负责数据传递和信息反馈、应收账款呆坏账的清理、应收账款的稽(清)查和监督;计划经营部根据既定的客户信用额度在ERP 中对客户的信用额度底限进行控制，负责销售合同的审核、归档;业务部门、项目部负责客户信息资料的收集、联系和款项催收;财务审计部、计划经营部和业务部门共同参与客户信用额度的确定。 第四条本制度适用于集团公司本部及其所属分子公司。 第二章客户资信管理制度 第五条信用档案:集团下属各公司应建立客户信用档案。业务部门负责收集客户信用档案。客户信用档案必须包括年检后的《营业执照》、《组织机构代码证》、法人《身份证》复印件。业务员根据客户注册资金、签约销售量、外部评价、对信用额度、信用期限(账期)提出建议，原则上信用额度不能超过注册资金，如有担保不能超过抵押物抵押价值的70%，账期不超过30 天。依次由经营负责
人、财务负责人、总经理对信用额度进行审批。具体经办人员根据客户信用档案中的信用额度在系统中新增客户档案。计划经营部负责对《客户信用档案》进行维护、保管、整理、归档。 第六条信用控制制度:业务部门发生销售业务时，应首先检查客户的信用状况，原则上对于超信用额度或超信用期限的客户不再发生销售业务;对于特殊情况需要对客户修改信用额度或信用期限，由业务人员提出申请，部门负责人确认，再由计划经营部负责人、财务负责人、总经理对信用额度进行审批;对于需要展期的客户，由业务人员提出申请部门负责人确认后，依次由计划经营部负责人、财务负责人、总经理进行审批。 第七条信用评价:业务人员根据客户的回款情况，对客户的信用每年7 月进行再次评价，由业务人员根据历史交易、实地考察、同业调查等情况提出建议调整客户信用根据情况建议调整客户信用额度和期限，依次由计划经营部负责人、财务负责人、总经理对信用额度进行审批。对信用额度在8>50万元以上，信用期限在1 个月以上的客户，具体业务经理每年应不少于走访一次;信用额度在100 万以上的信用期限在1 个月以上的，除业务经理走访外，业务部门负责人每年必须走访一次以上。在客户走访中，应重新评估客户信用等级的合理性和结合客户的经营状况、交易状况及时调整信用等级。 第八条客户的信息资料为公司的重要档案，所有经管人员须妥善保管，确保不得遗失，如因公司部分岗位人员的调整和离职，该资料的移交作为工作交接的主要部分，资料交接不清的，不予办理调岗、离职手续。 第三章产品赊销的管理 第九条在市场开拓和产品销售中，凡利用信用额度赊销的，严格按照每个客户评定的信用限额进行审批;确需增加信用额度或延长信用期限的须报总经理批准。
摘要 应收账款是企业因为销售商品、产品、提供劳务而应向购货单位或者接受劳务的单位收取的款项，是企业资产的重要组成部分，是企业扩大或保持市场份额、争取竞争主动性的有力措施。随着现代企业竞争的加剧，应收账款对企业尤其是中小企业的生存和发展至关重要。如果应收账款不能及时回收，资金不能回笼，营运资金不够周转，企业正常经营就会受到影响。本文以宁波世永五金有限公司为例，分析该公司应收账款管理存在的问题并提出对策，从而促进企业更好更快的发展。 关键词：应收账款问题对策 目录 一、中小企业应收账款产生的原因 (4) （一）商业信用的产物 (4) （二）消化库存的需求 (4) （三）销售和收款的时间差 (4) （四）传递有用的信息 (4) 二、宁波世永五金工具有限公司应收账款管理现状 (4) （一）公司基本情况介绍 (4) （二）公司应收账款管理现状 (5) 三、公司应收账款管理存在的问题 (6) （一）考核制度不健全，缺乏行之有效的奖惩措施 (6) （二）缺乏应收账款的责任部门，约束机制不健全 (7) （三）公司没有相对独立的信用部门，未对应收账款进行信用管理 (7) （四）公司没有指定明确的信用标准 (7) （五）内部会计控制不严 (7) 四、提升公司应收账款管理的对策 (7) （一）建立科学的经营理念，健全的考核制度 (7) （二）加强内部管理制度，提高应收账款管理制度执行力 (7) （三）建立相对独立的信用部门，坚持信用评估制度 (8) （四）制定具体的信用标准并有效的实施 (8) （五）加强会计内部控制 (8) （六）制定最佳的收款政策 (8) 五、参考文献 (10)
中小企业应收账款管理存在的问题及对策 ——基于宁波世永五金有限公司的分析 应收账款是企业因为销售商品、产品、提供劳务而应向购货单位或者接受劳务的单位收取的款项，是企业资产的重要组成部分，是企业扩大或保持市场份额、争取竞争主动性的有力措施。随着现代企业竞争的加剧，应收账款对企业尤其是中小企业的生存和发展至关重要。如果应收账款不能及时回收，资金不能回笼，营运资金不够周转，企业正常经营就会受到影响。因此企业必须加强对应收账款的管理。本文以宁波世永五金有限公司为例，分析该公司应收账款管理存在的问题并提出对策，从而促进企业更好更快的发展。 一、中小企业应收账款产生的原因 （一）商业信用的产物 在当今市场竞争日益激烈的情况下，企业要想不断的扩大商业规模，千方百计吸引客户和中间商，所采取的一项重要措施便是向下游客户提供商业信用。在商品交换中，由于商品和货币在时间和空间上的分离而形成的企业之间的直接信用行为，从而产生了企业的应收账款。（二）消化库存的需求 中小企业战略定位不明确，造成众多企业产品单调，缺乏独特的竞争优势。加之，现时的市场大多属于买方市场，成本价格几近透明，买方的价格压制，使得一些跟随者企业在规模、技术等方面不具备扩大、提高的余地，慢慢失去了与领头羊企业抗衡的能力，导致其市场份额越来越小，而其生产能力却大于其所拥有的市场份额，这样势必引发产品积压。为了解决积压问题，降低存货风险和管理开支，企业在销售过程中又不得不做出让步，如产品试用期加长，货款交纳时间延长等，使得企业的应收账款数量增加，回款的速度放缓，进一步增加企业了负担。 （三）销售和收款的时间差 企业产品销售的时间和收款时间经常不一致，导致应收账款产生，这是因为经济活动产生的货款结算需要时间，而且结算时间越落后，需要的结算时间就越长，而这样发生的应收账款不是由于交易双方根据信用协议规定而发生的，这是真正的应收账款，由于它是因结算过程的时间差所引起的，不应称为商业信用。 （四）传递有用的信息 公司愿意向客户赊销货物，就等于是一份质量保证书，作为产品质量的正面信号传递给外界。实际情况中，产品质量合格，客户会按期付款；若质量不合格，就会拒绝付款甚至退货。这与附赠一份质量保证书相比，省却了发现质量问题却又退款的麻烦。 二、宁波世永五金工具有限公司应收账款管理现状 （一）公司基本情况介绍 宁波世永五金工具有限公司位于繁华的港口城市——宁波慈溪，南面紧靠329国道和沪、杭、甬高速，北面是杭州湾跨海大桥，交通便利、地理条件得天独厚。公司成立于2005年，注册资本30万美元，年销售收入700万元——1000万元，是一家台商合资企业，专业生产中高档的两用扳手，主要有美式镜面，美式凸筋，欧式凹筋，双开口，棘轮扳手，双梅花等品种繁多，规格齐全，质量可靠。产品全部远销欧美、日本等国家和地区。公司占地面积8000平方米，多层次的现代化生产厂房生机勃勃；公司技术力量雄厚，生产设备全部来自台湾。公司以“诚信、创新、责任、共赢”为宗旨，始终坚持“质量第一、科技创新、追求卓越”的企业精神，立足于扳手行业，着力于扳手行业的领先者。 （二）公司应收账款管理现状 资金是企业的血液，而应收账款作为流动资产的一个重要项目，是企业的神经中枢，它直接影响了资金的循环和周转。为此，企业能否搞好应收账款的管理，对提高应收账款资产的质量和良好的经济效益起着非常重要的作用。