财务报表分析对管理层决策的参考意义探析

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全国流通经济１３１　财务报表分析对管理层决策的参考意义探析

冯艳林(航宇救生装备有限公司,湖北襄阳４４１００３)

摘要:财务报表作为企业中财务状况以及经营成果的反映,企业中对财务报表进行准确分析,能够为管理层的决策提供重要的参考,而财务报表的准确性越高,则管理层决策越符合市场需求.本文研究财务报表的重要性,并针对其内容具体分析,探究财务报表在企业中对管理层决策的影响,旨在提高财务报表在企业管理层决策中的参考作用.关键词:财务报表分析;管理层决策;参考意义中图分类号:DF４３６ 文献识别码:A 文章编号:２０９６－３１５７(２０１９)１０－０１３１－０２

随着经济的发展,市场经济体制在不断改革,还有国际上的竞争对手,导致企业之间的兼并与个人投资已经十分普遍,需要管理层在进行决策时要有一定的依据,而财务报表能够让管理层在查看企业的财务数据时有更加深入的了解,根据财务报表分析出企业的经营情况,并能够更具有针对性的改进企业的经营策略,对管理层决策能够提供重要的参考依据.一、财务报表分析的重要性财务报表是对企业的某一时刻的资产、所有权益、负债等情况的集中体现,更是反映了企业在某段经营时间中对现金流动情况与经营效果.企业的财务报表的编制,除了自身使用之外,还用于为投资者、管理者以及债权人提供企业内部的相关信息,帮助其能够更好地了解企业的财务信息,做出正确的决策,但是财务报表只能对财务数据进行整理,只有专业人员才能从中了解到财务报表反映的信息,就需要对财务报表的数据进行有效地分析,从而让非专业人士能够对企业财务情况有更深入的了解.并且,在以往的企业管理中,已经有大量的数据表明了财务报表分析的重要性,能够让管理者更加公正的评估企业的决策绩效.１􀆰财务报表分析能够弥补财务报表存在的缺陷在企业经营过程中,财务报表的编制,能够将企业的经营成果、现金流与财务管理的现状充分的表现出来,尽管出示的资料更加精准客观,但是,其中的内容却并不具有关联性,并且,财务报表的信息是对企业整体经营成果的显示,内容具有高度浓缩的特点,没有具体的相关细节,信息对于管理层进行决策有重要的作用,所以,为了能够更好地发挥财务报表的作用,让管理层有准确的财务信息,就需要有专业的人士对财务报表进行分析,保证信息的时效性.２􀆰有助于企业管理者发现企业存在的问题并改善经营专业人士对财务报表分析,主要是通过一定的指标从而对财务报表中的数据测度,了解企业目前的经营情况、财务风险以及盈利水平等,从而能够对企业的经营成果以及财务状况进行更加准确的评价,找出企业在这一段时间的生产经营中存在哪些问题,指引企业经营管理的方向,让企业在激烈的竞争中对市场的需求有正确的认知.３􀆰外部人员使用能够帮助其提高决策效率在财务报表中,有最基本的内容指标,如流动比率、存货周转率、速动比率、资金利润率等,通过这些内容指标,可以让管理层对企业的实力进行综合性的测度.并且,在财务报表进行数据量化分析时,也需要这些数据,才能更加准确的了解企业的状况,让投资人、管理者、债权人能够根据目前企业的情况进行科学的决策.二、财务报表分析的内容财务报表属于财务管理中重要环节,其中包含着所有原始数据的票据,是财务数据的直观表现,能够将企业的经营效果准确的反映出来,其中主要包含:资产负债表、现金流量表、利润表.１􀆰资产负债表分析财务报表中资产负债表主要是将企业某一期间的资产、负债、权益者的情况,将企业的流动和非流动资产、负债和非负债数据清晰展现,让阅读人员能够在报表的阅读中,通过年初数字与现有的数字进行对比,可将其增大减少等情况做一个初步的判断,但是由于数据较多,并且有的增加,有的减少,这就需要相关人员进行分析,准确将财务指标计算出来.在财务报表中,流动负债和资产的增加减少不能单纯的表明企业的资产情况,但是若是有流动比率的指标,就能将企业在短期的还债能力展现出来,主要是利用计算公式:流动比率＝流动资产合计/流动负债合计进行计算,通过公式,可以了解到流动资产合计多,流动短期债务越少,企业资金的流动比例就高,偿债能力将会更强.除此之外,还有如速动比率＝(流动资产合计－存库)/流动负债合计;存货周转率＝销货成本:平均存货余额;资产负债率＝(负债总额:资产总额)×１００％等,在进行资产负债的计算时,需要与同行业进行对比,其资产负债率并不是一成不变,而是需要按照自身的角度分析,需要企业根据实际的经营情况为企业定制合适的比率范围.２􀆰现金流量表分析在财务报表中,现金流量表是一段时间内企业的现金流量情况,让企业可以通过报表之中的数据了解企业现金的流入流出情况,对现金流的分布也有大致的分析,表明了企业在这段时间的侧重点.并且,企业的投资情况能够通过投资活动的现金流表现出来,且企业的销售回款则可以通过经营现金流量表现出来,筹资活动的资金流动情况表明了企业筹资能力.这些数据要将企业的情况更进一步的体现就需要更加深入的分析.如总体资金流出与经营过程中的资金流向比率,能够将会计审计

１３２　全国流通经济企业的生产经营中资金流量的负债抵偿能力充分表现出来,若是比率过高,企业的财务弹性则更好,对于不同行业来说,其具有不同的比率,需要企业依照自身经营情况分析.企业通过对指标分析,可以对企业的财务情况有更加深入的了解,对企业是否健康运行有所判断.还有其他指标,如:盈余现金保障倍数＝(经营县级净流量:净利润)×１００％等,能够对企业的盈利情况有所了解.３􀆰利润表分析财务报表中利润表主要是对企业一段时期中整体的经营情况的反映,主要是利用对企业项目之间收入以及成本费用的比率,从而得出整体企业的利润和净利润等数据,在利润表中,并不是收入数据越大企业经营越好,还需要了解企业的利润情况,若是成本大于收入,则会有更多的亏损,而在进行利润数据的统计时,就需要对利润表进行分析.如营业利润率＝(营业利润:全部业务收入)×１００％,通过比率能够将企业的盈利情况体现出来.从而了解企业每单位的经营获得的利润值,反映的是整体的企业获利能力,衡量了企业经营效率,在有成本的输出时,企业营业利润率高,则表明企业具有较强的经营能力,若是低,则说明企业经营能力弱,需要管理者分析原因.还有成本费用利润率的指标,其为利润总额:成本费用总额×１００％,对企业的获利能力进行了反映,让企业决策层对于企业的经营效益更加了解.三、财务报表分析对管理层决策的影响企业的财务报表分析对企业管理层的决策有着重要的影响,通过分析整个报表能够了解企业各项指标的完成程度、整体的财务情况以及运营效果等,从而对企业的业绩有更加客观的评价,让管理层能够及时发现问题,对运营方法和方向进行有效调整.财务报表分析中资产负债表的分析,能够让企业了解资本结构,并通过分析可以得知,若是负债率高于同行企业,则说明企业具有较强的融资能力;信用借贷较多,则企业经营效率较好;抵押较多,则企业在经营过程中存在的经营风险,且具有较高的还款风险.管理层可以对企业的流动资产进一步进行分析,掌握企业的库存、现金、存款等资产情况,甄别不具备价值的资产和存货,做好坏账的准备.现金流量表分析能够让企业了解现金的变动情况,若是借款进行支付销售却不能收回账款,则会出现债务风险,而现金若是超过经营的需求,说明在企业中现金没有得到充分的利用,发挥应有的作用.而投资过程中,通过对现金流控制投资的进程,以免出现投资的风险.利润表分析则能够让企业管理者了解企业的运营盈利情况,通过对盈利的分析可以了解企业生产活动中营业利润的占据比例,分析在某一阶段营业企业的盈利波动,从而让企业管理层更加了解产品的核心以及行业的优势,并通过市场行情与行业数据对比判断企业的利润增长是否合理,从而影响企业管理层的决策.四、提升财务报表分析准确性的有效途径在企业财务报表分析中,还存在一定的局限性,导致分析出现不准确或缺少时效性的情况,如财务数据资料的局限、指标不完善等,极大地影响了企业管理层的正确决策,所以,需要对财务报表分析的准确行进行提升,为管理层决策提供更加有力的参考.１􀆰确保数据收集的准确性在进行财务报表的数据收集时,经营管理者有特殊的要求,可能会出现人为选择更加特殊的方式进行会计核算,调整财务数据从而对会计报告进行粉饰,让财务报告分析失去了原有的价值,还有就是财务人员不具有专业素养,工作经验不够丰富,也会导致财务数据的收集出现不准确的现象.对于这种情况,就需要企业选择经过会计师审计的财务报告作为分析的基础,或者是利用科学技术,将会计电算化进行普及,使用财务软件等,都能让财务报表的数据更加准确.２􀆰建立科学完善的评价指标体系财务报表的分析目前并没有具体的标准,行业标准也缺少代表性,使用者难以有效的进行比较,因此需要针对这样的情况进行改善,完善财务报表分析的准确性,为企业管理层决策提供更加具有意义的参考.但是,在财务报表分析过程中,分析指标是十分重要的存在,是分析工作的依据,不仅要保证分析指标信息的完整,同时也要对现金流量指标重视起来.例如现金流量债务比、经营活动现金净流量、现金股利保障倍数、销售现金比率等,并对非财务指标进行增设,如企业潜在能力指标、人力资源指标等.３􀆰重视财务报表分析工作的监督对于财务报表的分析工作需要全面的监督,保证分析环节不会出现失误.首先就是提高工作人员的综合能力素质,培养出具有道德责任感的财务人员,并对其进行定期培训.其次就是注重财务报表分析是否全面,从不同的角度对财务报告进行判断,保证各项指标的标准,掌握企业的经营要点.最后就是注意分析数据是否出现反常情况,若是出现并且没有合理的理由,要对报表的真实性保持怀疑态度,保证报表的真实性并在其基础上进行分析.五、结语总之,在企业管理中,财务报表分析是一门“艺术”,对于不同的人有不同的理解.而且,财务报表作为企业财务管理的工作总结,能够让管理层对企业的各方面财务状况、现金流、偿债能力等都有更加精准的了解,为管理层的投资决策等提供了相应的依据,企业管理者对财务报表进行准确的分析,能够提高内部管理者的决策水平,从而将企业的经济效益提升到最大.

参考文献:[１]李金龙,卫誉天,曾杰􀆰浅议财务报表分析在企业财务管理中的重要性[J]．现代企业文化,２０１６,(９):１０９~１０９􀆰[２]李玲玉,李露􀆰探析财务报表分析的局限性及对策[J]．经营管理者,２０１７,(０１):２５~２６􀆰[３]罗晶,关宇􀆰依据管理用财务报表进行经济决策的必要性分析[J]．赤峰学院学报(自然科学版),２０１６,３２(９)􀆰[４]翟振力􀆰财务报表分析在企业财务管理中的作用探讨[J]．经营管理者,２０１７,(２４):４３~４３􀆰

作者简介:冯艳林,供职于航宇救生装备有限公司,会计师;研究方向:财务管理.