利润质量分析共38页共40页

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❖ （四）滚动预算
❖ 1、概念：又称为永续预2算.2或弹连续性预预算算，是指首先依据企业实际
情况按月编制一年12个月财务预算，然后根据一期的实际执行 情况，调整下一执行期的预算，并增补最后一期预算，使之保 持一定期数不变，不断向前滚动调整和编制财务预算的方法。 ❖ （1）预算期不与会计年度挂钩、保持一定期数滚动。 ❖ （2）前3期较细后9期粗略。
差异分析
客观条件变化
经营方针调整
Department of Accounting
第二季度
1月 2月
3月
要求具体
2008年预算 第三季度
要求较细
第四季度 要求较细
2009年 第一季度
可以较略
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Part Three 财务流程再造
❖ 一、财务流程及其再造的基本概念 ❖ 1、财务流程的基本概念：有狭义与广义之分。
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❖ 3、弹性预算的举例
项目
2.2 弹性预算
单位变
预计生产量（件）
动成本 40,000
45,000
50,000
55,000
直接材料
100 4,000,000 4,500,000 5,00,000 5,500,000
直接人工
50 2,000,000 2,250,000 2,500,000 2,750,000
❖ 2、财务流程D的e基p本ar构tm造及en分t类o：f Accounting
❖ （1）财务流程的要素：任何财务流程都必须要包含：作业、作
业间逻辑关系、作业的承担者和作业的执行方式等四个基本要 素；
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❖ （2）财务流程的分类：
❖ ① 财务战略流程：是指组织、规划和开拓未来的重大事项财务流程。

第三页，共83页。
投资的概念：
一是指特定的经济活动，即为了将来获得收益或 避免风险而进行的资金投放活动。
二是指投放的资金，即为了保证项目投产和生产 经营活动的正常进行而投入的活劳动和物化劳动 价值的总和，主要由固定资产投资和流动资产投 资两部分构成。
第四页，共83页。
（1）固定资产投资 （2）流动资产投资 （3）无形资产投资 （4）递延资产投资（又称长期摊销费用）
大学生的“公开成本价”=会计成本+机会成本
会计成本 = 鞋的进价+租用鞋城的场地租金 + 水电费 + 税金 + 店员工资≈10万
机会成本=10万元的1年利息（约1万）+大学生不做其 他工作每年工资损失是3万≈ 4万
4万是大学生开鞋店的最低利润。
第二十本，而不是会计成本，“ 公开成本”=会计成本+机会成本 ≈ 14万。
直接是人指工企—业工内人的工分资厂等、车间为组织和成管本
其他理直生接产支所出发生的各项费用，包括管理 是人指员企工业资行、政折部旧门费为、管办理公组费织等生产 而发生的各项费用，包括管理人员
本
工资、办公费、差旅费等
费
用
期间
费用
管理费用
固定
是指为成销本售产品而发生的各项费用，包括
财务费用 销售人员是工指资为、筹广集资告金费而、发公生关的费各等项费用，包
本章重点：
1、掌握现金流量的构成，即现金流入项和流出项的构成；
2、理解资金时间价值内涵及掌握资金等值计算；
3、理解经济效果概念，掌握三种表达方式。
第一页，共83页。
第一节 现金流量
第二节 投资 第二节 成本与费用 第三节 收入、利润与税金

在店面的布置 上，体现着浓 厚的中国意味
1、实行厉行节 约来控制成本 2看重服务质量 3在经营上鼓励 创新 4一站式 1大规模降低成 本
2本土化策略
3不断扩张
成就 ：
由《财富》中文版颁发的“中国最有价值的品牌 ” 被中国连锁经营协会颁发中国零售业最佳雇主
由《环球企业家》杂志和中欧国际工商学院 共同评选的“中国最佳表现公司”
三、辅助供应商减少成本。
通过帮助供应商改进工艺、提高质量、 降低劳动力成本、分享沃尔玛的信息系统等，
辅助供应商实现最低成本，从而提高收益率。
进货成本控制—自主品牌成本更低 价格更低
• 沃尔玛三大自有品牌：
Great Value惠宜
主要覆盖食品和非食品
Simply Basic简适
主要覆盖服装产品
Mainstays明庭
27个国家 69个品牌
10000家商场 220多万人
2亿人次
企业全球排名
自2019年起，沃尔玛一直位居全球500 强前5名，并多次位居榜首。 以下是财富网2019年全球500强排名前 十的数据：
沃 尔 玛 竞 争 对 手
vs
名称 口号 布置 经营策略
沃尔玛
每日低价 天天平价
家乐福 超低价
因为缺少与地 方文化的相容 性，套用了美 国的经营理念
主要覆盖家居用品
其他成本控制—降低费用支出与经营收入比率
日常经费管理环节进行严格控制
1、商品采用大包装 2、压缩广告费用 3、鼓励员工为节省开支出谋划策
利用发达的高科技信息处理系统降低管理费用
沃尔玛低成本采购流程
自己的物流车队 低成本进行配送
采购价格降低
天天平价销售 推出特价商品
商品采购量增加

数学探究：十字交叉、浓度以及利润问题一、十字相乘法十字交叉法可以运用于浓度、比重、人口、平均分等问题的求解同时也可以运用于以下较为复杂的问题中。

十字相乘法原理解读：十字交叉法最先是从溶液混合问题衍生而来的。

若有两种质量分别为A与B的溶液，其浓度分别为a与b，混合后浓度为r，则由溶质质量不变可列出下式Aa+Bb=(A+B)r，对上式进行变形可得A/B=r-b/a-r，在解题过程中一般将此式转换成如下形式：十字相乘法使用时要注意几点：第一点：用来解决两者之间的比例关系问题。

第二点：得出的比例关系是基数的比例关系。

第三点：总均值放中央，对角线上，大数减小数，结果放对角线上。

十字交叉法不仅仅可用于溶液混合问题，也可以应用于两部分混合增长率问题、平均分数、平均年龄等问题。

只要能符合Aa+Bb=(A+B)r这个式子的问题均可应用十字交叉法，交叉相减后的比值为对应原式中的A和B的比值。

根据十字交叉，，AB质量比与AB溶液与整体浓度差成反比，这也给我们实战中提供了技巧,那就是：两个部分混合成一个整体，与整体值越近，质量越大，与整体值差距越大，质量越小。

实战练习：1、【吉林2007乙】车间共40人，某次技术操作考核的平均成绩为80分，其中男工平均成绩是83分，女工平均成绩为78分，该车间有女工多少人？A.16人B.18人C.20人D.24人【参考答案】：D2、【2013年甘肃】甲、乙两种商品原来的单价和为100元，因市场变化，甲商品降价10%，乙提价40%，调价两种商品的平价和比原来的单价和提高了20%，则乙商品提价后为多少天？A．40B．60C．36D．84【参考答案】：D3、【山东2012-53】某单位依据笔试成绩招录员工，应聘者中只有四分之一被录取，被录取的应聘者平均分比录取分数线高6分，没有被录取的应聘者平均分比录取分数线低10分，所有应聘者的平均分是73分，问录取分数线是多少分？A.80B.79C.78D.77【参考答案】：B4、【2010年江苏-A】小张去机票代理处为单位团购机票10张，商务舱定价每张1200元，经济舱定价700元。