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国外环境保护税经验借鉴在全球范围内，环境保护已成为各国共同关注的重要议题。
为了有效地保护环境，许多国家纷纷开征环境保护税，以经济手段来引导和约束企业及个人的行为，减少环境污染和资源浪费。
通过研究和借鉴国外环境保护税的经验，对于我国完善相关政策、推动生态文明建设具有重要的意义。
一、国外环境保护税的主要类型1、污染排放税这是最常见的一种环境保护税，针对企业或个人向环境中排放的污染物进行征税。
例如，美国对二氧化硫、氮氧化物等大气污染物的排放征收税；德国对污水排放征收水污染税。
通过这种方式，促使排放者采取措施减少污染物的排放，降低环境损害。
2、能源税许多国家对能源的使用征收税款，以鼓励节能和促进可再生能源的发展。
丹麦、芬兰等北欧国家对煤炭、石油、天然气等传统能源征收高额的能源税，从而提高能源使用成本，推动能源结构的优化。
3、资源税为了保护自然资源，一些国家对开采和使用自然资源征税。
比如，澳大利亚对矿产资源的开采征收资源税，以控制资源的过度开发，促进资源的合理利用。
4、垃圾税针对垃圾的产生和处理征收税款，以激励减少垃圾的产生和提高垃圾处理的效率。
荷兰对家庭和企业产生的垃圾按重量征收垃圾税，促使人们进行垃圾分类和减少垃圾排放。
二、国外环境保护税的实施效果1、环境质量改善通过征收环境保护税，企业和个人在经济利益的驱动下，积极采取环保措施，减少污染物排放。
例如，瑞典在实施环境税后，二氧化硫的排放量大幅下降，空气质量得到显著改善。
2、促进经济结构调整高污染、高能耗企业面临更高的成本压力，从而促使其进行技术创新和产业升级，或者退出市场。
与此同时，环保产业得到了更多的发展机会，推动了经济结构向绿色、可持续方向调整。
3、增加财政收入环境保护税的征收为政府提供了稳定的财政收入来源，这些资金可以用于环境保护项目、生态修复以及支持环保技术的研发等。
三、国外环境保护税的成功经验1、完善的法律体系大多数国家在开征环境保护税之前，都制定了完善的法律法规，明确征税对象、税率、计税依据等关键要素，为税收的征收和管理提供了坚实的法律保障。
环境税的国际比较及借鉴(一)摘要]本文分析了西方发达国家环境保护税收政策的特点，针对我国现有环境保护税收政策中存在的不足，提出应当借鉴西方国家的成功做法，坚持循序渐进、从实际出发和中性原则，在环境税改革中注意营造完善的市场体系，在环境税设计时注意把握税收措施的多样性和税率的次优性，在环境税实施中注意环境税的收入使用、管理级次、相关配合问题等。
20世纪90年代以来，经济发达国家尤其是经济合作与发展组织（OECD）成员国，广泛利用诸如税收、收费、排污权交易、押金等经济政策来保护环境。
而经济政策的最新发展趋势就是利用财税政策作为解决环境问题的突破口。
就财税政策角度而言，解决环境问题，实现可持续发展，必须建立和健全环境税，进而使整个税制体现环保要求。
一、西方环境保护税收政策的主要内容和特点环境税作为国家宏观调控的一种重要手段，其经济思想主要来源于庇古税。
从国外环境税的具体应用来看，大体经历了三个阶段：1.20世纪70年代到80年代初。
这个时期环境税主要体现为补偿成本的收费。
其产生主要是基于“污染者负担”的原则，要求排污者承担监控排污行为的成本，种类主要包括用户费、特定用途收费等，尚不属典型的环境税，只能说是环境税的雏形。
2.20世纪80年代至90年代中期。
这个时期的环境税种类日益增多，如排污税、产品税、能源税、二氧化碳税和二氧化硫税等纷纷出现。
功能上综合考虑了引导和财政功能。
3.20世纪90年代中期至今。
这个时期是环境税迅速发展的时期，为了实施可持续发展战略。
各国纷纷推行利于环保的财政、税收政策，许多国家还进行了综合的环境税制改革。
总体来说，世界各国开征环境税愈加普遍，环境税费一体化进程也在不断加快，但由于各国国情、社会经济发展水平、面临的环境问题不同，环境保护政策以及反映环境管理思路的具体税费结构存在很大差别，开征的具体税种、开征方法五花八门。
下面对几个较有代表性的国家进行简单介绍。
（一）美国1971年，美国国会引入一个关于在全国范围内对向环境排放硫化物征税的议案，并在1987年建议对一氧化硫和一氧化氮的排放征税。
2023国外环境保护税经验借鉴•引言•国外环境保护税制度概述•国外环境保护税政策分析•我国环境保护税的现状和问题目•借鉴国外经验，推进我国环境保护税改革•研究结论与展望录01引言随着全球环境问题的日益严重，许多国家开始采取各种措施来保护环境，其中之一就是征收环境保护税。
环境保护税的提出通过征收环境保护税，可以减少污染和资源浪费，促进可持续发展，提高社会福利水平。
环境保护税的意义背景与意义研究目的本文旨在探讨国外环境保护税的经验及其对我国环境保护税改革的启示。
研究方法本文采用文献资料法和案例分析法，对国外环境保护税的实践进行梳理和评价，并提出对我国环境保护税改革的建议。
研究目的和方法我国对于环境保护税的研究起步较晚，但近年来逐渐引起了广泛关注。
国内学者对于环境保护税的研究主要集中在以下几个方面：环境保护税的税收制度研究、环境保护税的经济影响研究、环境保护税的国际比较研究等。
国外研究现状国外的环境保护税研究已经相对成熟，许多国家已经建立了完善的环境保护税制度。
国外的学者对于环境保护税的研究主要集中在以下几个方面：环境保护税的有效性研究、环境保护税的税收负担研究、环境保护税的税收优化研究等。
国内研究现状国内外研究现状VS02国外环境保护税制度概述环境保护税定义与特点税收中性：环境保护税通常不增加社会负担，而是通过税收优惠等措施进行平衡。
专款专用：环境保护税的税收收入一般用于环境保护相关的支出，如污染治理、生态保护等。
基于行为征收：环境保护税的征税对象是特定的环境行为，如排放污染物、砍伐森林等。
环境保护税定义：环境保护税是一种针对环境污染和生态破坏行为而征收的税种，旨在通过经济手段减少环境污染和资源浪费。
环境保护税特点外部性理论环境行为会对外部环境产生影响，导致市场失灵。
环境保护税通过将环境成本内部化，促使企业和个人更加关注环境问题。
公共品理论环境保护属于公共品范畴，需要政府提供以维护公共利益。
环境保护税作为一种公共支出方式，能够为社会提供环境公共品。
什么是绿色税收如何运用绿色税收政策在当今社会，环境保护已成为全球关注的焦点议题，各国纷纷采取各种手段来推动可持续发展，其中绿色税收政策正逐渐成为一种重要的工具。
那么，究竟什么是绿色税收？又该如何运用这一政策呢？绿色税收，简单来说，就是以环境保护为目的而征收的各种税收。
它不是为了增加财政收入，而是为了调整经济行为，引导企业和个人减少对环境的破坏，促进资源的合理利用。
绿色税收的形式多种多样，包括但不限于对污染排放征收的税费、对资源开采征收的资源税、对环保产品和服务给予的税收优惠等。
绿色税收的出现有着深刻的背景和原因。
随着经济的快速发展，环境污染和资源短缺问题日益严重。
传统的经济发展模式往往以牺牲环境为代价，导致了生态平衡的破坏、气候变化等一系列问题。
为了改变这种状况，需要运用经济手段来引导人们的行为，绿色税收便应运而生。
绿色税收的作用是多方面的。
首先，它能够通过增加污染者的成本，促使企业采取更环保的生产方式，减少污染物的排放。
比如，对工业企业的废气、废水排放征收高额税费，企业为了降低成本，就会加大环保投入，改进生产工艺，从而减少对环境的污染。
其次，绿色税收可以促进资源的节约和合理利用。
对资源开采征收税费，可以提高资源的价格，从而促使企业和个人更加珍惜资源，减少浪费。
此外，绿色税收还能为环保事业筹集资金，用于环境治理、生态修复等方面。
那么，如何运用绿色税收政策呢？这需要从多个方面来考虑。
在政策制定方面，政府需要根据本国的实际情况，科学合理地设计绿色税收制度。
要明确征收的对象、范围和税率，确保税收政策的针对性和有效性。
比如，对于高污染、高能耗的行业，可以征收较高的税费；对于清洁能源、环保技术研发等领域，则可以给予税收优惠。
同时，要充分考虑企业和个人的承受能力，避免因税收过重而对经济发展造成不利影响。
在税收征管方面，要加强监管力度，确保税收政策的严格执行。
建立完善的监测体系，准确掌握企业的污染排放和资源利用情况，防止企业逃税漏税。
附件3
经合组织国家关于环境税（ERT）的经验
1.经合组织国家环境税简介
经合组织国家20年的实践经验表明，环境税（ERT）1是行之有效的一种环境政策。
2006年，有375种不同的环境税在经合组织国家被应用，其中150种是关于能源的，还有125种与运输有关。
其他一些环境税是关于具体的排放到空气和水中的物质，以及一些产品如包装、电池、杀虫剂、肥料、润滑剂和家电等。
多数环境税已证明是行之有效的，有助于实现大幅减排（见专栏1）。
专栏1 经合组织国家环境税案例
越来越多的证据显示环境税对环境的有效性。
在比利时，由于对含硫量低于或高于1%的重质燃料的税率不同，导致了市场上对含硫量高的燃料的使用由1994年的20%下降到1998年的不到1%（当然也有天然气使用的缘故）。
在丹麦，征收硫税导致了硫排放自1996年至2000年减少了3.4万吨。
对无害废物进行征税使市政垃圾从1987至1996年减少了26%，而且小型和私人垃圾填埋场的垃圾也减少了39%（1990-1996年）。
瑞典的硫税（1991年开始征收）导致了石油类燃料的含硫量比法定标准还降低了50%以上。
瑞典1991年对柴油机燃料实行不同的税率标准，目的是为了鼓励使用污染较低的燃料油。
从1992年到1996年，瑞典“清洁”柴油机的销售比例从1%上升到85%，这导致了使用柴油机的机动车的硫排放平均降低了至少75%。
在德国，由于对含硫量高于50ppm的和那些含硫量（低于10ppm）几乎测量不出的运输用燃料征收不等的硫税，就在2003年最初的几个星期之内，整个市场都转向使用不含硫的燃料。
此类案例不胜枚举。
1 经合组织（及国际货币基金组织）对“税”的定义是“一种强制和无报酬的、支付给一般政府的款项”。
税的无报酬是指政府提供给纳税者的利益通常不与其支付的款项成正比。
“环境税”是经合组织用来形容“任何被认为与环境有关的按计税基数征收的税”。
经合组织国家环境税的实施：
有三种互补的、可选途径来实施环境税。
首先，对环境有害的补贴和税收规定必须废除，例如：某些导致过度使用肥料和杀虫剂，以及密集型耕作和土壤侵蚀的农业补贴；导致能源浪费和能源生产力低的能源补贴；对污染型燃料如煤的税率过低。
其次，现有的与环境有关的税种可以进行修改和调整。
例如，燃料税中可以加入碳含量和含硫量方面的条款。
第三，可以对排放到空气和水中的不同类型的物质、生活和工业垃圾以及污染型产品征收新的环境税。
此外，由于补贴只不过是具有负面效果的税收，应当采取更广泛的视角，这样就能够选择合适的政策搭配来确保政策的一致性。
在几个经合组织国家进行的这种环境财政改革（EFR）的主要步骤包括改革对环境有害的补贴；调整现有的税种；以及征收新的环境税。
在征收环境税方面，必须仔细考虑以下六个问题：
1）如何使用税收收入。
环境税收入可用于不同目的，如：用于政府一般预算或环境专用基金；用于支付对受影响程度最高的人口或工业领域的补偿。
在税收中性的情况下也可征收环境税，即减少其他（可能是扭曲性的）现有的税种如劳动力或企业税，从而保持对经济的恒定税收负担。
对新的环境税通过减少现有的扭曲性税种加以补偿，就在环境收益和经济效益方面形成了一种“双赢”局面。
不论选择哪一种，税收收入的使用都应当是清楚透明的。
税收中性对提高税收的政治可接受度贡献很大。
2）国际竞争力。
对于中国的工业来说，开始征收能源税时首先应考虑最大的节能潜力，因为70%的能耗是在工业领域。
只要中国国内的能源价格低于国际价格水平，就意味着所有生产的产品都享有补贴，不只对国内市场，也包括国际市场的买主。
对出口产品的能耗征收国境税是对当前税制下未得到补偿的自然资源损失进行补偿的第一步，同时使中国的价格政策与和谐社会目标保持一致。
然而从长期来说，国内能源价格与国际能源价格之间的差距将取决于中国的经济，针对最有价值的消费者（例如对低收入家庭和某些生产商），需要确定用以维持商品价格的一些补贴方法。
为了捕获能源
消费收入而对出口商品征税，同时也是对一定的气候政策的一种可行的补偿方法，只要这种税收的计税基数在一定程度上包含燃料中的碳含量。
此外，中国政府正在寻求能够减少中国的能源密集型工业中出口贸易导致的含碳问题的可能方法。
征收国境税可能是解决这一问题的一种方法。
而且，中国的生产成本是如此之低，能源税提高导致的成本上升的可能性几乎不存在，而上述机会则是巨大的。
还有，新的环境税可以影响经济中目标领域的竞争力（对价格和利润的影响）。
此外，通过采取传统措施也可补救负面效应，如将收入回流入受影响领域（同时保持一定的减税激励）；减少其他现有的税种如劳动力税或企业税。
无论如何，从中长期视角来看，应逐渐停止对环境税的免除，因为免除环境税会影响税收的激励作用。
3）社会含义。
环境税通过提高能源、运输和其他产品价格，很明显会影响较不富裕的那部分人群。
但应避免通过对低收入群体降低税率来缓解这种回归效应，因为这会影响到征税的目的。
社会困难是可以避免的，只要价格增长在政治上受上一年度（或阶段）国家能源生产力实际提高的限制。
为了确保有效性，价格可以每年增长一点；坚持鼓励创新；以及提高社会接受度。
或许可以通过一种累进的税收设计和/或基数或者通过补偿措施（如总付方式）来更好地解决其余的回归效应，这样就可以保留税收的激励作用。
另外，有效的市场规则（如对可回收能源征收反馈关税）对受不同程度影响地区（尤其是农村地区）的同等化确实也具有正面影响。
4) 提高接受度。
在不同利益相关者之间达成一种共识是有必要的，例如在商业与农业社会、不同环保组织以及各级政府和部门（如财政部和环保部）之间。
这种共识是可以形成的，尤其是通过向社会中重要的利益相关者（如“环境税委员会”）事先进行咨询，以清楚的目标进行定期咨询，同时确保透明度和反馈程序。
最后，需要一致的配套政策。
征税是最可取的，因为它们是有效的，可以提高收入，引发和激励创新，而且它们在价格影响方面是可预测的。
不过，需要一个精确的指挥控制系统应作为底线。
5）长期和累进性实施。
经济需要时间来适应环境税的新价格信号。
例如，只要有清晰和一致的信号，技术创新、能源领域新的组织和结构都会随着时间出现。
至于能源和运输税，经合组织提供的数据表明，汽油需求的价格弹性在短期内相对较低（-0.15至-0.28），但在长期内则要高得多（-0.51至-1.07）。
这说明在长期——即4至5年内，可能出现较强的效应。
这也意味着环境税改革必须在一个中/长期背景下进行，因为经济需要时间来适应不断变化的市场信号，
尤其是针对技术变革。
因此，根据预定和可预测的进度表，累进实施环境税将使经济领域在一个稳定和长期远景中适应和开发新技术和组织。
6）通货膨胀。
如果能源价格增长伴随着适当的其他税种的减少，通货膨胀是可以避免的，如减少雇主社会社会保障捐赠或者像中国那样由雇主或通过增值税来支付雇员税。
在永久降低能源成本的同时，收入得以循环的另一选择是，共同为建立在有效和可回收技术基础上的公共和私人基础设施和设备提供资金。
2.适用于中国的初步结论
中国目前进行的改革进程应当抓住税制和财政改革，以及环境和能源政策中产生的具有战略意义的机会，尤其是在“十一五”规划以及即将制定的“十二五”规划的背景下。
税制改革为提高经济、社会和环境效益提供了一个机会。
从长期来看，能源政策改革应与新的税制一致。
环境政策改革应当在社会规划与需求以及行政与经济手段（尤其是通过征税）之间构建一种适当的“配套政策”。
从这个方面来说，对现有的政策手段进行综合评估可以帮助识别可能的复制、冲突、低效以及优化协作。
然而，一种综合性的《中国能源生产力政策评估》已开始实施，它为现有政策和措施提供了宝贵的见解，所提出的建议也能够与现有的政策紧密结合。
