2015年注册会计师资格考试内部资料
会计
第十二章 财务报告
知识点：投资活动产生的现金流量
● 详细描述：
1.收回投资收到的现金——反映企业出售、转让或到期收回除现金等价
物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等而收到的现金，不包括债权性投资收回的利息、收回的非现金资产以及处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。
◇债权性投资收回的本金，在本项目反应。债权性投资收回的利息，不在本项目中反映，而在“取得投资收益所收到的现金”项目中反映。处置子公司及其他单位收到的现金净额单设项目反映。
2.取得投资收益收到的现金——反映企业因股权性投资和债权性投资而
取得的现金股利、利息。不包括股票股利，包括在现金等价物范围内的债权性投资，其利息收入也在本项目内反映。
3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额——反映企
业处置固定资产、无形资产和其他长期资产（投资性房地产）所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产报废、毁损而收到的保险赔偿收入，也在本项目反映。
4.购建固定资产无形资产和其他长期资产支付的现金——反映企业购建
固定资产、取得无形资产和其他长期资产（投资性房地产）所支付的现金。
不包括为购建固定资产、无形资产和其他资产而发生的借款利资本化部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。
◇为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化的部分，在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映；融资租入固定资产支付的租赁费，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。
例题：
1.2012年6月28日甲公司以每股10元的价格（其中包含已宣告但尚未发放的
现金股利0.4元）购进某股票20万股确认为交易性金融资产，6月30日该股票
价格下跌到每股9元；7月2日收到宣告发放的现金股利，12月31日该股票公允价值为每股11元;2013年1月20日以每股12元的价格将该股票全部出售，支付相关税费1万元。2013年1月20日出售该股票应确认的投资收益为（）。
A.47万元
B.40万元
C.80万元
D.23万元
正确答案：A
解析：2013年1月20日出售该股票投资应确认的投资收益
=(12×20－1)－(10－0.4)×20=47(万元）。
2.甲公司2007年1月1日发行面值总额为10000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8%。债券发行价格总额为10662.10万元，款项已存入银行。厂房于2007年1月1日开工建造，2007年度累计发生建造工程支出4600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万。2007年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为（）
A.4692.97万元
B.4906.21万元
C.5452.97万元
D.5600万元
正确答案：A
解析：本题考查“借款利息资本化金额”的确定。专门借款的借款费用资本化金额=10662.10x8%-760=92.97(万元) 在建工程的账面余额
=4600+92.97=4692.97(万元)
3.工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是（）
A.长期股权投资取得的现金股利
B.为购建固定资产支付的专门借款利息
C.购买可供出售金融资产支付的价款
D.因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款
正确答案：B
解析：本题考查“投资活动现金流量”。选项B属于筹资活动产生的现金流量。
4.甲公司20×1年度涉及现金流量的交易或事项如下：（1）因购买子公司的少数股权支付现金680万元；（2）为建造厂房发行债券收到现金8000元
；（3）附追索权转让应收账款收到现金200万元；（4）因处置子公司收到现金350万元，处置时该子公司现金余额为500万元；（5）支付上年度融资租入固定资产的租赁费60万元；（6）因购买子公司支付现金780万元，购买时该子公司现金余额为900万元；（7）因购买交易性权益工具支付现金
160万元，其中已宣告但尚未领取的现金股利10万元；（8）因持有的债券到期收到现金120万元，其中本金为100万元，利息为20万元；（9）支付在建工程人员工资300万元。下列各项关于甲公司合并现金流量表列报的表述中，正确的有（）
A.投资活动现金流入240万元
B.投资活动现金流出610万元
C.经营活动现金流入320万元
D.筹资活动现金流出740万元E．筹资活动现金流入8120万元
正确答案：A,B
解析：投资活动现金流入为事项6产生的现金流入120+事项8产生的现金流入120＝240，选项A正确；投资活动现金流出为事项4产生的现金流出150+事项7产生的160+事项9产生的300＝610，选项B正确（注意：事项1购买少数股东权益产生的现金流出合并报表中是要抵消的）；所给事项没有涉及经营活动产生现金流入，选项C不正确；筹资活动产生的现金流出为事项5产生的50，选项D不正确；筹资活动产生的现金流事项2产生的8000+事项3产生的200＝8200，选项E不正确。
5.甲公司2014年度有关资料如下：（1）“交易性金融资产”科目本期贷方发生额为100万元，“投资收益—转让交易性金融资产收益”贷方发生额为5万元；（2）“长期股权投资”科目本期贷方发生额为200万元，该项投资未计提减值准备，“投资收益—转让长期股权投资收益”贷方发生额为6万元。假定转让上述投资均收到现金。甲公司2014年收回投资收到的现金为（）万元。
