关于筹资活动产生的现金流量

解释“投资活动产生的现金流量”，“筹资活动产生的现金流量”投资就是跟购买处置长期资产、固定资产、股权投资有关的活动，筹资就是跟负债（银行借款、发行债券）和所有者权益（发行股票）有关的活动。

现金流量表中的投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。

比通常的短期投资和长期投资范围要广。

1．“收回投资所收到的现金”，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。

不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。

2．“取得投资收益所收到的现金”，反映企业因各种投资所收到的现金股利收入、利息收入。

不包括债券投资收回的本金和股票股利。

3．“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”，反映的是净额，包括固定资产报废、毁损的变卖收益以及遭受灾害而收到的保险赔偿收入等。

4．“收到的其他与投资活动有关的现金”，反映企业除了上述各项以外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。

其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。

5．“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租赁租入固定资产所支付的租金；这些要在“筹资活动产生的现金流量”中反映。

另外，企业以分期付款方式购建的固定资产，首次支付的现金作为投资活动的现金流出；以后各期支付的现金，作为筹资活动的现金流出。

6．“投资所支付的现金”，反映各种性质的非现金等价物投资所支付的全部价款，包括附加费用。

7．“支付的其他与投资活动有关的现金”，反映企业除了上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。

其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。

筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

1．“吸收投资所收到的现金”，包括发行股票收到的股款净额、发行债券实际收到的现金，即，企业实际收到的款项（发行收入－佣金等发行费用）。

现金流量的分类(一）、关于现金流量的分类本准则将现金流量分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。

1.经营活动经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

根据上述定义，经营活动的范围很广，它包括了企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

就工商企业来说，经营活动主要包括：销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买商品、接受劳务、广告宣传、推销产品、交纳税款等等。

各类企业由于行业特点不同，对经营活动的认定存在一定差异，在编制现金流量表时，应根据企业的实际情况，对现金流量进行合理的归类。

由于金融保险企业比较特殊，本准则对金融保险企业经营活动的认定作了提示。

2.投资活动投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。

这里所指的长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产、其他资产等有期限在一年或一个营业周期以上的资产。

这里之所以将“包括在现金等价物范围内的投资”排队在外，是因为已经将包括在现金等价物范围内的投资视同现金。

投资活动主要包括：取得和收回投资、购建和处置固定资产、无形资产和其他长期资产等等。

3.筹资活动筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

这里所说的资本，包括实收资本（股本）、资本溢价（股本溢价）。

与资本有关的现金流入和流出项目，包括吸收投资、发行股票、分配利润等。

这里“债务”是指企业对外举债所借入的款项，如发行债券、向金融企业借入款项以及偿还债务等。

（二）、关于经营活动产生的现金流量1.销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金指企业销售商品或提供劳务等经营活动收到的现金。

注意以下几点：1.本项经营活动包括所有经营活动，其中经营性租赁除外；2.本项目不包括随销售收入和劳务收入一起收到的增值税销项税额；3.本项目应包括收回前期的货款和本期预收的货款；4.发生销货退回而支付的现金应从本项目中扣除。

投资活动产生的现金流量1.“收回投资收到的现金”项目该项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的交易性金融资产、债权投资、其他债权投资、其他权益工具投资、长期股权投资（不包括处置子公司）收到的现金。

债权性投资收回的利息、权益性投资收到的现金股利、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额不包括在本项目内。

本项目可根据“交易性金融资产”“债权投资”“其他债权投资”“其他权益工具投资”“长期股权投资”等科目的记录分析填列。

【快速回答】企业处置一项交易性金融资产，其账面价值为100万元，共收到价款120万元，不考虑其他因素，则该事项对“收回投资收到的现金”项目的影响金额为多少万元？『正确答案』该事项对“收回投资收到的现金”项目的影响金额为120万元。

2.“取得投资收益收到的现金”项目该项目反映企业交易性金融资产、债权投资、其他债权投资、其他权益工具投资等投资分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润、现金股利而收到的现金（收到的现金股利），因债权性投资而取得的现金利息收入。

包括在现金等价物范围内的债权性投资，其利息收入也在本项目中反映。

但不包括股票股利。

取得投资收益收到的现金＝现金股利＋利息收入3.“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目该项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。

本项目可以根据“长期股权投资”“银行存款”等科目的记录分析填列。

企业处置子公司及其他营业单位是整体交易，子公司和其他营业单位持有的现金和现金等价物的处理思路如下：（1）企业整体处置非法人营业单位的情况下：处置子公司或其他营业单位收到的现金净额＝处置价款中收到现金的部分－其他营业单位持有的现金和现金等价物－相关处置费用如为负数，应将该金额填列至“支付其他与投资活动有关的现金”项目中。

（2）企业处置子公司的情况下：处置子公司及其他营业单位收到的现金净额＝处置价款中收到现金的部分－相关处置费用【例题·多选题】甲公司2×22年发生下列业务：（1）处置交易性金融资产，账面价值为1200万元，售价为1500万元，款项已经收到。

支付的其他与投资活动有关的现金
投资活动的现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量：
财政资本性项目拨款收到的现金
取得借款收到的现金
收到的其他与筹资活动有关的现金
筹资活动的现金流出小计
偿还借款支付的现金
偿还利息支付的现金
支付的其他与筹资活动有关的现金
筹资活动的现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金的影响额
五、现金净增加额
会政财04表
单位：元
本年金额
上年金额
日常活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
处置固定资产、无形资产、公共基础设施等收回的现金净额
收到的其他与投资活动有关的现金
投资活动的现金流入小计
构建固定资产、无形资产、公共基础设施等支付的现金
对外投资支付的现金
上缴处置固定资产、无形资产、公共基础设施等净收入支付的现金
现金流量表
编制单位：
年
项目
一、日常活动产生的现金流量：
财政基本支出拨款收到的现金
财政非资本性项目拨款收到的现金
事业活动收到的除财政拨款以外的现金
收到的其他与日常活动买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付的其他与日常活动有关的现金
日常活动的现金流出小计

现金流量的分类(一）、关于现金流量的分类本准则将现金流量分为三类, 即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。

1.经营活动经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

根据上述定义, 经营活动的范围很广, 它包括了企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

就工商企业来说, 经营活动主要包括：销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买商品、接受劳务、广告宣传、推销产品、交纳税款等等。

各类企业由于行业特点不同, 对经营活动的认定存在一定差异, 在编制现金流量表时, 应根据企业的实际情况, 对现金流量进行合理的归类。

由于金融保险企业比较特殊, 本准则对金融保险企业经营活动的认定作了提示。

2.投资活动投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。

这里所指的长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产、其他资产等有期限在一年或一个营业周期以上的资产。

这里之所以将“包括在现金等价物范围内的投资”排队在外, 是因为已经将包括在现金等价物范围内的投资视同现金。

投资活动主要包括：取得和收回投资、购建和处置固定资产、无形资产和其他长期资产等等。

3.筹资活动筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

这里所说的资本, 包括实收资本（股本）、资本溢价（股本溢价）。

与资本有关的现金流入和流出项目, 包括吸收投资、发行股票、分配利润等。

这里“债务”是指企业对外举债所借入的款项, 如发行债券、向金融企业借入款项以及偿还债务等。

（二）、关于经营活动产生的现金流量1.销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金指企业销售商品或提供劳务等经营活动收到的现金。

注意以下几点：1.本项经营活动包括所有经营活动, 其中经营性租赁除外；2.本项目不包括随销售收入和劳务收入一起收到的增值税销项税额；3.本项目应包括收回前期的货款和本期预收的货款；4.发生销货退回而支付的现金应从本项目中扣除。

电大财务报表分析综合练习及参考答案小抄一、单项选择题：第一章1.财务报表分析的最终目的是（C ）A.阅读财务报表B.做出某种判断C.决策支持D.解析报表2.下列不属于财务报表分析对象的是（D ）A. 筹资活动B.经营活动C.投资活动D.管理活动3.下列不属于财务报表分析基本原则的是（A）A.严谨性原则B.目的性原则C.全面性原则D.多元立体性原则4.下列不属于财务报表分析基本程序的是（）21—23没有错误选项A. 设计分析要点B. 收集、整理分析资料C. 选择分析方法D. 提交分析报告5.通过相关经济指标的对比分析以确定指标之间差异或指标发展趋势的方法是（B）A.比率分析法B.比较分析法C.因素分析法D.平衡分析法6.股东进行财务报表分析时将更为关注企业的（C）A. 偿债能力B. 营运能力C. 获利能力D. 投资能力7.基于比较分析法的比较标准，下列各项具有可比性的是（D ）A.中国石油的销售利润率与中国石化的成本费用率B.家乐福超市与麦当劳的销售额C.苏宁电器本年一季度利润额与上年年度利润额D.百度本年一季度利润指标与本年一季度计划利润指标8.下列方法中常用于因素分析的是（C）A.比较分析法B.比率分析法C.连环替代法D.平衡分析法第二章9.下列各项中对账户式资产负债表表述不正确的是（A ）A.将资产负债表中的三个项目由上而下依次排列B.将资产项目列在报表的左方C.资产负债表左右两方平衡，且满足会计恒等式D.我国现行的企业资产负债表采用账户式格式10.下列信息中不由资产负债表提供的是（C ）A.企业资产状况B.企业的债务情况C.企业的债权人信息D.企业的自有资金11.在资产负债表中，为了保证生产和销售的连续性而投资的资产项目是（B ）A.货币资金B.存货C.长期股权投资D.固定资产12.反映内部筹资结果的资产负债表项目是（D ）A.长期负债B.资本C.长期股权投资D.留存收益13.按照我国现行会计准则的规定，确定发出存货成本时不可以采用的方法是（B）A.先进先出法B.后进先出法C.加权平均法D.个别计价法14.商业汇票实质是一种（B ）A.交易性资产B. 商业信用行为C.可供出售资产D.持有至到期投资15.下列关于“存货”的各种表述中错误的是（D ）A.存货对企业生产经营活动的变化具有特殊的敏感性，必须使存货数量与企业经营活动保持平衡B.若企业存货过少，会影响生产，导致企业错失销售良机C.在传统的工业企业和商业企业，存货往往占流动资产总额的一半左右D.根据《企业会计准则第1号——存货》，个别计价法不再作为可供企业选择的存货计价方法之一16.下列有关资产负债表项目表述错误的是（D ）A.企业持有投资性房地产的目的是赚取租金或资本增值，或二者兼而有之B.为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产属于固定资产C.对于无法预见为企业带来经济利益期限的无形资产不应摊销D.企业应当根据与固定资产有关的造价合理选择固定资产折旧方法。

《现金流量表（适用执行政府会计制度的单位）》【分类索引】➢业务部门征管和科技发展司➢业务类别自主办理事项_税费申报➢表单类型纳税人填报➢设置依据（表单来源）政策规定表单【政策依据】《财政部关于印发<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的通知》（财会〔2017〕25号）【表单】现金流量表会政财04 表（一）本表反映单位在某一会计年度内现金流入和流出的信息。

（二）本表所指的现金，是指单位的库存现金以及其他可以随时用于支付的款项，包括库存现金、可以随时用于支付的银行存款、其他货币资金、零余额账户用款额度、财政应返还额度，以及通过财政直接支付方式支付的款项。

（三）现金流量表应当按照日常活动、投资活动、筹资活动的现金流量分别反映。

本表所指的现金流量，是指现金的流入和流出。

（四）本表“本年金额”栏反映各项目的本年实际发生数。

本表“上年金额”栏反映各项目的上年实际发生数，应当根据上年现金流量表中“本年金额”栏内所列数字填列。

（五）单位应当采用直接法编制现金流量表。

（六）本表“本年金额”栏各项目的填列方法1.日常活动产生的现金流量“财政基本支出拨款收到的现金”项目，反映单位本年接受财政基本支出拨款取得的现金。

本项目应当根据“零余额账户用款额度”、“财政拨款收入”、“银行存款”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。

“财政非资本性项目拨款收到的现金”项目，反映单位本年接受除用于购建固定资产、无形资产、公共基础设施等资本性项目以外的财政项目拨款取得的现金。

本项目应当根据“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政拨款收入”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。

“事业活动收到的除财政拨款以外的现金”项目，反映事业单位本年开展专业业务活动及其辅助活动取得的除财政拨款以外的现金。

本项目应当根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“事业收入”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。

现金流量表现金流量表填写说明（一）经营活动产生的现金流量1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其它业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个账户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。

※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。

2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等3、收到的其它与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其它经营活动有关的现金4、购买商品、接受劳务支付的现金=[主营业务成本（或其它支出支出）+存货期末价值-存货期初价值）] +应交税金（应交增值税-进项税额）+（应付帐款期初数-应付帐款期末数）+（应付票据期初数-应付票据期末数）+（预付帐款期末数-预付帐款期初数）+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。

5、支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费+（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。

第一章1.财务报表分析的最终目的是（C ）A.阅读财务报表B.做出某种判断C.决策支持D.解析报表2.下列不属于财务报表分析对象的是（D ）A. 筹资活动B.经营活动C.投资活动D.管理活动3.下列不属于财务报表分析基本原则的是（A ）A.严谨性原则B.目的性原则C.全面性原则D.多元立体性原则4.下列不属于财务报表分析基本程序的是（D ）A. 设计分析要点B. 收集、整理分析资料C. 选择分析方法D. 提交分析报告5.通过相关经济指标的对比分析以确定指标之间差异或指标发展趋势的方法是（B ）A.比率分析法B.比较分析法C.因素分析法D.平衡分析法6.股东进行财务报表分析时将更为关注企业的（C ）A. 偿债能力B. 营运能力C. 获利能力D. 投资能力7.基于比较分析法的比较标准，下列各项具有可比性的是（D ）A.中国石油的销售利润率与中国石化的成本费用率B.家乐福超市与麦当劳的销售额C.苏宁电器本年一季度利润额与上年年度利润额D.百度本年一季度利润指标与本年一季度计划利润指标8.下列方法中常用于因素分析的是（C ）A.比较分析法B.比率分析法C.连环替代法D.平衡分析法第二章9.下列各项中对账户式资产负债表表述不正确的是（A ）A.将资产负债表中的三个项目由上而下依次排列B.将资产项目列在报表的左方C.资产负债表左右两方平衡，且满足会计恒等式D.我国现行的企业资产负债表采用账户式格式10.下列信息中不由资产负债表提供的是（C ）A.企业资产状况B.企业的债务情况C.企业的债权人信息D.企业的自有资金11.在资产负债表中，为了保证生产和销售的连续性而投资的资产项目是（B ）A.货币资金B.存货C.长期股权投资D.固定资产12.反映内部筹资结果的资产负债表项目是（D ）A.长期负债B.资本C.长期股权投资D.留存收益13.按照我国现行会计准则的规定，确定发出存货成本时不可以采用的方法是（B ）A.先进先出法B.后进先出法C.加权平均法D.个别计价法14.商业汇票实质是一种（B ）A.交易性资产B. 商业信用行为C.可供出售资产D.持有至到期投资15.下列关于“存货”的各种表述中错误的是（D ）A.存货对企业生产经营活动的变化具有特殊的敏感性，必须使存货数量与企业经营活动保持平衡B.若企业存货过少，会影响生产，导致企业错失销售良机C.在传统的工业企业和商业企业，存货往往占流动资产总额的一半左右D.根据《企业会计准则第1号——存货》，个别计价法不再作为可供企业选择的存货计价方法之一16.下列有关资产负债表项目表述错误的是（ D）A.企业持有投资性房地产的目的是赚取租金或资本增值，或二者兼而有之B.为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产属于固定资产C.对于无法预见为企业带来经济利益期限的无形资产不应摊销D.企业应当根据与固定资产有关的造价合理选择固定资产折旧方法。

现金流量表范文一、经营活动产生的现金流量# （一）销售商品、提供劳务收到的现金这可是咱赚钱的主要途径呢！比如说，我开了个小蛋糕店。

这个月卖出去好多美味的蛋糕，顾客们有的付现金，有的用手机支付，这些钱都算在这里面啦。

总共收到了5000元，感觉还不错，毕竟蛋糕的香味吸引了不少顾客呢。

# （二）收到的税费返还这个部分对我来说比较少，就像偶尔捡到的小惊喜。

政府为了鼓励小本生意，给咱返还了100元的税费，就像天上掉下个小馅饼，虽然不大，但也挺开心的。

# （三）购买商品、接受劳务支付的现金做蛋糕得买原材料呀，像面粉、鸡蛋、奶油这些。

这个月在采购这些东西上就花了2000元。

每次看到钱花出去，心里就想着，这些材料可得变成超级美味的蛋糕，把钱再赚回来。

# （四）支付给职工以及为职工支付的现金我请了个小帮手在店里帮忙，这个月给他发工资就花了1000元。

人家帮我做蛋糕、招呼顾客，这钱花得值，没有他我可忙不过来。

# （五）支付的各项税费做生意嘛，依法纳税是应该的。

这个月交了300元的税，虽然有点心疼，但这也是为社会做贡献啦。

# （六）经营活动产生的现金流量净额把上面这些收支一算，经营活动产生的现金流量净额就是：5000 + 100 2000 1000 300 =1800元。

哈哈，还算是有盈余，说明这个月的小蛋糕店经营得还可以。

二、投资活动产生的现金流量# （一）收回投资收到的现金之前我脑子一热，投资了朋友的一个小项目，投了500元。

这个月朋友说项目有点起色，还了我200元本金。

虽然还没全回来，但有总比没有好。

# （二）取得投资收益收到的现金这个小投资还意外地给我带来了10元的收益呢，就像在路边捡到了10元钱，虽然不多，但感觉自己像个小投资者啦。

# （三）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额我把店里一个旧的蛋糕模具卖了，这个模具已经有点旧了，不太好用，卖了50元。

也算是给它找了个新归宿，还能换点钱。

# （四）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金为了让蛋糕店更有特色，我买了一个新的蛋糕展示架，花了800元。

财务报表分析-0053单选题（共20题，共60分）1. 关于筹资活动产生的现金流量净额的变化规律，下列各种表述中错误的是A 处于初创期的企业，筹资活动现金流量净额通常是正数;B 处于成长期的企业，筹资活动现金流量净额通常是负数；C 处于成熟期的企业，筹资活动现金流量净额通常是正负相间的；D 处于衰退期的企业，筹资活动现金流量净额通常是负数。

参考答案：B2. “与总资产收益率进行比较时，可以反映利息、所得税及非常项目对企业资产获利水平的影响”的指标是A 总资产净利率B 投资收益率C 营业利润率D 销售净利率参考答案：A3. 对于计算利息费用保障倍数时使用息税前利润的原因，下列各种理解中不正确的是A 如果使用税后利润，不包括利息支出，将会低估企业偿付利息的能力B 如果使用税后利润，不包括所得税，也会低估企业偿付利息的能力C 因为利息支出是剔除了资本化利息后计算的，因此对评价企业偿付利息能力不产生影响D 因为所得税在支付利息后才计算，故应将所得税加回到税后利润中参考答案：C4. 现金流量表中，导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动是A 经营活动B 投资活动C 筹资活动D 长期股权投资参考答案：C5. 在运用综合系数分析法时，计算关系比率应注意区分三种情况。

对此解释错误的是A 当实际值大于标准值属于理想的财务指标时，其关系比率的计算公式为：关系比率=实际值/标准值B 当实际值大于标准值属于不理想的财务指标时，其关系比率的计算公式为：关系比率=（标准值-（实际值-标准值））/标准值C 当实际值小于标准值属于不理想的财务指标时，其关系比率的计算公式为：关系比率=（标准值-（实际值-标准值））/标准值D 当实际值大于或小于标准值属于不理想的财务指标时，其关系比率的计算公式为：关系比率=（标准值-|实际值-标准值|）/标准值参考答案：C6. 财务预警分析的作用不包括A 帮助债权人进行风险控制，避免损失B 使企业管理者能够在财务危机出现的萌芽阶段采取有效措施改善企业经营C 使股东在发现企业的财务危机萌芽后及时转移投资，减少更大损失D 使报表分析者了解企业的内在价值参考答案：D7. 通过相关经济指标的对比分析以确定指标之间差异或指标发展趋势的方法是A 比率分析法B 比较分析法C 因素分析法D 平衡分析法参考答案：B8. 下列有关财务报表分析报告理解错误的是A 财务报表分析报告是一种书面总结B 撰写财务报表分析报告是财务报表分析活动的最后一个环节C 财务报表分析报告是分析工作成果的集中体现D 财务报表分析报告具有统一规定的固定格式参考答案：D9. “通过将连续多年的现金流量表并列在一起加以分析，以观察现金流量的变化趋势”属于A 以总现金流入为基础的结构分析B 以总现金流出为基础的结构分析C 经营活动现金流入结构分析D 现金流量的趋势分析参考答案：D10. 下列表述中，关于“资产负债表结构分析”的理解不正确的是A 资产负债表结构分析主要用于对报表结构的解析，以反映企业经营利润的状况B 资产负债表结构分析通常采用的方法是将企业的资产负债表转化为结构百分比形式的资产负债表C 通过资产负债表的结构分析，可以揭示企业资产运营和资金筹集情况D 资产负债表的结构分析也应结合报表中各项目的绝对数额参考答案：A11. 我国实务中企业利润表通常采用的形式是A 单步式B 多步式C 报告式D 账户式参考答案：B12. 下列各项中对账户式资产负债表表述不正确的是A 将资产负债表中的三个项目由上而下依次排列B 将资产项目列在报表的左方C 资产负债表左右两方平衡，且满足会计恒等式D 我国现行的企业资产负债表采用账户式格式参考答案：A13. 将企业的损益划分为经常性损益和非经常性损益的根本目的在于A 判断各项业务对企业收益的影响程度B 判断企业收益的稳定性和可持续性C 区分经常性业务和非经常性业务D 反映企业的经营管理水平参考答案：A14. 根据会计准则，与或有事项相关的义务满足一定条件，才能确认为预计负债。

现金流量表的三个分类怎么区分现金流量按其生产的原因和支付的用途不同，分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和周子活动产生的现金流量三种。

1.经营活动经营活动产生的现金流量。

经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

对于工商企业而言，经营活动主要包括：销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等等。

一般来说，经营活动产生的现金流入项目主要有销售商品、提供劳务收到的现金，收到的税费返还，收到的其他与经营活动有关的现金;经营活动产生的现金流出项目主要有购买商品、接受劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的各项税费，支付的其他与经营活动有关的现金。

2.投资活动投资活动产生的现金流量。

投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，包括实物资产投资和金融资产投资。

这里的长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。

一般来说，投资活动产生的现金流入项目主要有收回投资所收到的现金，取得投资收益所收到的现金，处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额，收到的其他与投资活动有关的现金;投资活动产生的现金流出项目主要有购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金，投资所支付的现金，支付的其他与投资活动有关的现金。

3.筹资活动筹资活动产生的现金流量。

筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

这里所说的资本，既包括实收资本(股本)，也包括资本溢价(股本溢价);这里所说的债务，指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。

应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。

一般来说，筹资活动产生的现金流入项目主要有吸收投资所收到的现金，取得借款所收到的现金，收到的其他与筹资活动有关的现金;筹资活动产生的现金流出项目主要有偿还债务所支付的现金，分配股利、利润或偿付利息所支付的现金，支付的其他与筹资活动有关的现金。

一、单项选择题：从下列各题的选项中选择一个正确的，并将其序号字母填入题干的括号里。

题目1“通过将连续多年的现金流量表并列在一起加以分析，以观察现金流量的变化趋势”属于（）选择一项：a. 现金流量的趋势分析b. 经营活动现金流入结构分析c. 以总现金流出为基础的结构分析d. 以总现金流入为基础的结构分析正确答案是：现金流量的趋势分析题目2下列各项中与资产负债表的非经营性资产（长期资产等）有内在联系，但无直接核对关系的是（）选择一项：a. 经营活动现金流入b. 筹资活动现金流出c. 筹资活动现金流入d. 投资活动现金流出正确答案是：投资活动现金流出题目3下列各项中属于投资活动产生的现金流量是（）选择一项：a. 收到的利息、手续费及佣金b. 取得子公司及其他营业单位支付的现金c. 吸收投资收到的现金d. 购买商品、接受劳务支付的现金正确答案是：取得子公司及其他营业单位支付的现金题目4下列项目中不属于投资活动产生的现金流量是（）选择一项：a. 处置无形资产收到的现金b. 取得投资收益收到的现金c. 发行债券收到的现金d. 购置设备支付的现金正确答案是：发行债券收到的现金题目5下列项目中，不属于现金收益比率的是（）选择一项：a. 每元销售现金净流入b. 全部资产现金回收率c. 经营收益指数d. 每股经营现金流量正确答案是：经营收益指数题目6关于筹资活动产生的现金流量净额的变化规律，下列各种表述中错误的是（）选择一项：a. 处于成熟期的企业，筹资活动现金流量净额通常是正负相间的；b. 处于初创期的企业，筹资活动现金流量净额通常是正数；c. 处于成长期的企业，筹资活动现金流量净额通常是负数；d. 处于衰退期的企业，筹资活动现金流量净额通常是负数。

正确答案是：处于成长期的企业，筹资活动现金流量净额通常是负数；题目7关于经营收益指数表述错误的是（）选择一项：a. 经营收益质量绝对水平的评价，需要通过与本行业先进企业的经营收益指数比较来进行b. 从计算公式可以看出，该指标强调的是经营收益在全部净收益中的比重c. 经营收益指数越大，说明收益质量越好d. 在全部净收益一定的情况下，非经营收益越多，收益质量越好正确答案是：在全部净收益一定的情况下，非经营收益越多，收益质量越好题目8现金流量表中对现金流量的分类不包括（）选择一项：a. 筹资活动现金流量b. 经营活动现金流量c. 筹资活动现金流量d. 投资活动现金流量正确答案是：筹资活动现金流量题目9现金流量表中，导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动是（）。

题目：“通过将连续多年的现金流量表并列在一起加以分析，以观察现金流量的变化趋势”属于（）选项A：以总现金流出为基础的结构分析选项B：现金流量的趋势分析选项C：以总现金流入为基础的结构分析选项D：经营活动现金流入结构分析答案：现金流量的趋势分析题目：下列各项中与资产负债表的非经营性资产（长期资产等）有内在联系，但无直接核对关系的是（）选项A：筹资活动现金流入选项B：经营活动现金流入选项C：筹资活动现金流出选项D：投资活动现金流出答案：投资活动现金流出题目：下列各项中属于投资活动产生的现金流量是（）选项A：取得子公司及其他营业单位支付的现金选项B：收到的利息、手续费及佣金选项C：吸收投资收到的现金选项D：购买商品、接受劳务支付的现金答案：取得子公司及其他营业单位支付的现金题目：下列项目中不属于投资活动产生的现金流量是（）选项A：发行债券收到的现金选项B：取得投资收益收到的现金选项C：购置设备支付的现金选项D：处置无形资产收到的现金答案：发行债券收到的现金题目：下列项目中，不属于现金收益比率的是（）选项A：全部资产现金回收率选项B：每元销售现金净流入选项C：经营收益指数选项D：每股经营现金流量答案：经营收益指数题目：关于筹资活动产生的现金流量净额的变化规律，下列各种表述中错误的是（）选项A：处于衰退期的企业，筹资活动现金流量净额通常是负数。

选项B：处于初创期的企业，筹资活动现金流量净额通常是正数；选项C：处于成熟期的企业，筹资活动现金流量净额通常是正负相间的；选项D：处于成长期的企业，筹资活动现金流量净额通常是负数；答案：处于成长期的企业，筹资活动现金流量净额通常是负数；。

筹资活动产生的现金流量的定义和计算方法在企业财务领域中，筹资活动产生的现金流量是指企业通过发行股票、债券以及借款等方式，筹集资金以满足其运营和投资的需要所引发的现金流量。

筹资活动对企业的资金结构、偿债能力和融资成本等方面产生着重要影响。

本文将从定义和计算方法两个方面来详细介绍筹资活动产生的现金流量。

一、筹资活动产生的现金流量的定义筹资活动产生的现金流量，是指企业在筹集资金的过程中发生的现金流入和流出情况。

主要包括以下几种情况：1. 发行股票：企业通过向投资者出售股票，从而获得投资者的资金，属于筹资活动的一种。

发行股票所获得的现金流入作为筹资活动产生的现金流入。

2. 债务融资：企业通过向金融机构、债权人或其他资金提供者借款，从而获得资金。

借款金额作为筹资活动产生的现金流入。

3. 偿还债务：企业按照合同约定的时间和金额偿还借款的本金和利息。

偿还债务的金额作为筹资活动产生的现金流出。

4. 分红支付：企业向股东派发利润分红，分红支付的金额作为筹资活动产生的现金流出。

5. 利息支付：企业向债权人支付借款的利息，利息支付的金额作为筹资活动产生的现金流出。

二、筹资活动产生的现金流量的计算方法筹资活动产生的现金流量可以通过现金流量表中的筹资活动部分进行计算。

现金流量表通常分为经营活动、投资活动和筹资活动三部分，其中筹资活动是计算筹资活动产生的现金流量的重要部分。

筹资活动产生的现金流量计算的具体步骤如下：1. 找到现金流量表中的筹资活动部分。

2. 将筹集资金的现金流入项加总，如发行股票所获得的现金流入、借款所获得的现金流入等。

3. 将偿还债务、分红支付、利息支付等现金流出项加总，得到筹资活动产生的现金流出总额。

4. 将筹资活动产生的现金流入总额减去筹资活动产生的现金流出总额，即可得到筹资活动产生的净现金流量。

筹资活动产生的现金流量的计算方法可以用下述公式表示：筹资活动产生的净现金流量 = 筹资活动产生的现金流入总额 - 筹资活动产生的现金流出总额筹资活动产生的现金流量是企业经营管理的重要指标之一，对于评估企业的资金状况和融资能力具有重要意义。

第四节现金流量表二、现金流量表的填列方法（三）筹资活动产生的现金流量筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。

1.吸收投资收到的现金本项目反映企业以发行股票等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去发行费用后的净额）。

发行股票支付的审计、咨询等费用，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映。

2.取得借款收到的现金本项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去发行费用后的净额）。

3.收到其他与筹资活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。

【提示】收到其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。

4.偿还债务支付的现金本项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括：归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。

企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目反映。

5.分配股利、利润和偿付利息支付的现金本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。

【例题·单选题】甲公司2×18年度“财务费用”账户借方发生额为40万元，均为利息费用。

财务费用包括计提的长期借款利息25万元（2×18年未支付利息），其余财务费用均以银行存款支付。

“应付股利”账户年初余额为30万元，无年末余额。

除上述资料外，债权债务的增减变动均以货币资金结算。

甲公司2×18年现金流量表中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目列示的金额为（）万元。

A.25B.30C.70D.45【答案】D【解析】分配股利、利润或偿付利息支付的现金=（40-25）+（30-0）=45（万元）。

6.支付其他与筹资活动有关的现金本项目反映企业除上述项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金，如以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，融资租赁各期支付的现金，以分期付款方式购入固定资产、无形资产等各期支付的现金等。

财务报表章节练习题目模块一-----第一章财务报表分析概述一、单项选择题：从下列各题的选项中选择一个正确的，并将其序号字母填入题干的括号里。

1.财务报表分析的最终目的是（）A.阅读财务报表B.做出某种判断C.决策支持D.解析报表答案：C2.下列不属于财务报表分析对象的是（）A. 筹资活动B.经营活动C.投资活动D.管理活动答案：D3.下列不属于财务报表分析基本原则的是（）A.严谨性原则B.目的性原则C.全面性原则D.多元立体性原则答案：A4.下列不属于财务报表分析基本程序的是（）A.设计分析要点B.收集、整理分析资料C.选择分析方法D.交管理者审查答案：D5.通过相关经济指标的对比分析以确定指标之间差异或指标发展趋势的方法是（）A.比率分析法B.比较分析法C.因素分析法D.平衡分析法答案：B6.股东进行财务报表分析时将更为关注企业的（）A.偿债能力B.营运能力C.获利能力D.投资能力答案：C7.基于比较分析法的比较标准，下列各项具有可比性的是（）A.中国石油的销售利润率与中国石化的成本费用率B.家乐福超市与麦当劳的销售额C.苏宁电器本年一季度利润额与上年年度利润额D.百度本年一季度利润指标与本年一季度计划利润指标答案：D8.下列方法中常用于因素分析的是（）A.比较分析法B.比率分析法C.连环替代法D.平衡分析法答案：C二、多项选择题：从下列每小题的选项中选出两个或两个以上正确的，并将其序号字母在题干的括号里。

1.下列各项中属于财务报表分析其他利益相关者的是（）A.财务分析师B.审计师C.经济学家D.职工E.律师答案：ABCDE2.债权人进行财务分析的目的通常包括（）A.是否给企业提供信用B.提供多少额度的信用C.是否要提前收回债权D.是否投资E.改善企业的经营答案：ABC3.财务报表分析的基本资料包括：（）A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表E.报表附注答案：ABCDE4.属于财务报表分析程序的有（）A.明确分析目的B.设计分析要点C.收集、整理并核实相关分析资料D.选择恰当、适用的分析方法，进行全方位分析E.得出分析结论，提交分析报告答案：ABCDE5.按照用以比较的指标数据的形式不同，比较分析法可分为（）A.绝对数指标的比较B.构成指数的比较C相对数指标的比较 D.动态指数的比较E.平均数指标的比较答案：ACE三、判断下列说法正确与否，正确的在题后括号里划“√”，错误的划“ⅹ”。