销售过程业务的会计核算PPT课件(43页)

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• （五）“预收账款”账户
• （1）用来核算企业按照合同规定向购货 单位预收的款项，属于负债类账户。
• （2）借方登记向购货单位发出商品销售 实现的货款和退回多付的款项。
•
贷方登记预收购Βιβλιοθήκη 单位的款项和购货单位补付的款项。
•
月末余额一般在贷方，表示预收购
货单位的款项
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1、D公司2009年6月3日与甲企业签订供货合 同，向其出售一批产品，货款金额共计 100000元，应交增值税额为17000元。根据 合同规定，甲企业在购货合同签订一周内， 应当向D公司预付货款60000元，剩余货款 在交货后付清。2009年6月8日，D公司收到 甲企业交来的预付款60000元并存入银行。 6月18日D公司将货物发到甲企业并开出增 值税发票。甲企业验收合格后付清了剩余
• 贷方登记企业收到的先征后返的消费税、营 业税等原记入本科目的各种税金以及期末转入 “本年利润”账户中的营业税金及附加
• 期末结转后本账户无余额
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• （八）“其他业务成本”账户
• （1）用来核算企业其他业务所发生的各 项支出。包括为获得其他业务收入而发生 的相关成本、费用以及税金等。
• （2）借方登记其他业务发生的各项支出
• 要求：对该公司销售该批商品确认收 入及结转销售成本作账务处理
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• 3、甲公司销售一批商品，开出的增值 税专用发票上注明销价为600000元， 增值税税额为102000元。商品已经发 出，甲公司收到购货方开出的不带息 银行承兑汇票一张，票面金额702000 元；该批商品的成本为420000元。
票据金额
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贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
•
银行存款 等
（垫付的费用）
• 收到款项时： • 借：银行存款
贷：应收票据（或应收账款）——××单位
•
• ３. 预收账款销售产品的：
• （1）预收时：
• 借：银行存款 贷：预收账款——××单位（预收数）
• （2）发出商品时：
• 借：预收账款——××单位 （价税费之和）
商品销售净收入＝不含税单价×销售数量－ 销售退回－销售折让－商业折扣
• 销售退回 企业售出商品，由于质量、品种等不符合要
求而发生的退货。 发生在收入确认以前：只需转回库存商品即可 发生在收入确认之后：
本年度或以前年度销售的商品， 在年度终了 前（12月31日）退回，应冲减退回月份的收入， 同时转回相关的成本、税金；
•
3．计提销售机构折旧费时： 借：销售费用——折旧费
贷：累计折旧
4．计算应交纳税费及教育费附加 计算经营业务应交纳的城市维护建设税和教育 费附加时：
应交城市维护建设税 =（增值税+营业税+消费税）×7%（或5%、1%）
应交教育费附加 =（增值税+营业税+消费税）×3%
借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税/营业税 ——应交城市维护建设税 ——应交教育费附加
1.“主营业务收入”账户
1）类别：损益类
2）核算内容：核算企业销售商品、提供劳务等主营业务所实现的 收入 。
3）结构：
借方
主营业务收入
贷方
4)明细账: 按主营业务种类设置
2.“其他业务收入”账户
1）类别：损益类 2）核算内容：核算企业主营业务以外的其他经营活动等所实现的收

营业税金及附加
二、账务处理
主营业务收入 应收账款（票据）
1
预收账款
3
2
履行预收款项规定的义 务，实现销售
银行存款
销售费用
库存商品
主营业务成本
应交税费
营业税金及附加
二、账务处理
主营业务收入 应收账款（票据）
1
银行存款
预收账款
3
2
4
实现销售的同时收取
货款存入银行
库存商品
主营业务成本
应交税费
销售费用 营业税金及附加
购货单位应补付的款项
预收账款的结余
二、账务处理
主营业务收入 应收账款（票据）
1
以赊销方式或商业预汇收票账款 的结算方式实现销售
银行存款
销售费用
库存商品
主营业务成本
应交税费
营业税金及附加
二、账务处理
主营业务收入 应收账款（票据）
1
银行存款
预收账款
2
预收款项存入银行
销售费用
库存商品
主营业务成本
应交税费
二、账务处理
主营业务收入 应收账款（票据）
1
5
预收账款
3
2
4
银行存款
销售费用
库存商品
主营业务成本
6
应交税费
营业税金及附加
7
计提销售过程中税金
二、账务处理
主营业务收入 应收账款（票据）
1
5
预收账款
3
2
4
银行存款
销售费用
8
用银行存款支付销售费用
库存商品
主营业务成本
6
应交税费
营业税金及附加

• “其他业务成本”账户
• 核算企业除主营业务活动以外的其他经营 活动所发生的成本，包括销售材料的成本、 出租固定资产的折旧费、出租无形资产的 摊销额、出租包装物的成本或摊销额。该 账户借方登记企业发生的其他业务成本， 贷方登记期末结转入“本年利润”账户的 其他业务成本，结转后本账户无余额。该 账户可按其他业务成本的种类进行明细分 类核算。
• “发出商品”账户
• 核算企业未满足收入确认条件，但已发出 商品的实际成本（或进价）或计划成本 （或售价）。发出商品时，将发出商品的 实际成本记入该账户的借方；发出商品满 足收入确认条件时，结转的销售成本记入 该账户的贷方；发出商品发生退回的，也 在贷方登记。期末，该账户借方余额，反 映企业发出商品的实际成本（或进价）或 计划成本（或售价）。该账户可按购货单 位、商品类别和品种进行明细分类核算。
• 核算企业按照税法等规定计算应交的各种 税费，包括增值税、消费税、营业税、所 得税、资源税、土地增值税、城市维护建 设税、房产税、土地使用税、车船使用税、 教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代 扣代交的个人所得税等也通过该账户核算。 该账户贷方登记应交纳的各种税费等，借 方登记实际交纳的税费；期末余额一般在 贷方，反映企业尚未交纳的税费；期末如 为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的 税费。该账户可按税种进行明细分类核算。
• “应收账款”账户
• 核算企业因销售商品、提供劳务等经营活 动应收取的款项。不单独设置“预收账款” 账户的企业，预收的账款也在该账户核算。 该账户借方登记应收账款的增加，贷方登 记应收账款的收回及确认的坏账损失，期 末余额一般在借方，反映企业尚未收回的 应收账款；如果期末余额在贷方，则反映 企业预收的账款。该账户可按债务人进行 明细分类核算。