营改增对成本的十大影响及对策【会计实务经验之谈】

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!
营改增对成本的十大影响及对策【会计实务经验之谈】

营改增对成本的十大影响
一是”营改增”前许多项目对下劳务分包或劳务派遣没有取得发票,造成项目成本和税金不实,存
在漏税现象,营改增后要取得增值税发票,可能会造成税负或成本增加.
二是由于劳务分包”营改增”前为3%的营业税调整为11%的增值税,有可能会引起劳务分包单价
上涨,造成成本上升.
三是许多项目还有包工头的承包模式,无法取得发票,”营改增”后包工头的承包模式不能使用,
要使用有资质的劳务分包或劳务派遣,有可能会引起劳务分包单价上涨,造成成本上升,同时要取
得增值税发票,可能会造成税负或成本增加.
四是企业内部的施工队伍,由于没有发票,造成进项税抵扣减少,造成应交增值税增加.
五是”营改增”前许多项目有提点分包、违法分包等,在”营改增”后都不能采取此种分包模式,
引起企业管理的变革.
六是”营改增”前许多项目辅料都是普通发票,实行营改增后要取得增值税发票,引起辅料涨价,
还有地料和商砼按目前的规定都采取简易计税3%,无法取得进项税,造成应交增值税增加.
七是”营改增”前许多项目租赁施工设备存在向个人租赁的现象,没有取得增值税发票,”营改
增”会引起租赁费上涨.
八是”营改增”前许多单位材料采用集中采购,有可能造成”三流不统一”,”营改增”后应改变
原来的集中采购模式.
九是”营改增”前办公用、劳务用品等没有采取集中采购模式,取得的是普通发票,”营改增”后
应改变原来的采购模式.
十是分包成本中材料、设备部分的进项税抵扣不足.由于专业分包包含大量的材料、设备,相关进
项税由分包商可抵扣17%的进项税,而总包方取得其开具的建筑业增值税专用发票只能按11%的税
率抵扣进项税,与直接采购相比,将少抵扣6%的进项税,”营改增”后应改变原来的分包模式.
营改增后成本的九大应对措施
从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!
要摸清分包现状.目前,各单位对分包使用的管控不同程度地存在问题,有的以包代管,有的违法分
包,有的存在大量的个人挂靠、提点分包、个人承包等行为,”营改增”后这种状况将无法持续.
因此,施工企业要准确了解现有分包情况,理清分包现状,对于正规的专业分包、劳务公司、劳务派
遣的可以继续保留,要切实取消提点分包、个人承包、个人挂靠、违法分包等分包模式,可选用清
包工和甲控工程的分包模式.
梳理分供商.施工企业要梳理供应商、分包商信息,严格执行供应商、分包商准入制度,建立健全供
应商、分包商信用及资格年审机制,建立合同分供商名录,严格执行分供商准入制度,贯彻”三流统
一”的原则.特别是关注分供商是一般纳税人还是小规模纳税人,是将来选用分供商进行价格比选
的基础资料.
完善劳务指导单价.施工企业要根据”营改增”前的劳务指导单价,按”营改增”的要求,采用”
价税分离”的原则修改完善劳务指导单价,合理测算项目成本,调整工程项目责任成本预算及考核
指标.有企业内部定额的单位应尽快修改完善企业内部定额.
完善材料招标采购.一是建立健全供应商、分包商比选机制,防范虚开发票、假发票风险;二是要按
照增值税管理要求,优化物资、设备集中采购模式,尽量采取统谈分签模式,明晰业务流程,明确合
同主体或受票单位必须为增值税纳税主体;三是充分利用互联网采购平台,扩大大宗物资、二三类
材料集中采购覆盖范围;四是规范跨法人调拨物资、设备等资产事项,加强物资出售及废旧变卖管
理,完善材料、资产管理系统和流程;五是办公用品、低值易耗品、劳保用品等比照二三类材料,
完善集中采购方式,尽量选择一般纳税人供应商.六是进行价格比选,若遇到一般纳税与小规模同
时报价,应选择成本加税金最小的原则,请参考本文第六点营改增后的采购比价平衡点.七是”营
改增”后,修改完善本单位的采购合同范本,并与供应商直接按新的合同范本签订.
规范分包招标.一是要加强专业分包、劳务分包、劳务派遣管理,严禁将工程项目提点大包或非法
转包,筑牢分包业务的经营、法律、财税等各类风险防控底线;二是修订劳务队伍使用管理制度,
按照施工主体与合同主体一致的原则组织施工,规范分包管理;三是要充分考虑物资设备的可抵扣
进项税,取得17%的增值税专用发票,抵扣较高的进项税额,因此,合理确定分包价款,尽量采清包
工和甲控工程模式;四是进行价格比选,若遇到一般纳税与小规模同时报价,应选择成本加税金最
小的原则,请参考本文第六点营改增后的采购比价平衡点.五是”营改增”后,修改完善本单位的
分包合同范本(包括简易计税和一般计税),并与供应商直接按新的合同范本签订.
“营改增”后的采购比价平衡点.由于增值税下采购支出,将会被分为不含税采购成本和进项税额,
因此,在采购总支出一定的情况下,能不能拿到增值税专用发票?拿到了多少进项税额?都直接影响
从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!
到企业增值税负的高低,进而影响到企业的采购成本,最终影响到企业利润的多少.在实际招标中
经常会遇到一般纳税人和小规模纳税人同时报价,企业应选择哪一家,下面就一般纳税人和小规模
纳税人采购比价的利润平衡点进行分析.首先要把一般纳税人的含税报价按照折算率换算后报价
与小规模的含税报价进行比较,小规模低于折算后单价的选小规模,高于选一般纳税人.折算率如
下:

如从不同的材料供应商采购含税价一般纳税人报为117万元,小规模报价含税价95万元,折算价
=117×84.02%=98万元,应选择小规模95万元,若小规模报含税价100万元,则应选择一般纳税人
177万元.
合同审核及签订.一是施工单位要认真研究完善合同管理办法,修订合同范本,区分业主合同与分
包商、供应商合同,分类描述合同标的,明晰合同价款、税金,约定付款与提供发票时间,明确发票
类型、代收代付等事项,增加纳税人身份识别及信息变动、涉税违约责任等条款;二是规范合同审
批流程,完善法人直接管控合同签订的工作机制,在合同审核过程中,增加增值税审核控制环节,加
大对重大合同评审和跟踪管理力度;三是加强供应商涉税信息记录,完善合同管理信息系统,及时
发布涉税法律及合规风险提示,规避企业涉税风险;四是建立合同台账管理,规范合同管理.
计价结算与资金管理.一是加快与业主的结算和收款步伐,保持与分包商计价结算同步,及时催收
工程款等,防止先确定销项税,而未收到工程款,垫付税金,导致资金紧张;二是坚持”先开票、后付
款”原则,严格管理与分包商的结算;三是要按照增值税”三流一致”的原则要求,采用集中采购
模式的要不断改进资金支付方式,严格执行”统谈分签”分付制度;四是要分析”营改增”对企业
资金集中模式的影响,优化统借统还业务及资金集中模式,分析把握现有资金管理模式的涉税风险,
修订资金管理制度;五要建立项目部与公司之间的内部资金清算机制,及时归集和结算项目税款,
确保按时缴纳.六是要做好质保金收取与开发票的方式,目前质保金开票有两种形式,第一种是按
计价金额开票,第二种按实际收款开票,如100万元计价,扣质保金5%,即5万元,第一种按100万
元开发票,第二种是按95万元开发票,第一种缺点是未收到款先要确认销项税,企业要垫付5万元
的11%的销项税,但到质保金到期时收质保金时不用开发票,第二种在质保到期时必须开发票.
加强成本核算.”营改增”后成本的组成与营业税下不相同,主要区别为收到一般纳税人开具的增
值税专用发票时,分包成本、材料采购成本、设备租赁成本等不包括进项税,如采购材料价100万
元,进项税17万元,含税价(支付销售方)117万元,入材料采购成本为100万元;收到小规模纳税人
开具的增值税普通发票时,分包成本、材料采购成本、设备租赁成本等包括进项税,如劳务分包价
从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!
100万元,进项税3万元,含税价(支付分包商)103万元,入劳务成本为103万元.
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是
目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，
excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，
但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力
求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析
实质，找出核心要点。