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最全的建筑业营改增后增值税计算方法营改增建筑业税率：建筑业税负变化的临界点计算营改增36号文件公布以来，各路大师专家各样解读在朋友圈、论坛等都是刷屏的状态。
很多人都提到了建筑业虽然税率增加了，但是可以抵扣17%进项，进项还是高出了6个点，因此整体税负变化不大。
今天无意中计算了一下，当建筑材料的在整个建筑定价中比例为多少时才与原来的税负相等。
点击☞工程资料免费下载我的计算过程如下(只考虑增值税和营业税)：假设一个项目定价10000万元(含税价)营业税=10000*3%=300万元增值税：假设可以取得进项税额为X，则：增值税=10000/1.11*11%-X=990.99-X如果营改增前后税负不变，则有：990.99-X=300得出：X=690.99万元因此，可以得出如下结论：1、该临界点税负需要的增值税进项税额占项目定价(含税)的比例=690.99/10000=6.91%因此，只有建筑企业能够取得的进项税额占项目定价比例大于6.91%才会低于营改增前的税负。
2、如果企业能取得17%的材料进项，材料占比是多少呢?假设建筑企业能取得增值税专用发票且都是17%的税率(其他税率暂不考虑)：材料(不含税)=690.99/17%=4064.65万元材料(含税)=4064.65*1.17=4755.64万元材料占项目定价的比例=4755.64/10000=47.55%因此，只有当17%税率的材料大于47.55%(含税)时税负才会低于营改增前。
建筑行业的进项能否取得，将直接决定建筑行业营改增后的税负变化。
因此，建筑业对于项目采取简易方式还是一般方式，需要结合项目情况及业主单位对增值税专用的需要等进行综合考虑。
从上述计算看，钢构企业的税负将会明显降低，因为钢构企业的材料占了很大比例且基本都能取得17%的进项发票。
相关阅读：“营改增”政策解读·建筑业一、纳税人纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
纳税人提供建筑服务的年应征增值税销售额超过500万元(含本数)的为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
营改增后增值税会计核算办法有哪些营改增，是对服务业过去征收营业税改为征收增值税，从制度上解决营业税制下“道道征收，全额征税”的重复征税问题，实现增值税税制下的“环环征收、层层抵扣”，税制更科学、更合理、更符合国际惯例。
营改增试点改⾰是继1994年分税制改⾰以来，⼜⼀次重⼤的税制改⾰，也是结构性减税的⼀项重要措施，有利于促进经济发展⽅式加快转变和经济结构战略性调整，改⾰试点意义重⼤，影响深远。
营改增后，纳税⼈最关⼼的是会计核算如何处理，对于原营业税的企业，未实⾏增值税，那么，营改增后，必须了解营改增会计核算办法;《财政部关于增值税会计处理的规定》(财会[1993]83号)规定：《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》已经国务院颁发，现对有关会计处理办法规定如下：⼀、会计科⽬(⼀)企业应在“应交税⾦”科⽬下设置“应交增值税”明细科⽬。
在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税⾦”、“销项税额”、“出⼝退税”、“进项税额转出”等专栏。
“进项税额”专栏，记录企业购⼊货物或接受应税劳务⽽⽀付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购⼊货物或接受应税劳务⽀付的进项税额，⽤蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，⽤红字登记。
“已交税⾦”专栏，记录企业已缴纳的增值税额。
企业已缴纳的增值税额⽤蓝字登记;退回多缴的增值税额⽤红字登记。
“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，⽤蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额，⽤红字登记。
“出⼝退税”专栏，记录企业出⼝适⽤零税率的货物，向海关办理报关出⼝⼿续后，凭出⼝报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出⼝退税⽽收到的退回的税款。
出⼝货物退回的增值税额，⽤蓝字登记;进⼝货物办理退税后发⽣退货或者退关⽽补缴已退的税款，⽤红字登记。
“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发⽣⾮正常损失以及其他原因⽽不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
谈营改增后建筑施工企业增值税的会计核算【摘要】本文根据营改增后企业《增值税会计处理规定》，结合建筑施工企业增值税业务，拟对建筑施工企业增值税核算涉及会计科目及其会计处理进行探讨，意在指导相关人员做好增值税会计核算。
【关键词】营改增建筑施工企业应交税费应交增值税一、增值税核算涉及的会计科目建筑施工企业增值税的核算主要涉及“应交税费”账户。
“应缴税费”账户下设“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”和“代扣代交增值税”等九个二级明细科目。
其中，“应交增值税”二级明细科目内设“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“销项税额”“进项税额转出”和“转出多交增值税”等八个专栏。
二、建筑施工企业增值税核算（一）增值税进项税额及待抵扣增值税核算根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号，以下称36号文件）的附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》中“（四）进项税额”部分第1条规定，适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
取得不动产，包括以直接购买、接收捐赠、接收投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。
一般纳税人企业购进不动产或在建工程时，当年抵扣的增值税计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，剩余40%部分计入“应缴税费——应交增值税（待抵扣进项税额）”科目。
例1：丙公司为一般纳税人，适用增值税税率为17%。
2017年1月26日，公司购买不动产一幢，价款4 000 000元，增值税发票注明的可抵扣增值税为440 000元。
建筑业增值税会计核算一：建筑业增值税图表解析二：建筑业增值税销项核算因篇幅所限，此篇主要涉及建筑业增值税主要业务核算，未将建筑业所有业态涵盖其中，比如BT、BOT、EPC，再如涉及公司、分公司、项目公司三级管理模式下，增值税汇总申报模式，本篇也未涉及，后续后时间可单独开篇探讨。
（一）增值税纳税义务总析A：增值所纳税义务发生时间36号文政策：（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
（二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
增值税纳税义务发生时间以按合同约定的收款时间、开具增值税发票的时间、收到款项的时间三者孰先为原则确认。
通俗理解：1：开具发票、实际收到款当天、书面合同确定的收款日期，三者时间较早者，为增值税纳税义务发生时间。
2：施工过程中未付款、书面合同也未约定付款日期、也没有开具发票，此时以工程竣工验收当天，为增值税纳税义务发生时间。
3：纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
财税[2017]58号1、预收账款预交增值税的地点（1）按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，建筑企业都要在工程施工所在地进行预交增值税；（2）按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目（即纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务），建筑企业都要在建筑企业机构所在地进行预交增值税。
2、具体预缴增值税的计算公式（1）在发生总分包业务情况下的预交增值税计算公式。
一般计税项目应预缴增值税税款=（预收账款-支付的分包款）÷(1+税率9%）×2%；简易计税项目应预缴增值税税款=（预收账款-支付的分包款）÷(1+征收率3%）×3%；（2）在没有发生总分包业务情况下的预交增值税计算公式。
营改增后建筑业增值税的财税处理⊙黄德荣从2016年5月1日起，建筑业纳入营改增范围。
在中华人民共和国境内销售建筑服务的单位和个人为增值税纳税人。
一、税务处理销售建筑服务增值税税率为11%。
以清包工方式、为甲供工程和建筑工程老项目提供的建筑服务可选择适用简易计税，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按3%征收率计税。
建筑服务是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。
包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
一般纳税人跨县（市）提供建筑服务适用一般计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。
以该销售额扣除支付的分包款后的余额，按2%预征率在建筑服务发生地预缴增值税。
一般纳税人跨县（市）提供建筑服务选择适用简易计税方法计税、小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，均以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按3%的征收率计算应纳税额，并在建筑服务发生地按3%征收率预缴增值税。
从事建筑服务的增值税一般纳税人按规定自行开具增值税专用发票或者增值税普通发票。
小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)第九条规定：“可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。
”二、会计处理建筑业的会计处理按照《企业会计准则》《小企业会计准则》核算，实施《企业会计制度》的企业，同时施行《施工企业会计核算办法》。
此外还有《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》《小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》《国家税务总局 海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》《增值税日常稽查办法》《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》等。
营改增后，建造业施工增值税销项税如何会计处理模板范本1：正文：一、营改增后建造业施工增值税销项税的会计处理营改增政策的实施，给建造业施工企业增值税的会计处理带来了一定的变化。
本文将从以下几个方面进行详细的说明。
1. 营改增政策背景与目的营改增政策是指将原来的以增值税（VAT）和营业税（BT）相结合的税制，转变为以增值税为主的税制。
其目的是优化税制，减少税负，促进经济发展。
2. 建造业施工增值税销项税的会计处理流程（1）纳税人申报增值税销项税。
建造业施工企业需要在每月的纳税申报期内，填写增值税纳税申报表，将增值税销项税计算并申报给税务机关。
（2）确认销售收入。
建造业施工企业需要根据实际发生的销售情况，确认销售收入，并按照营改增政策要求进行分类。
（3）计算增值税销项税。
建造业施工企业需要根据确认的销售收入，按照增值税税率计算增值税销项税。
（4）填写纳税申报表。
建造业施工企业需要根据计算的增值税销项税，填写纳税申报表，并在纳税申报期内提交给税务机关。
3. 建造业施工增值税销项税的会计处理注意事项（1）准确确认销售收入。
建造业施工企业需要根据实际发生的销售情况，准确确认销售收入，并按照营改增政策要求进行分类。
（2）正确计算增值税销项税。
建造业施工企业需要根据确认的销售收入，按照增值税税率进行准确的增值税销项税计算。
（3）及时申报纳税。
建造业施工企业需要在每月的纳税申报期内，准时填写纳税申报表，并在纳税申报期内提交给税务机关。
附件：1. 增值税纳税申报表模板2. 建造业施工销售收入分类表模板法律名词及注释：1. 营改增政策：即营业税改为增值税的政策。
2. 增值税：即按照商品增值额或者劳务报酬金额计算缴纳的税金。
3. 增值税纳税申报表：即用于向税务机关申报增值税的表格。
4. 纳税申报期：即纳税人需要在规定的时间内向税务机关提交纳税申报表的期限。
模板范本2：正文：一、营改增后建造业施工增值税销项税的会计处理营改增政策的实施对建造业施工企业的增值税销项税的会计处理带来了一定的影响。
营改增后建筑服务业会计处理营改增是指从营业税向增值税转变的一种税制。
在营改增后，建筑服务业也需要进行相应的会计处理。
下面将从以下几个方面介绍建筑服务业的会计处理。
一、增值税开票及税金核销1.建筑服务业企业在开具增值税专用发票时，需要核实发票的基本信息是否准确，并记录发票号码、开票日期和金额等信息。
2.对于增值税纳税实行普通征收方法的企业，需要按照相应税率计算增值税税额，并及时缴纳。
3.对于增值税纳税实行简易征收方法的企业，可以按比例进行计算税额，并及时缴纳。
4.在核销增值税税金时，建筑服务业企业应按照国家有关规定报送增值税纳税申报表，并在核销后及时注销相应的增值税发票。
二、税收票据管理1.建筑服务业企业需要建立健全税收票据管理制度，保证发票的准确、规范和完整。
2.建筑服务业企业应按照国家有关规定，对购货发票、销货发票、纳税申报表等税收票据进行登记和保管。
3.根据建筑服务业的实际情况，合理安排和管理税收票据的种类和数量，定期进行盘点和核对。
三、应交增值税的会计处理1.建筑服务业企业需要建立准确的会计账簿，按照增值税征收方式进行会计处理。
2.在发生增值税进项时，建筑服务业企业需要按照实际发生的金额入账，并记录相应的凭证信息。
3.在发生增值税销项时，建筑服务业企业需要按照实际发生的金额出账，并记录相应的凭证信息。
4.在报税时，建筑服务业企业需要按照国家有关规定填写增值税纳税申报表，并在规定的时间内报送。
四、抵扣和清偿会计处理1.建筑服务业企业可以按照国家有关规定，通过抵扣方式减免增值税税额。
2.在进行抵扣时，建筑服务业企业需要核实抵扣项目的符合性和合法性，并记录相应的凭证信息。
3.在进行清偿时，建筑服务业企业需要按照国家有关规定进行清偿，并及时记录相应的凭证信息。
五、外汇结算的会计处理根据国家相关政策，建筑服务业的外汇结算需要遵循国家外汇管理的要求，按照规定的程序进行结算，并记录相应的凭证信息。
综上所述，营改增后建筑服务业的会计处理主要包括增值税开票及税金核销、税收票据管理、应交增值税的会计处理、抵扣和清偿会计处理以及外汇结算的会计处理。
建筑行业增值税计算方法随着经济的发展和建筑业的不断壮大，建筑行业的增值税计算方法也越来越受到重视。
建筑行业的增值税计算方法是指在建筑行业中，按照国家规定的税率和计算方法计算增值税的过程。
本文将从建筑行业增值税的基本概念、计算方法、纳税申报等方面进行介绍。
一、建筑行业增值税的基本概念增值税是指对生产和销售过程中所增加的价值，按照一定比例征收的税，是一种间接税。
建筑行业增值税是指在建筑行业中按照国家规定的税率和计算方法计算增值税的过程。
建筑行业增值税的计算涉及到建筑工程的设计、施工和销售等环节，税率和计算方法也因此而有所不同。
二、建筑行业增值税的计算方法1.建筑工程设计环节在建筑工程设计环节中，增值税的计算按照设计费用计算。
具体计算方法为：设计费用×税率=增值税。
2.建筑工程施工环节在建筑工程施工环节中，增值税的计算按照施工合同价款计算。
具体计算方法为：施工合同价款×税率=增值税。
3.建筑工程销售环节在建筑工程销售环节中，增值税的计算按照销售额计算。
具体计算方法为：销售额×(1-1/(1+税率))=增值税。
以上三种计算方法分别适用于不同的环节，建筑行业的增值税计算方法也因此而有所不同。
在实际操作中，需要根据具体情况进行选择。
三、建筑行业增值税的纳税申报建筑行业增值税的纳税申报是指在规定的时间内，向税务部门申报增值税的过程。
建筑行业增值税的纳税申报一般分为月度申报和季度申报两种方式。
1.月度申报月度申报是指每月向税务部门申报增值税的过程。
具体操作流程为：填写增值税申报表→缴纳增值税款→领取税务部门的税务发票。
2.季度申报季度申报是指每季度向税务部门申报增值税的过程。
具体操作流程为：填写增值税季度申报表→缴纳增值税款→领取税务部门的税务发票。
在进行纳税申报时，需要注意的是填写申报表的准确性和缴纳税款的及时性。
同时，为了避免出现错误，建议在填写申报表前，先进行相关的培训和学习，以便更好地掌握相关知识。
建筑施工企业“营改增”增值税会计核算管理暂行办法第一条根据国家现行的会计准则和《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号、《财政部关于印发营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定的通知》(财会字[2012]13号及其他一系列增值税具体事项的相关规定,结合公司的实际情况,制定本办法。
第二条本办法适用于集团公司本部、事业部及所属项目部(以下简称“企业”。
独立登记增值税纳税人的分公司、子公司参照执行。
第三条增值税会计科目设置和会计核算内容。
(一一般纳税人选择一般计税征收的企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“待抵扣进项税额”、“未交增值税”、和“增值税留抵税额”四个二级明细科目。
二级科目“应交增值税”科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销应纳税额”、“结转销项税额”、“结转进项税额转出”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“结转进项税额”和“预缴增值税款”等三级明细科目。
1、“进项税额”科目核算企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。
2、“已交税金”科目核算企业已缴纳的当期应交增值税额(项目部预缴增值税也在本科目核算。
已缴纳的增值税额用蓝字登记;退回多缴的增值税额用红字登记。
3、“转出未交增值税”科目核算企业月终将当月发生的应交未交增值税转出额。
企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记。
4、“减免税款”科目核算该企业按规定抵减的增值税应纳税额,包括允许在增值税应纳税额中全额抵减的初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费。
直接减免的增值税用蓝字登记,应冲销直接减免的增值税用红字登记。
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建筑业营改增增值税会计处理
一、一般纳税人的会计处理。
企业增值税是通过应交税费应交增值税科目核算的，增值税一般纳税人还要设置应交税费未交增值税科目，但大部分内容是通过应交税费应交增值税二级科目的借、贷方设专栏（合计10个）进行明细核算的，其中借方设1）进项税额、2）已交税金、3）减免税款、4）出口抵减内销产品应纳税额、5）转出未交增值税、6）营改增抵减的销项税额6个专栏；贷方设7）销项税额、8）出口退税9）进项税额转出、10）转出多交增值税4个专栏。
1、借方的会计处理。
（1）进项税额专栏（分工程项目进行辅助核算），核算企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
发生时借记应交税费应交增值税（进项税额）科目；借记固定资产（不动产和用于非应税项目、免税项目的除外）、原材料、其他业务支出、制造费用、委托加工材料、加工商品、经营费用、管理费用等科目；按应付或实际支付的金额，贷记应付账款、银行存款等科目。
（2）减免税款专栏，核算直接减免的增值税。
发生时
借：应交税费应交增值税（减免税款）
贷：营业外收入减免增值税
企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，按实际支付或应付的金额，
借：固定资产。
营改增后建筑业预收账款、工程结算的会计处理营业税改征增值税试点在全国范围内全面推开后,对于建筑企业如何进行财税处理的观点层出不群.对于预收账款的处理有二种情况: 一种是收到的全款贷记预收账款, 再在工程结算环节再进行价税分离；另一种是对收到的款项进行价税分离, 将不含税价款贷记预收账款,将应交的增值税贷记应交增值税。
那么, 建筑企业收到预收账款到底应该怎么核算？价税分离到底应该在哪个环节处理比较合理?本文就建筑企业的预收账款、工程结算、应交增值税的会计处理分析如下:一、企业会计准则关于“预收账款”科目的规定财会［2006]18号文件附录-会计科目和主要账务处理规定:“预收账款科目核算企业按照合同规定预收的款项”.按照惯例,合同金额都是含税金额。
所以, “预收账款”科目核算的应该是收到的全部款项,包括增值税销项税额。
而不应该是价税分离后的不含税价款。
否则, “预收账款”科目将无法反映每个资产负债表日预收账款的真实情况.二、企业会计准则关于“工程结算"、“工程施工”的规定财会［2006］18号文件附录-会计科目和主要账务处理规定: “工程结算科目核算企业根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额”.故按合同结算的累计金额也是向业主结算的全部价款, 包括增值税销项税额.否则, 也无法真实反映与客户之间工程价款的累计结算情况。
而营业税改征增值税后, “工程施工―合同成本”科目为价税分离后的不含税成本及按规定不能低扣的进项税额。
“工程施工―合同毛利”科目为“主营业务成本”科目、“主营业务收入”科目的差额。
由于增值税为价外税, 营业税改征增值税后, 主营业务收入核算的是不含增值税的价款。
从上述“工程施工―合同成本”科目的核算内容和“工程施工―合同毛利”科目的核算内容可以得出，“工程施工”科目余额也应为价税分离后的不含金额.同时, 财会［2006］18号文件附录—会计科目和主要账务处理规定: “合同完工时, 应将工程结算科目余额与相关工程施工合同的工程施工科目对冲,借记工程结算, 贷记工程施工科目"。
增值税的建筑业应纳税款核算方法增值税是一种按照商品流转环节逐级增值计税的间接税种，适用于商品的生产、流通和消费过程中。
在建筑业中，增值税也是一项重要的税种，需要按照特定的核算方法计算和纳税。
本文将介绍增值税的建筑业应纳税款核算方法。
一、增值税的基本原理增值税是按照商品的增值额征收的税款，基本原理是按照固定税率对商品的附加值进行计税。
在建筑业中，增值税的计算主要涉及两个方面：销售额和附加值。
销售额是指建筑企业通过销售商品或提供劳务所获得的全部收入。
建筑企业在销售商品或提供劳务时，需要将销售额扣除进项税额后作为应纳税款的基数。
附加值是指建筑企业在商品生产和流通过程中创造的增值，包括企业的利润、工资、租金、利息等。
建筑企业需要按照一定的比例将附加值作为应纳税款的基数。
二、建筑业应纳税款的核算方法建筑业对应纳增值税的计算方法主要有两种：一般计税方法和简易计税方法。
1. 一般计税方法一般计税方法是指建筑企业按照销售额减去进项税额作为应纳税款的基数，并按照一定的税率进行纳税。
具体计算公式为：应纳税额 = 销售额 × (1 - 税率)在计算销售额时，建筑企业需注意以下几点：- 销售额包括税额，即销售额 = 实际销售金额 + 销项税额。
- 实际销售金额为建筑企业收取的价款，不包括进项税额。
- 销项税额为建筑企业在销售商品或提供劳务时应向购买方收取的税额。
2. 简易计税方法简易计税方法适用于年销售额不超过500万元的小规模纳税人。
按照这种方法计算的应纳税款为销售额的一定比例，具体比例根据地区的不同而异。
简易计税方法的计算公式为：应纳税额 = 销售额 ×税率在计算销售额时，建筑企业需注意以下几点：- 销售额包括税额，即销售额 = 实际销售金额 + 销项税额。
- 实际销售金额为建筑企业收取的价款，不包括进项税额。
- 销项税额为建筑企业在销售商品或提供劳务时应向购买方收取的税额。
三、建筑业应纳税款核算方法的影响因素在实际操作中，建筑业应纳税款的核算方法会受到一些因素的影响，包括税率、税基、税前扣除等。
住一公司营改增后实行简易征收的会计核算由于营改增后，建筑业会计收入由营业税价内税变更为增值税价外税，故变更老工程的核算方式：1.统计报量收入：借：应收账款-工程款-进度款-应收进度款【与生产科产值报量金额一致】贷：工程结算-人工费【工程项目：某工程】工程结算-材料费【工程项目：某工程】工程结算-机械费【工程项目：某工程】工程结算-分包【工程项目：某工程】工程结算-措施费【工程项目：某工程】工程结算-间接费用【工程项目：某工程】工程结算-工程水电费【工程项目：某工程】工程结算-利润【工程项目：某工程】工程结算-税金【工程项目：某工程】由于税金核算方式的变动导致降低的部分收入与原收入的差额在此科目中体现工程结算-企业管理费【工程项目：某工程】应交税费-未交增值税【产值报量金额÷ 1.03×3%】由于营改增后由价内税变更为价外税，因此在进行收入核算时首先要进行价税分离（即：当月产值报量金额÷ 1.03×3%）以此来确定应交税费-未交增值税的金额。
扣除税金外的部分确认为当期收入，计入工程结算对应明细科目中。
但由于税金核算方式的变动所导致降低的部分收入，将其差额计入到工程结算-税金明细科目中。
【后附示例进行进一步说明】附件：房屋建筑工程产值形象部位完成情况月报，经项目部相关人员签字确认的报量收入分类明细汇总表。
2.月末，附加费的计提【两税一费】借：营业税金及附加-主营业务税金及附加【工程项目：某工程】贷：应交税费-应交城市维护建设税-应缴税金【纳税地点：某税务局】应交税费-教育费附加-应缴税金【纳税地点：某税务局】应交税费-地方教育费附加-应缴税金【纳税地点：某税务局】注：按照应税费-未交增值税科目（本期贷方发生额）×对应税费税率，分别计算城建税、教育费附加、地方教育费附加。
附件：自制附件--计提城建税，教育费附加，地方教育费附加的计算表。
3.上交公司管理费借：管理费用-拨付所属贷：内部往来附件：自制附件—管理费计算表4.预进工程成本：借：工程施工-合同成本-人工费【工程项目：某工程】工程施工-合同成本-材料费【工程项目：某工程】工程施工-合同成本-机械费【工程项目：某工程】管理费用-外单位管理费等贷：应付账款-建筑施工-劳务费注意：在预进工程成本时要按照价税合计的金额预进，与原核算相同附件：经项目部相关人员、经营经理、项目经理签字后的成本预提单，（pms劳务费成本账、厂家明细）5.支付分包及劳务费工程款时：借：应付账款-建筑施工-劳务费【发票票面价税合计金额】应付账款-建筑施工-分包【发票票面价税合计金额】贷：银行存款/内部往来6.开票差额缴税后的会计处理：借：工程施工-合同成本-劳务费负数冲减【抵扣的劳务费发票价税合计金额÷1.03×3%】工程施工-合同成本-分包负数冲减【抵扣的分包工程款发票价税合计金额÷1.03×3%】贷：应交税费-未交增值税负数冲减【上面两项合计】同时，按照差额抵扣未交增值税的金额调整附加费借：营业税金及附加-主营业务税金及附加负数冲减贷：应交税费-应交城市维护建设税-应缴税金负数冲减应交税费-教育费附加-应缴税金负数冲减应交税费-地方教育费附加-应缴税金负数冲减注：按照应税费-未交增值税科目（本期地抵扣的未交增值税）×对应税费税率，分别计算城建税、教育费附加、地方教育费附加。
