营改增对企业会计核算的影响论述

“营改增”对企业的影响及需要注意的问题摘要：随着上海市于2012年1月1日率先实施“营改增”以来，北京、江苏、广东等省市也陆续作为试点地区实施了“营改增”。

它是我国税制改革的一项重大安排，可以有效地解决重复征税的问题，必将给我国的经济建设带来深远的影响。

本文就实施“营改增”后，对企业产生了哪些影响，应注意哪些问题、应如何去应对等谈了一点粗浅的认识，希望能够为顺利地贯彻执行“营改增”，更好地操作提供参考。

关键词：营改增；企业；影响；问题中图分类号：f812 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2013）04-0-01一、“营改增”的概念、税率和适用范围“营改增”是指：试点地区的试点行业目前征收的营业税改征增值税。

按照国家规划，我国“营改增”分三步走：第一步，在部分行业部分地区进行“营改增”试点，上海作为首个试点城市已于2012年1月1日正式实施；第二步，选择部分行业在全国范围内进行试点；第三步，在全国范围内实现“营改增”，消灭营业税。

“营改增”变动的具体表现是：在现行增值税17%标准税率和13%低税率的基础上，新增了11%和6%两档低税率。

“营改增”适用范围概括起来，即“1+6”模式：“1”是指交通运输业，“6”是指现代服务业中的研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询等六个领域。

其中：交通运输业适用11%税率，部分现代服务业适用6%税率。

二、“营改增”对企业的影响“营改增”前，是缴纳营业税，税率是5%。

“营改增”后，是缴纳增值税，小规模纳税人的税率是3%；一般纳税人的税率是6%（进项税额可抵扣）。

对小规模纳税人税负的影响：例如：原先开具服务类发票（地税版）：营业税税率是5%。

现开具服务类发票（国税版）：增值税税率是3%，税负降低了40%。

对一般纳税人税负的影响：例如：原先开具服务类发票（地税版）：营业税税率是5%。

现开具服务类发票（国税版）：增值税税率是6%，根据抵扣的进项税额后，税负一般在3.5%-5.5%之间。

“营改增”对企业会计核算工作的影响“营改增”是指将营业税改为增值税，是一种税制改革措施。

对于企业会计核算工作而言，“营改增”的实施将产生以下影响：税制变化会影响企业会计核算的税金处理。

营业税和增值税在核算上存在差异，所以需要对会计核算制度进行相应的调整。

原来按营业税核算的纳税期间调整为按增值税核算，需要将企业的会计政策进行相应调整。

企业会计还需要正确对待增值税专用发票，将其作为合法的税务凭证进行会计确认。

“营改增”还会对企业的成本核算产生影响。

一方面，原来纳税人支付的营业税可以作为成本纳入成本费用，而增值税一般是不能纳入成本费用的。

这就要求企业在确定成本时，需要对税金进行正确区分和处理，以确保成本的科学计算。

由于增值税的抵扣和退税政策的存在，企业在成本核算时还需要正确核对纳税凭证和退税凭证，以确保增值税的正确抵扣和核销。

所有这些都要求企业会计在核算成本时有条不紊地进行，以防止计算错误。

“营改增”可能会对企业的财务报表产生影响。

原来的营业税计入成本费用，所以在利润核算中会计前已经计入。

而增值税则计入销售收入中，所以从资金面看增值税和营业税是不同的。

会计在编制财务报表时需要根据实际情况对增值税进行准确计算和披露，以确保财务报表的准确性与合规性。

“营改增”对企业的内部控制也有影响。

一方面，企业会计需要加强对增值税的合规性检查，确保纳税与申报的一致性。

企业还需要建立健全的发票管理制度，完善增值税专用发票的管理与使用，以保证资金的安全和税法合规性。

“营改增”对企业会计核算工作产生的影响主要包括税金处理、成本核算、财务报表编制和内部控制等方面。

对企业而言，需要及时掌握新的税制政策，完善会计核算制度，加强对税金和发票管理的监督，以确保会计工作的准确性、合规性和科学性。

2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施1. 营改增概述营改增，即营业税改征增值税，是我国税收制度的一次重大改革。

其核心内容是将过去对企业征收的营业税逐步改为征收增值税，以消除重复征税，降低企业税负，促进经济结构调整和转型升级。

自2012年开始试点以来，营改增逐步推广至全国，对各行业企业税负产生了深远影响。

2. 营改增对企业税负的影响营改增的实施，对企业税负产生了积极和消极两方面的影响。

积极影响主要体现在减少了企业的重复征税，降低了整体税负水平，有利于企业健康发展。

消极影响则主要表现在一些行业由于抵扣链条不完整，可能会出现税负增加的情况。

此外，营改增还对企业的财务管理、税务筹划等方面提出了更高的要求。

3. 应对措施之一：税务筹划面对营改增带来的变化，企业应当加强税务筹划，合理利用税收优惠政策，降低税负。

首先，企业应当准确核算增值税，确保应抵尽抵，减少不必要的税负。

其次，企业可以合理利用税收优惠政策，如固定资产加速折旧、研发费用加计扣除等，降低税负水平。

最后，企业还可以通过合理的税收筹划，如选择合适的纳税人身份、调整业务结构等，进一步优化税负。

4. 应对措施之二：内部管理优化除了税务筹划外，企业还应当加强内部管理优化，以适应营改增带来的变化。

首先，企业应当完善财务管理制度，提高财务管理水平，确保准确核算增值税。

其次，企业应当加强员工培训，提高员工的税收意识和税务操作水平。

最后，企业还应当建立健全内部控制体系，防范税务风险，确保企业稳健发展。

5. 应对措施之三：外部合作与策略调整在营改增背景下，企业还应当加强外部合作与策略调整，以应对市场变化。

首先，企业可以与供应商、客户等合作伙伴共同协商，优化供应链管理，降低整体税负水平。

其次，企业可以调整市场策略，拓展新的业务领域，以适应营改增带来的变化。

最后，企业还可以加强与税务部门的沟通与合作，了解政策动态，争取更多的税收优惠政策。

6. 政策适应与市场环境分析营改增政策的实施不仅影响了企业的税负水平，还对整个市场环境产生了深远影响。

浅 谈 营 改增 政 策对 商 贸 企 业财 务核 算 的影 响
符金兵
摘 要 ：财务法律法规以及常 】 度的不断完善 ，要求会 计从业人员的专业知识 以及 职业素养提升 到新 的水平 。“ 营 改增” 这一政 策 自从 实施 以来 ，就产生 了不 少税制之间衔接不 良的问题 ，令税 收的实际核 算与会计做账核算更加 困难。作者在 本文中联 系自己的实际工作经历 ， 分析 了 “ 营改增”政 策的实施 对商贸类企业会计核算产 生的影响 ，并 以此为基础给 出了改善 商贸企 业财务 管理工作的建议。 关键词 ：营改增 ； 核 算 ；商贸企业；建议
理 的地方 ，防止重复征税 。 １ ．营改增如何影响商贸企业的财务核算
１ ． １影 响 纳税 的 处理
实施营改增之后 ，普通商贸企业实际缴纳的增值税 额是其所 有销项 税同进项税之间产生的差额 ，可以进行抵 扣的进 项税多 ，企业需要 缴纳 的增值税就会相应减少 。所 以，很多商贸企业都会尽 自己所能增 加可 以 进行抵扣 的进项税 ，从而减轻以企业的增值税负担。不过 ，并不 是每项 进项税都能够进行抵扣 ，增值税的进项税抵 扣需要 满足一定的范 围以及 时限。现在营改增企业在进行 进项税抵 扣 的时候 ，需要符合 限定 范围、 要求时限 、必要凭证 的要求 ，不然 的话不 能进行抵扣 。 １ ．２影响财务报 表的蝙制 商贸企业在编制财务报 表 的时候一 个 十分关 键 的项 目是现 金流 量 表， 该 表的具体项 目 通 常有 ：企业融 资行 为产生 的现金 流量 、企业经 营 行 为产 生的现金流量 、企业投 资行为产生 的现金流量 。在 需要缴纳 营业 税 的时期 ， 按 照相关规定 ，企业购人 固定 以及无形资产支 付的资金都需 要计入投 资科 目 下相关项 目 里 匾。在取消 了营业税之后 ，企 业购入 固定 以及无形 资产 支付 的资金必须分别列 明。 举例来说 ：Ａ公 司投资 １ ０ ０ 万元代理 了某运动服饰 的地 区销 售 ， 其 中有 ４ Ｏ 万元 的销售交 由另一间合 作企业进 行。在实施 营改增 以前 ，需 要缴纳 ５ ％ 的营业税 ，Ａ公 司需要 缴纳 的营业 税为 ５万元 。可是 改为征 收增值税 以后 ，根据增值税 ６ ％的税率 与计算公 式 ，Ａ公 司只需 要缴纳 增值税 ３ ．４ 万元 ，比之前少缴纳 １ ．６万元 。通过 以上财务 操作可 以看 出。公 司具体需要缴纳多少税一 目了然 ，这就在很大程度上 提升 了税 收

2023年营改增推行对会计与税务筹划影响2023年营改增推行对会计与税务筹划影响营改增是指在营业税的基础上，将增值税作为一种税收方式进行征收。

营改增的推行意味着在中国境内经营的企业只需要缴纳增值税，而不再需要缴纳营业税。

这对会计与税务筹划都会产生重大影响，本文将对营改增推行对会计与税务筹划的影响进行分析。

一、会计影响1. 税收核算方式的变化。

营改增后，企业的税收核算方式将发生变化，增值税成为企业必须纳税的税种。

企业的会计科目设置和会计凭证的编制都需要按照新的税收核算方式进行调整和规范，以便正确计算纳税义务和申报增值税税务申报表。

2. 会计制度的更新。

营改增后，现行的财务核算体系将不再适用，需要对会计制度进行更新和改革。

企业需要根据新的税收政策调整相关的财务制度，重新划分会计科目和调整会计制度，以适应新的税收核算方式的要求。

3. 审计工作的变化。

营改增实施后，审计工作的重点也会发生转移。

原来审计的营业税征收情况将转变成增值税税务申报表。

因此，企业的财务报表审核程序也需要相应地调整和补充。

二、税务筹划影响1. 税务筹划的目标调整。

营改增实施后，企业的税务筹划目标和策略也需要进行调整和重新制定，以适应增值税税收政策的要求。

企业需要积极探索新的减税优惠政策，优化企业财务结构，创造更多的税收优惠空间。

2. 税负的变化。

营改增后，企业缴纳的税额会有所增加或减少，这会对企业的整体税负产生影响。

因此，在税务筹划过程中，企业需要根据营改增后的新税种计算企业税负的变化情况，合理地规划企业的税收结构和财务策略。

3. 税务合规的要求。

营改增的实现对企业税务合规性的要求也会发生变化。

企业需要积极了解新的税务政策和规定，及时调整和完善税收制度和流程，确保企业能够满足税务合规性的要求。

三、结论综上所述，营改增的推行对会计和税务筹划都将产生巨大的影响。

企业需要根据推行营改增的实际情况，及时调整会计和税务筹划策略，确保企业能够有效地适应新的税收制度和对税务合规性的要求。

让 企 业 更好 地 享 受 改 革 的 “ 红利” 和成 果。
［ 关键 词 】 营改增 ０
一
【 文献标识码】 Ｂ
税税率） ； 不含税价格 比含税价格下降百分比 ＝ （ 含税价格
一
、
营改增对企业会计核算 的影响
（ －） “ 营 改增 ” 对企 业成本 核算方 式变化 对 比 “ 营改增 ” 之前 ， 成 本 为价税 合计 数 ， 此时 应将其 价税 分 离为 真正 成本 和进项 税额 ； 实现“ 营改 增 ” 后， 需对 依 据
供 应商 开具专 用发票 能力 。
１ ． 建筑 材料 费 。 一是对 钢筋 、 水泥 和木材 费用 的影响 ，
其 中钢筋 、 水 泥适用 于增 值税 率为 １ ７ ％， 不含税 成本 将减 少 １ ４ ． ５ ％。木材 适用增值 税率 为 １ ３ ％， 不含税 成本将 减少 １ １ ． ５ ％。 二是对 建筑地 材费 用的影 响 。 其 中对 建筑地 费用 材按 ３ ％ 抵 扣税 款 ， 其成本将 减少 ２ ． ９ ％。 三是 对混 泥土费 用 的影 响。其 中对混 泥土 费用按 ６ ％ 抵 扣增 值税 ， 其 成本
实现 “ 营改 增 ” 后， 企业 增 值税 所 涉及 到 的专 用 发票 通 常会被购 买方用 于抵扣 税额 。 此状况 下 ， 需 要相关 部 门 进一 步加强 专用发 票管 理 ， 以 防止不合 规现 象发生 ， 从 而 引发 虚开增 值税 发票罪 。另外 ， 需严 格审核 、 检 查企 业业 务交 易环节 所涉及 到 的增值税 发 票 ，切 实保证 其开 票时 间、 相关 印章等真 实性 ， 以规 避各种 不必要风 险 的发生 。
工程进度为依据确定收入并缴纳税款，这样将导致企业 纳税 税额 远远 高于所应 缴纳 的税 额 。 实现 “ 营改 增” 后， 企

的。这与“ 营改增” 对没有进 项税 额可抵扣或进项税额很少 的一般 纳税
人来说利润 比税改前减少是相悖的。 在“ 营改增 ” 之前 ， 企业 的营业税计
人‘ 营业税金蕨附加“ 贝 皓 户， 营业税金及附加 ” 账户 属于损益类账户 ， 在 企业 ；它经营业务最终 的目的就是为 了嫌款更 多的ｊ ｆ ｉ Ｉ 润 。所 以， 营改 利润表里体 现 ， 由手 营业税金及 附加” 的增１ ｌ ｎ 使 得利润减少 ， 而 营改 增”带来的好处不仅仅是为了减税。最终的目的是为了增加企业的利 增 之后 ． 企业营业税政为增值税； 而增值税所计的科目 为“ 应交税费” 润。 账户 ， 此账户属于负债类账户， 在资产负债表里体现。因此， 不管“ 营改
过计算 我们可以得 出之前 应交 营业税 为 ５ Ｏ万元 ， 而通过抵减销项税 后 的应纳增值税 则为 ｌ ８万元 ， 由此我们可 以得出两个结论 ： 一是成本 与 收入 比例相同的情况下 ， 纳税人在 “ 营改增” 后企业减负更 多 ： 二是我们 可 以看出在“ 营改增” 背景下 ； 企业减轻税负与我们 的成本 有关 。 成本越 高， 抵扣 的进项税越多 ， 应负担的税越少 ， 减轻的幅度越大 。ｔ 临界值高 于ｌ ｏ ０ ％的有 ５种情况 。 有的ｔ 临界值甚至 高达 ２ ５ ５ ． ６ ７ ％ｉ 这意味着企业 付 出的成本 与收入 比值为 ２ ５ ５ ． ６ ＂ ／ ％。试 想企业会为 了追求 “ 营改增” 带
来 的减负而一味地增加成本吗？ 这样企业利润叉从 何而来 呢 作为一个
（ 二） 埘套 业套 计较 算 的 影 前
增” 之后“ 应交税 费” 是多少 ； 企业 语
通过“ 营改增” 。 税种的变化对导致会计处理时科 目有所变 化 ； 我们

营改增对企业财务管理的影响以及加强对策营改增是指增值税改革，即将原来的营业税和增值税两种税种合并为增值税一种税种。

营改增的实施对企业的财务管理产生了一定的影响，企业需要针对这些影响采取相应的对策以应对相关挑战。

一、对企业财务管理的影响1. 税负变化：营改增实施后，企业的税负会有所减轻。

由于增值税的税率一般较营业税要低，所以企业在纳税方面将会受益。

这样一来，企业的资金成本也将减少，有利于企业财务管理。

2. 纳税方式改变：原来的营业税是以销售额为基础计征的，而增值税是以销售额与采购额之差额为基础计征的。

这意味着企业在纳税方面需要改变自己的纳税方式，这将对企业的财务管理造成一定的影响。

3. 财务流程变更：营改增的实施还将对企业的财务流程产生影响。

由于税务申报和申报流程的变化，企业需要对财务流程进行相应的调整。

这将带来一定的成本和时间成本，对企业的财务管理会产生一定的影响。

二、加强对策1. 加强业务理解：企业需要加强对营改增政策的理解，特别是对税负变化和纳税方式改变方面的影响，以便能够及时做好相应的调整。

2. 调整财务流程：企业需要调整财务流程，特别是对于税务申报和申报流程的调整，以便能够适应新的税收政策，同时减少影响企业运营的不利因素。

3. 优化会计核算：企业需要对会计核算进行优化调整，特别是对增值税的计提、认证、申报等方面的调整，以便能够适应新的税收政策，避免对企业会计核算造成不利影响。

4. 增强成本控制：尽管营改增实施后企业的税负会有所减轻，但企业仍然需要加强对成本的控制。

通过提高管理效率，采用新技术和新工艺，有效控制企业的成本，从而进一步优化企业的财务管理。

5. 保持良好沟通：企业需要与税务部门保持良好的沟通，特别是对于涉及税务申报和纳税方式改变等方面的事宜，以便能够及时获得相关政策的指导和帮助。

6. 加强财务监管：企业需要加强财务监管，通过严格的财务管理制度和内部控制，有效预防并化解因营改增带来的财务管理风险。

“营改增”对企业会计核算工作的影响"营改增"是指增值税替代营业税，是我国税收制度改革的重要内容之一。

自2016年5月1日起，“营改增”逐步在全国范围内推开，对企业会计核算工作产生了深远的影响。

本文将从税收制度改革、企业会计核算和营改增的影响三个方面展开讨论，分析“营改增”对企业会计核算工作的具体影响及应对措施。

一、税收制度改革税收制度是国家财政收入的重要来源，对国民经济的发展起着重要的调控作用。

我国在经济发展过程中，税收制度不断进行改革和完善，以适应经济结构调整和发展需要。

“营改增”即是税收制度改革的一个重要举措，是将原来的营业税和增值税两种税种合并为一种税种，从而减轻了企业的税负，促进了经济的发展。

此举对企业而言意味着更加简化的税收征收程序和承担更少的税负，但同时也给企业的会计核算工作带来了挑战。

二、企业会计核算企业会计核算是企业管理的重要组成部分，是企业对经济活动进行记录和报告的过程。

企业要进行会计核算，就要按照相关的会计准则和规定，通过会计核算程序对企业的经济活动进行处理和记录，最终形成财务报表。

在每个会计期间，企业会计核算工作都要按照规定的审计和核对程序进行，以确保财务数据的准确性和可靠性。

而“营改增”对企业会计核算工作产生了直接的影响。

三、营改增的影响1.税负变化：在营业税向增值税转变的过程中，企业的税负发生了明显的变化。

原本按照营业税税率计提的税项需要重新根据增值税税率进行核算和调整，企业会计核算人员需要熟悉新的税负规定，并根据新规定对企业的税务成本进行重新核算和核对。

2.会计凭证：营改增的实施对企业的会计凭证进行了调整。

原来的营业税凭证需要重新编制和更改，新的增值税凭证也需要编制和保存。

这就要求企业会计核算人员熟悉新的会计凭证规定和制度，并及时进行调整和更新。

3.税务申报：营改增的实施使得企业的税务申报程序发生了变化。

企业需要按照新规定进行增值税的纳税申报和缴纳工作，而原来的营业税纳税申报工作也需要进行相应的处理。

２ ． １ 加强供应商管理 营改增 的 目的就是 为 了规 范和 引导 我
国服务业 的健康有序发展 ， 减轻我国服务业 发展 的税负负担 ， 但营改增虽然构建起 了相 对较完善 的税率体系 ， 在一定程度上降低 了 企业 的税率 ，但税基也相应 的发生 了变化 。 为 了应对这种变化 ， 企业必须强化外部供应 商 的管理 ， 选择可 以开具增值税发票 的企业 作为上游供应商 ， 一方面可 以保证供应商的 质量 以及交易的合 法性；另一方面也可 以取 得可抵扣 的增值税进项税额 ， 切实降低企业 的税负负担 ，减轻企业的财务负担 ， 降低企 业运 营的成本 ，实现营改增 的政策 目标 。 ２ ． ２ 加强企业财务风险的防范 任何事物都有其 两面性 ， 营改增一方面 给我 国部分企业带来 了良好 的发展机遇 ， 但
管理更加重要 ， 税 务稽查机关的督查工作也 会 更为严格 ， 我 国的 《 刑法 》规定 ， 增值税 专用发票 的虚开 、 伪造和非法出售与违 规使 用增值税 发票行为都属于违法行 为， 情节严 重的会构成犯罪 。
２ － ３保证企业会计信息质量 ，完善企业
财务报表 税 收体 制பைடு நூலகம்的改革会 增加企业 财会业 务 处理 的流程 ，让企 业的财务 报表更加 复杂
同时也要 注意 到改革可 能给另外 一些 企业 带来财务危机 ，为了应对 营改增所带来的财 务危机 ，企业可以采取 以下措施。 ２ ． ２ ． １加强对财会人员的培训 税 收体制 的改革 也就意 味着企 业财 务 业务也会随之发生改变 ，企业必须加强对财 会人员业务操作 的培训 ，在改革全面推广 之
税发票的管理。增值税发票会直接影响企业 对外 提供服 务产生 的销项税 额和企 业 日常 采购商品、接受服务环节产生的进项税额 ， 进而 直接影 响企业 增值税 的缴纳 金额 。因 此 ，与普通发票相 比， 企业对增值税发票的

Ｆ ｉ ｎ ａ ｎ ｃ ｅ ａ ｎ ｄ Ｒ ｒ ｃ ｏ ｕ ｎ Ｕ ｎ ｇ Ｉ ￣ ｅ ｓ ｅ ａ Ｆ ｃ ｈ Ｉ财会研究
浅谈企业 “ 营改增”的会计核算
李 欣蓓 山 东 财 经 大 学 ２ ５ ０ ０ １ ４
摘要 ） 后经 济业 务的 变化 ， 结合 《 财政 部 关于 印发 （ 营业 税改征增 值 税试
点 有关 企业会计 处理规 定） 的通知》 文件精 神 ， 对一般 纳税 人 企业和 小规模 纳税人 “ 营 改增 ”会 计核算 做粗 浅探 讨， 旨在 帮助 企业会 计人 员做好 增值税会 计核算 工作 。 关键 词 ：“ 营 改增 ” ；一般 纳税人 ； 小规模 纳税人 ； 税控 系统专 用设备 ２ ０ １ ３ 年８ 月１ 日起，“ 营改增”（ 营业税改征增值税） 工作在全国全 ３ ３ ３ ÷（ １ ＋ １ 】 ％） ×１ １ ％ ＝ ３ ３ （ 万元） 。 面铺开 。为配合 “ 营改增 ”工作 ， 做好相关会计核算 ， 财政部发布 则 运输 公 司取得 收入 的会计 处理 ： 财政 部关于 印发 （ 营业税改征增值税试点有关企业会计处理规 借： 银行存款３ ３ ３ 定＞的通知 （ 财会［ ２ ０ １ ２ １ １ ３ 号） 文件 ， 要求 “ 营改增”企业， 包括试点 贷： 主营业务收入３ ０ ０ 地区一般纳税人和小规模 纳税人均按照要求进行相关会计处理 。 应交税费一 应交增值税（ 销项税额） ３ ３ ［ （ ３ ３ ３ ） ÷（ １ ＋ １ １ ％） Ｘ １ １ ｏ ／ ｏ ］ 支付联运企业运费 ： 为便于 “ 营改增”企业会计人员做好相关工作 ， 笔者在 此拟对 “ 营 改增”会计处理谈一点粗浅之见 。 借： 主营业务成本４ ０ 应交税费—— 应交增值税（ 进项税额） ４ ． ４ 般纳税人 “ 营 改增 ”会计核算 贷： 银ｚ … －… ￣． ４． ４ 实行 “ 营改增”的企业进行 “ 营改增”会计核算应注意三个 需要注意的是 ， 作为兼有应税服务 的原增值 税一般纳税人企 方面的问题 ： 一是接受非试点企业服务时取得营业税发票时的核算， 业 ，“ 营改增”当月月初增值税 留抵税额按照营业税改征增值税有 二是因 “ 营改增 ”税负增加取得有关部门政府补助 ， 三是税控系统 关规定不得从应税服务的销项税额 中抵扣 ， 应在 “ 应交税费 ”科 专用设备和技术维护费用处理等。 ． 目下增设 “ 增值税留抵税额 ”明细科 目单独核算 。月初 ， 企业应按 （ 一） 接 受非试 点企业服务 时取得 营业税发 票时的核 算 不得从应税服务的销项税额 中抵扣的增值税 留抵税额从 “ 应交税 实行 “ 营改增”的企 业主要有交通运输业和 现代服务业两类 费—— 应交增值税（ 进项税额转 出） ”科 目转入该科 目中。待以后期 企业 。作为增值税＿般纳税人企业增值税税率 ， 前者增值税税率为 间允许抵扣时， 按允许抵扣的金额 ， 做反分录。借记 “ 应交税费一 １ １ ％， 后者增值税税率为６ ％ 。 应交增值税（ 进项税额） ”科 目， 贷记 “ 应交税费——增值税 留抵税 由于实行 “ 营改增 ”的企业 缴纳增值 税 ， 非试点企业缴纳营 额 ”科 目。 业税 ， 为方便 “ 营改增”企业扣抵进项税额 ， 企业可以在 “ 应交税 （ 二） 因 “ 营 改增 ”税 负增加取得政府补 助的处理 费——应交增值税”科 目下增设 “ 营改增抵减的销项税额”专栏 ， “ 营改增”企业在新 老税制转换期间因改缴纳增值税税负增 用于记录该企业 因按规定扣减销售额而减少的销项税额。 加而 向财税部门 申请取得财政扶持资金 ， 有确凿证据表 明企业 能够 ［ 例ｌ 】 某运输公司属于增值税一般纳税 人， ２ ０ １ ３ 年８ 月取得全部 符合财政扶持政策规定的相 关条件且预计能够收到财政扶持资金 ， 收入２ ２ ２ 万元 ， 其 中， 客运收入 １ ７ ７ ． ６ 万元 ， 以支票支付非试点联运企 企业应作为政府补助计入 “ 营业外收入”科 目。 业运费４ ４ ． ４ 万元并取得交通运输业专用发票。假 设该运输公司本月 ［ 例３ １ ２ ０ １ ３ 年ｌ １ 月， 鲁南交运集团公司因 “ 营改增”测算企业本 无进项税额， 期初无留抵税额（ 单位 ： 万元） 。甲运输公司账务处理如 期增值税税负增７ Ｊ ￣ １ ５ ｏ ｏ ｏ ｏ ｏ 元， 按规定 向财税部 门申请取得财政扶持 下： 资金５ ｏ ｏ ｏ ｏ ｏ ￣。有关部 门已经审批。企业尚未收到政府补助款项。 分析 ： 由于该公 司属于交 通运输业 ， 其客 运收入属 于营业税 借： 其他应收款５ ０ ０ ０ ０ ０ 改 征增值税 的应税服 务收入 ， 适 用增值税 税率为 １ １ ％。因此 ， 该 贷： 营 业 外收入 ５ ０ ０ ０ ０ ０ 运输 公司销售额为（ ２ ２ ２ —４ ４ ． ４ ） ÷（ １ ＋ｌ １ ％） ＝１ ６ ０ （ 万元） 。因支付 非 收 到时 试 点联运企业 运费４ ４ ． ４ 万元而产生 的营改增 抵减的销项税额 为 借： 银行存款５ ０ ０ ０ ０ ０ ４ ４ ． ４ ÷（ １ ＋ １ １ ％） Ｘ １ １ ％＝ ４ ． ４ （ 万元） 。 贷： 其他应收款５ ０ ０ ０ ０ ０ 则运输公司取得收入的会计处理 ： （ 三） 税控 系统专用设备和技术维护费用 的处理 借： 银行存款２ ２ ２ 按税法有关规定 ， 增值税一般纳税人企业初次购买增值税税控 贷： 主营业务ｑ ￣ Ａ２ ｏ ｏ 系统专用设备及缴纳的技术维护费等实际支出， 允许在增值税应纳 应交税费—— 应交增值税（ 销项税额） ２ ２ ［ （ ２ ２ ２ ） ÷（ １ ＋ １ １ ％） Ｘ １ １ ０ ／ ０ ］ 税额 中全额抵减 。其全额抵减金额应在 “ 应交税 费——应交增值 支付联运企业运费： 税”科 目下设 “ 减免税款”专栏 中核算，“ 应交税费——应交增值 借： 主营业务成本４ ０ 税——减免税款 ”科 目栏用于记录该企业按规定抵减 的增值税应 应交税费——应交增值税（ 营改增抵减的销项税额） ４ ． ４ 纳税额 。 贷： 银 行 存＊ …４ ４ ． ４ ［ 例４ 】 ２ ０ １ ３ 年８ 月， 鲁南地质勘查公司首次购入增值税税控系统设 如果运输公司支付给同样试点企业劳务费用 ， 取得增值税专用 备， 设备预计使用３ 年， 预计净残值率 ｌ ， 支付价款１ ５ ０ ０ 元， 同时支付 发票 ， 其增值税 即可计入 “ 应缴税费——应交增值税（ 进项税额） ” 当年增值税税控系统专用设备技术维护费４ ０ ０ 元 。当月两项合计抵 账户。 减当月增值税应纳税额１ ９ ０ ０ 元。 ［ 例２ 】 某运输公司属于增值税一般纳税人 ， ２ ０ １ ３ 年８ 月取得全部 １ 、支付增值税税控系统专用设备价款 收入３ ３ ３ 万元 ， 其 中， 客运收人２ ８ ８ ． ６ ７ Ｙ 元， 以支票支付联运企业运费 借： 固定资产— 税控设备 １ ５ ０ ０ ４． ４ 万元并取得增值税专用发票 ， 所列增值税为４ ． ４ 万元。假设该运 贷： 银行存款１ ５ ０ ０ 输公司本月无进项税额 ， 期初无留抵税额（ 单位 ： 万元） 。甲运输公司 ２ 、支付设备技术维护费 账务处理如下 ： 借： 管理费用 ４ ０ ０ 分析： 由于该 公司属于 交通运输 业 ， 其客运 收入 属于 营业税 贷： 银行存款４ ０ ０ 改征增值税 的应税 服务收 入 ， 适用增值 税税率 为 １ １ ％。因此 ， 该 ３ 、抵减当月增值税应纳税额 运 输公 司应税收入 为（ ３ ３ ３ ） ÷（ １ ＋ｌ １ ％） ＝３ ０ ０ （ 万元 ） 。销项 税额为

营改增对企业财务和会计的影响及对策营改增是指营业税改为增值税的一种改革方式，这种改革对企业的财务和会计等方面带来了深远的影响。

本文将从营改增对企业财务和会计的影响以及企业应对策略两个方面进行分析。

1.营业税转为增值税营业税转为增值税是营改增最明显的影响，这意味着企业需要改变原有财务和会计处理方式。

由于营业税是按销售额计算的，而增值税是按增值额计算的，企业需要根据新的计税方式重新调整会计和税务处理程序。

2.会计核算方式的变化营改增后，企业需要将原有的营业税计入成本，这意味着企业需要重新计算成本，重新核算利润和净利润。

同时，企业还需要对原有的财务和会计处理程序进行修改和调整，确保会计核算方式的准确性和规范性。

3.经营模式的变化企业的经营模式也将发生变化。

由于增值税是按增值额计算的，企业需要尽量减少中间环节，从而减少增值税的负担。

因此，企业需要进行战略调整，以适应新的经营环境。

二、企业应对策略1.加强财务管理企业需要加强财务管理，建立完善的财务制度和规范的会计核算流程，确保财务数据的准确性和完整性。

同时，企业还需要加强对财务人员的培训，提高财务人员的专业素质，以适应新的财务管理要求。

企业需要优化经营模式，尽量减少中间环节，降低增值税的负担。

企业可以采取直接面向客户销售的方式，避免采用代理、分销等中间环节。

此外，企业还可以采用多种营销策略，如优化产品结构、提高品质、增加附加值等，从而提高产品的竞争力和附加值，减少增值税负担。

3.积极应对税收政策企业需要积极应对税收政策，留意税收政策的变化和调整。

同时，企业还应该计算好税前成本，控制好成本，降低增值税的负担。

此外，企业还需要与税务机构保持良好的沟通，及时了解税务政策和要求，确保企业税务合规。

总结营改增对企业的财务和会计等方面带来了深远的影响，企业需要加强财务管理、优化经营模式、积极应对税收政策，以适应新的营销环境。

同时，企业还需要提高财务人员的素质，加强对税收政策的学习和掌握，确保企业的税务合规。

推 行后 ． 税 率 下降 至 ３ ％， 可 见 营 改 增帮 助 小 规 模 纳 税 人 减 税 效 果 明 显 。
（ 二） 营 改增 的 重要 意 义
其次 ， 是 试 点 地 区 与非 试 点地 区存 在 会 计 核 算 的 差 异 。由于 营 业 税 改征增值税 并未一次性全部 推广 ， 而选择 “ 部分地区进行先试 点 、 后 推 广” 的做法 ， 这 就 对 一 些 跨 地 区经 营 的 企 业 带 来 核 算 上 的 困 难 。这 类 跨
税负不降反升。 在 改 革 中应 当 顾及 这 部分 企 业 的利 益 ， 对 税 率 进 行 适 当
关键词： 营 改增
财务 管理
影 响
的调整 ， 或 者对 应 税金 额 进 行 进 一 步 的规 定 ， 而 企 业 也 应 当关 注 政 府 出 营 改 增 自试 点 以来 ．受 到 了 社 会 各 界 的 广 大 关 注 。据 有 关 数 据 统
要 意 义 主 要 体 现 在 以 下 几个 方 面 ：
首先 ． 营 改 增 有 利 于 产 业结 构 的调 整 。 对 服 务业 营 业 额 全 额 进 行 营
另外 ． 营业 税 改 征 增 值 税 对 混 业 经 营 的 企 业 而 言 ， 其 对 会 计 核 算 提 出 的 要求 更 高 了 。此 次 营 业 税 改 征 增 值 税 要 求 混 业 经 营若 不 能 区 分 各
以及 税 金 的 核 算 都 出 现 了较 大 的变 化 ， 企业财务管理也相应需做｛ ｌ 封 整。
从 目前 试 点 情 况 来 看 。 营 改 增 尤 其 对 小规 模 企 业 影 响 巨大 。 以 广告 业 为例 ， 营改 增 政 策 推 行 之 前 ， 小规模广告公司营业税税率为 ５ ％， 政策

二、 “ 营改增” 新 税 制 对 小 型 企 业会 计 核 算 带 来 的 主 要 影 响 “ 营改增” 后， 企业在购人材料 、 发 出 材 料 计 价 等 多 个 环 节 中 涉 及 到 税 额 的 会 计 核 算 有 了一 定 的变 化 ， 主要 有 以下 几 个 方 面 ：
（ 一） 征 税 模 式 的改 变 对 小企 业 经 营收 入 的 影 响
经 营 利 润 纯 收 入 因而 就 会 受 到 一 定 影 响 。
纳活动 ， 让政府税务管理部 门工作量大 幅度增加 。 “ 营改增” 的 出台能够
有 效 合 并 与 简 化 应 税 项 目． 减轻政府税 收管理压力 ， 帮 助 企 业 转 移 部 分 税务风 险 ． 减轻赋税 压力 ， 提 高企业经 营资金的使用 效率 ， 从 而 直 接 强
化 企 业 的 生 产 经 营 活 动 能力 。
“ 营改增” Βιβλιοθήκη 务 政 策 背后 的 含 义 一
、
在实行 “ 营改增 ” 税务制 度之前 ． 经 济 企 业 需 要 根 据 具 体 生 产 经 营
应 税 项 目 向政 府 缴 纳 税 费 ， 税制改 革后 ， 企 业 只需 要 向税 务 部 门 缴 纳 部 分 由商 品销 售 或 是 对 外 服 务 项 目等 获 得 的 增 值 利 润 作 为 税 收 。能 够 有 效 地 避 免 同一 经 营项 目重 复 纳 税 的 现 象 发 生 。随 着 我 国 公 民 纳 税 意 识 不断提高 ． “ 营 改 增 ” 政 策 作 为 促 进 税 制 完 善 的 重 要 手 段 出 台 具 有 相 当 的合理必然性 。 首 先 ．我 国 的 旧税 制 规 定 允 许 政 府 向 经 营 企 业 同 时 征 收 营 业 税 与

“营改增”对影响及对策一、概述“营改增”是中国自2012年开始实施的一项重大税制改革，即从之前以营业税为主的税制转变为以增值税为主的税制。

这一改革旨在解决重复征税问题，优化税制结构，降低企业税负，促进产业转型升级，推动经济高质量发展。

在“营改增”中国的税制体系中存在营业税和增值税并存的局面。

营业税是对企业的营业额进行征税，而增值税是对企业增加值进行征税。

这种税制存在重复征税的问题，即企业在缴纳营业税后，其购买的原材料、设备等增值部分还要再次缴纳增值税，这无疑增加了企业的税负。

为了解决这个问题，中国政府决定实施“营改增”改革。

原来缴纳营业税的行业和领域开始缴纳增值税，增值税的抵扣制度使得企业可以抵扣其购进原材料、设备等增值部分的税额，从而避免了重复征税的问题。

“营改增”的实施对中国经济产生了深远的影响。

它降低了企业的税负，激发了企业的活力，促进了企业的发展。

它推动了产业转型升级，促进了经济结构的优化。

它有利于推动中国经济的高质量发展，提升中国在全球经济中的地位。

“营改增”也带来了一些挑战和问题。

如何确保增值税的征收公平、合理，如何防止企业利用增值税的抵扣制度进行避税等。

中国政府需要不断完善增值税制度，加强税收征管，确保“营改增”改革的顺利进行。

“营改增”是中国税制改革的一项重要举措，它对中国经济产生了深远的影响。

如何进一步完善增值税制度，解决改革带来的问题，仍是中国政府需要面对的挑战。

1. 介绍“营改增”的概念及其实施背景“营改增”是中国税制改革的重要一环，其全称为“营业税改征增值税”。

就是将过去的营业税改为征收增值税。

营业税是对企业提供的劳务或转让无形资产等取得的收入进行征收的一种税，而增值税则是对商品或劳务在流转过程中新增的价值进行征收的税。

“营改增”的实施背景源于中国经济的转型升级和税制的优化调整。

营业税作为地方税的主要来源之一，对于地方财政收入有着重要影响。

随着经济的发展和税制的完善，营业税的弊端逐渐显现，如重复征税、税负不公等问题。

营改增对企业会计处理及报表的影响探讨【摘要】营改增是我国改革增值税制度的重大举措，对企业的会计处理和财务报表产生了重要影响。

营改增改变了企业的增值税会计处理方式，使企业需调整会计核算方法和报表格式。

营改增对企业财务报表的影响表现在税收成本的变化上，需要企业重新评估税收负担。

营改增还对企业的经营决策和成本管理带来挑战，需要企业做出相应调整以适应新政策。

营改增对企业的会计处理和报表带来了全面影响，企业需要及时应对并做出相应调整，以确保经营顺利。

【关键词】营改增、企业会计处理、报表、影响、增值税、财务报表、税收成本、经营决策、成本管理、总结。

1. 引言1.1 概述营改增对企业会计处理及报表的影响营改增是我国从营业税向增值税税制转变的一项重大改革，对企业的会计处理及报表产生了深远的影响。

营改增的实施，使得企业需要重新调整其会计核算策略和流程，更加精细地处理增值税相关事务。

营改增对企业增值税会计处理的影响主要体现在增值税的计提、缴纳和抵扣等方面。

企业需要更加谨慎地核算增值税，避免税收风险和合规风险。

营改增对企业财务报表的影响体现在财务数据的准确性和透明度上，企业需要及时、准确地反映增值税相关信息，保证财务报表的真实性和可比性。

营改增还会对企业的税收成本、经营决策和成本管理产生影响，企业需要根据营改增的要求进行调整和优化，以适应新的税制环境，提高税收成本管理效率和经营决策的准确性。

营改增对企业的会计处理及报表产生了多方面的影响，企业需要及时调整和优化其会计处理和报表管理策略，以应对新的税制环境带来的挑战和机遇。

2. 正文2.1 营改增对企业增值税会计处理的影响营改增政策的实施对企业的会计处理产生了一定影响，主要表现在以下几个方面：1. 纳税基础变化：营改增政策将增值税税率设定在固定的比率上，企业需要根据实际的销售额和采购额来计算增值税的纳税基础，其中包括实际销售额和实际采购额以及增值税税率。

而传统的营业税制度是按照销售额来确定纳税基础，因此企业需要调整会计处理方式，确保增值税的正确计算。

营改增作用下的会计核算营改增作用下的会计核算一、营改增对会计核算的影响1.对会计科目的影响在实行“营改增”以前，由于交营业税，在会计上只需要用“应交税费―应交营业税”，而在“营改增”后，会计上必须设立“应交税费―应交增值税”，并且下设销项税额、进项税额、进项税额转出、已交税金等明细科目。

由于涉及增值税的业务比较复杂，所以导致会计科目繁多，这对会计核算造成了很大影响。

同时，在会计科目还应当注意其对应的关系，比如涉及销售折让的时候，会有进项税额转出。

这种一一对应的关系也使得会计核算更复杂。

2.对财务报表的影响在实行营改增前，所缴纳的营业税都被计入“营业税金及附加”，这些可以在利润表里反映。

而改征增值税后，不能计入此科目，而是直接计入“应交税费―应交增值税”，这使得这部分税收不能在利润表里反映，从而会对利润表最后的净利润产生影响。

利润表变动使得其对企业经营成果的反映也发生变化。

3.对企业利润的影响在营改增以前，缴纳的营业税可以计入“营业税金及附加”，在计算企业本年利润的时候，它可以扣除，从而使得企业利润减少。

然而改征增值税后，它被计入“应交税费―应交增值税”单独列示，不能在计算本年利润的时候扣除，使得改革后，企业本年利润会增加。

由于利润的增加，使得计算企业所得税时，所得税也增加，这对企业的经营产生了更多的税收负担。

4.对发票管理的影响在营改增前，企业发票比较单一，直接可以通过营业额来计算缴纳营业税。

改革后，由于增值税是凭票抵扣，所以增值税发票的管理十分重要。

增值税发票的使用必须根据国家相关规定，在取得发票时候应当区分增值税专用发票和普通发票，并且区分所取得的发票是哪一个，从而方便以后按不同的税率计算缴纳增值税。

对于所提供的服务出现终止、折让或者开票有误等情况，应当开具红字专用发票。

在整个增值税专用发票的管理和流通过程中，应当设置专门人员管理。

防止出现虚开发票或开的情形。

二、企业在会计方面的应对之策1.加强对财务人员的培训在营业税改征增值税的背景下，企业应该重视营改增对企业会计核算的影响，对企业的财务人员进行专门培训，重点学习和掌握增值税的会计科目和增值税业务的记录方法，熟练掌握关于增值税进项税转出、企业享受免税和退税的会计处理方法。