营改增对企业会计核算的影响分析

“营改增”对企业会计核算工作的影响“营改增”是指将营业税改为增值税，是一种税制改革措施。

对于企业会计核算工作而言，“营改增”的实施将产生以下影响：税制变化会影响企业会计核算的税金处理。

营业税和增值税在核算上存在差异，所以需要对会计核算制度进行相应的调整。

原来按营业税核算的纳税期间调整为按增值税核算，需要将企业的会计政策进行相应调整。

企业会计还需要正确对待增值税专用发票，将其作为合法的税务凭证进行会计确认。

“营改增”还会对企业的成本核算产生影响。

一方面，原来纳税人支付的营业税可以作为成本纳入成本费用，而增值税一般是不能纳入成本费用的。

这就要求企业在确定成本时，需要对税金进行正确区分和处理，以确保成本的科学计算。

由于增值税的抵扣和退税政策的存在，企业在成本核算时还需要正确核对纳税凭证和退税凭证，以确保增值税的正确抵扣和核销。

所有这些都要求企业会计在核算成本时有条不紊地进行，以防止计算错误。

“营改增”可能会对企业的财务报表产生影响。

原来的营业税计入成本费用，所以在利润核算中会计前已经计入。

而增值税则计入销售收入中，所以从资金面看增值税和营业税是不同的。

会计在编制财务报表时需要根据实际情况对增值税进行准确计算和披露，以确保财务报表的准确性与合规性。

“营改增”对企业的内部控制也有影响。

一方面，企业会计需要加强对增值税的合规性检查，确保纳税与申报的一致性。

企业还需要建立健全的发票管理制度，完善增值税专用发票的管理与使用，以保证资金的安全和税法合规性。

“营改增”对企业会计核算工作产生的影响主要包括税金处理、成本核算、财务报表编制和内部控制等方面。

对企业而言，需要及时掌握新的税制政策，完善会计核算制度，加强对税金和发票管理的监督，以确保会计工作的准确性、合规性和科学性。

引言：就目前的实际情况而言，营改增政策的实施对企业财务和会计的管理有双面的影响，因此企业必须提高重视，保持理性客观的态度对待营改增政策，积极地发挥其有利的一面，同时将其不利的一面化作企业进步的动力，通过各项改革，促进企业科学有序地进步，实现经济效益、环境、社会三者之间的平衡发展。

一、营改增对企业财务会计管理的积极影响1.完善了传统的做账方法在营改增措施实施之前，企业的财务账目相对较为简单，核算机制也比较单一，对于财务会计人员的业务能力要求相对较低。

但是在营改增措施实施之后，企业财务账目的做账程序变得较为复杂，而且由于核算的项目增多，核算机制比较多元化，除了传统的核算内容之外，还包括各项进出口的退税、各项增值税金等，所以就需要在企业的公司账户里设定相应的栏目，以确保这些项目的核算。

这样的变化促进了企业账目管理制度的改革，使得企业的账目管理更加规范化和明确化。

2.降低企业重复纳税的可能在营改增的政策实施之后，企业的重复纳税的可能性降低了。

因为传统的营业税使用的是普通的一种发票，而增值税使用的是一种专用的发票，即增值税发票，在票面上可以详细呈现企业的具体经济活动，比如购买了何种设备器材、提供了何种劳务服务等，这就可以作为一种有力的凭据，一方面可以有效地防止企业在后期重复的缴纳这部分税金，另一方面也使得企业的缴税具有一定的连续性，方便企业进行相关的财务管理。

3.降低了企业固定资产的成本在企业的经营发展中，不可避免地需要购进各种电子设备，作为企业的固定资产而投入到实际的工作中，这类设备的价格一般较为昂贵，无论在购买和养护方面企业都需要花费大量的资金，这加重了企业的经营成本。

但是在营改增措施实施之后，增值税替代了营业税，企业在购进设备时，可以按照政策的优势，将一部分成本进行抵扣，有效地降低了企业固定资产的费用比例，进而减少了企业的经济成本。

二、营改增对企业财务会计管理的挑战在看到营改增政策为企业财会管理带来好处的同时，也要保持理性客观的态度，明白营改增政策给企业带来的挑战，在全面考量的基础上，积极迎接机遇和挑战，促进企业财会管理工作的质量，改革企业的经营模式，以顺应时代的潮流，实现企业的长远发展。

2023年营改增推行对会计与税务筹划影响2023年营改增推行对会计与税务筹划影响营改增是指在营业税的基础上，将增值税作为一种税收方式进行征收。

营改增的推行意味着在中国境内经营的企业只需要缴纳增值税，而不再需要缴纳营业税。

这对会计与税务筹划都会产生重大影响，本文将对营改增推行对会计与税务筹划的影响进行分析。

一、会计影响1. 税收核算方式的变化。

营改增后，企业的税收核算方式将发生变化，增值税成为企业必须纳税的税种。

企业的会计科目设置和会计凭证的编制都需要按照新的税收核算方式进行调整和规范，以便正确计算纳税义务和申报增值税税务申报表。

2. 会计制度的更新。

营改增后，现行的财务核算体系将不再适用，需要对会计制度进行更新和改革。

企业需要根据新的税收政策调整相关的财务制度，重新划分会计科目和调整会计制度，以适应新的税收核算方式的要求。

3. 审计工作的变化。

营改增实施后，审计工作的重点也会发生转移。

原来审计的营业税征收情况将转变成增值税税务申报表。

因此，企业的财务报表审核程序也需要相应地调整和补充。

二、税务筹划影响1. 税务筹划的目标调整。

营改增实施后，企业的税务筹划目标和策略也需要进行调整和重新制定，以适应增值税税收政策的要求。

企业需要积极探索新的减税优惠政策，优化企业财务结构，创造更多的税收优惠空间。

2. 税负的变化。

营改增后，企业缴纳的税额会有所增加或减少，这会对企业的整体税负产生影响。

因此，在税务筹划过程中，企业需要根据营改增后的新税种计算企业税负的变化情况，合理地规划企业的税收结构和财务策略。

3. 税务合规的要求。

营改增的实现对企业税务合规性的要求也会发生变化。

企业需要积极了解新的税务政策和规定，及时调整和完善税收制度和流程，确保企业能够满足税务合规性的要求。

三、结论综上所述，营改增的推行对会计和税务筹划都将产生巨大的影响。

企业需要根据推行营改增的实际情况，及时调整会计和税务筹划策略，确保企业能够有效地适应新的税收制度和对税务合规性的要求。

让 企 业 更好 地 享 受 改 革 的 “ 红利” 和成 果。
［ 关键 词 】 营改增 ０
一
【 文献标识码】 Ｂ
税税率） ； 不含税价格 比含税价格下降百分比 ＝ （ 含税价格
一
、
营改增对企业会计核算 的影响
（ －） “ 营 改增 ” 对企 业成本 核算方 式变化 对 比 “ 营改增 ” 之前 ， 成 本 为价税 合计 数 ， 此时 应将其 价税 分 离为 真正 成本 和进项 税额 ； 实现“ 营改 增 ” 后， 需对 依 据
供 应商 开具专 用发票 能力 。
１ ． 建筑 材料 费 。 一是对 钢筋 、 水泥 和木材 费用 的影响 ，
其 中钢筋 、 水 泥适用 于增 值税 率为 １ ７ ％， 不含税 成本 将减 少 １ ４ ． ５ ％。木材 适用增值 税率 为 １ ３ ％， 不含税 成本将 减少 １ １ ． ５ ％。 二是对 建筑地 材费 用的影 响 。 其 中对 建筑地 费用 材按 ３ ％ 抵 扣税 款 ， 其成本将 减少 ２ ． ９ ％。 三是 对混 泥土费 用 的影 响。其 中对混 泥土 费用按 ６ ％ 抵 扣增 值税 ， 其 成本
实现 “ 营改 增 ” 后， 企业 增 值税 所 涉及 到 的专 用 发票 通 常会被购 买方用 于抵扣 税额 。 此状况 下 ， 需 要相关 部 门 进一 步加强 专用发 票管 理 ， 以 防止不合 规现 象发生 ， 从 而 引发 虚开增 值税 发票罪 。另外 ， 需严 格审核 、 检 查企 业业 务交 易环节 所涉及 到 的增值税 发 票 ，切 实保证 其开 票时 间、 相关 印章等真 实性 ， 以规 避各种 不必要风 险 的发生 。
工程进度为依据确定收入并缴纳税款，这样将导致企业 纳税 税额 远远 高于所应 缴纳 的税 额 。 实现 “ 营改 增” 后， 企

的。这与“ 营改增” 对没有进 项税 额可抵扣或进项税额很少 的一般 纳税
人来说利润 比税改前减少是相悖的。 在“ 营改增 ” 之前 ， 企业 的营业税计
人‘ 营业税金蕨附加“ 贝 皓 户， 营业税金及附加 ” 账户 属于损益类账户 ， 在 企业 ；它经营业务最终 的目的就是为 了嫌款更 多的ｊ ｆ ｉ Ｉ 润 。所 以， 营改 利润表里体 现 ， 由手 营业税金及 附加” 的增１ ｌ ｎ 使 得利润减少 ， 而 营改 增”带来的好处不仅仅是为了减税。最终的目的是为了增加企业的利 增 之后 ． 企业营业税政为增值税； 而增值税所计的科目 为“ 应交税费” 润。 账户 ， 此账户属于负债类账户， 在资产负债表里体现。因此， 不管“ 营改
过计算 我们可以得 出之前 应交 营业税 为 ５ Ｏ万元 ， 而通过抵减销项税 后 的应纳增值税 则为 ｌ ８万元 ， 由此我们可 以得出两个结论 ： 一是成本 与 收入 比例相同的情况下 ， 纳税人在 “ 营改增” 后企业减负更 多 ： 二是我们 可 以看出在“ 营改增” 背景下 ； 企业减轻税负与我们 的成本 有关 。 成本越 高， 抵扣 的进项税越多 ， 应负担的税越少 ， 减轻的幅度越大 。ｔ 临界值高 于ｌ ｏ ０ ％的有 ５种情况 。 有的ｔ 临界值甚至 高达 ２ ５ ５ ． ６ ７ ％ｉ 这意味着企业 付 出的成本 与收入 比值为 ２ ５ ５ ． ６ ＂ ／ ％。试 想企业会为 了追求 “ 营改增” 带
来 的减负而一味地增加成本吗？ 这样企业利润叉从 何而来 呢 作为一个
（ 二） 埘套 业套 计较 算 的 影 前
增” 之后“ 应交税 费” 是多少 ； 企业 语
通过“ 营改增” 。 税种的变化对导致会计处理时科 目有所变 化 ； 我们

营改增对企业财务管理的影响以及加强对策营改增是指增值税改革，即将原来的营业税和增值税两种税种合并为增值税一种税种。

营改增的实施对企业的财务管理产生了一定的影响，企业需要针对这些影响采取相应的对策以应对相关挑战。

一、对企业财务管理的影响1. 税负变化：营改增实施后，企业的税负会有所减轻。

由于增值税的税率一般较营业税要低，所以企业在纳税方面将会受益。

这样一来，企业的资金成本也将减少，有利于企业财务管理。

2. 纳税方式改变：原来的营业税是以销售额为基础计征的，而增值税是以销售额与采购额之差额为基础计征的。

这意味着企业在纳税方面需要改变自己的纳税方式，这将对企业的财务管理造成一定的影响。

3. 财务流程变更：营改增的实施还将对企业的财务流程产生影响。

由于税务申报和申报流程的变化，企业需要对财务流程进行相应的调整。

这将带来一定的成本和时间成本，对企业的财务管理会产生一定的影响。

二、加强对策1. 加强业务理解：企业需要加强对营改增政策的理解，特别是对税负变化和纳税方式改变方面的影响，以便能够及时做好相应的调整。

2. 调整财务流程：企业需要调整财务流程，特别是对于税务申报和申报流程的调整，以便能够适应新的税收政策，同时减少影响企业运营的不利因素。

3. 优化会计核算：企业需要对会计核算进行优化调整，特别是对增值税的计提、认证、申报等方面的调整，以便能够适应新的税收政策，避免对企业会计核算造成不利影响。

4. 增强成本控制：尽管营改增实施后企业的税负会有所减轻，但企业仍然需要加强对成本的控制。

通过提高管理效率，采用新技术和新工艺，有效控制企业的成本，从而进一步优化企业的财务管理。

5. 保持良好沟通：企业需要与税务部门保持良好的沟通，特别是对于涉及税务申报和纳税方式改变等方面的事宜，以便能够及时获得相关政策的指导和帮助。

6. 加强财务监管：企业需要加强财务监管，通过严格的财务管理制度和内部控制，有效预防并化解因营改增带来的财务管理风险。

“营改增”对企业会计核算工作的影响"营改增"是指增值税替代营业税，是我国税收制度改革的重要内容之一。

自2016年5月1日起，“营改增”逐步在全国范围内推开，对企业会计核算工作产生了深远的影响。

本文将从税收制度改革、企业会计核算和营改增的影响三个方面展开讨论，分析“营改增”对企业会计核算工作的具体影响及应对措施。

一、税收制度改革税收制度是国家财政收入的重要来源，对国民经济的发展起着重要的调控作用。

我国在经济发展过程中，税收制度不断进行改革和完善，以适应经济结构调整和发展需要。

“营改增”即是税收制度改革的一个重要举措，是将原来的营业税和增值税两种税种合并为一种税种，从而减轻了企业的税负，促进了经济的发展。

此举对企业而言意味着更加简化的税收征收程序和承担更少的税负，但同时也给企业的会计核算工作带来了挑战。

二、企业会计核算企业会计核算是企业管理的重要组成部分，是企业对经济活动进行记录和报告的过程。

企业要进行会计核算，就要按照相关的会计准则和规定，通过会计核算程序对企业的经济活动进行处理和记录，最终形成财务报表。

在每个会计期间，企业会计核算工作都要按照规定的审计和核对程序进行，以确保财务数据的准确性和可靠性。

而“营改增”对企业会计核算工作产生了直接的影响。

三、营改增的影响1.税负变化：在营业税向增值税转变的过程中，企业的税负发生了明显的变化。

原本按照营业税税率计提的税项需要重新根据增值税税率进行核算和调整，企业会计核算人员需要熟悉新的税负规定，并根据新规定对企业的税务成本进行重新核算和核对。

2.会计凭证：营改增的实施对企业的会计凭证进行了调整。

原来的营业税凭证需要重新编制和更改，新的增值税凭证也需要编制和保存。

这就要求企业会计核算人员熟悉新的会计凭证规定和制度，并及时进行调整和更新。

3.税务申报：营改增的实施使得企业的税务申报程序发生了变化。

企业需要按照新规定进行增值税的纳税申报和缴纳工作，而原来的营业税纳税申报工作也需要进行相应的处理。

２ ． １ 加强供应商管理 营改增 的 目的就是 为 了规 范和 引导 我
国服务业 的健康有序发展 ， 减轻我国服务业 发展 的税负负担 ， 但营改增虽然构建起 了相 对较完善 的税率体系 ， 在一定程度上降低 了 企业 的税率 ，但税基也相应 的发生 了变化 。 为 了应对这种变化 ， 企业必须强化外部供应 商 的管理 ， 选择可 以开具增值税发票 的企业 作为上游供应商 ， 一方面可 以保证供应商的 质量 以及交易的合 法性；另一方面也可 以取 得可抵扣 的增值税进项税额 ， 切实降低企业 的税负负担 ，减轻企业的财务负担 ， 降低企 业运 营的成本 ，实现营改增 的政策 目标 。 ２ ． ２ 加强企业财务风险的防范 任何事物都有其 两面性 ， 营改增一方面 给我 国部分企业带来 了良好 的发展机遇 ， 但
管理更加重要 ， 税 务稽查机关的督查工作也 会 更为严格 ， 我 国的 《 刑法 》规定 ， 增值税 专用发票 的虚开 、 伪造和非法出售与违 规使 用增值税 发票行为都属于违法行 为， 情节严 重的会构成犯罪 。
２ － ３保证企业会计信息质量 ，完善企业
财务报表 税 收体 制பைடு நூலகம்的改革会 增加企业 财会业 务 处理 的流程 ，让企 业的财务 报表更加 复杂
同时也要 注意 到改革可 能给另外 一些 企业 带来财务危机 ，为了应对 营改增所带来的财 务危机 ，企业可以采取 以下措施。 ２ ． ２ ． １加强对财会人员的培训 税 收体制 的改革 也就意 味着企 业财 务 业务也会随之发生改变 ，企业必须加强对财 会人员业务操作 的培训 ，在改革全面推广 之
税发票的管理。增值税发票会直接影响企业 对外 提供服 务产生 的销项税 额和企 业 日常 采购商品、接受服务环节产生的进项税额 ， 进而 直接影 响企业 增值税 的缴纳 金额 。因 此 ，与普通发票相 比， 企业对增值税发票的

营改增对企业财务和会计的影响及对策营改增是指营业税改为增值税的一种改革方式，这种改革对企业的财务和会计等方面带来了深远的影响。

本文将从营改增对企业财务和会计的影响以及企业应对策略两个方面进行分析。

1.营业税转为增值税营业税转为增值税是营改增最明显的影响，这意味着企业需要改变原有财务和会计处理方式。

由于营业税是按销售额计算的，而增值税是按增值额计算的，企业需要根据新的计税方式重新调整会计和税务处理程序。

2.会计核算方式的变化营改增后，企业需要将原有的营业税计入成本，这意味着企业需要重新计算成本，重新核算利润和净利润。

同时，企业还需要对原有的财务和会计处理程序进行修改和调整，确保会计核算方式的准确性和规范性。

3.经营模式的变化企业的经营模式也将发生变化。

由于增值税是按增值额计算的，企业需要尽量减少中间环节，从而减少增值税的负担。

因此，企业需要进行战略调整，以适应新的经营环境。

二、企业应对策略1.加强财务管理企业需要加强财务管理，建立完善的财务制度和规范的会计核算流程，确保财务数据的准确性和完整性。

同时，企业还需要加强对财务人员的培训，提高财务人员的专业素质，以适应新的财务管理要求。

企业需要优化经营模式，尽量减少中间环节，降低增值税的负担。

企业可以采取直接面向客户销售的方式，避免采用代理、分销等中间环节。

此外，企业还可以采用多种营销策略，如优化产品结构、提高品质、增加附加值等，从而提高产品的竞争力和附加值，减少增值税负担。

3.积极应对税收政策企业需要积极应对税收政策，留意税收政策的变化和调整。

同时，企业还应该计算好税前成本，控制好成本，降低增值税的负担。

此外，企业还需要与税务机构保持良好的沟通，及时了解税务政策和要求，确保企业税务合规。

总结营改增对企业的财务和会计等方面带来了深远的影响，企业需要加强财务管理、优化经营模式、积极应对税收政策，以适应新的营销环境。

同时，企业还需要提高财务人员的素质，加强对税收政策的学习和掌握，确保企业的税务合规。

推 行后 ． 税 率 下降 至 ３ ％， 可 见 营 改 增帮 助 小 规 模 纳 税 人 减 税 效 果 明 显 。
（ 二） 营 改增 的 重要 意 义
其次 ， 是 试 点 地 区 与非 试 点地 区存 在 会 计 核 算 的 差 异 。由于 营 业 税 改征增值税 并未一次性全部 推广 ， 而选择 “ 部分地区进行先试 点 、 后 推 广” 的做法 ， 这 就 对 一 些 跨 地 区经 营 的 企 业 带 来 核 算 上 的 困 难 。这 类 跨
税负不降反升。 在 改 革 中应 当 顾及 这 部分 企 业 的利 益 ， 对 税 率 进 行 适 当
关键词： 营 改增
财务 管理
影 响
的调整 ， 或 者对 应 税金 额 进 行 进 一 步 的规 定 ， 而 企 业 也 应 当关 注 政 府 出 营 改 增 自试 点 以来 ．受 到 了 社 会 各 界 的 广 大 关 注 。据 有 关 数 据 统
要 意 义 主 要 体 现 在 以 下 几个 方 面 ：
首先 ． 营 改 增 有 利 于 产 业结 构 的调 整 。 对 服 务业 营 业 额 全 额 进 行 营
另外 ． 营业 税 改 征 增 值 税 对 混 业 经 营 的 企 业 而 言 ， 其 对 会 计 核 算 提 出 的 要求 更 高 了 。此 次 营 业 税 改 征 增 值 税 要 求 混 业 经 营若 不 能 区 分 各
以及 税 金 的 核 算 都 出 现 了较 大 的变 化 ， 企业财务管理也相应需做｛ ｌ 封 整。
从 目前 试 点 情 况 来 看 。 营 改 增 尤 其 对 小规 模 企 业 影 响 巨大 。 以 广告 业 为例 ， 营改 增 政 策 推 行 之 前 ， 小规模广告公司营业税税率为 ５ ％， 政策

二、 “ 营改增” 新 税 制 对 小 型 企 业会 计 核 算 带 来 的 主 要 影 响 “ 营改增” 后， 企业在购人材料 、 发 出 材 料 计 价 等 多 个 环 节 中 涉 及 到 税 额 的 会 计 核 算 有 了一 定 的变 化 ， 主要 有 以下 几 个 方 面 ：
（ 一） 征 税 模 式 的改 变 对 小企 业 经 营收 入 的 影 响
经 营 利 润 纯 收 入 因而 就 会 受 到 一 定 影 响 。
纳活动 ， 让政府税务管理部 门工作量大 幅度增加 。 “ 营改增” 的 出台能够
有 效 合 并 与 简 化 应 税 项 目． 减轻政府税 收管理压力 ， 帮 助 企 业 转 移 部 分 税务风 险 ． 减轻赋税 压力 ， 提 高企业经 营资金的使用 效率 ， 从 而 直 接 强
化 企 业 的 生 产 经 营 活 动 能力 。
“ 营改增” Βιβλιοθήκη 务 政 策 背后 的 含 义 一
、
在实行 “ 营改增 ” 税务制 度之前 ． 经 济 企 业 需 要 根 据 具 体 生 产 经 营
应 税 项 目 向政 府 缴 纳 税 费 ， 税制改 革后 ， 企 业 只需 要 向税 务 部 门 缴 纳 部 分 由商 品销 售 或 是 对 外 服 务 项 目等 获 得 的 增 值 利 润 作 为 税 收 。能 够 有 效 地 避 免 同一 经 营项 目重 复 纳 税 的 现 象 发 生 。随 着 我 国 公 民 纳 税 意 识 不断提高 ． “ 营 改 增 ” 政 策 作 为 促 进 税 制 完 善 的 重 要 手 段 出 台 具 有 相 当 的合理必然性 。 首 先 ．我 国 的 旧税 制 规 定 允 许 政 府 向 经 营 企 业 同 时 征 收 营 业 税 与

的 大背景下 ， 对建 筑施 工企业税 改之后 的财 务会 计工作现状 及影响 进行分析 ； 并针对 企业如何 应 对营 改增 的 变化提 会 计 ； 增 值税 改革 ； 措 施建议
一
、
刖 吾
增值税是—种 额为收税对象的流转税， 在企业收 人 过程中若 用到较多材料， 征收增值税会避免重复征税。目前我国珊行的税制是营业 税和增值税并行， 但营业税的扣税链条尚不完整， 在—定程度 ｂ 戎 厘复 征税、税负过重。为了解决该ｆ 嘲 ， 定。姗 ２ 年７ 月， 国务 扩大营 正 ｝ 试航 围， 牛 导 交通 运输业和暗 服务业纳入了营业税改征 ｝ 值税 的试点范围。虽然建 筑施工行 孵 荭人 试亡 、 芭 围， ｆ 勃： 。 江 行业 ‘ 借改增”已是 呔势 所趋。营业 础 桎 『 ｊ 底 蓬 睑 １ Ｊ 肋向 ， 企业应当如何 应对， 是目前应当积汲主 抽勺 答案。
资的阶段胜以及融资产生利 也增加了企业的还债压力。
三、应对营改增税制改革的措施建议
（ 一） 积极面对营改增 ， 增加企业利润 １ 、收入是利润之源 ， 建筑施工企业应充分利用 “ 营改增”手 丁 ｊ 置 行 业间抵扣链条的契机， 进—步提高技术水平， 实现更高的营业收 人 。 ２ 、建筑施工企业购买商品或材料时， 尽可能选择提供增螂 ｉ 专用发 票的供货商， 以｝ 氐 手 口 自己应缴纳的税款。 “ 营改｝ ’ 后， 建筑施工企业的
Ｆ ｉ ｎ ａ ｎ ｃ ｅ ａ ｎ ｄ Ｆ ｌ ｃ ｃ ｏ ｕ ｎ ｔ ｉ ｎ ｇ Ｒ ｅ ｓ ｅ ａ ｒ ｃ ｈ ｌ 财会研究
浅议 营改增对建筑 企业会计 方面 的影响及应对措施
童 立华 安 徽建 工 集 团 有 限公 司 安徽 合 肥 ２ ３ ０ ０ ０１

营改增对企业会计处理及报表的影响探讨【摘要】营改增是我国改革增值税制度的重大举措，对企业的会计处理和财务报表产生了重要影响。

营改增改变了企业的增值税会计处理方式，使企业需调整会计核算方法和报表格式。

营改增对企业财务报表的影响表现在税收成本的变化上，需要企业重新评估税收负担。

营改增还对企业的经营决策和成本管理带来挑战，需要企业做出相应调整以适应新政策。

营改增对企业的会计处理和报表带来了全面影响，企业需要及时应对并做出相应调整，以确保经营顺利。

【关键词】营改增、企业会计处理、报表、影响、增值税、财务报表、税收成本、经营决策、成本管理、总结。

1. 引言1.1 概述营改增对企业会计处理及报表的影响营改增是我国从营业税向增值税税制转变的一项重大改革，对企业的会计处理及报表产生了深远的影响。

营改增的实施，使得企业需要重新调整其会计核算策略和流程，更加精细地处理增值税相关事务。

营改增对企业增值税会计处理的影响主要体现在增值税的计提、缴纳和抵扣等方面。

企业需要更加谨慎地核算增值税，避免税收风险和合规风险。

营改增对企业财务报表的影响体现在财务数据的准确性和透明度上，企业需要及时、准确地反映增值税相关信息，保证财务报表的真实性和可比性。

营改增还会对企业的税收成本、经营决策和成本管理产生影响，企业需要根据营改增的要求进行调整和优化，以适应新的税制环境，提高税收成本管理效率和经营决策的准确性。

营改增对企业的会计处理及报表产生了多方面的影响，企业需要及时调整和优化其会计处理和报表管理策略，以应对新的税制环境带来的挑战和机遇。

2. 正文2.1 营改增对企业增值税会计处理的影响营改增政策的实施对企业的会计处理产生了一定影响，主要表现在以下几个方面：1. 纳税基础变化：营改增政策将增值税税率设定在固定的比率上，企业需要根据实际的销售额和采购额来计算增值税的纳税基础，其中包括实际销售额和实际采购额以及增值税税率。

而传统的营业税制度是按照销售额来确定纳税基础，因此企业需要调整会计处理方式，确保增值税的正确计算。

增值税改革对国有企业的会计核算与税负的影响变化
随着中国经济的快速发展，增值税改革成为了中国经济体制改革的重要一环。

增值税改革对国有企业的会计核算与税负带来了一系列的变化。

本文将就这些变化进行详细分析。

增值税改革对国有企业的会计核算带来了一定的影响。

增值税改革前，国有企业的会计核算主要依靠营业税和增值税实施的“营改增”政策后，将营业税和增值税合并为一项增值税，这就要求国有企业需要对销售额和进项额进行准确的核算，以便正确计算增值税的应交税额。

国有企业需要对原有的会计制度进行调整并且制定新的会计政策，以适应增值税改革后的需求。

国有企业还需要加强内部管理和控制，以确保增值税的准确核算和合规纳税。

在会计核算方面，国有企业需要建立合适的会计制度和会计政策，准确地记录和核算与增值税相关的交易和信息。

国有企业应制定详细的会计核算流程，并加强内部控制和审计，以确保会计核算的准确和合规。

国有企业还需要加强额外的内部协调和交流，以确保不同部门之间的会计信息共享和数据一致性，避免会计核算错误和失误。

在税负方面，国有企业需要确保增值税的合规纳税，并严格遵守税法规定的申报和缴纳义务。

国有企业应确保及时、准确地申报增值税销售额和进项额，并按照税率计算应交税额。

国有企业还应合理利用增值税的优惠政策，并积极申请退税，以降低税负。

国有企业还需要加强税务风险管理和税收合规意识，确保遵守税法规定，避免涉税违法和违规行为。

试论营改增对企业财务和会计的影响营改增是指将原来对销售额征收的增值税改为对增值额征收的增值税。

也就是把原来的销售税改为增值税，从而减轻了企业的税负。

营改增对企业的财务和会计将产生如下的影响：1. 税负减轻：营改增将原先销售税转化为增值税，从而减轻了企业的税负。

增值税是按照销售额与增值额的差额计算的，相对于销售税来说，增值税的税率较低。

这样一来，企业在销售产品或提供服务时所需要缴纳的税款就会降低，从而增加了企业的净利润。

2. 纳税管理更加复杂：营改增后，企业需要进行增值税的纳税申报和缴纳工作。

这就要求企业加强对营改增政策的理解和落实，同时加强内部财务制度建设和会计准则的执行。

营改增对企业的会计核算、报表编制和税务申报都提出了更高的要求，因此企业在财务和会计方面的管理更加复杂。

3. 税务合规风险增加：由于营改增对企业的会计核算和税务申报提出了更高的要求，企业需要更加谨慎地处理财务和会计事务，以确保纳税申报的准确性和合规性。

一旦发生差错或遗漏，就可能面临税务管理部门的罚款或处罚。

企业在财务和会计方面的合规风险也相应增加，需要加强内部控制，确保财务和会计事务的准确性和规范性。

4. 财务和会计处理方式变化：营改增对企业的财务和会计处理方式也产生了变化。

原先企业在销售产品或提供服务时需要计提销售税，并将其作为负债或成本进行核算。

而营改增后，企业需要计提增值税，同时还可以抵扣相应的进项税额。

这就意味着企业在财务和会计处理上需要进行相应的调整和变化。

企业还需要合理安排进项税额的抵扣，以尽量减少税负。

5. 影响现金流和资金运作：营改增对企业的现金流和资金运作也产生了一定的影响。

营改增后，企业在销售产品或提供服务时所需要缴纳的税款减少，这就增加了企业的现金流量。

企业可以通过减少税款的支出来提高现金流量，进一步增强了企业的资金运作能力。

企业还需注意营改增对发票管理的要求，以确保发票的合规性和可抵扣性，进一步提高资金运作的效率。

2016年第16期本文DOI：10.16675/14-1065/f.2016.16.088“营改增”对企业会计工作的影响及对策浅析□宋林芳摘要：在社会经济的不断发展下，“营改增”税收改革制度也在逐步推进，它不仅会对企业的税务核算问题造成影响，也会影响到企业的会计核算，给企业整体的会计工作带来了重大的影响。

因此，为了能够更好的适应经济社会发展，企业必须对会计工作进行整体分析，以此探索出应对“营改增”改革对会计工作的影响以应对策略，从而保障企业自身利益。

关键词：营改增；税收；会计；影响文章编号：1004-7026（2016）16-0115-02中国图书分类号：F233文献标志码：A（重庆工商大学派斯学院重庆400067）1“营改增”的背景在1994年出台的税制改革体系中，营业税和增值税是两种分立并行的税种。

营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

由于营业税是对企业当期的营业额的全额作为计税基础征收的一种税，全额征税的弊端就是容易造成对企业重复征税，使企业税收负担增加。

因此党中央、国务院根据社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发作出了“营改增”的重要决策。

“营改增”就是指将企业原有的征收营业税的项目改为征收增值税。

2012年1月1日，“营改增”开始在上海的交通运输业以及部分现代服务业试点，之后试点不断扩大，在2016年十二届全国人民代表大会第四次会议开幕上，李克强总理表示，2016年5月1日将全面实施营改增。

这也就意味着自5月1日起，增值税将全面取得营业税。

2“营改增”对企业会计工作所产生的的影响2.1对发票管理的影响会计信息质量要求的第一个要求即是可靠性，要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

营改增税制改革对企业的利弊分析中图分类号：f810 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）06-000-01摘要营改增税制，也就是营业税改增值税的简称，它是我们国家税收改革较为重要的一个环节，营改增税制的颁布对我们国家市场经济的发展与完善税收体制等方面都有着较大的影响。

本文首先分析营改增税制改革的原因及意义，然后就营改增对企业的利弊进行分析，最后结合工作经验，提出企业应对营改增税制改革建议。

关键词营改增原因意义利弊应对措施在我们国家当前的税收体制里面仍旧有比较多的问题存在，特别是反复征税这个问题在比较长的时间中较为普遍地存在，不利于市场经济的进一步发展。

为了更快更好地处理好这类问题，推动我们国家税收体制改革也就成为重中之重。

在11年11月，国家相关部门出台了《营业税改增值税试点方案》，之后在几个大城市中都开始了该项改革的试点工作，本文结合工作，探究营改增税制改革对企业的利与弊，及其应对措施。

一、我国营改增税制改革的原因及意义伴着我国社会经济的持续进步，当前的税收体制的结构已经越来越不能适应新形势的发展，出现种种不合理的地方：①当前所运行的税收体制不合理：当前所运行的税收体制的税收征收的范围具有某种局限性，导致抵扣的环节出现不连贯的情况；②不利于企业加快专业化进程的脚步：生产服务私有化，某些传统的生产制造公司拥有公司自己的物流企业，这对于服务外包与服务行业细致化、专业化的发展进程造成了一定障碍；③不利于提高商品的出口的竞争力：在我们国家，假设服务商品、服务行业要想走出国门还需要上交相对应的税款，这就加重了企业的税收负担，降低了服务相应商品的竞争力；④难以有效地征管税收：当前越来越多的传统商品都经历着服务化过程，服务与商品之间的差别越来越小，对于它们的税收征管难度也就越来越大，甚至还会出现更多的新问题。

正是因为上述四个方面的问题，推动了我们国家营改增税制出台实施。

营改增税制对我们国家市场经济发展、税收体制进一步完善、进一步优化产业结构都有着较大的影响：①有利于完善增值税体制，增加我国增值税的收益，加大税收；②有利于试点地区与试点城市得到营改增税制分割收入，逐步提升相应产业的专业化与细化分工，对城市的综合竞争力的提升有较深远的影响；③有利于进一步降低重复征税现象出现的概率，下降社会再生产每个环节的税收负担，降低企业成本，下调物价，进而减轻通货膨胀的影响程度。