第5章金融机构往来的核算

三、缴存存款的核算 ㈡缴存财政性存款的核算 ⒉欠缴存款的处理 ⑴发生欠缴的核算 人民银行的核算 收到的欠缴凭证应妥善保管，并通过“待清算凭证”表外科目核算，记载登记簿。其分录为： 收入：待清算凭证——××银行户
第一节 商业银行与中央银行 往来的核算
01
缴存存款的核算
02
缴存财政性存款的核算
03
第一节 商业银行与中央银行 往来的核算 商业银行向人民银行存取款项的核算 商业银行向人民银行存取现金的核算 商业银行向人民银行提取现金的处理 商业银行向人民银行提取现金，应填写现金支票，待取回现金后，填制现金收入传票。其会计分录为： 借：现金 贷：存放中央银行准备金
第一节 商业银行与中央银行 往来的核算
单击此处添加副标题
202X
第八章 金融机构往来的核算
第一节 商业银行与中央银行 往来的核算 商业银行准备金存款账户的开立 商业银行的准备金包括法定准备金和支付准备金。 法定准备金是根据商业银行吸收存款的增减变化，按照法定比例，必须保留在中央银行的存款准备金。 支付准备金也称备付金，是保证日常资金支付的备用金。
9
贷：××银行准备金存款
第一节 商业银行与中央银行 往来的核算
二、商业银行向人民银行存取款项的核算 ㈡商业银行向人民银行转账存取款项的核算 1．向人民银行存入款项的处理 商业银行办理有关业务，将资金存入“准备金存款账户”，应根据有关业务凭证办理转账。其会计分录为： 借：存放中央银行准备金 贷：××科目 人民银行账务处理时，其会计分录为： 借：××科目 贷：××银行准备金存款
第二节 商业银行往来的核算
单击此处添加副标题
三、同城票据交换的核算 票据交换账务核算实例
第二节 商业银行往来的核算

• 贷：联行来账 （存放联行款项） （核对相符的部分）
• 贷：未核销报单款项
（未核对相符的部分）
2020/3/23
金融企业会计
• 2．将“对账表”内借方报单的发生额全数转入“已核对 联行来账”科目的贷方：
• 借：联行来账（联行存放款项） （核对相符的部分）
• 借：未核销报单款项
（未核对相符的部分）
2020/3/23
金融企业会计
(二）联行汇差的上划
⒈会计科目
（1）“全国联行汇差”科目，用于核算参与 全国联行往来的各行处的每日联行汇差资 金
（2）“汇差资金划拨”科目，用于核算参与 全国联行往来的各行处每日联行汇差资金 的结转清算
上述两个科目均为资产类与负债类共同性
科目，其作用是相互对应转账
2020/3/23
• 贷：活期存款——宇星公司
60，000
• 再填发借方报单，连同原报单一起寄给珠海工商 行。
• 珠海工商行收到两份报单，办理转帐：
• 借：存放联行款项—来账户 60，000
•
（原贷方报单）
• 贷：联行存放款项—来账户 60，000
•
（转划借方报单）
2020/3/23
金融企业会计
• 3)收到的报单所列行号、附件是本行的， 但行名不是本行的，收报行可以更改行名 办理转账。
在对账过程中，由于种种原因可能出现“对账表”所列报
单，没有内容相同的第一联报单与之相符的情况。收报行
则应在“对账表”上逐笔批注“已转入未核销报单款项”
字样，并通过“未核销报单款项”科目予以核算。转账分 录如下：
• 1．将“对账表”内贷方报单的发生额全数转入“已核对 联行来账”科目的借方：
• 借：已核对联行来账

第1节 商业银行系统内往来的核算
• 同一清算行辖内汇划业务的处理
发报清算行收到本清算行辖内汇划业务报文，系统直接将汇划 数据加押后传输至收报经办行，并分别更新发报经办行和收报经 办行在本行清算中心的备付金存款。如为贷报业务，则会计分录 为：
借：辖内款项存放——××发报经办行 贷：辖内款项存放——××收报经办行
18/159
第1节 商业银行系统内往来的核算
19/159
日终，对“待清算辖内往来”科目按经办行轧差，若为借方余 额（借差），则为本行应收汇差，日终清算时，应减少该经办行 在本行的备付金存款。会计分录为：
借：辖内款项存放——××行 贷：待清算辖内往来——××行
若为贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，日终清算时，应 增加该经办行在本行的备付金存款。会计分录相反。
第1节 商业银行系统内往来的核算
31/159
5 收报经办行的处理
• 分散式
收报经办行收到批量、实时汇划报文，系统自动记账，打印资 金汇划补充凭证。如为贷报业务，则会计分录为：
借：待清算辖内往来——××行 贷：吸收存款或其他科目
如为借报业务，则会计分录相反。
第1节 商业银行系统内往来的核算
32/159
日终，“待清算辖内往来”若为借方余额（借差），则为本行 应收汇差，日终清算时，应增加本行在上级清算行的备付金存款。 会计分录为：
借：上存辖内款项——存××行备付金 贷：待清算辖内往来——××行
若为贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，日终清算时，应 减少本行在上级清算行的备付金存款。会计分录相反。
第1节 商业银行系统内往来的核算
23/159
• 集中式
集中式是指收报清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报 的集中处理及汇出汇款等内部账务的集中管理。

第二节商业银行与中央银行往来的核出纳员签开人行现金支票提款人提叏现金提回后交管库员清点核对后填制现金入库票一式两联出纳员登记现金收入日记簿会计部门根据现金支票和现金入库票办理转账会计分彔为管库员填制人行现金交款单现金出库票交款人缴存管库员据现金交款单回单登记库存现金登记簿出纳员据现金交款单登记现金付出日记簿会计部门据现金交款单和现金出库票办理转账会计分彔为
• 2.归还贷款时的核算
• 填制一式四联“还款凭证”——中央银行—— 据退回的第四联还款凭证及编制的借方传票， 会计分录为
• 借：向中央银行借款
•
金融企业往来支出——中央银行往来支出
户
第13页/共36页
• 四、再贴现的核算
Байду номын сангаас
• （一）商业银行办理再贴现时的核算
• 填制一式五联“再贴现凭证”及汇票——中央银行——据退回的第四联“再贴现 凭证”办理转账，会计分录为
第4页/共36页
• 中央银行凭现金交款单填制发行基金科目入库凭证，会计分录为
• 借：发行基金往来
•
贷： **银行准备金存款
• 收入：发行基金——本身库户
第5页/共36页
• 例4.1 • 2007年5月8日,中国工商银行向中国人民银行缴存现金100万元，5月10日向中
国人民银行提取现金120万元，中国工商银行、中国人民银行应当如何核算？单 位（万元）
•
贷：清算资金往来——同城票据清算
• 提入贷方票据（代收票据）
• 借：清算资金往来——同城票据清算
•
贷：吸收存款——活期存款——收款人户
第29页/共36页
• 如为应收差额 • 借：存放中央银行款项 • 贷：清算资金往来——同城票据清算 • 如为应付差额 • 借：清算资金往来——同城票据清算 • 贷：存放中央银行款项

第二十页，共四十九页。
〔三〕再贷款的核算
1、再贷款的发放
商业银行向中央银行申请再贷款，应填写贷款申请 书。 中央银行会计部门的处理： 借：xx银行贷款——某行贷款户
贷：xx银行(yínháng)准备金存款 商业银行的会计分录为：
借：存放中央银行款项
贷：向中央银行借款——xx借款户
21 21
第二十一页，共四十九页。
贷：贴现负债——再贴现
24
24 第二十四页，共四十九页。
2、再贴现贷款的收回
中央银行(zhōnɡ yānɡ yín xínɡ)的会计记录为：
借：xx银行准备金存款
贷：贴现资产——某行再贴现 商业银行的会计记录为：
借：贴现负债——再贴现
贷：存放中央银行款项
25 25
第二十五页，共四十九页。
五、商业银行大额汇划款项的核算
贷：同业存放——中行 5万 3、中行北京分行 借：存放同业——工行 5万
贷：xx存款——某进出口公司户 5万
34 34
第三十四页，共四十九页。
〔三〕“先直后横再直〞 汇划(huìhuá)过程为：
借：xx存款——付款人
贷：清算资金往来
甲地(jiǎ dì)A行
〔汇出行〕
借：清算资金往来
贷：xx存款——收款人
按照央行规定，商业银行系统内50万元及以上、 商业银行垮系统10万元及以上的款项属于大额 款项，要通过中央银行转汇和清算资金。
商业银行通过中央银行转集合清算的大额款项划 拨可分为“先横后直〞、“先直后横〞、“先直 后横再直〞几种(jǐ zhǒnɡ)不同的情况。
第二十六页，共四十九页。
26 26
〔一〕汇入行和汇出行都是双设机构地区——先横后直

§8.2 商业银行与中央银行往来的核算
（一） 商业银行准备金存款账户的开立
商业银行的准备金包括法定准备金和支付准备金：支付 准备金也称备付金，是保证日常资金支付的备用金；法定准 备金是根据商业银行吸收存款的增减变化，按照法定比例， 必须保留在中央银行的存款准备金。
商业银行为了满足通过人民银行办理各种业务、资金清 算以及考核法定存款准备金的需要，其各级机构都在中央银 行开立存款准备金账户。各商业银行总行或总部开立的“准 备金存款账户”，属于备付金和法定存款准备金合一的账户， 除了用来考核法定存款准备金之外，还用于向中央银行存取 现金、资金调拨、资金清算以及其他日常支付的款项。该账 户余额应大于或等于规定的法定存款准备率，而不能低于法 定存款准备率。
2030
2060 217
4 210 000
2 220 000 1 820 000
00
00 00
2196 合计
3 340 000 16 950 000
00 00
§8.2 商业银行与中央银行往来的核算
各商业银行应于每日营业终了，自下而上逐级编制一般存款 余额表，由法人统一汇总后报送“法定存款准备金”账户的开户 人民银行。同时，每月末，各商业银行应将汇总的全系统月末日 计表报送开户的人民银行，人民银行于每日营业终了按一般存款 余额的一定比例考核法定存款准备金。日间，人民银行要控制 “法定存款准备金”账户不能透支；日终，该账户余额必须达到 法定准备金的最低限。金融机构的分支机构在人民银行的存款， 人民银行会计部门不考核存款准备金率，只控制其存款帐户的透 支行为。 每日日终，人民银行对法定准备金进行考核时，如果商业银 行法人统一存入人民银行的准备金存款低于规定的一般存款余额 的缴存比例，人民银行应对其不足部分处以罚款；商业银行不按 时报送一般存款余额表和按月报送月末日计表的，人民银行应责 令其报送，逾期不报送的，人民银行处以1万元以上10万元以下 罚款。

（二）再贴现到期的核算。
（一）缴存准备金存款的核算
商业银行缴存准备金存款，统一由法人（总行）按 规定比例集中缴存到法人所在地的中央银行，为法 定存款准备金；各家商业银行分支行，在当地中央 银行开立超额存款准备金账户，不规定比例。
换句话说，只有法人（总行）在中央银行的账户是 法定准备金存款账户，各分支行在当地央行的存款 账户，是超额存款准备金账户，到缴存日，由各分 支行从超额准备金存款账户中，将应调整增加的金 额划给总行在央行的准备金存款账户。
存入现金时： 借：存放中央银行款项
贷：库存现金
支取现金时： 借：库存现金
贷：存放中央银行款项
二、缴存存款的核算 缴存存款应严格划分缴存财政性存款和缴存准备
金存款，他们性质不同，不得混淆。
各商业银行吸收的各类存款，基本上可分为一般 存款和财政性存款两大类，分别按规定范围和比例向 人民银行缴存。
一般存款指银行吸收的除财政性存款以外的各项 存款，包括企业存款；储蓄存款；委托存款。
再贴现
负债类科目，核算各商业银行向中央银行借入的各种款项。余 额反映在贷方。
4、中国人民银行设“××银行准备金存款”科目，央行为商 业银行开设的准备金存款账户，或者超额准备金存款账户，必 须与各商业银行设置的“存放中央银行款项”定期核对。
一、向中央银行领取、缴存现金的核算
❖ 商业银行应对所属行处的业务库核定必须保 留的现金的限额，并报开户中央银行发行库 备案，超过业务库存限额的现金缴存开户央 行发行库；需用现金时，可签现金支票到开 户行发行库提取现金。
收入：待清算凭证——××银行户
（2）扣收欠缴存款的核算。人民银行对商业银行的 欠缴存款，待其在人行的存款账户存入的资金足以支 付欠缴存款时，一次性扣款，作以下处理：