第八章_金融机构往来业务的核算

往来帐务管理制度为了规范公司往来账务管理，保障公司的财产安全和财务稳健，制订了《往来账务管理制度》，以下是该制度的详细内容。

第一章总则第一条为了规范公司的往来账务管理，维护公司的财产安全，提高公司的财务管理水平，制定本制度。

第二条本制度适用于公司所有部门、岗位，包括对外往来的合作伙伴、客户等往来账务。

第三条公司往来账务管理应当遵循合法、规范、准确、及时的原则。

第四条往来账务管理应当遵循统一建账、统一管理、统一核算、统一制度的原则。

第五条往来账务管理应当加强内控，健全审计监督，防范往来账务风险。

第六条所有往来账务的凭证、档案、报表等资料必须真实、完整、准确，不得有虚假记录。

第二章往来账务的建立第七条公司的往来单位包括合作伙伴、客户、供应商、客户等，公司应当建立完整的往来单位档案。

第八条公司往来单位档案包括往来单位基本信息、联系方式、往来业务范围、往来账户信息等内容。

第九条公司应当建立往来账务台账，对每一笔往来账务进行记录和管理。

第十条公司应当建立往来账务的凭证管理制度，确保每一笔往来账务都有凭证支持。

第三章往来账务的管理第十一条公司应当建立往来账务的管理流程，包括往来单位的确认、账务的审核、凭证的备查、账务的结账等环节。

第十二条往来账务的确认环节应当由专人负责，确认往来单位的真实性和合法性。

第十三条往来账务的审核环节应当由专人负责，审核往来账务的凭证和资料的真实性和合法性。

第十四条往来账务的备查环节应当按照规定的时间、程序将往来账务的凭证和资料进行备查，并由审计部门进行审查。

第十五条往来账务的结账环节应当由专人负责，对已确认、审核、备查的往来账务进行结账。

第四章往来账务的核算第十六条公司应当建立往来账务的核算流程，包括应付账款、应收账款、往来款项的管理。

第十七条公司应当对应付账款按照付款条件、金额、时间进行核算，并在规定的时间内进行支付。

第十八条公司应当对应收账款按照收款条件、金额、时间进行核算，并在规定的时间内进行收款。

《金融学》目录第一章金融概述11 金融的定义与范畴12 金融在现代经济中的作用13 金融体系的构成要素第二章货币与货币制度21 货币的起源与发展22 货币的职能23 货币的形态演变24 货币制度的类型与构成要素25 国际货币体系第三章信用与利息31 信用的含义与形式32 信用工具33 利息与利率的概念34 利率的决定因素与作用35 利率的计算方法第四章金融市场41 金融市场的分类与功能42 货币市场43 资本市场44 金融衍生工具市场45 金融市场的监管第五章金融机构51 金融机构体系的构成52 商业银行53 中央银行54 政策性银行55 非银行金融机构第六章商业银行的业务61 负债业务62 资产业务63 中间业务64 商业银行的风险管理第七章中央银行与货币政策71 中央银行的职能与地位72 货币政策的目标与工具73 货币政策的传导机制74 货币政策的效果评估第八章国际金融81 外汇与汇率82 汇率的决定与影响因素83 国际收支84 国际储备85 国际金融市场与国际资本流动第九章金融风险管理91 金融风险的类型与特征92 金融风险的识别与评估93 金融风险的防范与控制94 金融监管与金融稳定第十章金融创新与金融发展101 金融创新的含义与动力102 金融创新的主要内容与影响103 金融发展的理论与实践104 金融发展与经济增长的关系第十一章金融与科技111 科技对金融的影响112 金融科技的应用领域113 金融科技带来的挑战与机遇第十二章行为金融学121 行为金融学的基本概念122 投资者的心理与行为偏差123 行为金融学在投资决策中的应用第十三章金融伦理与社会责任131 金融伦理的内涵与原则132 金融机构的社会责任133 金融伦理与社会责任的实践案例。

中华人民共和国银行管理暂行条例【发文字号】国发〔1986〕1号【发布部门】国务院【公布日期】1986.01.07【实施日期】1986.01.07【时效性】失效【效力级别】行政法规中华人民共和国银行管理暂行条例（一九八六年一月七日国务院发布国发[1986]1号）第一章总则第一条为了加强对银行和其他金融机构的管理，保证金融事业的健康发展，促进社会主义现代化建设，特制定本条例。

第二条凡经营存款、贷款、个人储蓄、票据贴现、外汇、结算、信托、投资、金融租赁、代募证券等项业务的银行和其他金融机构，都应当遵守本条例的规定。

第三条中央银行、专业银行和其他金融机构，都应当认真贯彻执行国家的金融方针政策；其金融业务活动，都应当以发展经济、稳定货币、提高社会经济效益为目标。

第四条禁止非金融机构经营金融业务。

第二章中央银行第五条中国人民银行是国务院领导和管理全国金融事业的国家机关，是国家的中央银行，应当全面履行下列职责：一、研究拟订全国金融工作的方针、政策，报经批准后组织实施；二、研究拟订金融法规草案；三、制定金融业务基本规章；四、掌管货币发行，调节货币流通，保持货币稳定；五、管理存款、贷款利率，制定人民币对外国货币的比价；六、编制国家信贷计划，集中管理信贷资金，统一管理国营企业流动资金；七、管理外汇、金银和国家外汇储备、黄金储备；八、审批专业银行和其他金融机构的设置或撤并；九、领导、管理、协调、监督、稽核专业银行和其他金融机构的业务工作；十、经理国库，代理发行政府债券；十一、管理企业股票、债券等有价证券，管理金融市场；十二、代表政府从事有关的国际金融活动。

第六条中国人民银行按照国家法律、行政法规的规定，管理全国的保险企业。

第七条中国人民银行设理事会，为总行决策机构。

理事会的主要任务如下：一、审议金融方针、政策问题；二、审议年度国家信贷计划、现金计划和外汇计划的有关重大问题；三、确定专业银行和其他金融机构的设置、撤并、业务分工的原则；四、研究涉及金融全局的其他重要事项。

2015年银行业专业人员职业资格考试内部资料银行业法律法规与综合能力第八章 金融犯罪及刑事责任知识点：非国家工作人员受贿罪的概念● 定义：指非国有的公司、企业或者其他单位的非国家工作人员利用职务上的便利，索取他人财物或非法收受他人财物，为他人谋取利益，数额较大的行为。

● 详细描述：本罪在客观上表现为利用职务上的便利，索取或者收受贿赂的行为，或在经济往来中，违反国家规定收受各种名义的回扣、手续费，归个人所有的行为。

① “利用职务上的便利”，是指利用自己职务上组织、领导、主管、经营、负责某项工作的便利条件。

“索取他人财物”，是指行为人利用职务上的便利，在他人求其谋取利益或解决困难等时，主动向对方索要贿赂的行为。

“非法收受他人财物”是指行为人利用职务上的便利或权力，收受他人主动送予财物的行为。

“为他人谋取利益”，既包括他人应当得到的合法的、正当的利益，也包括他人不应当得到的非法的、不正当的利益；既包括已为他人谋取的利益，也包括意图谋取或正在谋取，但尚未谋取到的利益。

② 本罪的犯罪主体为特殊主体，只能是非国有的公司、企业或者其他单位的非国家工作人员。

例题：1.关于非国家工作人员受贿罪，下列表述不正确的是（）。

A.索取他人财物或非法收受他人财物，必须达到数额较大，才构成犯罪B.犯罪主体为特殊主体，只能是非国有的公司、企业或者其他单位的非国家工作人员C.收受他人财物一般是直接收取，不可以是间接收取D.在客观上表现为利用职务上的便利，索取或者收受贿赂的行为，或在经济往来中，违反国家规定收受各种名义的回扣、手续费，归个人所有的行为正确答案：C解析：“非法收受他人财物”是指行为人利用职务上的便利或权力，收受他人主动送予财物的行为。

一般是直接收取，但也可以是间接收取。

2.依《刑法》的相关规定，下列关于非国家工作人员受贿罪、受贿罪及单位受贿罪的说法中，正确的有哪些选项?A.国有企业的工作人员在经济交往中，非法暗中收取回扣款且不入账的商业受贿行为应被定性为非国家工作人员受贿罪B.索取他人财物构成受贿时不要求行为人为他人谋取利益，但是索取他人财物的构成非国家工作人员受贿罪或单位受贿罪时则要求行为人具有为他人谋取利益的主观意思C.国有企业委派到非国有企业从事公务的人员收受他人贿赂并为他人谋取利益的，应以受贿罪定罪处罚D.收受他人贿赂，为他人谋取合法利益的行为也可构成受贿罪，但是收受他人贿赂的情况下，只有为他人谋取非法利益，才能构成非国家工作人员受贿罪和单位受贿罪正确答案：B,C解析：依据《刑法》第385条第2款规定：“国家工作人员在经济往来中，违反国家规定，收受各种名义的回扣、手续费，归个人所有的，以受贿论处。

金融机构往来资金业务管理办法 第一章 总 则 第一条 为确保＊＊＊＊农村商业银行（以下称＊＊＊＊农商行）的资金运营安全，加强资金管理，提高经营效益，实现资金的“安全性、流动性和效益性”相统一。根据《中华人民共和国商业银行法》、《同业拆借管理办法》和相关金融企业财务会计制度的有关规定，结合本行实际，特制定本办法。 第二条 本办法所指资金为金融机构之间的存放、拆出和拆入等往来资金。 第二章 金融机构往来资金种类 第三条 金融机构往来是指金融机构之间由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金往来。分为存放同业款项、存放系统内款项、拆放同业款项、拆放系统内款项、同业存放款项、系统内存放款项、同业拆入资金、系统内拆入资金。按交易对象分为：本行内部各基层行（部）之间资金往来；本行与江苏省内、外系统内法人机构之间的往来；本行与境内系统以外的金融机构之间往来。 第四条 金融机构往来分为存放系统内（同业）款项和系统内（同业）存放款项两大类。期限分为活期和定期两种，利率由双方协商确定。 第五条 存放同业款项是指本行存放在除中央银行和农村合作金融系统以外的境内其他金融机构（含农信银中心）的款项；存放系统内款项是指本行或基层支行存放在系统内（包括农村信用社、农村合作银行和农村商业银行）的活期和定期存款。 第六条 同业存放款项是指除中央银行和农村合作金融系统以外的境内其他金融机构（含农信银中心）存放于本行或基层支行的款项；系统内存放款项是指农村合作金融系统内（包括农村信用社、农村合作银行和农村商业银行）存放于本行或基层支行的活期和定期存款。 第七条 资金拆借是指具有法人资格的金融机构及经法人授权的非法人金融机构分支机构之间为调剂头寸和临时性资金余缺相互融通短期资金的行为。 第八条 拆放同业款项是指本行拆借给除农村合作金融系统以外的其他金融机构（含农信银中心）的资金；拆放系统内款项是指本行向系统内（包括农村信用社、农村合作银行和农村商业银行）各机构拆出的资金。 第九条 同业拆入资金是指本行向除农村合作金融机构系统以外的其他金融机构（含农信银中心）拆入的资金；系统内拆入款项是指本行向系统内（包括农村信用社、农村合作银行和农村商业银行）各机构拆入的资金。 第十条 资金不足者向资金多余者借入款项，称为资金拆入；资金多余者向资金不足者借出资金，称为资金拆出。资金拆入大于资金拆出称之为净拆入；反之，称之为净拆出。 第三章 金融机构往来资金划拨权限管理 第十一条 本行成立资金管理领导小组，负责本行资金运营业务的审批。资金管理领导小组成员分别为： 组 长：本行分管行长 成 员：资金营运部总经理、信贷管理部总经理、财务会计部总经理、合规管理部总经理 资金管理领导小组下设资金管理办公室，负责资金的日常管理工作。办公室设在资金部，该部总经理为资金管理办公室主任。 第十二条 资金管理领导小组召开会议由营运资金营运部负责召集。 第十三条 资金管理领导小组在决策时每人独立发表意见，签同意或否的意见，并签名确认。 第十四条 对期限为定期的金融机构往来资金实行逐笔审批、总额控制、确保效益的原则。 金融机构往来资金划拨的各级审批权限： （1）本行分管资金工作行长：3亿元以下（含3亿元）； （2）资金管理领导小组：3亿元以上。 第十五条 金融机构往来资金划拨，必须按照规定的权限办理审批手续。3亿元以上须由资金管理小组4人以上（含4人）在审批表上签字通过后方可办理。 第十六条 期限为活期的金融机构往来及已审批同意与其他金融机构发生相关业务而配比产生的资金往来，不需再报批。资金营运部应根据本行的实际情况需求，及时做好资金的划转，确保相关业务的正常开展。 第十七条 通过网银结算的金融机构往来资金的授权权限设置和额度如下： （1）一级授权员为资金部资金管理员，授权额度为单笔2亿元（含）以下，日累计授权5亿元以内（含）的资金往来。 （2）二级授权员为资金营运部总经理，授权额度为单笔2亿元以上3亿元（不含）以下，日累计授权额8亿元以内（含）的资金往来。 （3）**授权员为本行分管行长，授权额度可根据业务实际需要设定。 （4）二级（含）以上授权员授权为纸质审批授权。 第四章 准备金存款、备付金和结算资金的管理 第十八条 人行准备金存款的管理。本行在人民银行开立的准备金存款账户，资金营运部应按国家最新法定存款准备金比率留足准备金存款，防止发生透支。 第十九条 省中心（指江苏省农村信用社联合社信息结算中心－清算中心）圈存资金的管理。本行在省中心开立的资金清算账户，每日余额不得低于省中心核定的圈存资金部分。 第二十条 结算资金的管理。资金营运部在以上两项资金足额的前提下，灵活调度各账户资金，确保支付结算工作的正常运行。 第二十一条 经营性资金管理。本行应积极使用银行业拆放市场，增加资金应急能力和运作渠道，积极响应shibor利率（上海银行间同业拆放利率）定价机制及融入市场定价机制，拓展经营渠道，实现效益最大化，增强市场竞争能力，其权限参照第十四条。 第五章 行（行）内资金调剂管理 第二十二条 调剂资金的使用。因资金不足而形成的调剂资金由系统自动控制，基层支行借方“-”数表示，清算中心贷方“-”数反应。 第二十三条 调剂资金纪律。各基层行（部）未经同意不准横向发生资金往来，不准拆出、拆入资金，不准为任何单位及个人担保、融资，不准涉足股市，不准自行投资（即购买债券、特种存款等），更不准以拆借名义虚增存款，否则视同违规行为。 第二十四条 本行辖内资金往来不予结息。 第六章 金融机构往来开销户管理 第二十五条 金融机构往来账户的开立。本行清算中心应根据本行制度规定，原则上在他行（社）开立结算账户一个、代签承兑汇票保证金账户一个，并报本行分管行长审批。由于结算工作或开展业务确需另在他行（社）开户的，需经分管行长批准。各基层行（部）不准私自开设金融机构往来账户。 第二十六条 开立金融机构往来账户所需材料： 1、填制开户申请（加盖公章）； 2、填制盖有存款人印章及财务章的预留印鉴卡片三份； 3、金融许可证； 4、营业执照正（副）本； 5、法人代表身份证； 6、组织机构代码证书； 7、税务登记证正（副）本； 8、法人授权书。 以上材料均需原件，其中3、4、5、6、7项还需提供加盖开户单位公章的复印件。 第二十七条 金融机构往来开销户纪律。因业务发展需要办理融资业务的，资金营运部和基层行（部）必须做到：一是金融机构双方签订存放协议和明确账户名称；二是要有防范和化解可能出现资金风险的措施；三是确保经济效益；四是单位负责人对存放金融机构往来资金的安全性负全部责任；五是交易所得收入全部纳入表内科目核算；六是金融机构往来存放款项，不得转入各项存款科目核算。 第二十八条 金融机构往来款项的续存和销户。续存或到期转存均按第二十五条、第二十七条规定办理。金融机构往来资金到期收回或本行要求清理的存放款项账户，须当日办理销户手续，并将销户证明（复印件）送资金营运部。 第二十九条 金融机构往来资金存放的期限。金融机构往来账户一般设为活期账户，如确需开立定期存款账户，期限由资金管理领导小组根据本单位头寸和外存的对象、金额、利率等因素加以确定。 第三十条 金融机构往来资金的账务处理规定。金融机构往来资金划转，必须以转账方式进行结算，任何单位均不得使用现金支付方式办理。 第七章 金融机构（同业）资金拆借管理 第三十一条 金融机构资金拆借是一种信用行为，在进行拆借资金交易时，必须承认和尊重市场主体 (交易双方)的权利和义务，严格遵循自愿协商、平等互利、自主成交的原则，保证资金的合理流动。 第三十二条 资金营运部进行金融机构资金拆借交易，应逐笔订立交易合同。交易合同的内容应当具体明确，详细约定拆借双方的权利、义务和收益比率等。 第三十三条 金融机构资金拆借合同应包括以下内容： （一）交易双方的名称、住所及法定代表人的姓名； （二）成交日期； （三）交易金额； （四）交易期限； （五）拆借利率、利率计算规则和利息支付规则； （六）违约责任； （七）本行要求载明的其他事项。 第三十四条 交易合同可采用本行拆借资金合同文本，也可采用全国银行间同业拆借中心电子交易系统生成的成交单，或者采取合同书、信件和数据电文等书面形式。 第三十五条 金融机构拆借的资金清算涉及不同银行的，应直接或委托开户行（社）通过当地人民银行大额实时支付系统办理。 第三十六条 金融机构资金拆借的期限、利率和最高限额规定。 金融机构资金拆入期限最长为1年，拆出期限按照交易对手方的拆入资金最长期限控制，拆借到期后不得展期。 拆借利率由双方根据市场情况协定。 本行的最高拆入限额和最高拆出限额均不超过各项存款余额的8%。 本行申请调整拆借资金限额，应比照申请进入同业拆借市场的程序向当地人民银行提交申请材料。 第三十七条 资金营运部依法妥善保存其金融机构之间拆借交易的所有交易记录和与交易记录有关的文件，电话录音等资料。资金清算部门应妥善保存账目、原始凭证、报表等资料。 第八章 金融机构往来资金操作程序 第三十八条 资金营运部在切实加强管理和有效防范风险的基础上，组织开展金融机构往来业务知识和具体操作流程的学习和培训，要按照控制风险、提高效益的原则，制定相关的管理规定，明确操作程序，有效防范风险，保证金融机构往来资金业务的顺利开展。 第三十九条 金融机构往来资金操作要求： 一是坚持审慎原则。在开展资金营运工作前，要对交易对象进行严格的资格界定，全面掌握对方的信誉、资金规模和经营状况，切实防范经营风险，确保资金安全。发现问题及时上报分管行长和资金管理领导小组。 二是实行审批制度。本行在发生金融机构往来各项业务前，资金营运部应及时根据本行资金的盈缺情况制订方案，报有权审批人批准后实施。 三是增强经营意识，提高资金收益率。开展金融机构存放款和资金拆借或投资等业务，应根据当期资金市场价格，确立合理的利率水平，有效提高资金收益率。与他行（社）之间的拆出业务，利率应不得低于本行存放省圈存资金超额部分利率。 四是匡算头寸，保障资金供给。资金营运部应及时匡算全辖头寸，及时调度资金，既要保障全辖各项工作的正常开展，又要积极提高资金的整体收益水平。 五是要建立金融机构往来业务日常监测和信息统计机制。加强监测同业存款资金的流动性风险，定期测算需兑付的到期存款总额，并将其纳入借款计划，保证存款到期兑付资金的供应。同时对金融机构往来业务分别建立登记簿及档案材料，逐笔编号登记，专夹保管。 六是要严格按照有关保密规定保守秘密，严禁向客户和其他金融机构泄露本行确定的融资规模、期限结构和利率标准。 七是严格实行报备报告制度。资金营运部要建立调剂资金台帐，与他行（社）之间发生拆借业务须最迟不得超过业务发生后3个工作日内向当地人民银行管理部门备案。为确保本行资金头寸不透支，基层行日累计向本行以外的行（社）汇兑金额超过500万元（含）时，应提前一个工作日向资金营运部电话报备；向本行以外的行（社）的单笔汇兑金额超过500万元（含）时，由清算中心逐笔向资金营运部申报办理。 第四十条 金融机构往来资金的会计核算要求： （一）本行清算中心要根据会计准则和财务会计制度要求，加强资金跟踪管理。每日向资金营运部抄送全辖头寸表，并抄报董事长、行长及分管行长等相关领导。坚持定期对账制度，切实防范经营风险。 （二）加强金融机构往来资金账户管理，避免多头开户，对长期闲置的金融机构往来结算账户进行及时清理，要随时关注他行账户资金变动情况，确保账户资金安全。 （三）加强会计核算，规范会计科目使用。 1、存放同业款项：本科目用于核算和反映本行存放在除中央银行和农村合作金融系统以外的境内其他金融机构（含农信银中心）的款项。本科目可按存放款项性质和存放的金融机构进行明细核算。 2、存放系统内款项：本科目用于核算和反映本行存放在系统内（包括农村信用社、农村合作银行和农村商业银行）的活期和定期存款。 3、同业存放款项：本科目用于核算和反映除中央银行和农村合作金融系统以外的境内外其他金融机构（含农信银中心）存放于本行或基层支行的各种款项。 4、系统内存放款项：本科目用于核算和反映农村合作金融系统内（包括农村信用社、农村合作银行和农村商业银行）存放于本行或基层支行的活期、定期存款和清算资金及其他性质的款项。 5、拆放同业款项：本科目用于核算和反映本行拆借给除农村合作金融系统以外的其他金融机构（含农信银中心）资金的情况。本科目可按资金拆借的往来机构进行明细核算。 6、拆放系统内款项：本科目用于核算和反映本行向系统内（包括农村信用社、农村合作银行和农村商业银行）各机构拆出资金的情况。本科目可按资金拆出的往来机构进行明细核算。 7、同业拆入资金：本科目用于核算和反映本行向除农村合作金融系统以外的其他金融机构

金融企业会计教材习题答案第三章存款业务1.分户账2007年摘要借方贷方借或贷余额日数积数复核盖章月日6 1 承前页贷60 000 00 7272 566 000420 00000006 8 现收16 000 00 贷76 000 00 4 304 000 00 6 12 转贷5000 00 贷81 000 00 3 243 000 00 6 15 现付8 000 00 贷73 000 00 2 146 000 00 6 17 转借12 000 00 贷61 000 00 2 122 000 00 6 19 现收7000 00 贷68 000 00 2 136 000 00 6 21 转息78 74 贷68 078 74 92 3 937 000 006月21日，利息转账的会计分录为：借：应付利息——活期存款利息户 78.74贷：吸收存款——活期存款(吉达商贸有限公司户) 78.743.计息余额表科目名称：活期储蓄存款2007年12月单位：元科目代号：利率：0.72 第页共页账号日期余额户名复核盖章陈浩1 5852 372 5852 373 7352 374 7352 375 7352 376 7352 377 7352 378 7352 379 7352 3710 7352 3711 7352 3712 7352 3713 7352 3714 7352 3715 4352 3716 4352 3717 4352 3718 4352 3719 3352 3720 3352 3720 天小计124047 4021 3360 9222 3360 9223 3360 9224 3360 9225 3360 9226 3360 9227 0 00至上月底未计息积数326 000 00至结息日累计计息积数450 047 40结息日计算利息数9 00结息日(12月20日)计算利息＝450047.40 ×（0.72%÷360） = 9 (元)6月21日编制“利息清单”，办理利息转账，会计分录为：借：应付利息——活期储蓄存款利息户 9贷：吸收存款——活期储蓄存款（陈浩） 8.55应交税费——应交利息税 0.4512月27日销户时计算利息=20165.52 ×（0.72%÷360）= 0.40（元）借：吸收存款——活期储蓄存款（陈浩） 3360.92利息支出 0.4贷：库存现金 3361.3应交税费——应交利息税 0.02第四章联行往来1.（1）借：联行来账/清算资金往来 12 000贷：吸收存款——活期存款（华生公司户） 12 000 （2）借：联行往账/清算资金往来 8 800 贷：吸收存款——活期存款（华生公司户） 8 800 （3）借：吸收存款——汇出汇款 10 000 贷：联行来账/清算资金往来 7 900吸收存款——活期存款（红花公司户） 2 100 （4）借：联行来账——贵阳分行 6 700贷：联行往账——苏州支行 6700 （5）借：联行来账——上海市分行 6700贷：吸收存款——活期存款（苏纶纱厂户） 67002.（1）某支行联行汇差 =（136 000 + 39 460）－（76 900+50 000）= 48 560（元）根据轧算结果某支行当日有应收汇差 48 560元借：汇差资金划拨——管辖分行户 48 560贷：全国联行汇差 48 560（2）某分行联行汇差 = （78 200 + 24790）－（100 600 + 7 960）= - 5570（元）根据轧算结果某分行为应付汇差5570元借：汇差资金划拨——第二支行户 100 600——第三支行户 7 960贷：汇差资金划拨——总行户 5 570——第一支行户 78 200——第四支行户 24 790（3）总行的核算借：汇差资金划拨——某分行户 5 570贷：全国联行汇差——某分行户 5 5703. 发报经办行：借：吸收存款——活期存款（第一百货商场户） 144 060贷：清算资金往来——待清算辖内往来 144 060 发报清算行：借：清算资金往来——待清算辖内往来 144 060贷：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060总行清算中心：借：系统内款项存放——发报清算行备付金户 144 060贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户 144 060收报清算行：当日，借：上存系统内款项——上存总行备付金户 144 060贷：其他应付款——待处理汇划款项户 144 060 次日，借：其他应付款——待处理汇划款项户 144 060贷：清算资金往来——待清算辖内往来 144 060 收报经办行借：清算资金往来——待清算辖内往来 144 060贷：××科目 144 060第五章金融机构往来参考答案1. 商业银行：借：吸收存款——活期存款（服装厂户） 567 000贷：存放中央银行款项 567 0002. 人民银行：借：联行来账/清算资金往来 774 830贷：工商银行准备金存款 774 830 工商银行：借：存放中央银行款项 774 830贷：吸收存款——活期存款（散热器厂户） 774 8303. 某商业银行市支行：借：吸收存款——活期存款（食品厂户） 30 170贷：存放中央银行款项 30 170 农业银行市支行：借：存放中央银行款项 30 170贷：联行往账/清算资金往来 30170人民银行市支行：借：商业银行准备金存款 30170贷：农业银行准备金存款 301704. (1)工商银行交换差额为应收差额：（67441 + 8456）-（11021 + 41200）= 23 676借：清算资金往来——同城票据清算 75897贷：其他应付款 67441吸收存款——××存款（各收款人户）8456借：吸收存款——××存款（各付款人户） 52221贷：清算资金往来——同城票据清算 52221退票时间过后：借：其他应付款 67441贷：吸收存款——××存款（各收款人户） 67441 资金清算：借：存放中央银行款项 23 676贷：清算资金往来 23 676(2)农业银行交换差额为应付差额：（59784 + 22900） - （39004 + 72097）= - 28 417 借：清算资金往来 28 417贷：存放中央银行款项 28 417(3)中国银行交换差额为应收差额：（19760 + 60069）- （41400 + 33688） = 4 741 借：存放中央银行款项 4 741贷：清算资金往来 4 741(4)人民银行借：农业银行准备金存款 28 417贷：工商银行准备金存款 23 676中国银行准备金存款 4 7415. 建设银行：借：拆出资金——工商银行户 146 000贷：存放中央银行款项 146 000 工商银行：借：存放中央银行款项 146 000贷：拆入资金——建设银行户 146 000 人民银行：借：建设银行准备金存款 146 000贷：工商银行准备金存款 1460006. (1)4月12 日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款 147 000贷：存放中央银行款项 147 000收入：待清算凭证 400 000(2)4月14日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款 400 000贷：存放中央银行款项 400 000付出：待清算凭证 400 0007. (1)办理再贴现再贴现利息=320 000 × 80 × 0.2475% / 30 = 2 112(元)实付再贴现额=320 000 – 2 112 = 317 888(元)人民银行：借：再贴现——工商银行再贴现户 320 000贷：工商银行准备金存款 317 888利息收入——再贴现利息收入户 2 112 工商银行：借：存放中央银行款项 317 888利息支出 2 112贷：贴现资产——面值 320 000（2）再贴现到期收回人民银行：借：××银行准备金存款——承兑行户 320000贷：再贴现——工商银行再贴现户 3200008. (1)贷款发放工商银行：借：存放中央银行款项 250 000贷：向中央银行借款——季节性贷款户 250 000(2)归还贷款本息利息=250000 × 2 × 0．48%=2400 (元)工商银行：借：向中央银行借款——季节性贷款户 250 000利息支出——中央银行往来支出户 2 400贷：存放中央银行款项 252 400第六章支付结算参考答案1. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户） 426 000贷：联行往账（或清算资金往来） 426 000 2. 借：联行来账（或清算资金往来） 66 600贷：吸收存款——活期存款（华联商厦户） 66 600 3. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户） 22 300（啤酒集团户） 28 700（三联商场户） 50 120 贷：吸收存款——活期存款（供电局户） 101 1204．借：吸收存款——活期存款（第八中学户） 1 350贷：吸收存款——活期存款（三和粮店户） 1 3505．罚款：16 600 × 5％=830 (元)，应收取1 000元借：吸收存款——活期存款（酒精厂户） 1 000贷：营业外收入——罚款罚没收入户 1 0006. 借：吸收存款——活期存款（华联商厦户） 85 000贷：吸收存款——汇出汇款 85 0007. 借：吸收存款——汇出汇款 85000贷：联行来账（或清算资金往来） 79 600吸收存款——活期存款（华联商厦户） 5 4008. 手续费=250 000 × 0.5‰ = 125(元)借：吸收存款——活期存款（果品厂户） 125贷：手续费及佣金收入 125收入：银行承兑汇票应付款 250 0009. 借：吸收存款——活期存款（洗衣机厂） 140 000贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户） 40000贷：吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户） 180000 付出：银行承兑汇票应付款 18000010. 借：吸收存款——活期存款（果品厂） 26 000贷：吸收存款——本票 2600011. 借：吸收存款——本票 15 700贷：清算资金往来——同城票据清算 15 70012. 经办行：借：清算资金往来 4 860贷：吸收存款——活期存款（海天大酒店户） 4 811.40手续费及佣金收入48.60发卡行：借：吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户） 4 860贷：清算资金往来——信用卡清算 4 860第七章贷款与贴现业务的核算1.（1）借：贷款——信用贷款（新兴百货） 200 000贷：吸收存款——活期存款（新兴百货） 200 000 （2）借：贷款——逾期贷款（红星乳品厂） 500 000贷：贷款——信用贷款（红星乳品厂） 500 000（3）借：吸收存款——活期存款（塑料厂） 51 375贷：贷款——信用贷款（塑料厂） 50 000利息收入 1375（4）借：吸收存款——活期存款（制药厂） 34 000贷：应收利息——制药厂 34 000（5）借：贷款——逾期贷款（油漆厂） 350 000贷：贷款——信用贷款（油漆厂） 350 000（6）借：库存现金 52 300贷：贷款——信用贷款（王刚） 50 000利息收入 2 300（7）借：吸收存款——活期存款（红星乳品厂）贷：贷款——逾期贷款（红星乳品厂） 500 000利息收入 1979（8）借：贷款——信用贷款（李鸿） 20 000贷：吸收存款——活期储蓄存款（李鸿） 20 0002.（1）借：贷款——抵押贷款（塑料厂） 300 000贷：吸收存款——活期存款（塑料厂） 300 000收入：待处理抵押品——塑料厂户 1（2）借：应收利息——蓝天贸易公司 15 000贷：利息收入 15 000（3）借：抵债资产 520 000贷：贷款——抵押贷款（汽车厂） 500 000应收利息 20 000付出：待处理抵押品——汽车厂 1 （4）借：库存现金 800 000贷：贷款——逾期贷款 740 000吸收存款——活期存款（新兴百货） 60 000 付出：待处理抵押品——新兴百货 1（5）借：存放中央银行款项 158 500贷：贷款——质押贷款（红星乳品厂） 150 000利息收入 8 500付出：待处理质押品——红星乳品厂 1 （6）借：固定资产 520 000贷：抵债资产 520 000（7）借：库存现金 1 000 000吸收存款——活期存款（服装厂） 25 000贷：贷款——逾期贷款（服装厂） 980 000应收利息 45 000付出：待处理抵押品——服装厂 1 （8）借：吸收存款——活期存款（通信公司） 215 000贷：贷款——抵押贷款（通信公司） 200 000应收利息 15 000付出：待处理抵押品——通信公司 13.（1）贴现息=350 000×117×6‰÷30=8190（元）实付贴现金额=350000-8190=341810（元）借：贴现资产——通信公司（面值） 350 000贷：吸收存款——活期存款（通信公司） 341810贴现资产——通信公司（利息调整） 8190（2）借：存放中央银行款项 85 000贷：贴现资产——××户（面值） 85 000（3）借：吸收存款——活期存款（油漆厂） 100 000贷款——逾期贷款（油漆厂） 50 000贷：贴现资产——油漆厂（面值）150 000（4）借：联行来账 60 000贷：贴现资产——××户（面值） 60 000（5）借：联行来账 75 000贷：贴现资产——××户（面值） 75 000（6）借：吸收存款——活期存款（蓝天贸易公司） 190 000贷：贴现资产——蓝天贸易公司（面值） 190 0004.（1）借：贷款损失准备 750 000贷：贷款——××贷款——服装厂（已减值） 750 000 （2）如贷款减值测试结果为贷款的账面价值低于其预计未来现金流量现值870000，则贷款损失准备账户余额为0（减值损失转回后的贷款的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该贷款在转回日的摊余成本），则应冲回贷款损失准备230 000借：贷款损失准备——客户贷款户 230 000贷：资产减值损失——贷款损失准备金户 230 000（如贷款减值测试结果为贷款的预计未来现金流量现值低于其账面价值870000，则贷款损失准备账户余额为870000，则应补提贷款损失准备870000-（980000-750000）= 640000）借：资产减值损失——贷款损失准备金户 640 000贷：贷款损失准备——客户贷款户 640 000（3）借：贷款——××贷款——服装厂（已减值） 750 000贷：贷款损失准备 750 000借：吸收存款——活期存款——服装厂 200 000营业外支出 550 000贷：贷款——××贷款——服装厂（已减值） 750 000第八章外汇业务参考答案1.借：库存现金 HK$ 1000贷：货币兑换（钞买价 112%） HK$ 1000借：货币兑换（钞买价 112%） RMB 1120贷：库存现金 RMB 11202.借：吸收存款——活期外汇存款（某驻华使馆） US$ 8 019.37贷：货币兑换（汇买价 826%） US$ 8 019.37 借：货币兑换（汇买价 826%） RMB 66 240贷：货币兑换（钞卖价 828%） RMB 66 240借：货币兑换（钞卖价 828%） US $ 8 000贷：库存现金 US $ 8 0003．借：存放国外同业 US $ 20 000贷：吸收存款——活期外汇存款（生物研究所） US $ 20 0004.借：库存现金 US $ 10000贷：货币兑换（钞买价 825%） HK$ 10000 借：货币兑换（钞买价 825%） RMB 82600贷：货币兑换（汇卖价 828%） RMB 82600 借：货币兑换 US$ 9964贷：吸收存款——活期外汇存款（某企业） US$ 99645. 到期利息 = US$3000×2.25% = US$ 67.5过期利息 = US$3000×25×0.99%÷360 = US$2.06利息合计 = US$ 67.5 + US$2.06 = US$ 69.56借：吸收存款——个人外汇定期存款——一年期（马明） US$3000贷：吸收存款——个人外汇定期存款——二年期（马明） US$3000借：利息支出 US$ 69.56贷：货币兑换（汇买价 826%） US$69.56 借：货币兑换（汇买价 826%） RMB 574.57贷：吸收存款——活期储蓄存款（马明） RMB 574.576. 借：吸收存款——活期外汇存款（某企业） US$ 84261贷：货币兑换 US$ 84261 借：货币兑换（钞买价 826%） RMB 69600贷：货币兑换（汇卖价 116%） RMB696000借：货币兑换 HK$600000贷：港澳及国外联行往来 HK$600000 借：吸收存款——活期存款（某企业） RMB 6 960贷：手续费及佣金收入 RMB 6 9607.（1）受证：收入：国外开来保证凭信 US$800000(2)审单议付：借：应收即期信用证出口款项 US$800000贷：代收信用证出口款项 US$800 000付出：国外开来保证凭信 US$800 000（3）收款结汇：借：存放同业 US$816 000贷：手续费及佣金收入 US$16 000货币兑换 US$800000借：货币兑换 RMB6 608 000贷：吸收存款——活期存款（纺织品公司户）RMB66080008. (1)开立信用证借：吸收存款——活期存款（信谊公司户） RMB174 000贷：货币兑换 RMB174 000借：货币兑换 HK$150 000贷：存入保证金 HK$150 000借：应收开出信用证款项 HK$1 500 000贷：应付开出信用证款项 HK$1 500 000(2)审单付款①单到国内付款方式借：应付开出信用证款项 HK$1 500 000贷：应收开出信用证款项 HK$1 500 000借：吸收存款——活期存款（信谊公司户） RMB1 600 800贷：货币兑换 RMB1 600 800 借：货币兑换 HK$1 380 000存入保证金 HK$150000贷：存放同业 HK$1 530 000②国外审单借：借：应付开出信用证款项 HK$1 500 000贷：应收开出信用证款项 HK$1 500 000借：吸收存款——活期存款（信谊公司户） RMB1 600 800 贷：货币兑换 RMB1 600 800 借：货币兑换 HK$1 380 000存入保证金 HK$150 000贷：存放同业 HK$l 530 000借：吸收存款——活期存款（信谊公司） RMB20 880 贷：货币兑换 RMB20 880 借：货币兑换 HK$18 000贷：利息收入 IlK$18000。