金融企业会计第七章 金融机构往来业务的核算PPT课件

丙地
中国银行
借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来
金融机构往来的核算(9)课件
• 二、同业拆借的核算
同业拆借是商业银行之间为解决临时性资金不足而相 互融通资金的一种方式。
➢ （一）同业拆借的有关规定
1、同业拆借只能是一种短期资金融通行为，不得将拆借资金用于 弥补信贷收支缺口，扩大贷款规模和直接投资。
借：存放中央银行款项 贷：活期存款—收款人
建设银行
借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项
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（3）汇出行地、汇入行地均为单设机构地区“先直后横
再直” 甲地
乙地
建设银行
中国银行
借：活期存款—付款人
借：清算资金往来
贷：清算资金往来
贷：活期存款—收款人
建设银行
借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项
过了退票时间后： 借：其他应付款 贷：活期存款——收款人户
收到退票通知： 借：其他应付款 贷：待清算票据款项
金融机构往来的核算(9)课件
三、提入票据的核算 1、提入贷方凭证的核算
借：待清算票据款项 贷：活期存款——收款人户
如不能收账： 借：待清算票据款项
贷：其他应付款 下次交换时，提出票据。 2、提入借方凭证的核算 借：活期存款——付款人户
4、除经批准设立的资金拆借中介机构外，所有金融机构只为解决 能自身资金余缺的临时需要拆入拆出资金，不得经营拆借中介 业务。
金融机构往来的核算(9)课件
➢（二）同业拆借的核算手续
1、拆借时的处理 拆出行： 借：拆出资金
贷：存放中央银行款项 拆入行：借：存放中央银行款项
贷：拆入资金 央行：借：XX银行存款（拆出行）
贷：XX银行存款（拆入行）

概述
1 什么是金融企业联行往来业务核算
金融企业联行往来业务核算是指各类金融机 构之间相互结算互相转账的交易；调拨以及 手续费收取，是金融机构日常业务中重要的 一环。
2 重要性及作用
联行往来业务是金融机构的基础业务，精细 核算对于保障金融机构自身财务安全，保障 客户的利益均有重要意义。
联行往来业务流程
金融企业联行往来业务核 算课件
本课件介绍金融企业联行往来业务的核算流程，让您更深入了解该业务类型 的会计科目、分录方式及记账凭证，熟悉联行往来业务结算账户余额调拨、 手续费收取及结算等具体操作。通过本课件的学习，您能全面把握金融企业 联行往来业务的核算要点，对提高业务核算质量、减少操作风险具有极大帮 助。
结语
金融企业联行往来业务核算的重要性 及应用价值
联行往来业务是金融机构日常业务的重要组成 部分，影响着机构自身财务的安全和客户的合 法权益。
发展前景及趋势
随着金融业发展的不断深入，联行往来业务的 频率和范围不断扩大，更好的核算以及更加严 谨的风险防范机制对于促进行业发展具有联行的资金勾兑、日结及汇款、清算等系列操作。
2
手续费结算流程
体现手续费计提、结算等环节，包括手续费分项、手续费结算凭证的制作等。
联行往来业务会计处理
会计科目
主要包括资金往来、费用支出等会计科目。
会计分录
传统操作以入账、出账、资金转出、转入等方式分录。
记账凭证
在操作流程中，会涉及到各种手续费凭证、票据凭证等。
示例分析
联行结算账户余额调拨
对联行账户余额进行调拨，是日常联行往来业务的 基本操作之一。
联行手续费收取及结算
日常操作中，客户向公司支付手续费，公司将手续 费计提入账，在结算环节进行处理。

答案
3月5日 借：存放中央银行款项 1000000 贷：向中央银行借款—借款户 1000000 6月5日 借：向中央银行借款 1000000 利息支出-中央银行往来支出户 19800 贷：存放中央银行款项 1019800
（四）再贴现业务的核算
1.再贴现是指商业银行以未到期的已贴现票据，向 中央银行办理的贴现，是商业银行对票据债权的再 转让，是中央银行对商业银行贷款的形式之一，商 业银行因办理票据贴现而引起资金不足，可以向中 央银行申请再贴现，贴现期一般不超过6个月。 中央银行按票面金额扣除从再贴现日起到汇票到期 日止的利息后，以其差额向商业银行融通资金的信 用活动。 2.会计科目—2021贴现负债
一、异地结算转汇的核算
A地汇出行 借：吸收存款—付款人户 贷：系统内联行科目 B地汇入地系统内转汇行 借：系统内联行科目 贷：存放中央银行款项 B地汇入行 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款—收款人户
二、同业拆借的核算
同业拆借是商业银行解决临时性、短期资金不足的 一种融资方式。 同业拆借主要用于同业之间由于汇划款项或票据交 换而产生中央银行存款账户余额不足所引起的额外 融通，同业拆借只能是一种短期资金融通行为，不 得将拆借资金用于弥补“信贷”收支缺口，扩大贷 款规模和直接投资。
一、异地结算转汇的核算 二、同业拆借的核算 三、同城票据交换的核算
一、异地结算转汇的核算
这里主要是指通过人民银行办理汇划业务的核算。 《支付结算办法规定》各商业银行跨系统大额汇划款 项（跨系统10万元以上，系统内50万元以上）要通过 人行转汇并清算资金。
一、异地结算转汇的核算
1.先横后直再横 汇出行所在地为双设机构地区，汇出行所在地设有汇 入行系统内的银行机构，采取 “先横后直”转汇方法， 其程序为： 先由汇出行将款项划给同城开户央行； 再由其通过央行联行系统划给汇入行开户央行； 最后汇入行开户行转划给汇入行。

第二节 商业银行往来的核算
跨行小额汇划款项的核算
（一）汇出行在双设机构地区 汇出行所在地为双设机构地区，也就是说在汇出行所在地还有汇入行系统的分支机构。办理资金划拨 时，按不同系统商业银行逐笔填写转汇清单，汇总“划收”或“划付”凭证，通过“同业存放”或同 城票据交换将款项划至汇入行的转汇行，转汇行再通过本系统联行将款项划给汇入行。简单地说，就 是以“先横（系统间）后直（系统内）”的方式进行款项的汇划。
跨行小额汇划款项的核算
（二）汇出行在单设机构地区，汇入行在双设机构地区 汇出行为单设机构地区．汇入行在双设机构地区，其汇划款项的途径是先由汇出行将款项通过本系统 联行转入汇入地联行，再由汇入地联行通过“同业存放”科目或同城票据交换，向跨系统的汇入行办 理汇划和资金清算。简单地说，就是以“先直后横”的方式进行款项汇划。 （三）汇出行和汇入行均在单设机构地区 汇出行和汇入行均在单设机构地区，且两行为非同系统银行，发生款项汇划时，汇出行应将款项通过 本系统联行划转附近双设机构地区联行；再由联行向同城的跨系统银行转汇及清算资金；然后由该跨 系统银行通过本系统联行将转汇款项划人本系统汇入地联行。即以“先直后横再直”的方式进行款项 汇划。随着我国经济的发展，各家商业银行已经广泛地建立了营业网点，这种情况已经不太多见。
金融机构用于拆出的资金只限于交足准备金、留足5%备付金、归还中国人民银行到期贷款之后的 闲置资金，拆入的资金只能用于弥补票据清算、先支后收等临时性资金周转的需要。同业拆借的期限 一般以日拆为主，有隔夜（1天）、7天、1个月、4个月等品种。一般不得展期，遇特殊情况可一次性 展期7天。拆借的利率不得超过央行规定的最高限。拆入和拆出的商业银行双方应商定金额、利率、期 限等条件，并签订协议，双方共同履行。

要 掌握缴存存款业务的核算。
求 掌握再贷款业务的核算。
掌握再贴现业务的核算。
第五章 金融机构往来业务的核算
天河学院财经系 陈天勇
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第一节 概述
一、金融机构往来的概念 二、核算要求及规定
第五章 金融机构往来业务的核算
天河学院财经系 陈天勇
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一、概念
金融机构往来的概念
是指商业银行与商业银行之间，商业银行与人民 银行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由 于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金账务 往来。
期末余额：结存欠缴存款额
第五章 金融机构往来业务的核算
天河学院财经系 陈天勇
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3.缴存存款的账务处理
（1）初次缴存的处理 商业银行 借：存放中央银行款项-财政性存款户 贷：存放中央银行款项-备付金存款户
人民银行 借：××银行存款 贷：××银行划来财政性存款
第五章 金融机构往来业务的核算
第五章 金融机构往来业务的核算
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例题7-17
工商银行本期应向人民银行补增财政性存款500万元， 按期填制划拨凭证，办理转账。
请编工商银行和人民银行的会计分录
第五章 金融机构往来业务的核算
天河学院财经系 陈天勇
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解答例题7-17
工商银行：
借：存放中央银行款项-财政性存款户 500万 贷：存放中央银行款项-备付金存款户 500万
借：××银行存款
欠缴额
贷：××银行划来财政性存款
同时，销记表外科目登记簿。
付出：待清算凭证—××银行户 欠缴额
第五章 金融机构往来业务的核算
天河学院财经系 陈天勇

46、我们若已接受最坏的，就再没有什么损失。——卡耐基 47、书到用时方恨少、事非经过不知难。——陆游 48、书籍把我们引入最美好的社会，使我们认识各个时代的伟大智者。——史美尔斯 49、熟读唐诗三百首，不会作诗也会吟。——孙洙 50、谁和我一样用功，谁就会和我一样成功。——莫扎特
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31、别人笑我太疯癫，我笑他人看不 穿。(名 言网) 32、我不想听失意者的哭泣，抱怨者 的牢骚 ，这是 羊群中 的瘟疫 ，我不 能被它 传染。 我要尽 量避免 绝望， 辛勤耕 耘，忍 受苦楚 。我一 试再试 ，争取 每天的 成功， 避免以 失败收 常在别 人停滞 不前时 ，我继 续拼 34、当你眼泪忍不住要流出来的时候 ，睁大 眼睛， 千万别 眨眼!你会看到 世界由 清晰变 模糊的 全过程 ，心会 在你泪 水落下 的那一 刻变得 清澈明 晰。盐 。注定 要融化 的，也 许是用 眼泪的 方式。
35、不要以为自己成功一次就可以了 ，也不 要以为 过去的 光荣可 以被永 远肯定 。

（1）借款： 借：存放中央银行款项 1 500 000 贷：向中央银行借款 1 500 000 （2）归还时： 借：向中央银行借款 1 500 000 金融企业往来支出 27 000 贷：存放中央银行款项 1 527 000
三、再贴现业务 再贴现是指商业银行以未到期的已贴现票据向 中央银行办理的贴现。 1、办理贴现时： 借：存放中央银行款项 金融企业往来支出 贷：贴现负债 2、汇票到期时： 借：贴现负债 贷：贴现资产——商业/银行承兑汇票
（一）资金拆借的核算 1、拆出行的核算 借：拆出资金——××拆入行 贷：存放中央银行款项 （拆出资金：为资产类科目，核算金融企业拆借给 其他金融机构的款项） 2、拆入行的核算 借：存放中央银行款项 贷：拆入资金——××拆出行 （拆入资金：为负债类科目，核算金融企业从其他 金融机构拆入的款项）
（二）拆借资金归还的核算 1、拆出行： 借：存放中央银行款项 贷：拆出资金——××拆入行 金融企业往来收入 2、拆入行： 借：拆入资金——××拆出行 金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项
借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项
例：工行某支行9月末已缴已缴财政性存款准 备金11000000元，10月10日，该行吸收的 财政性存款余额为12000000元，作调整缴 存财政性存款准备金的分录： 应调增在央行的财政性存款准备金： 12000000-11000000=1000000（元） 借：缴存中央银行财政性存款 1000000 贷：存放中央银行款项 1000000
B地建行
汇
款
同城票据交换
（转汇行）
B地工行 （汇入行）
例：甲地农行A支行开户单位大兴公司需要将款项 60000元汇往乙地开开公司，开开公司开户行为乙 地工行 B支行。甲地为单设机构地区，通过乙地农 行C支行转汇。 （1）甲地农行A支行： 借：吸收存款——大兴公司活期存款 60000 贷：清算资金往来 60000 （2）乙地农行C支行： 借：清算资金往来 60000 贷：存放中央银行款项 60000 （3）乙地工行 B支行： 借：存放中央银行款项 60000 贷：吸收存款——开开公司活期存款 60000