1.某企业为增值税一般纳税人，2002年6月发生以下业务：购进一批钢材，支付不含税价款2000000元，增值税税率为17%，支付运输费400000元；购进一台成套设备，不含税价值600000元，增值税税率为17%；将价值为100000元（不含税）的钢材用于建造本企业的职工宿舍，企业将价值800000元的钢材向其联营企业投资，双方作价为1000000元（不含税）计算该企业当月的进项税额、销项税额和应纳税额。
2.某机械厂为增值税一般纳税人，采用直接收款结算方式销售货物，本月发生下列经济业务：
（1）10日开出增值税专用发票，销售甲产品50台，不含税单价8000元，并交于购方。
（2）将20台乙产品分配给投资者,单位成本6000元,没有同类产品销售价格（3）基本建设工程领用材料1000公斤，不含税单价50元计50000元。
（4）本月发生购进货物的全部进项税额为70000元，税率为17%。计算机械厂该月应纳增值税多少？
3.某企业为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，不含税价款100万元，向小规模纳税人销售产品一批，含税金额为23.4万元，向消费者个人销售产品一批，含税金额为11.7万元，向灾区捐赠一批货物，不含税金额为5万元，以自制产品换取原材料一批，生产成本为30万元，无同类产品销售价格。该企业月初留抵税额为2万元，本月进项税额发生额为10万元，当月用库存材料修缮本厂车间房屋，价款2万元（不含税），则本月应纳增值税为多少？(税率17%)
4.某企业为增值税一般纳税人，在某一纳税期内发生如下购销业务：
1、采购生产原材料聚乙烯，取得的专用发票上注明的价款为120万元
2、采购生产用燃料煤炭，取得的专用发票上注明的价款中75万元
3、购买钢材用于基建工程，取得的专用发票上注明价款30万元
4、支付运输单位运费，取得的发票注明运费18万元，装卸费2万元，保险费2万元
5、销售农用薄膜，开出的专用发票上注明价款180万元
6、销售产品塑料制品，开出的专用发票上注明价款230万元请计算该企业当期应纳增值税税额。
5.某工业企业（一般纳税人）本月发生如下业务：
1）为鼓励客商尽早偿还货款，实行现金折扣政策，条件为5/10、2/20、n/30。本月销售甲产品500台，单价8000元（不含税），开出增值税专用发票。其中100台在10天内付款，200台在20天内付款，200台在30天内付款。
2）向本企业供应原材料的客商有意购买本企业的产品，双方协议以300台产品抵偿本企业应付给对方的购货款234万元（含增值税），该批产品的成本为160万元。该笔业务本月已成交。
3）向外省分支机构发出甲产品100台，单位成本6000元，对方用于销售，发运此批货物支付运费12万元,其中运输单位开具货票上注明运费10万元，建设基金0.5万元，装卸费0.5万元，保险费1万元。
4）进口原材料取得海关开具的完税证上注明的关税12万元,增值税48万元；向国内市场购进各种材料及动力等，取得的增值税专用发票上注明的税金35万元。购进一台检测设备，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税51万元。
该企业所有进销项税都适用17％的增值税率
率。计算该企业应纳多少增值税。
6.某商贸企业（一般纳税人）2003年3月发生以下经济业务：
1）购入商品一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，同时，支付货物运费3.3万元，其中建设基金0.3万元，货款本月支付。
2）委托某单位加工制作一批礼品，支付加工费5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为0.85万元。
3）向当地学校赠送商品一批，不含税价为10万元。
4）本月销售商品110万元（不含税），其中30万元为免税商品的销售收入。
计算企业应纳多少增值税。
7.某模具厂(一般纳税人）2003年12月发生如下经济业务：
1)销售模具不含税收入300万元，产品已发出。
2)以折扣方式销售模具取得不含税销售收入60万元,开具增值税专用发票，另将折扣金额6万元开具红字专用发票，产品已发出。
3)以旧换新方式销售新模具一批，不含税价70万元，换回的旧模具作价5万元，实收价款65万元。
4)购进原材料取得专用发票上注明的价款为150万元，货款已付，按协议，销售方将于下月5日将货物发出。
5)购入原料一批，取得专用发票注明价款200万元，款项未付，但货已验收入库。
6)为装修展销厅购进一批装修材料，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为1.3万元。
7)为装修展销厅领用上月购进的原材料一批，不含税购进价为14万元。
计算该厂应纳增值税。
8. 2002年9月，某商贸公司发生以下几笔购销业务：
1）购入货物取得的增值税专用发票注明的价款金额为200万元，同时，支付货物运输费用，取得的货运发票上注明的运输费是3万元；2）销售货物，开具的专用发票注明的销售额为500万元；用以旧换新方式向消费者个人销售货物80万元（已扣除收购旧货物的成本6万元）；3）定制了一批广告性质的礼品，全部分送给客户及购货人，定作单位开具的专用发票注明的价款8万元；4）假设上述各项购销货物税率均为17％(成本利润率为10%)。
请计算该商贸公司当月应纳增值税税额。
9.光华灯具厂在2002年4月发生如下几笔购销业务：
1）购入玻璃制品已验收入库，取得的专用发票上注明的价款为25万元；2）收回委托加工材料50件，取得的专用发票上注明的加工费为3万元；3）进口原材料20吨，价款（含关税）为18万元；4）当月实现销售收入为120万元，其中有30万元属含税的销售额；5）当月该厂将一批日光灯捐赠给当地福利院，含税价款为2万元。假定以上5项业务均适用17%的税率，请计算光华灯具厂4月份应纳增值税税额。
10.某洗衣机厂2003年3月发生下列经济业务：
1）当月销售A型洗衣机取得收入5万元，并另外收取由购货方支付的手续费和包装费合计2340元；2）当月销售B型洗衣机，价款为68000元,购货方当日支付货款38000元，合同约定余款在3月15日一次支付(不收利息)，如违约超过一天罚款100元。由于购货方资金周转不到位，货款一直拖到3月25日才支付，洗衣机厂对购货方进行了罚款，并对罚款另外开具了普通发票。
3）因B型洗衣机质量有问题销货退回8000元，相应的增值税款1360元；有关证明手续已办妥。
4）当月份从事经营活动发生的购进项目，其专用发票注明的进项税额为10200元，货物已入库。
请根据上述资料计算该厂3月份应纳的增值税税额。
11.某电器公司某月取得的专用发票上注明的进项税额为8000元，当月发生的经济业务如下：
1）向当地举办的田径运动会赠送5套音响设备，每套市场零售价格为5000元；2）公司促销开办以旧换新业务，销售新型号电视机50台，市场零售价格为每台2500元，旧电视机每台折价300元，每台实收价款2200元。
3）公司欠某单位货款3万元，当月该单位向公司购买40台录音机，每台不含税价款为1000元，该公司决定把3万元欠款从这笔货款里扣除。
请计算当月该公司应纳增值税税额。
12.某企业某月发生以下业务：销售给A货物1000件，单价1500元；销售给B同类货物2000件，单价1400元；销售给C同类货物500件，单价500元；将同类货物100件用于换取生活资料；当月生产一种新产品500件，生产成本每件2000元，全部用于发放职工福利和赠送客户。计算企业当月的销售额。
13.鸿运公司属于增殖税一般纳税人，某年8月经营情况如下，计算其允许抵扣的进项税额。
（1）外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元。
（2）进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳增值税额25万元。
（3）用以物易物的方式换入一批原材料，经核准价值为50万元。
n（4）外购免税农产品，支付价款100万元和农业特产税10万元，另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2万元。
n（5）将货物运往外省销售，支付运费50万元。
n（6）从废旧物质经营单位购回一批免税废旧物质，支付价款15万元。
n（7）上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元。
14.某果酱厂某月外购水果10000公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款和增值税额分别是10000元和1300元（每公斤0.13元）。在运输途中因管理不善腐烂1000公斤。水果运回后，发放职工福利200公斤，用于厂办招待所800公斤。其余全部加工成果酱400公斤（20公斤水果加工成1公斤果酱）。其中350公斤用于销售，单价20元；50公斤因管理不善被盗。确定当月该厂允许抵扣的进项税额。
15.某企业2005年8月由于仓库倒塌毁损产品一批，已知损失产品生产成本为80000元，当期总的生产成本为420000元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用17%增值税税率。该企业当期进项税额应如何处理？
16.某橡胶生产企业7月购进300万元的原材料用于医用手套和计生用品的生产，该月企业生产医用手套的销售额为250万元，计生用品的销售额为150万元，如何确定该企业7月份的进项税额？
17.长鸣公司某年8月商品销售总额(含税收入)为1023万元，属于营业税征收范围的咨询服务收入84万元；公司适用增值税税率为17%。同期购迸各种货物专用发票上注明的增值税额合计174万元，其中购入属于固定资产的机器设备的进项税额69万元。计算该公司当年8月份的销项税额、进项税额和应纳增值税额。
18.某商业企业属于小规模纳税人。2005年3月发生如下业务：
（1）将2月份购进的服装销售给一家服装小店，取得含税销售额为3200元，开具普通发票。
（2）购进洗衣粉，共付款12000元，当月销售给消费者个人取得销售价款2300元。
（3）销售给某一般纳税人仪器2台，获得不含税销售额12300元，已由税务所代开了增值税专用发票。
计算该小规模纳税人3月份应纳增值税。
19.东方进出口公司2005年3月进口化妆品一批，关税完税价格经海关核定为150000元（人民币，下同），关税为30000元，消费税为77142元。计算进口这批化妆品应纳增值税。
20.某企业为增值税的一般纳税人。2005年3月购入生产甲产品的原材料，共支付进项税额为160,000元。本月对外销售甲产品500台，每台售价为8,000元，当月即收回全部贷款。
因而，该企业给予销售机构5%的销售折扣。企业以以旧换新方式对外销售了10台甲产品，旧产品每台折价2,000元；另拨付2台甲产品给幼儿园使用。经确定为生产这2台产品购入原材料等所支付进项税额为500元，又拨100台甲产品给外地的分支机构进行销售。计算企业当月应纳增值税税额。
税务会计综合习题 一、单项选择 1、税务会计以（）为准绳。 A、会计制度B会计准则C、国家税收法令D财务会计 2、税务会计的对象是（）。 A、企业资金运动 B、企业全部经济业务C企业税务资金运动D、企业税务活动 3、关于纳税主体，下列说法正确的是（）。 A、纳税主体与会计主体相同 B、会计主体都不是纳税主体 C纳税主体不一定是会计主体D纳税主体一定是会计主体 4、下列说法错误的是（）。 A、税务会计的应计制与财务会计上的应计制存在一定的区别 B税务会计的应计制必须考虑支付能力 C税务会计的应计制可保护政府财政税收收入 D税务会计的应计制与财务会计上的应计制相同 5.所得税递延的前提是（） A.货币的时间价值 B.持续经营 C.年度会计核算 D.纳税年度 6、税法构成要素中，用以区分不同税种的是（）。 A、征税对象 B、税率 C、纳税义务人 D、税目 7、税收法律关系的主体是（）。 A、征税方B纳税方C、征纳双方D国家税务总局 8、下列税种中属于价外税的是（）。 A、增值税 B、消费税C营业税 9、商品流通企业小规模纳税人的认定标准是年销售额在（ A、50 万元 B、80 万元 C、100 万元 10、下列货物应按13%的税率计算增值税额的是（）。D城建税 ）以下。B、150 万 A、农机 B、汽车C家用电器D办公用品
11、某企业总机机构在甲地，分支机构在乙地，其增值税一般纳税人认定手续应在（）主管税务机关申请办理。 A、甲地 B、乙地 C、各自机构所在地D总机构的上级主管部门所在地 12、下列项目中，应视同销售货物计算增值税销项税额的是（）。 A、将购买的货物用于非应税项目B将购买的货物委托外单位加工 C将购买的货物无偿赠送他人D将购买的货物用于职工集体福利 13、企业下列已取得增值税专用发票的项目中，可以作为进项税额扣除的有（ A.用于免征增值税项目的购进货物 B.外购生产设备 C.外购职工生活用水电 D.外购职工福利用品 14、某企业下列项目中，属于视同销售行为应计算销项税额有（）。 A.将购买的货物用于非增值税应税项目 B.将购买的货物委托外单位加工 C.将购买的货物用于集体福利 D.将购买的货物无偿赠送他人 15、某商业企业（一般纳税人）采用以旧换新方式销售电视机，每台零售价150 台，回收旧电视机150台，每台作价200 元。该业务应纳增值税为（ A.61 025.64 B.65 384.62 C.73 500 D.76 500 16、某单位下列已取得增值税专用发票的项目中，可以作为进项税额抵扣的有（ A、用于免税增值税项目的购进货物 B、外购生产设备 C外购职工生活用水电 D 外购发给职工的节日慰问品 ）。 3 000 元，本月售出电视机 ）元。 ）。 17、某一般纳税人企业以送货上门方式销售钢材一批，开出的增值税专用发票上注明的不含税价款50 000 元，另开出的普通发票收取运输费234元、包装费117 元。该业务计税销售额为（）元。
2017年营改增后最新增值税税率表 营改增全面试点于2016年5月1日全面推开，此次税改将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。其中，建筑业和房地产业税率确定为11%，金融业和生活服务业则确定为6%。按照方案要求，营改增后要确保所有行业不增负。具体的营改增税率表如下：
其他事项 一、关于5%征收率： 以下应税行为按5%征收率简易计税方法计算应纳税额，除此以外简易计税应按3%征收率计算。 1、销售不动产 ⑴一般纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）2016年4月30日前取得的不动产，可以选择 简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额。 ⑵小规模纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）其取得的不动产（不含个体工商户销售购买 的住房和其他个人销售不动产），按5%的征收率计算应纳税额。 ⑶房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择简易计税方法，按5% 的征收率计算应纳税额。 ⑷房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按5%的征收率计算应纳税额。 ⑸其他个人（自然人）销售取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按5%的征收率计算应纳税额。
2、不动产经营租赁服务 ⑴一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额（公路经营中试点前开工的高速公路通行费，减按3%计算应纳税额） ⑵小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按5%的征收率计算应纳税额。 ⑶其他个人出租其取得的不动（不含住房），应按5%的征收率计算应纳税额。 ⑷个人出租住房，应按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 3、劳务派遣服务，一般纳税人可以选择简易计税，并按差额征收的，按5%计算应税额。 4、中外合作开采原油、天然气。 二、其他相关问题： 1、营改增后，增值税征收已从传统的销售及进口货物，加工、修理修配劳务， 扩展到销售应税服务，销售无形资产和销售不动产。 2、税法与会计口径的“固定资产”内涵已发生了变化。税法规定的固定资产不包含 不动产（指不能移动或移动后性质形状发生改变的建筑物、构筑物），而会计口径的固定资产包含不动产；税法规定与生产经营有关的固定资产进项可一次抵扣，而与生产经营有关的不动产进项只能分期抵扣；而且增值税纳税申报表已将二者分别反映。 3、采用一般计税方法的差额征税问题。 ⑴金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 ⑵经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或 行政事业性收费后的余额为销售额。 ⑶融资租赁和融资性售后回租业务，以取得的全部价款和价外费用，根据不同情况，可扣除承租 方本金、借款利息、发行债券利息、车辆购置税等后的余额为销售额。 ⑷航空运输业，可扣除代收的机场建设费和代售其他航空运输业企业客票而代收转付的价款。 ⑸客运站场服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。 ⑹旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付的其他 单位和个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他旅游企业的旅游费
营业税改征增值税的主要内容 一、改革试点时间 2013年8月1日。 二、改革试点的范围和步骤 (1)范围。改革试点的行业为交通运输业与部分现代服务业。交通运输业的应税服务包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务，部分现代服务业的应税服务包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。 （2）步骤。根据国务院的部署，改革试点将分成三步
走： (1)扩大地区试点，自2013年8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点在全国范围内推开，适当扩大部分现代服务业范围，将广播影视作品的制作、播映、发行等纳入试点。 (2)扩大行业试点，择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入试点范围。 (3)力争“十二五”期间全面完成营业税改征增值税改革。 三、纳税人的分类管理 （1）试点实施前，试点纳税人应税服务年销售额超过500万元（含本数）的，应当向国税主管税务机关申请增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资格认定。 （2）试点实施前，已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需重新申请认定，由国税主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。 （3）试点实施前，应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人，可以向国税主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 *不经常提供应税服务的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 四、计税方法 一般纳税人适用一般计税方法；小规模纳税人适用简易
计税方法。一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 (1)一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。计算公式： 应纳税额=当期销项税额一当期进项税额 销项税额，是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。计算公式： 销项税额=销售额×税率 一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额： 销售额=含税销售额÷（1+税率） 进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。 (2)简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。计算公式：应纳税额=销售额×征收率 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额： 销售额=含税销售额÷（1+征收率）
税务会计复习题 一、计算及分录题 （一）、华泰公司为增值税一般纳税人，本月在国购进A原材料，取得专用发票，列明价款200000元，税率17%，购进B材料，取得增值税普通发票，列明价款25000元，税款4250元。另支付A材料运费3000元，B材料运费1000元，均已取得运费普通发票。运费发票和增值税专用发票尚未认证。该公司开出银行承兑汇票支付货款和税款，并开出转账支票支付运费，材料均已验收入库。要求编制会计分录。 借:原材料-A 200000+3000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额200000*0.17+3000*0.07 贷：应付票据200000+3000*0.93+200000*0.17+3000*0.07 借:原材料-8 25000+1000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额4250+1000*0.07 贷：应付票据25000+1000*0.93+4250+1000*0.07 （二）长城公司购进A农副产品300000元作为原材料，取得普通发票，另支付运费6000元，取得运费发票，并认证。A农副产品已经验收入库，款项以银行存款支付。要求编制会计分录。 借：原材料300000*0.87+6000*0.93 应交税费-应交增值税（进项税额）300000*0.13+6000*0.07 贷：银行存款300000*0.87+6000*0.93+300000*0.13+6000*0.07 （三）公司本月开具增值税专用发票销售甲产品500000元，税额85000元。另开具普通发票收取运费5000元。款项已经收存银行。要求编制会计分录。 借：银行存款500000+5000+85000 贷：主营业务收入500000 销售费用5000 （注意：不太确定运费是否需要进行销项税额？）应交税费-应交增值税（销项税额）85000 结转成本的略（因为无数据） （四）科创公司为一般纳税人，本月以旧换新向消费者销售乙产品实收价款50000元，成本40000元，旧货折价8500元。款已存入银行，旧货以作为材料入库。要求编制会计分录。借：银行存款58500*1.17 贷：主营业务收入58500 应交税费-应交增值税（销项税额）58500*0.17 借：主营业务成本40000 贷：库存商品40000 借：原材料8500 应交税费-应交增值税（进项税额）8500*0.17 贷银行存款8500*1.17 这一笔做法跟课件不一致。需仔细斟酌看哪个更好： 根据课件的做法应该： 借：银行存款50000 原材料8500 贷：主营业务收入48555
1下列各项中，应征收增值税的是（ B ）。 A. 纳税人取得的中央财政补贴 B. 供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费 C.纳税人在资产重组过程中，通过出售方式，将全部实物资产及其相关联的债权、负债和劳动力一并转让涉及的不动产转让 D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 2下列各项业务中，不征收增值税的是（ D ）。 A. 港口设施经营人收取的港口设施保安费 B. 航空运输企业无偿为关联企业提供的航空运输服务 C.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用 D.航空运输企业根据国家指令以公益活动为目的无偿提供的航空运输服务 3根据我国增值税法的相关规定，下列不属于视同销售行为的是（ C ）。 A. 将购进的货物无偿赠送给灾民 B. 单位效益不好，将自产的电视机发给员工做福利 C.将半成品从一个车间转移到另一个车间继续加工 D.将自产的设备用于投资入股 4下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的有（CD ）。 A. 企业将购进的红酒发给职工作为福利 B. 企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房 C.纳税人将委托加工的货物赠送给关联企业 D.企业将自产货物用于分给股东 5下列行为中，应当征收增值税的有（AC ）。 A. 境外单位或者个人向境内单位或者个人出租在境内使用的有形动产 B. 纳税人为本单位员工提供服务 C.纳税人为其他单位员工提供服务 D.单位聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务 6 下列各项中，属于增值税混合销售行为的有（CD ）。 A. 建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B. 汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为该客户提供修理劳务 C.塑钢门窗零售商店在销售产品的同时又为该客户提供安装服务 D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水 7 下列纳税人需办理增值税一般纳税人资格登记的是（ C ）。 A. 选择按照小规模纳税人纳税的行政单位 B. 选择按照小规模纳税人纳税的事业单位 C.生产销售免税产品且年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业 D.年应税销售额为40 万元，没有固定生产经营场所的个体工商户 7根据营改增的规定，下列应税服务适用6%增值税税率的有（AB ）。 A. 研发服务 B. 装卸搬运服务 C.运输服务 D.有形动产租赁服务 8下列应税服务适用10%增值税税率的有（AB ）。 A. 建筑服务 B. 销售不动产
增值税专用发票管理制度 目录 第一章总则 第二章增值税专用发票的领购管理 第三章增值税专用发票的使用管理 第四章增值税专用发票填开管理 第五章增值税防伪税控系统的管理 第六章增值税防伪税控系统操作管理办法 第七章丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票的管理 第八章附则 增值税专用发票管理制度 第一章总则 第一条增值税专用发票（以下简称专用发票）只限于增值税的一般纳税人领购使用，增值税的小规模纳税人和非增值税纳税人不得使用。 第二章增值税专用发票的领购管理 第二条专用发票领购簿的管理《增值税专用发票领购簿》(以下简称领购簿)是增值税一般纳税人用以申请领购专用发票的凭证，是记录纳税人领购、使用和注销专用发票情况的账簿。 1．领购簿的格式和内容由国家税务总局制定。实行计算机管理专用发票发售工作的，其领购簿的格式由省级国税局确定。 2．领购簿由省级国税局负责印制。
3．领购簿的核发。对经国税局认定的增值税一般纳税人，按以下程序核发领购簿： (1)县(市)级国税局负责审批纳税人填报的《领取增值税专用发票领购簿申请书》。 (2)专用发票管理部门负责核发领购簿，税务局核发时应进行以下审核工作： ①审核纳税人《领取增值税专用发票领购簿申请书》。 ②审核盖有“增值税一般纳税人”确认专章的税务登记证(副本)。 ③审核经办人身份证明(居民身份证、护照、工作证)； ④审核纳税人单位财务专用章或发票专用章印模。上述证件经审核无误后，专用发票发售部门方可填发领购簿，并依法编写领购簿号码。 (3)纳税人需要变更领购专用发票种类、数量限额和办税人员的，应提出书面申请，经国税局审批后，由专用发票管理部门变更领购簿中的相关内容。对需要变更财务专用章、发票专用章的纳税人，税务机关应收缴旧的领购簿，重新核发领购簿。 4．纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止的纳税义务的，税务机关应在注销税务登记前，缴销领购簿。纳税人违反专用发票使用规定被国税局处以停止使用专用发票的，专用发票管理部门应暂扣或缴销领购簿。 第三条专用发票的购买一般由县(市)级国税局专用发票管理部门购买，特殊情况经地(市)级国税局批准可委托下属税务所发售。购买专用发票实行验旧供新制度。纳税人在领购专用发票时，应向国税局提交已开具专用发票的存根联，并申报专用发票领购、使用、结存情况和税款缴纳情况。国税局审核无误后方可发售新的专用发票。 1．验旧。 (1)检验纳税人是否按规定领购和使用专用发票。 (2)检验纳税人开具专用发票的情况与纳税申报是否相符，有无异常情况。 (3)根据验旧情况登记领购簿。
交通运输服务应税项目 1.铁路运输服务 代码：010100 增值税税率：11% 填报说明：通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动 2.陆路旅客运输服务 代码：010201 增值税税率：11% 填报说明：铁路运输以外的陆路旅客运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、城市轻轨运输、索道运输、地铁运输、。出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税 3.陆路货物运输服务 代码： 010202增值税税率： 11% 填报说明：铁路运输以外的陆路货物运输业务活动。包括公路运输、地铁运输、城市轻轨运输、索道运输、缆车运输、 4.水路运输服务 代码： 010300增值税税率： 11% 填报说明：通过江、湖、川、河、天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。水路运输的程租、、期租业务,属于水路运输服务 5.航空运输服务 代码： 010400增值税税率： 11% 填报说明：通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。航天运输服务，按照航空运输服务缴纳增值税 6.管道运输服务 代码： 010500增值税税率： 11% 填报说明：通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动 注：无运输工具承运业务按照运输业务的实际承运人使用的运输工具划分到对应税目 邮政服务应税项目 7.邮政服务 代码： 020000增值税税率： 11% 填报说明：中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信、邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、、邮政特殊服务和其他邮政服务 电信服务应税项目 8.基础电信服务 代码： 030100增值税税率： 11% 填报说明：利用固网、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、移动网、卫星、波长、网络元素的业务活动 9.增值电信服务 代码： 030200增值税税率： 6% 填报说明：利用固网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、卫星、互联网接入服务、互联网、电子数据和信息的传输及应用服务、移动网、业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税 建筑服务应税项目 10.工程服务 代码： 040100增值税税率： 11% 填报说明：新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或
1 下列各项中，应征收增值税的是（ B ）。 A.纳税人取得的中央财政补贴 B.供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费 C.纳税人在资产重组过程中，通过出售方式，将全部实物资产及其相关联的债权、负债和劳动力一并转让涉及的不动产转让 D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 2 下列各项业务中，不征收增值税的是（ D ）。 A.港口设施经营人收取的港口设施保安费 B.航空运输企业无偿为关联企业提供的航空运输服务 C.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用 D.航空运输企业根据国家指令以公益活动为目的无偿提供的航空运输服务 3 根据我国增值税法的相关规定，下列不属于视同销售行为的是（ C ）。 A.将购进的货物无偿赠送给灾民 B.单位效益不好，将自产的电视机发给员工做福利 C.将半成品从一个车间转移到另一个车间继续加工 D.将自产的设备用于投资入股 4 下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的有（ CD ）。 A.企业将购进的红酒发给职工作为福利 B.企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房 C.纳税人将委托加工的货物赠送给关联企业 D.企业将自产货物用于分给股东 5 下列行为中，应当征收增值税的有（ AC ）。 A.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租在境内使用的有形动产 B.纳税人为本单位员工提供服务 C.纳税人为其他单位员工提供服务 D.单位聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务 6 下列各项中，属于增值税混合销售行为的有（ CD ）。 A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为该客户提供修理劳务 C.塑钢门窗零售商店在销售产品的同时又为该客户提供安装服务 D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水 7 下列纳税人需办理增值税一般纳税人资格登记的是（ C ）。 A.选择按照小规模纳税人纳税的行政单位 B.选择按照小规模纳税人纳税的事业单位 C.生产销售免税产品且年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业 D.年应税销售额为40万元，没有固定生产经营场所的个体工商户 7 根据营改增的规定，下列应税服务适用6%增值税税率的有（ AB ）。 A.研发服务 B.装卸搬运服务 C.运输服务 D.有形动产租赁服务 8下列应税服务适用10%增值税税率的有（ AB ）。 A.建筑服务 B.销售不动产
一．单选 1. A摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，2007年2月17日，经过计算得出上半月应纳增值税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录为（D ） A．借:应交税费－应交增值税（转出未交增值税） 50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 B．借：应交税费－未交增值税 50万 贷：银行存款 50万 C．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 D．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：银行存款50万 2．某旅游企业2005年9月购置税控收款机1台，取得的普通发票上注明的价款为5.85万元。当月取得境内旅游的收费32万元，从旅游收费中支付给其他单位的住宿费3万元、餐饮费2万元、交通费4万元、门票费1.5万元。当月应纳营业税（A）。 A.0.225万元 B.1.0325万元 C.1.075万元 D.1.5575万元 3．某研究所原进口的一台价值100万元（人民币）的仪器出现故障，于2005年8月运往境外修理（出境时已向海关报明），同年11月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价格为120万元，经海关审定支付给国外的修理费为3万元，料件费为5万元，相关税金为1.6万元，运输、保险、包装等费用共0.4万元，进口关税率为10%，则该仪器复运进境时应缴纳的关税为（C）。 A. 1万元 B. 12万元 C. 0.8万元 D. 0.84万元 4．在计算应纳税所得额时，下列项目中可以列为成本、费用或者损失的有(B )。 A.未经核定的准备金支出 B.银行加收的罚息 C.各项税收的滞纳金和罚款 D.借款建造固定资产期间的利息支出 5．甲企业2007年8月，企业发现原购进的面粉因仓库漏雨受潮霉变，经核查损失面粉的账面成本为80000元。则下列相关会计处理中正确的是（D ） A. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80000 贷：库存商品80000 B. 借：营业外支出 80000 贷：库存商品80000 C. 借：营业外支出 91954.02 贷：库存商品80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）11954.02 D. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 91954.02 贷：库存商品80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）11954.02
1、应税项目，顾名思义，是应当缴纳税款的各种项目，亦称课税客体、税目、征税品目，是指征税对象的具体内容，是在税法中对征税对象分类规定的具体征税项目，是征税对象在质上的具体化，体现了某一税种的征收广度。税法中关于应税项目的规定，明确了具体的征税范围。例如，个人所得税设置了工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得等11个应税项目；现行消费税有选择性地设置了烟、酒、化妆品等14个应税项目；营业税按行业设计，共分交通运输、建筑业、金融保险业等9个应税项目。有的应税项目之下，还设若干子目。 根据最新的税法规定，应税项目与非应税项目在增值税的计提上有所不同，应税项目的增值税可以抵扣增值税销项税额。 什么是应税项目，非应税项目？一般说来，增值税的应税项目为营业税的非应税项目，营业税的应税项目为增值税的非应税项目。也就是说一种经济行为要么征增值税，要么征营业税。增值税的应税项目包括：销售或者进口货物；提供加工、修理修配劳务。 营业税的应税项目包括：提供应税劳务（交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业）、转让无形资产、销售不动产。 2、营业税（Business tax），是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。2011年11月17日，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。 依据现行营业税暂行条例及其实施细则有关规定，单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为，原则上，赠与人是需要缴纳营业税的，缴纳营业税的税率是5%。 营业税的应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。加工、修理修配劳务属于增值税范围，不属于营业税应税劳务。单位或者个体经营者应聘的员工为本单位或者雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳务。 营业税计算：营业税应纳税额=计税营业额×适用税率以旅游企业为例：某旅游公司2005年2月取得旅游经营收入200万元，支付其他旅游企业接团费15万元，替旅游者支付餐费20万元，宿费25万元，门票费20万元，交通费60万元，为旅游购买赠品支付5万元。 该单位计税营业额=全部收入-税法规定允许扣除项目=200-(15+40+25+60)=60(万元) 营业税应纳税额=计税营业额×适用税率=60万元×5%=3万元。
最新增值税税率表大全 增值税税率说明： 一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6% 征收率计算缴纳增值税。 （一）县以下小型水力发电单位生产的电力; （二）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料; （三）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰; （四）原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料; （五）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 二、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由 17%调整为13% 。 三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收。 四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收
五、寄售商店代销寄售物品、典当业销售的死当物品按 6%乃奥收魇铡六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳 增值税。 七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件： （一）属于企业固定资产目录所列货物； （二）企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；销售价格不超过其原值的货物。对不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税。 八、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为6%，提供加工、修理修配劳务，税率为6%。 九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。 十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产 品，可视为免税农业产品按10%的扣除率计算进项税额。
、工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项
《企业税务会计》题 库
中专税收与会计综合练习题 一、名词解释题 1．扣缴义务人 2．起征点 3．免征额 4．发票 5．税务代理 6．进项税额 7．委托加工应税消费品 8．资源税 9．土地增值税 10．城镇土地使用税 11．契税 12．车辆购置税 二、填空题 1．税务会计的主要依据是。税务会计的对象是税务活动及其所引起的。 2．税务会计的目标是为纳税人、税务机关及其他有关方面提供。 3．计税依据在表现形态上有两种，一种是货币额，另一种是实物量；与前者相对应的计税方法叫______ ，与后者相对应的计税方法叫______ 。 4．税收优惠可以分为、和税额式优惠等三种形式。 5．税务登记证件可分为三类，即、临时税务登记证及副本，以及。 6．按《税收征管法》规定，实行定期定额征收方式的纳税人申请停业期限不得超过_____ 。
7．税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为日，最长不得超过天。 8．现行《税收征收管理法》规定，税收滞纳金率为______（日）。 9．开具或者取得发票时，其“发票联”上一般要有开具单位的财务专用章或者 章。 10．欠缴税款数额在以上的纳税人，在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。 11．纳税人计征增值税、消费税的销售额是指从购货方取得的全部价款和 _____________。 12．商业和工业小规模纳税人的增值税征收率是不同的，工业小规模纳税人的增值税征收率为____________。 13．浙江省规定，销售货物增值税的起征点为月销售额。 14．《增值税纳税申报表附列资料（附列表一）》和《增值税纳税申报表附列资料（附列表二）》分别填写和。15．纳税人用于换取生产资料、消费资料、等方面的应税消费品以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为计税依据计算缴纳消费税。 16．营业税是对在我国境内提供应税劳务、或的单位和个人，就其营业额、转让额、销售额为计税依据而征收的一种税。 17．营业税中的应税劳务包括交通运输业、建筑业、、邮电通讯业、文化体育业、、等税目。 18．纳税人从事运输业务营业税的纳税地点是__________________。 19．纳税人开采或者生产应税产品销售的，以___________________为资源税的计税依据。 20．土地增值税的征税对象为纳税人转让房地产所取得的，其税率形式是。 21．房产税以计税价值为计税依据的，年税率为；以为计税依据的，税率为12%。 22．印花税的纳税人有、、立账簿人、领受人和使用人等五种。 23．企事业单位技术转让年净收入在万元以下的，暂免征收企业所得税。
2019年增值税税率表
2019年3月5日上午9时，十三届全国人大二次会议开幕，国务院总理作政府工作报告。 报告明确，深化增值税改革，将制造业等行业原有16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降为9%，确保主要行业税负明显降低。 小编按改革后的新税率将《增值税税率、征收率、预征率表》进行了调整。 最新最全增值税税率表
增值税税率一共有4档：13%，9%，6%，0%。 销售交通运输服务、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权以及销售或进口正列举的农产品等货物（易混项见附件1）税率为9%； 加工修理修配劳务、有形动产租赁服务和进口税率为13%； 销售无形资产（除土地使用权）为6%，出口货物税率为0； 其余的：货物是13%，服务是6%。
征收率
一共有2档，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。 1、5%：主要有销售不动产，不动产租赁，转让土地使用权，提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。货物销售里没有5%征收率的。 2、征收率绝大多数是3%，容易与5%记混的单独记忆一下：建筑服务，有形动产租赁，小规模纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务未选择差额纳税的。 3、两个减按：个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。销售自己使用过的固定资产、旧货，按照3%征收率减按2%征收。 4、小规模纳税人以及选择简易计税的一般纳税人（见附件2）计算税款时使用征收率。 预征率 预征率有3档，2%，3%和5%。 简易计税的预征率基本上与征收率一致。销售不动产和销售自行开发房地产的预征率简易计税与一般计税相同。 注意：换算成不含税价时，分母为税率或征收率，而不是预征率。 如纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的： 应预缴税款＝含税销售额÷（1+9%）×预征率3%
2017年增值税最新税率表 编辑丨彼岸花 小规模纳税人 应税行为及具体范围：包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营改增各项应税劳务（财政部和国家税务总局另有规定的除外）增值税税率为征收率3%。 原增值税一般纳税人 销售或者进口的货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务，增值税税率17%。 粮食、食用植物油、鲜奶；自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油、液化气、天然气、沼气、居民煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜；国务院规定的其他货物；农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品；电子出版物；二甲醚；食用盐；增值税税率11%。 出口货物增值税税率0%。 一般纳税人 销售服务 交通运输服务——陆路运输服务（铁路运输服务、其他陆路运输服务）；水路运输服务（程租服务、期租服务）；航空运输服务（航空运输的湿租业务）增值税税率11%。 邮政服务——邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务增值税税率11%。 电信服务——基础电信服务11%；增值电信服务增值税税率6%。 建筑服务——安装服务、修缮服务、装饰服务、其他建筑服务11%。 金融服务——贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让6%。 现代服务 研发和技术服务——研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务6%。 信息技术服务——软件服务、电路设计与测试服务、业务流程管理服务、信息系统增值服务6%。 文化创意服务——设计服务、知识产权服务、广告服务、会议展览服务6%。 物流辅助服务——航空服务、港口码头服务、货运客运站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务6%。 租赁服务——有形动产融资租赁服务17%。不动产融资租赁服务11%；有形动产经营租赁服务17%；不动产经营租赁服务11%。 鉴证咨询服务——认证服务、鉴证服务、咨询服务6%。
《税务会计与纳税筹划》练习题三 （增值税计算） 班级：，姓名：，学号： 1、某工业企业为增值税一般纳税人，2011年12月份发生下列业务： （1）购进Ａ材料1万公斤，每公斤买价100元，收到增值税发票，材料入库，但款尚未支付，另以银行存款支付运输费10万元，收到了运输部门的普通发票。 （2）领用上月购进用于产品生产的材料，其不含税价格10万元，用于房屋修缮。 （3）销售给一般纳税人甲产品一批共1000件，每件增值税发票上注明的价款1000元，另开发票折扣5万元。同时，向对方收取运输装卸费5740元，包装费10000元，以及延期付款利息10000元，全部开出普通发票，收取包装物押金20000元，单独核算。 （4）将生产的甲产品500件对外投资，将自产乙产品1万公斤给职工发放福利，乙产品每公斤成本20元。 （5）采取以旧换新方式售出丙产品1000件，开出普通发票，内列价格为50万元，已扣除了旧货折价85000元(该产品的生产成
本每件300元)。 （6）以甲产品100件换取另一公司Ｃ材料5000公斤，每公斤Ｃ材料价格40元，产品发出，材料入库，差价款也已经结清，双方开出的均为普通发票。 （7）上月售出的甲产品500件，每件售价1000元，本月收到对方通知，商品质量有问题，要求退货，经双方协商，不作退货处理，而是每件折让100元，重新开具了红蓝字发票。 （8）购进设备一台，到岸价格折合人民币100万元，关税税率为20%，交付使用。 （9）销售甲产品一批，售价200万元，合同约定用自己开车运送收取运费15万元，同时收取装卸费2万元。为运送该产品发生油料费5万元，收到增值税发票。 （10）月终盘点，D材料短少100公斤，账面成本每公斤100元（其中含运费10元），原因为被盗。 （11）将甲产品50件，移送给本单位幼儿园使用。 计算该公司本月份应纳增值税额为多少？ 2、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，退税率15%。 2011年11月和12月的生产经营情况如下： （1）11月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5
两会政府工作报告提出：深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，确保主要行业税负明显降低；保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增，继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。 重磅减税政策的出台，引起了全国人民的普遍关注。但是，与增值税税率降低相关的，还有几个问题，值的朋友们持续关注。 一、新税率何时开始实施？ 因为是政府工作报告提出的降税措施，所以具体政策的落地，还需要经过财税部门发文予以具体贯彻落实。从2018年政府工作报告提出的增值税税率“三档并两档”的部署，自2018年5月1日起，开始执行增值税税率原适用17%降为16%，原适用11%降为10%。 由于降低税率在贯彻执行层面需要解决诸多技术问题，所以，预计最早也要等到2019年4月1日开始实行，最迟不会超过2019年5月1日。 二、降税率是覆盖全部行业还是部分行业？ 政府工作报告的表述为“将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%。”所以，目前适用16%增值税税率的行业，全部降为13%；目前适用10%增值税税率的行业，全部降为9%。目前适用6%的行业保持不变，依然适用6%的增值税税率。 对目前适用6%税率的行业，会“通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增。”具体会出台哪些增长加税收抵扣的配套措施，值得期待。 三、对不同行业的税收影响有几何？ （一）农副产品种养殖业 农产品种、养殖业，对自产初级农产品的销售，属于增值税的免税范围。增值税税率从10%降低为9%，几乎不会对该行业的增值税产生影响。 但是对于下游购进农产品进行深加工的行业，能够抵扣的进项税从购进金额的10%，降低为购进金额的9%，所以可以抵扣的进项税将减少1%的税率水平。
营改增后最新增值税税目税率表 纳税人应税行为具体范围增值税税率 小规模纳税人小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务、无形资产；一 般纳税人发生按规定适用或者可以选择适用简易计税方法的特定应税行为，但适 用5%征收率的除外。 征收率 3% 销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）；转让营改增前取得的土地使用权； 房地产开发企业销售；房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目；一 级二级公路、桥、闸（老项目）通行费；特定的不动产融资租赁；选择差额纳税 的劳务派遣、安全保护服务；一般纳税人提供人力资源外包服务。 中外合作油（气）田开采的原油、天然气。 征收率 5% 个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 纳税人销售旧货；小规模纳税人（不含其他个人）以及符合规定情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税。 一般纳税人（原增值税项目）销售或者进口货物(另有列举的货物除外)；提供加工、修理修配劳务16% 1.粮食、食用植物油、鲜奶 10% 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭 制品 3.图书、报纸、杂志 4.饲料、化肥、农药、农机(整机)、农膜 5.国务院规定的其它货物 6.农产品(指各种动、植物初级产品)；音像制品；电子出版物；二甲醚；食用盐 出口货物0% 一般纳税人 纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的。扣除率10% 纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品。扣除率12% 一般纳税人交通运输服务 陆路运输服务 铁路运输服务 10% 其它陆路运输服务 水路运输服务 程租业务 期租业务 航空运输服务航空运输的湿租业务 管道运输服务无运输工具承运业务 邮政服务 邮政普遍服务 函件 10% 包裹 邮政特殊服务邮政特殊服务 其他邮政服务 其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代 理等业务活动。 电信服务 基础电信服务基础电信服务10% 增值电信服务增值电信服务6% 建筑服务 工程服务工程服务10% 安装服务安装服务
税务会计练习题 精品文档 税务会计练习题 一、计算及分录题 、华泰公司为增值税一般纳税人，本月在国内购进A原材料，取得专用发票，列明价款200000元，税率17%，购进B材料，取得增值税普通发票，列明价款25000元，税款4250元。另支付A材料运费3000元，B材料运费1000元，均已取得运费普通发票。运费发票和增值税专用发票尚未认证。该公司开出银行承兑汇票支付货款和税款，并开出转账支票支付运费，材料均已验收入库。要求编制会计分录。 借:原材料-A00000+3000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额200000*0.17+3000*0.07 贷:应付票据 00000+3000*0.93+200000*0.17+3000*0.07 借:原材料-25000+1000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额4250+1000*0.07 贷:应付票据5000+1000*0.93+4250+1000*0.07 长城公司购进A农副产品300000元作为原材料，取得普通发票，另支付运费6000元，取得运费发票，并认证。A农副产品已经验收入库，款项以银行存款支付。要求编制会计分录。 借:原材料300000*0.87+6000*0.93 1 / 26 精品文档
应交税费-应交增值税 00000*0.13+6000*0.07 贷:银行存款 300000*0.87+6000*0.93+300000*0.13+6000*0.07 黄山公司本月开具增值税专用发票销售甲产品500000元，税额85000元。另开具普通发票收取运费5000元。款项已经收存银行。要求编制会计分录。 借:银行存款00000+5000+85000 贷:主营业务收入 00000 销售费用000 应交税费-应交增值税 5000 结转成本的略 科创公司为一般纳税人，本月以旧换新向消费者销售乙产品实收价款50000元，成本40000元，旧货折价8500元。款已存入银行，旧货以作为材料入库。要求编制会计分录。借:银行存款58500*1.17 贷:主营业务收入58500 应交税费-应交增值税500*0.17 借:主营业务成本40000 贷:库存商品40000 借:原材料 500 应交税费-应交增值税500*0.17 贷银行存款8500*1.17 2 / 26 精品文档 这一笔做法跟课件不一致。需仔细斟酌看哪个更好: 根据课件的做法应该: