保理业务中应收账款质押价值评估方法初探

保理业务会计核算方法

保理业务是一种以企业应收账款为基础，通过保理公司进行融资、风险转移和账款催收等一揽子服务的业务形式。保理业务的核心是账款的转让和回购，即企业将应收账款转让给保理公司，并向保理公司获得资金。在保理业务的会计核算中，主要涉及到以下几个方面：

一、保理业务凭证的会计处理

保理业务的核心是应收账款的转让，企业将应收账款转让给保理公司，由保理公司向企业提供融资。在保理业务的凭证会计处理中，需要做好以下几点：

1.转让应收账款凭证的会计处理：

企业在将应收账款转让给保理公司时，需要对账款转让进行核算。企业通过出具应收账款转让凭证，将应收账款计入应收账款转让款项，同时按照转让账款金额计提坏账准备。保理公司则通过收到应收账款转让凭证，将应收账款计入应收账款。

2.融资凭证的会计处理：

在保理业务中，企业通过向保理公司转让应收账款获得融资。保理公司在向企业提供融资时，需要出具融资凭证，将融资额计入应付账款，同时计提利息费用。企业则按照融资额计入应付账款。

3.应收账款回购凭证的会计处理：

企业在回收应收账款时，需要向保理公司支付回购款项。企业通过出具应收账款回购凭证，将回购款项计入应付账款。保理公司则通过收到应收账款回购凭证，将回购款项计入应付账款。 二、保理业务风险准备金的会计处理

保理业务中存在着应收账款的坏账风险，保理公司往往要求企业提供相应的风险准备金。企业在进行保理业务核算时，需要计提相应的风险准备金，以应对可能出现的坏账风险。计提风险准备金的核算方法有两种：

1.比例法：

按照保理业务的总金额或应收账款净额的一定比例进行计提。比例可以根据经验或风险评估结果确定。计提比例一般为1-5%。

2.单项计提法：

根据保理业务中涉及的每个账款的具体情况，对每个账款进行单独计提。计提金额一般为账款金额的一定比例，比例可以根据经验或风险评估确定。

三、保理费用的会计处理

四、保理业务结算的会计处理

押品价值评估的主要方法

押品价值评估的主要方法

押品价值评估是指对贷款、担保等金融业务中涉及的抵押物进行价值评估，以确定其真实价值和可贷款金额的过程。本文将介绍押品价值评估的主要方法。

一、市场比较法

市场比较法是一种常用的押品价值评估方法，它通过对同类或相近物品在市场上的交易价格进行比较，确定被评估物品的市场价值。该方法适用于有大量交易量和信息透明度高的市场。

1.选择同类或相近物品：根据被评估物品的特征和属性，选择与其相同或相近的物品作为比较对象。这些对象必须在同一地区，并且具有相同或接近的使用年限、维修情况等。

2.收集市场数据：收集被选中物品在市场上交易价格、销售时间等相关数据，并加以整理和分析。

3.确定被评估物品市场价值：根据收集到的数据，结合被评估物品自身特征和属性，计算出其市场价值。

二、成本法

成本法是一种基于建造成本来确定被评估物品价值的方法。该方法适用于新建物品或改造物品，但不适用于老旧物品。

1.确定建造成本：根据被评估物品的规格、材料、工艺等，确定其建造成本。

2.考虑折旧：由于被评估物品已经使用过一段时间，因此需要考虑折旧。根据折旧率和使用年限计算出折旧费用。

3.计算净值：减去折旧费用后，得到被评估物品的净值。

三、收益法

收益法是一种基于被评估物品所能带来的现金流量来确定其价值的方法。该方法适用于商业房地产等有租金收入的物品。

1.预测现金流量：根据被评估物品所能带来的租金收入和其他相关费用，预测未来几年内的现金流量。

2.确定贴现率：贴现率是指将未来现金流量转化为现在价值时所采用的利率。根据市场利率和风险程度等因素确定贴现率。

3.计算净现值：将预测的未来现金流量按照贴现率进行贴现后相加，得到净现值。净现值越高，被评估物品的价值越高。

四、综合法

综合法是一种将市场比较法、成本法和收益法综合运用来确定被评估物品价值的方法。该方法可以充分考虑被评估物品的市场情况、建造成本和现金流量等多个因素，具有较高的准确性。

２０１１年ｌ０月　第ｌ３卷第５期　山西财政税务专科学校学报　Ｊｏｕｒｎａｌ　ｏｆ　Ｓｈａｎｘｉ　Ｆｉｎａｎｃｅ　ａｎｄ　Ｔａｘａｔｉｏｎ　Ｃｏｌｌｅｇｅ　０ｃｔ．２０１１　Ｖｏ１．１３　Ｎｏ．５　

【财政与金融】　

应收账款融资初探　

张　粱　

（山西政协报社，山西太原０３００７４）　

摘要：随着我国经济的发展和法律体系的不断完善，商业信用越来越盛行。由企业赊销比　

例逐年上升、应收账款总体水平居高不下而引发的资金周转困难，严重制约着企业的发展。将应收　账款进行融资是解决应收账款问题的重要途径，以应收账款作为担保物或信用债权是应收账款管　理的重要创新。　

关键词：应收账款；融资；担保　中图分类号：Ｆ８３０．４５　文献标识码：Ａ　文章编号：１００８—９３０６（２０１１）０５—００２４—０２　

一、引言　应收账款是企业因赊销产品和提供劳务而向购　货方和接受劳务方收取的款项，它是被无偿占用又　不能为企业创造效益的资产，实质上为一种付款请　

求权。目前我国大部分的企业赊销比例呈逐年上升　

之势，应收账款总体水平居高不下。截至２０１０年　ｌ　１月末，全国规模以上工业企业的应收账款总额达　到６．４６万亿，同比增长２２．４％，应收账款总量和增　长速度非常高。在发达市场经济中逾期应收账款一　

般不到１０％，而我国达到６０％。逾期应收账款居高　

不下、周转不畅会使企业的正常经营和发展受到制　约，甚至会导致财务危机，影响企业的发展。对资金　

的迫切需求使应收账款融资这种融资方式越来越受　

到企业的关注。　二、应收账款融资的作用和分类　

应收账款融资的本质是以应收账款的回笼资金　作为信贷资金的第一还款来源，其信用基础是借款　

企业商业信用与买家商业信用的高度融合。通过应　

收账款融资，企业可以盘活存量资产，为正常的运营　

提供现金支持，同时改善企业财务结构，提升企业竞　

争能力，是增强企业循环发展、持续发展能力的重要　途径。同时，应收账款融资的全面推广从宏观上促　

保理业务会计核算方法

保理业务是一种金融服务业务，通过向客户提供短期资金融资、应收账款管理和风险防范等服务，帮助客户解决资金周转压力和风险管理问题。在保理业务的核心是应收账款。应收账款保理是以应收账款为基础的一种融资方式，其特点是风险低、流动性强、操作简便。

保理业务的会计核算涉及到三方面的内容，即核心企业（债务人）、保理商（债权人）和出口应收账款。下面将详细介绍保理业务的会计核算方法。

1.核心企业（债务人）的会计核算方法：

核心企业在接受应收账款保理服务后，将应收账款转让给保理商，以获得现金流。在会计上，核心企业需要将转让的应收账款作为资产计入账簿中，并同时按照转让金额计提应收账款坏账准备。此外，核心企业还需要将应收账款转让给保理商的事项披露在财务报表中，以便外部利益相关方了解企业财务状况。

2.保理商（债权人）的会计核算方法：

保理商在购买应收账款后，将其计入应收账款资产中。根据不同的保理方式，保理商可以选择一次性购买应收账款或者分期购买应收账款。在会计上，保理商需要根据购买的应收账款金额计入应收账款，同时计提坏账准备，以应对潜在的坏账风险。此外，保理商还需要将已购买的应收账款作为资产进行披露，同时披露相关的坏账准备和收益。

3.出口应收账款的会计核算方法： 出口应收账款是指核心企业以出口为目的向国外购货方开具的应收账款。在保理业务中，出口应收账款是保理商的交易对象。在会计上，出口应收账款的核算方法与国内应收账款基本相同，只是在披露时需要标明是出口应收账款，以便外部利益相关方了解企业的出口交易情况。

值得注意的是，保理业务的会计核算方法与保理方式有关。根据保理方式的不同，会计核算方法会有所差异。例如，有返款型保理、无返款型保理、明保理和暗保理等。在选择具体的会计核算方法时，需要根据保理业务协议的规定和相关法规的要求进行操作，并保证会计处理的准确性和合规性。

总结起来，保理业务的会计核算方法包括核心企业的转让应收账款、保理商的购买应收账款和出口应收账款的会计处理。在具体操作中，需要遵守相关法规和业务协议，确保会计处理的准确性和合规性。