应收账款保理取得现金属于什么现金流量项目

现金流量表的项目分类现金流量表中的现金流量是某一段时期内企业现金的流入和流出数量。

如企业销售商品、提供劳务、出售固定资产、向银行借款等取得现金，形成企业的现金流入；购买原材料、接受劳务、购建固定资产、对外投资、偿还债务等而支付的现金等，形成企业的现金流出。

应当指出的是，企业现金形式的转换不会产生现金的流入和流出，如企业从银行提取现金、企业将多余现金存入银行、企业用银行存款交换其他货币资金，是企业现金存放形式的变化，不构成现金流量。

同样，现金与现金等价物之间的转换也不属于现金流量，比如，企业用现金购买将于三个月到期的国库券。

为了便于现金流量表的阅读与分析，《企业会计准则──现金流量表》将现金流量分为三类，即经营活动产生的现金流星、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。

㈠经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

根据这一定义《企业会计准则──现金流量表》将经营活动产生的现金流入分为：销售商品、提供劳务收到的现金，收到的租金，收到的增值税销项税额和退回的增值税款，收到的除增值税以外的其他税费返还，收到的其他与经营活动有关的现金等五个项目；将经营活动产生的现金流出分为：购买商品、接受劳务支付的现金，经营租赁所支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的增值税款，支付的所得税款，支付的除增值税、所得税以外的其他税费，支付的其他与经营活动有关的现金等七个项目。

需要说明的是，由于在《企业会计准则──现金流量表》中对投资活动和筹资活动作了严格限制，对于会计核算中属于营业外收支的罚款收入、罚款支出和捐赠支出均作为经营活动产生的现金流入或流出。

㈡投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。

这里所指的长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。

根据上述定义可见，现金流量表中投资活动不同于会计核算中的对外投资，首先它不包括作为现金等价物的短期性对外投资；其次现金流量表中投资概念比会计核算中投资概念要广，除对外投资外，还包括购置长期性资产。

什么属于现金流量现金流量是指企业或个人在一定时间内从经营活动、投资活动和筹资活动中所收到的现金和现金等价物，以及支付给他人的现金和现金等价物的金额。

现金流量是衡量一个企业运营情况的重要指标。

它可以反映企业的经营能力、盈利水平、偿债能力和发展潜力。

在财务报表中，一般会对企业的现金流量进行详细的记录和分析，以便供投资者、债权人和经营者等利益相关方参考。

现金流量的分类现金流量可以根据其来源和用途进行分类，主要包括三个方面：经营活动现金流量经营活动现金流量是企业日常经营活动所产生的现金流量，是企业维持正常运营所必须的现金流入和流出。

经营活动现金流量的主要包括以下几个方面：•销售商品、提供劳务收到的现金：包括企业销售商品或提供劳务所收到的现金收入。

•支付给职工以及为职工支付的现金：包括企业支付给职工的工资、福利、奖金等现金支出。

•支付的各项税费：包括企业支付的各种税费，如税金、增值税、所得税等。

•支付其他与经营活动有关的现金：包括企业支付的其他与经营活动有关的费用，如租金、水电费等。

投资活动现金流量投资活动现金流量是企业进行投资所产生的现金流量，包括购买和出售固定资产、长期股权投资等所产生的现金流入和流出。

投资活动现金流量的主要包括以下几个方面：•收回投资所收到的现金：包括企业出售固定资产、子公司股权等所收到的现金收入。

•购买固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金：包括企业购买固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金支出。

•投资所支付的现金：包括企业购买股权、债权等投资所支付的现金支出。

筹资活动现金流量筹资活动现金流量是企业进行筹资活动所产生的现金流量，包括债务融资和股权融资所产生的现金流入和流出。

筹资活动现金流量的主要包括以下几个方面：•吸收投资所收到的现金：包括企业发行新股、吸引股东投资等所收到的现金收入。

•偿还借款所支付的现金：包括企业偿还借款所支付的现金支出。

•分配股利、利润或偿付利息所支付的现金：包括企业向股东支付股利、利润或偿付利息所支付的现金支出。

注册会计师会计-212(总分100,考试时间90分钟)一、单项选择题1. 下列有关财务报表列报的表述中不正确的是______。

A. 企业不应以在附注中披露代替对交易和事项的确认和计量B. 性质或功能不同且具有重要性的项目应当在财务报表中单独列报C. 直接计入当期利润的利得项目和损失项目的金额不得相互抵销D. 资产项目按扣除其备抵项目后的净额列示2. A公司2016年12月31日有关资料如下：(1)“应收账款”总分类账年末借方余额为3000万元，其中：“应收账款—甲公司”明细分类账年末借方余额为4000万元；“应收账款—乙公司”明细分类账年末借方余额为1000万元；“应收账款—丙公司”明细分类账年末贷方余额为2000万元。

(2)“预收账款”总分类账年末贷方余额为250万元，其中：“预收账款—丁公司”明细分类账年末贷方余额为550万元；“预收账款—戊公司”明细分类账年末借方余额为300万元；(3)与应收账款有关的“坏账准备—应收账款”明细分类账年末贷方余额为10万元。

不考虑其他因素，A公司2016年12月31日资产负债表中“应收账款”项目金额为______万元。

A. 5300B. 5290C. 3290D. 49903. 甲公司2016年年末有关科目余额如下：“发出商品”科目余额为250万元，“生产成本”科目余额为335万元，“原材料”科目余额为300万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为25万元，“存货跌价准备”科目余额为100万元，“委托代销商品”科目余额为1200万元，“受托代销商品”科目余额为600万元，“受托代销商品款”科目余额为600万元，“工程施工”科目余额为400万元，“工程结算”科目余额为300万元。

则甲公司2016年12月31日资产负债表中“存货”项目的金额为______万元。

A. 1960B. 2060C. 2460D. 24854. 下列关于金融资产与金融负债抵销的说法中正确的是______。

2024年注册会计师之注册会计师会计真题精选附答案单选题（共45题）1、下列有关未分配利润的表述中，正确的是（）。

A.未分配利润等于期初未分配利润加上本期实现的净利润B.“未分配利润”明细科目的借方余额表示未弥补亏损的金额C.“未分配利润”明细科目只有贷方余额，没有借方余额D.未分配利润也被称为企业的留存收益【答案】 B2、甲公司为增值税一般纳税人，该公司2×21年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为65万元。

为购买该设备发生运输途中保险费20万元。

设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为6.5万元；支付安装工人工资12万元。

该设备于2×21年12月30日达到预定可使用状态。

甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。

假定不考虑其他因素，2×22年该设备应计提的折旧额为（）万元。

A.102.18B.103.64C.105.82D.120.64【答案】 C3、债务人以单项或多项金融资产清偿债务的，债权人和债务人下列会计处理表述不正确的是（）。

A.债权人受让金融资产，金融资产初始确认时应当以其公允价值计量。

金融资产确认金额与债权终止确认日账面价值之间的差额，计入投资收益B.债务人以单项或多项金融资产清偿债务的，债务的账面价值与偿债金融资产账面价值的差额，计入其他收益C.对于以分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资清偿债务的，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入投资收益D.对于以指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资清偿债务的，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入盈余公积、利润分配—未分配利润等【答案】 B4、甲公司2×20年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将其不再使用的厂房转让给乙公司。

应收账款保理的会计处理
应收账款保理是一种企业通过将应收账款转让给保理公司来获得资金的方式。

它可以帮助企业解决资金周转不灵、应收账款回款周期长等问题，提高企业的资金利用效率和经营能力。

企业将应收账款转让给保理公司，保理公司根据应收账款的真实性和可靠性，向企业提供一定比例的资金。

这样，企业可以及时获得资金，解决短期经营资金不足的问题。

保理公司负责催收应收账款，减轻了企业的催收压力。

保理公司通常有专业的催收团队，能够更有效地追讨欠款，提高企业的收款速度。

这样，企业不仅可以减少坏账风险，还能提高资金周转速度。

保理公司还提供应收账款管理服务。

它可以帮助企业对应收账款进行评估和分析，帮助企业了解客户的信用状况和还款能力。

通过及时获取这些信息，企业可以更好地控制风险，制定合理的销售策略和信用政策。

在会计处理方面，企业需要将转让的应收账款从资产负债表中删除，并将收到的资金计入现金流量表中。

此外，企业还需要将保理费用计入成本或费用科目中，以反映保理服务的成本。

应收账款保理可以帮助企业解决资金周转不灵的问题，提高企业的资金利用效率和经营能力。

在会计处理方面，企业需要合理处理转让应收账款和收到资金的会计科目，并计入相应的成本或费用科目。

通过应收账款保理，企业可以更好地管理和运用自身的资金，提升企业的竞争力。

核心：一个原则：利润表项目不转换，对应资产负债表项目也不转换；同转同不转。

两个等式：资产类：期末-期初>0,则表示现金流出或（-现金流入），现金流量净额为负核对情况：现金流量净额+（期末-期初）=0负债类/权益类：期末-期初>0，则，则表示现金流入或（-现金流出），现金流量净额为正核对情况：现金流量净额-（期末-期初）=0核心等式：期末货币资金-期初货币资金=（期末负债-期初负债）+（期末所有者权益-期初所有者权益）-（期末其他资产项目-期初其他资产项目）=负债类科目对应现金流量+权益类科目（除留存收益外）现金流量+留存收益对应的现金流量-资产类科目对应的现金流量=负债类科目对应现金流量+权益类科目（除留存收益外）现金流量+利润表科目对应的现金流量-资产类科目对应的现金流量（因此，有利润表项目不转换，对应资产负债表项目也不转换；同转同不转）=各科目现金流量净额之和现金的期末余额-现金的期初余额=经营活动现金流量净额+投资活动现金流量净额+筹资活动现金流量金额+汇率变动对现金的影响说明：留存收益变动=净利润变动=利润表各科目之和→留存收益（期末-期初）对应的现金流量=利润表科目对应的现金流量之和;负债类和权益类科目（期末-期初）对应的现金流量为流入，因此现金流量净额为正；资产类科目（期末-期初）对应的现金流量为流出，因此现金流量净额为负；所以，负债类科目对应现金流量+权益类科目（除留存收益外）现金流量+利润表科目对应的现金流量-资产类科目对应的现金流量=各科目现金流量净额之和一、现金流量表主表原理1.资产=负债+所有者权益2.货币资金+其他资产项目=负债+所有者权益；3.货币资金=负债+所有者权益-其他资产项目4.期末货币资金-期初货币资金=（期末负债-期初负债）+（期末所有者权益-期初所有者权益）-（期末其他资产项目-期初其他资产项目）说明：1.根据此等式，依据资产负债表科目转换为现金流量表科目。

第二部分重点、难点的讲解【知识点6】现金流量表主要项目的内容及填列方法（二）投资活动产生的现金流量1.“收回投资收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他单位的权益工具、债务工具而收到的现金。

但不包括收回债务工具实现的投资收益、处置子公司及其他经营单位收到的现金净额。

【提示】收回投资包括两种情况：第一种是出售的是股票，这种情况下收回投资所收到的现金包括收回的投资成本和取得的收益，这里的收益仅仅是出售时获得的价款与投资成本的价差收益，不包括获得的股利收益；第二种是出售的是债券，这种情况下收回投资所收到的现金只包括收回债券的本金，不包括收回的利息。

2.“取得投资收益收到的现金”项目，反映企业因股权性投资而分得的现金股利，因债券性投资而取得的利息收入。

【提示1】股票股利由于不产生现金流量，不在本项目中反映；【提示2】包括在现金等价物范围内的债券性投资，其利息收入在本项目反映。

【提示3】这里的应收股利与应收利息不包括收到购买时购买价款中包含的现金股利或已到付息期的利息等，在“收到其他与投资活动有关的现金”项目反映。

3.“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目，反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金，减去处置资产而支付的有关费用后的净额；包括固定资产等因损失而收到的保险赔款等。

【提示】如所收回的现金净额为负数，则在“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映。

4.“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目本项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。

如本项目为负数，则在“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映。

5.“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产，购买无形资产和其他长期资产所支付的现金。

【提示】该项目不包括：资本化的借款利息，融资租入固定资产所支付的租赁费，分期付款购建固定资产除第一期外其他各期支付的款项（对于首次支付的款项还是要计入到购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金中），这些项目在筹资活动产生的现金流量中反映。

2023年注册会计师之注册会计师会计真题精选附答案单选题（共30题）1、下列各项中，属于“取决于指数或比率的可变租赁付款额”的是（）。

A.船舶租赁中要求承租人在超过特定航行里程数时支付的额外租赁付款额B.根据基准利率变动而调整的租赁付款额C.商铺租赁中根据租赁期内承租人通过该商铺所取得销售收入的一定比例而确定的租赁付款额D.生产设备租赁中要求承租人在超过特定产量时支付的额外租赁付款额【答案】 B2、下列各项符合条件的资产中，不应确认递延所得税资产的是（）。

A.对联营企业的长期股权投资（长期持有），联营企业发生净亏损B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产期末公允价值小于初始投资成本C.以摊余成本计量的金融资产计提的信用减值D.权益法核算的长期股权投资（短期持有），因被投资单位其他权益变动而确认调减的长期股权投资【答案】 A3、（2016年真题）甲公司2×14年12月20日与乙公司签订商品销售合同。

合同约定，甲公司应于2×15年5月20日前将合同标的商品运抵乙公司并经验收，在商品运抵乙公司前发生毁损、价值变动等风险由甲公司承担。

甲公司该项合同中所售商品为库存W商品，2×14年12月30日，甲公司根据合同向乙公司开具了增值税专用发票并于当日确定了商品销售收入。

W商品于2×15年5月10日发出并于5月15日运抵乙公司验收合格。

对于公司2×14年W商品销售收入确认的恰当性判断，除考虑与会计准则规定的收入确认条件的符合性以外，还应考虑可能违背的会计基本假设是（）。

A.会计主体B.货币计量C.会计分期D.持续经营【答案】 C4、甲公司为增值税一般纳税人，2×18年1月25日以其拥有的一项长期股权投资与乙公司生产的一批商品交换。

A.30B.21C.65D.81【答案】 D5、（2015年）甲公司为制造企业，20×4年发生以下现金流量：（1）将销售产生的应收账款申请保理，取得现金1 200万元，银行对于标的债权具有追索权；（2）购入作为交易性金融资产核算的股票支付现金200万元；（3）收到保险公司对存货损毁的赔偿款120万元；（4）收到所得税返还款260万元；（5）向其他方提供劳务收取现金400万元。

应收账款保理业务的典型应用
应收账款保理业务在现代商业中得到广泛的应用。

这项业务旨在提供
有保障的融资方式，帮助企业获得现金流。

以下是这些业务在商业领
域中的典型应用。

1. 加速现金流
当企业需要现金资金时，应收账款保理业务是一种常用的方式。

这种
业务使得企业可以获得快速的资金到账，企业可以在没有等待发票到
期日的情况下立即获取现金。

这在长期等待付款的情况下特别有用。

企业可以利用这项业务来提高日常运营所需的现金流。

2. 风险传递
应收账款保理业务可使企业将风险转移给资金方。

这意味着，如果客
户未能付款，企业不必承担财务损失。

这种商业模式可以为企业提供
保障，因为资金方负责对客户进行背景调查和信用检查，从而减轻了
企业的风险。

3. 降低成本
通常情况下，应收账款保理业务比其他贷款方式的利率更低。

这是因
为资金方对客户进行了背景调查和信用检查，从而使他们信任贷款的
回报。

相比于其他贷款方式，应收账款保理业务能够提供更低的利息，从而为企业降低了成本。

4. 管理账款
应收账款保理业务可为企业提供更好的账单管理。

这个服务可以帮助
企业管理账单和付款，从而减少延误和错误。

这也使得企业更容易预
测收入和成本，并使会计处理过程更加高效。

总之，应收账款保理业务可为商业提供种种好处。

它可以提供现金流、转移风险、降低成本和更好地管理账款。

这是一种在商业领域中得到
广泛应用的业务，尤其适用于急需资金的企业。

现金流量项目选择现金流量各项目选择分析首先明确一点，这里的现金包括：现金、银行存款、其他货币资金、现金等价物。

第一项现金流量表的各项内容企业的现金流量由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。

一、经营活动产生的现金流量：（一）经营活动现金流入1、销售商品、提供劳务收到的现金包括收到当期销售和劳务收入；收回以前期间的销售和劳务收入；预收账款、应收票据贴现收到的现金；注意：销售退回支付给对方的现金作为现金流入的减项，不作为现金流量流出。

2、收到的税费返还包括收到的增值税消费税教育费附加城建税所得税等3 、收到其他与经营活动有关的现金收到的租金收入、个人罚款收入等（二）经营活动现金流出1、购买商品、接受劳务支付的现金当期购买商品接受劳务支付的现金；支付应付账款、应付票据、预付账款等现金（注：此处指构成生产成本的现金支出）2、支付给职工以及为职工支付的现金包括支付给职工的工资、福利费劳保费工会经费职工教育经费各项社保费住房公积金等注意：这里不包括支付给在建工程人员的工资福利等3、支付的各项税费包括增值税消费税所得税城建税教育费附加印花税车船税土地使用税土地增值税矿产资源补偿税等税费，不包括耕地占用税。

4、支付其他与经营活动有关的现金包括租入固定资产、包装物支付的现金，招待费、差旅费、办公费、车辆使用费等。

二、投资活动产生的现金流量（一）投资活动现金流入1、收回投资收到的现金2、取得投资收益收到的现金3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额4、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额5、收到其他与投资活动有关的现金（二）投资活动现金流出1、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，包括在建工程（注：此处包含应计入固定资产、无形资产的各项税费，如耕地占用税、契税等）2、投资支付的现金3、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额4、支付其他与投资活动有关的现金三、筹资活动产生的现金流量（一）筹资活动现金流入1、吸收投资收到的现金，一般在实收资本其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金2、取得借款收到的现金，包括短期借款和长期借款3、收到其他与筹资活动有关的现金,如现金捐赠；投资人未按规定出资缴纳的罚款等（二）筹资活动现金流出1、偿还债务支付的现金，偿还银行借款2、分配股利、利润或偿付利息支付的现金其中：子公司支付给少数股东的股利、利润3、支付其他与筹资活动有关的现金，如支付的咨询费、手续费等第二项针对各公司在做凭证时涉及到现金（包括银行存款）时对现金流量项目的选择作为财务人员拿到票据做凭证时，首先要知道每项经济业务的实质内容，如果不清楚可向相关人员了解情况，这样你才能选对会计科目，作对凭证，也只有这样才能让不了解情况的人看到你做的记账凭证对这项经济业务一看就清楚，否则就失去会计做账的意义。

2015年注册会计师考试《会计》真题以及答案一.单项选择题:本题型共12小题，每小题2分，共24分。

每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。

1.下列关于合营安排的表述中，正确的是( )。

A.当合营安排未通过单独主体达成时，该合营安排为共同经营B.合营安排中参与方对合营安排提供担保的，该合营安排为共同经营C.两个参与方组合能够集体控制某项安排的，该安排构成合营安排D.合营安排为共同经营的，参与方对合营安排有关的净资产享有权利2.2014年2月5日，甲公司以7元/股的价格购入乙公司股票100万股，支付手续费1.4万元。

甲公司根据其管理乙公司股票的业务模式和乙公司股票的合同现金流量特征，将对乙公司股票投资分类为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产。

2014年12月31日，乙公司股票价格为9元/股。

205年2月20日，乙公司分配现金股利，甲公司获得现金股利8万元;2015年3月20日，甲公司以11.6元/股的格将其持有的乙公司股票全部出售。

不考虑其他因素，甲公司因持有乙公司股票在2015年确认的投资收益是( )。

A.260万元B.268万元C.466.6万元D.468万元3.在不涉及补价的情况下，下列各项交易事项中，属于非货币性资产交换的是( )。

A.开出商业承兑汇票购买原材料B.以拥有的股权投资换人专利技术C.以以摊余成本计量的应收账款换人对联营企业投资D.以作为债权投资核算的债券投资换入机器设备4.下列关于或有事项的表述中，正确的是( )。

A.或有事项形成的预计负债是企业承担的现时义务B.或有事项形成的或有资产应当在很可能收到时予以确认C.预计负债计量应考虑与其相关的或有资产预期处置产生的损益D.预计负债应当与其相关的或有资产相抵后在资产负债表中以净额列报5.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是( )。

A.自行研究开发的无形资产在尚未达到预定用途前无需考虑减值B.非同一控制下企业合并中，购买方应确认被购买方在该项交易前未确认但可单独辨认且公允价值能够可靠计量的无形资产C.使用寿命不确定的无形资产在持有过程中不应摊销也不考虑减值D.同一控制下企业合并中，合并方应确认被合并方在该项交易前未确认的无形资产6.下列关于固定资产减值的表述中，符合会计准则规定的是( )。

承兑汇票或信用证保证金等如何在现金流量表中列报？一、在编制现金流量表时，银行承兑汇票背书转让如何处理？答：目前实务中，使用票据结算是一种被普遍接受和采用的结算方式。

银行承兑汇票不属于现金及现金等价物，因此取得票据和背书转让该票据不涉及实际现金收付，不需要在现金流量表中反映。

对于大量采用票据结算的企业，现金流量表中“销售商品、提供劳务所收到的现金”和“采购商品、接受劳务支付的现金”同利润表中营业收入、营业成本金额差异较大。

为便于财务报表使用者理解，企业可以在财务报表附注中就此类交易对现金流量的影响予以说明。

二、承兑汇票或信用证保证金如何在现金流量表中列报？答：企业在申请开立银行承兑汇票或信用证时，通常要向银行缴存一定比例的保证金，该部分保证金在票据到期支付前不得随意动用。

在约定的付款日期，保证金将作为票款的一部分支付给持票人。

这部分保证金在资产负债表上仍然列为货币资金，但是因不能随时用于支付，不符合现金流量表中关于“现金”或者“现金等价物”的定义，对于超过三个月以上的保证金应当从现金和现金等价物的年初及年末余额中扣除。

对于银行承兑汇票或信用证保证金如何在现金流量表中列报，应当具体分析：1.开具承兑汇票或信用证用于采购原材料、商品或接受劳务等日常经营活动结算，缴存或收回的保证金，应当作为“支付或收到其他与经营活动相关的现金”列报。

2.开具承兑汇票用或信用证于支付购建固定资产、在建工程、无形资产等长期资产而交存的保证金，应当作为“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付或收到的现金”列报。

3.开具无真实交易背景的票据用于贴现，交易实质系套取银行信贷资金，贴现申请人应当将其作为本企业的银行借款进行处理，交存的保证金也应作为“支付或收到其他与筹资活动有关的现金”列报。

4．其他如投标保证金、工程保证金、股权交易保证金等，应当根据保证金的用途具体分析列报。

三、定期存款如何在现金流量表中列报？答：定期存款（未质押担保）是企业利用暂时闲置资金获取较高收益的一种理财行为，但不同于买卖股票、债券、理财产品等投资活动，企业并未实际支付现金，仅是改变了货币资金的存储形式，且不存在任何支取限制（提前支取不应当视为资金受限）。

保理融资会计科目
保理融资是一种融资方式，通过将应收账款转让给保理公司，获取资金流动性的同时，减少了企业的坏账风险和资金周转周期。

在保理融资过程中，涉及到一些会计科目的处理。

保理融资的核心是应收账款的转让，因此在资产方面，企业需要将应收账款转为应收账款转让款项。

这个会计科目反映了企业通过保理融资所获得的资金流入。

在负债方面，企业需要将应收账款转让的款项计入应付账款。

这个会计科目反映了企业对保理公司的欠款。

保理融资还涉及到利息的支付。

在支付利息时，企业需要将利息费用计入利息支出。

这个会计科目反映了企业为获取保理融资所支付的利息费用。

在保理融资之后，如果保理公司催收了应收账款，企业需要将收回的应收账款计入现金。

这个会计科目反映了企业通过保理融资所获得的现金流入。

保理融资还会涉及到手续费的支付。

在支付手续费时，企业需要将手续费计入手续费支出。

这个会计科目反映了企业为使用保理融资服务所支付的手续费用。

保理融资涉及到多个会计科目的处理，包括应收账款转让款项、应
付账款、利息支出、现金流入和手续费支出等。

企业在进行保理融资时，需要根据实际情况合理处理这些会计科目，以准确反映保理融资的资金流动和费用支出情况。

第四节现金流量表二、现金流量表的填制方法（三）筹资活动产生的现金流量筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。

1.吸收投资收到的现金本项目反映企业以发行股票等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去发行费用后的净额）。

发行股票支付的审计、咨询等费用，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映。

2.取得借款收到的现金本项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去发行费用后的净额）。

3.收到其他与筹资活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。

【提示】收到其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。

4.偿还债务支付的现金本项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括：归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。

企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目反映。

5.分配股利、利润和偿付利息支付的现金本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。

【例题·单选题】甲公司2×19年度“财务费用”账户借方发生额为40万元，均为利息费用。

财务费用包括计提的长期借款利息25万元（2×19年未支付利息），其余财务费用均以银行存款支付。

“应付股利”账户年初余额为30万元，无年末余额。

除上述资料外，债权债务的增减变动均以货币资金结算。

甲公司2×19年现金流量表中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目列示的金额为（）万元。

A.25B.30C.70D.45【答案】D【解析】分配股利、利润或偿付利息支付的现金=（40-25）+（30-0）=45（万元）。

6.支付其他与筹资活动有关的现金本项目反映企业除上述项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金，如以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，以分期付款方式购入固定资产、无形资产等各期支付的现金等。

第四节现金流量表二、现金流量表的填列方法（三）筹资活动产生的现金流量筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。

1.吸收投资收到的现金本项目反映企业以发行股票等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去发行费用后的净额）。

发行股票支付的审计、咨询等费用，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映。

2.取得借款收到的现金本项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去发行费用后的净额）。

3.收到其他与筹资活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。

【提示】收到其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。

4.偿还债务支付的现金本项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括：归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。

企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目反映。

5.分配股利、利润和偿付利息支付的现金本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。

【例题·单选题】甲公司2×18年度“财务费用”账户借方发生额为40万元，均为利息费用。

财务费用包括计提的长期借款利息25万元（2×18年未支付利息），其余财务费用均以银行存款支付。

“应付股利”账户年初余额为30万元，无年末余额。

除上述资料外，债权债务的增减变动均以货币资金结算。

甲公司2×18年现金流量表中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目列示的金额为（）万元。

A.25B.30C.70D.45【答案】D【解析】分配股利、利润或偿付利息支付的现金=（40-25）+（30-0）=45（万元）。

6.支付其他与筹资活动有关的现金本项目反映企业除上述项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金，如以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，融资租赁各期支付的现金，以分期付款方式购入固定资产、无形资产等各期支付的现金等。

商业保理业务会计核算准则商业保理业务是一种金融服务，旨在帮助企业解决资金周转问题。

在商业保理业务中，核算准则起到了重要的作用，它规范了保理业务的会计处理方法和原则。

本文将介绍商业保理业务会计核算准则的相关内容。

商业保理业务是指企业将其应收账款转让给专业的保理公司，以获取即时的资金。

在这个过程中，保理公司承担了应收账款的风险和收款的责任，而企业则获得了资金的流动性。

因此，在会计核算中，应将转让的应收账款作为资产计入企业的资产负债表中，并同时以应收账款转让款项的金额增加企业的现金流量表中的现金流入项。

商业保理业务的会计处理还涉及到应收账款的计提和确认。

在企业将应收账款转让给保理公司后，企业仍需按照原有的会计准则计提应收账款的坏账准备，以应对潜在的风险。

保理公司在收取应收账款时，可能会出现一定比例的坏账。

因此，企业需要根据历史经验和风险评估，计提适当的坏账准备，以反映实际的风险状况。

商业保理业务还涉及到利息的计算和确认。

保理公司在向企业提供资金时，通常会收取一定的利息费用。

这些利息费用应按照商业保理业务合同约定的利率进行计算，并在会计核算中确认为利息收入。

对于企业来说，这部分利息收入应计入企业的利润表中，以反映出保理业务对企业经营业绩的影响。

商业保理业务还涉及到应收账款的回款和核销。

保理公司根据合同约定的期限和方式，向企业回收应收账款，并将回款金额支付给企业。

在会计核算中，企业应及时确认这部分回款，并在现金流量表中将回款金额计入现金流出项。

同时，如果保理公司回收的应收账款超过了企业所欠款项的金额，企业应将多余部分视为收入，并计入利润表中。

商业保理业务的会计处理还应涉及到商业保理费用的确认。

保理公司向企业提供资金和风险管理服务时，通常会收取一定的费用。

这些费用应在会计核算中确认为成本，计入企业的利润表中。

这部分费用的计算通常与应收账款的金额和期限有关。

商业保理业务会计核算准则规范了保理业务的会计处理方法和原则。