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增值税转型对企业会计的影响作者：邓敏来源：《财会通讯》2010年第06期为应对目前全球金融危机对我国经济发展带来的不利影响，努力扩大需求，保持我国经济平稳较快增长，国务院决定，我国自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改革，由生产型增值税制度转为消费型增值税制度，鼓励企业技术改造。
我国增值税转型对企业影响很大，特别是对固定资产业务和应交税费的日常核算影响很大，下面就增值税转型对企业日常会计核算和财务报表产生的影响谈些自己的看法。
一、增值税转型对企业日常会计核算的影响此次增值税转型的核心内容是允许企业新购进机器设备等固定资产发生的进项税额可以凭增值税扣税凭证从销项税额中抵扣，其进项税额应当记人“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目。
固定资产进项税额可以不再计人其成本，这一改革方案必将影响固定资产的初始计量和后续计量，使得固定资产的原价和各期折旧额相对减少，进而影响固定资产业务的日常会计核算。
(一)增值税转型对固定资产核算的影响[例1]A企业为一般纳税人，2009年1月1日购进一台机器设备，取得增值税专用发票上注明不含税价格为500 000元，增值税税额为85 000元，款项已经通过银行转账支付。
增值税制度转型前后购入固定资产的会计处理如下：转型前(生产型增值税)：借：固定资产，在建工程585000贷：银行存款585000转型后(消费型增值税)：借：固定资产/在建工程500000应交税费－应交增值税(进项税额)85000贷：银行存款585000增值税转型后，由于固定资产进项税额记入“应交税费一应交增值税(进项税额)”科目，不再计人固定资产成本，可以降低机器设备的投资成本达到85000元，切实减轻了企业的负担，有利于企业以有限的资金进行更多的设备更新和改良。
同时，由于固定资产成本中没有包括购入时支付的增值税，相对增值税转型前固定资产原价减少，在使用寿命一定的情况下，每期的折旧额也会减少，从而降低产品的生产成本和费用，提高企业的竞争力。
我国增值税转型问题研究增值税是我国税收收入最多的一个税种,占整个国家税收收入很大比重,是我国主体税种之一。
在增值税转型前,我国采用的是生产型增值税,符合了当时的经济发展要求,对于促进我国经济的增长,抑制过热的固定资产投资起到了重要的作用。
然而由于经济的发展,生产型增值税抑制了我国经济的发展,增值税转型迫在眉睫。
首先讲述我国增值税改革的动因,其次分析下改革的利弊,最后总结下改革的设想。
标签：增值税;转型1 我国增值税改革的动因国务院常务会议审决定自2009年1月1日起,在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。
改革的主要内容是:在维持现行增值税税率不变的情况下,允许全国范围内的增值税一般纳税人抵扣新购入设备所含的增值税,没有抵扣完毕的进项税额结转下期继续抵扣。
同时,作为改革的配套措施,取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策,将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%,不再设置工业和商业两档税率,将矿产品增值税税率恢复到17%。
我国增值税改革的动因何在?韩绍初(2009)指出我国现行增值税尚待完善。
首先,现行增值税制度具有多选择性和不定型的特征;其次,现行增值税制度改革不到位的矛盾,随着市场经济体制的建立和发展逐步显现;再次,在当前金融危机的背景下,我国增值税制亟待改革。
而张新(2009)则分别从长期和短期来看待增值税转型。
从短期来看它有助于凭借投资和出口拉动GDP增长,以应对金融危机所造成的全球经济放缓乃至局部衰退的不利局面;从长远来看,通过税收政策的调整,不仅能够鼓励企业采用新设备、新技术,还能够加速资本的形成、促进技术进步、优化产业结构,进而实现增长方式的转变,保证财政收入与经济的长期协调增长。
增值税改革在我国处于金融危机这样一个国际大背景下实施,对于复苏我国长期低迷的经济,提高就业,加大财政税收收入等都有好处。
高瑞(2009)认为,增值税转型改革对我国财政收入有很大的的影响,我国增值税由生产型增值税转向消费型增值税,对我国亟待技术改造、科技创新以及产业结构升级的中小型企业无疑是一次发展的契机,但是同时也会可能会使财政收入减少。
2009年增值税改革相关后续政策变化详解核心提示：1.部分货物适用增值税低税率。
《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)规定，自2009年1月1日起，一般纳税人生产和销售种植业、养殖业、林业、牧业、水产业...一、若干税收优惠政策的调整与衔接1.部分货物适用增值税低税率。
《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)规定，自2009年1月1日起，一般纳税人生产和销售种植业、养殖业、林业、牧业、水产业初级产品、音像制品、电子出版物、二甲醚等产品和货物继续适用13%的增值税税率；一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税，销售自己使用过的除固定资产以外的物品按适用税率征收增值税小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税，销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税(不包括旧货)；纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。
《通知》第三条规定，对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。
2.供热企业税收优惠政策。
《财政部、国家税务总局关于继续执行供热企业增值税、房产税、城镇土地使用税优惠政策的通知》(财税[2009]11号)规定，自2009年至2010年供暖期间，对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入继续免征增值税。
应该说，财税[2009]11号文与财税[2006]117号文的精神并无大的变化，只是在个别政策上存在微调：(1)在“供热企业”的具体界定上，两个文件存在些微区别。
财税[2009]11号文规定文件中的供热企业均指热力产品生产企业和热力产品经营企业，其中热力产品生产企业包括专业供热企业、兼营供热企业和自供热单位。
浅谈增值税转型及其风险防范摘要：税收是我国中央财政收入的主要来源，而增值税又在税收中占有很大的比重，在我国宏观调控中具有重要地位。
本文先介绍增值税的类型及其缺陷；然后谈实行增值税转型的可行性，之后是转型所面临的风险；最后，则提出了解决的对策，降低转型风险，切实发挥增值税在我国经济发展中应有的作用。
关键词：增值税类型；转型；风险防范中图分类号：f810.42文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2011）10-0241-02经国务院批准，自2009年1月1日起，在全国范围推行增值税转型改革，生产型增值税转为消费型增值税。
这次改革允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%。
一、生产型增值税存在的问题增值税分为生产型增值税、消费型增值税、收入型增值税。
其根本区别是在征收增值税时税务处理不同：对购入的固定资产价值不做任何处理的是生产型增值税，按折旧方法对固定资产价值逐年扣除的是收入型增值税，当年一次性扣除的是消费型增值税。
生产型增值税有其自身的缺陷：(一)重复纳税，抑制投资因为对购入的固定资产价款中所含的税金不予抵扣，这就造成了谁投资谁纳税，在生产产品时，固定资产价值随着折旧转移到产品中去，销售产品时又要交销项税，导致了重复征税。
(二)不利于产业机构升级目前我国的产业政策是发展基础产业和高新技术产业，这都需要相当大的投资，而生产型增值税的缺陷就在此。
单纯靠增加像劳动力、同样的固定资产等生产要素的方式来实现增长，这种投资国家不提倡；靠提高生产效率来实现增长，更强调技术进步、设备更新，这是国家所大力倡导的。
生产型增值税不会对这两种方式区别，而消费型增值税会合理引导投资方向，鼓励技术进步，符合当前抵御金融风暴的形势。
(三)不利于与国际接轨，竞争力小世界经济一体化的观念已经不容质疑，我国经济必然和世界经济紧密相连，我国进出口贸易的发展深受增值税的影响，固定资产的价款不予抵扣，这部分进项税额就会加进产品成本，在国际贸易中，显然不利，而且出口退税额又不会全额退还，更加大了竞争的难度。
对我国增值税转型改革的几点思考第一，降低税负，激发企业活力。
增值税转型将税负转嫁方式从销售环节转移到了全产业链，使得税负更为合理分配。
这样一来，减轻了制造企业负担，激发了企业投资活力，促进了企业创新和发展。
同时，增值税也是按照价值增长计征，减少了资源浪费和环境污染，提高了资源利用效率。
第二，优化税收结构，推动产业升级。
营业税是对销售额征税，而增值税是对销售额中的增值部分征税。
这一转变使得税收与价值创造相挂钩，利于鼓励企业进行技术创新和产业升级。
由于增值税的征税方式更接近国际惯例，有利于吸引外资和提高我国整体国际竞争力。
同时，增值税转型也有助于财政收入稳定，为国家提供更充足的财政支持。
第三，加强税收征管，防止逃税漏税。
增值税转型实施了增值税发票管理制度，明确规定了纳税人的开票和报税义务。
这一制度的实施，有利于加强税收征管，提高征税效率，减少逃税漏税行为。
同时，增值税转型还推行了电子发票和增值税专票电子化管理，有效防止了虚开发票和票据丢失等问题，提高了税收征管的精确度和科技化水平。
第四，促进贸易自由化，提升国际竞争力。
增值税转型还推行了进口增值税即征即退政策。
这一政策规定，对于进口货物提供进口增值税即时退税。
这一政策使得进口商可以快速退税，提高了贸易便利化水平，降低了进口成本，增强了企业的国际竞争力。
第五，完善社会保障体系，促进公平发展。
增值税转型还通过调整税制结构，在减轻企业负担的同时，提高个人所得税和消费税等税种的征收力度，进一步完善了社会保障体系。
这样一来，可以更好地保障人民的基本生活需求，促进社会公平和谐发展。
总之，我国增值税转型在税收制度、财政收入、经济发展等方面都具有积极意义。
通过降低税负、优化税收结构、加强税收征管、促进贸易自由化和完善社会保障体系，增值税转型有助于推动我国经济发展，促进产业升级，提高国际竞争力，实现公平发展和社会稳定。
然而，在具体实施过程中，还需要进一步完善制度设计，加强监督和评估，确保政策的顺利落地，发挥其最大的效益。
明年1月1日起增值税转型改革全面推开近日，国务院常务会议批准了财政部、国家税务总局提交的增值税转型改革方案，决定自2009年1月1日起，在全国范围内实施增值税转型改革。
11月11日，财政部和国家税务总局负责人就全国实施增值税转型改革的若干问题回答记者提问时表示，此项改革是我国历史上单项税制改革减税力度最大的一次，这一政策的出台对于我国经济的持续平稳较快发展会产生积极的促进作用。
据有关负责人介绍，增值税制的一大优点是能够避免生产专业化过程中的重复征税问题。
1994年，我国选择采用生产型增值税，一方面是出于财政收入的考虑，另一方面则为了抑制投资膨胀。
随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善和经济全球化的纵深发展，推进增值税转型改革的必要性日益突出。
自2004年7月1日起，我国在东北、中部等部分地区已先后实行了改革试点，试点工作运行顺利，达到了预期目标。
十一届全国人大一次会议审议同意的全国人大财经委关于预算草案审查结果报告，明确提出争取2009年在全国推开增值税转型改革。
在这种情况下，国务院决定实施增值税转型改革，规范和完善我国增值税制度，使税收制度更加符合科学发展观的要求，并为最终完善增值税制、完成全国人大常委会要求5年内制定增值税法的任务创造条件。
有关负责人说，此次增值税转型改革方案的主要内容是：自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。
为预防出现税收漏洞，将与企业技术更新无关且容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备范围之外。
与在东北老工业基地、中部6省26城市和内蒙古5市盟所实施的改革试点办法相比，此次全国增值税转型改革方案在三个方面作了调整：一是企业新购进设备所含进项税额不再采用退税办法，而是采取规范的抵扣办法，企业购进设备和原材料一样，按正常办法直接抵扣其进项税额；二是转型改革在全国所有地区推开，取消了地区和行业限制；三是为了保证增值税转型改革对扩大内需的积极效用，转型改革后企业抵扣设备进项税额时不再受其是否有应缴增值税增量的限制。
论增值税转型对我国企业的纳税影响及会计处理摘要：2008年11月5日国务院通过新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》，这次增值税改革的核心是实行消费型增值税，本文分析了增值税转型后对企业的实际税负的影响，并对增值税转型后的固定资产的会计处理作了分析。
关键词:增值税转型生产型消费型会计处理1 增值税转型概述此次增值税转型改革方案的主要内容是自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内，不分地区和行业的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。
增值税转型后允许抵扣的固定资产主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具。
房屋、建筑物等不动产不能纳入增值税的抵扣范围。
2 增值税转型对企业实际税负的影响分析2.1 增值税转型对当期税负的影响在实行生产型增值税条件下，由于纳税人购进固定资产所支付的进项税额不能抵扣，也就是当期外购的固定资产价值不能从计算增值税的税基中扣除，增加了企业的税收负担。
我们知道，企业的增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。
其中：销项税额=销售额×增值税税率；进项税额=购进额×增值税税率（扣除率）。
假设企业当期的销售量为Q，单位销售价格为P，增值税税率为T，生产资料（不包括固定资产）采购量为q，生产资料购进价格为p，增值税率（扣除率）为t，则企业当期应缴纳的增值税为A1=PQT-pqt。
在实行消费型增值税的条件下，纳税人购进的固定资产所支付的进项税额允许从当期销项税额中抵扣，与增值税转型前相比，企业的增值税负担大幅减轻。
2.2 增值税转型对利润及所得税的影响增值税转型后，由于固定资产入账价值及其折旧额的变化，进而影响到企业所得税。
在生产型增值税条件下，企业购进固定资产（运费等其他价外费用）的进项税额不允许抵扣。
则固定资产入账价值V1=W×（1+T）+f×（1+t）；在消费型增值税条件下，企业购进固定资产所支付的增值税及相应运费均可根据规定抵扣进项税额，则固定资产入账价值V2=W+f，显然，V1＞V2，即在消费型增值税下，固定资产入账价值较小。
浅谈我国增值税转型改革对煤炭企业的影响【摘要】2009年,我国增值税转型的改革从部份省、市地域的试点推向全国,这标志着我国新一轮税制改革迈出了关键一步。
文章从增值税转型改革的具体内容和意义入手,针对煤炭企业在增值税转型改革中受到的影响,提出了正确熟悉增值税转型改革的建议和财务对策。
【关键词】增值税转型;煤炭企业;影响2009年1月1日在全国推出的增值税转型,是一次重大的税制改革,启动了中国经济新一轮增加,在全社会鼓励投资和扩大内需的形势下,这是一项拉动宏观经济增加的重大政策。
一、我国增值税转型改革的具体内容和意义增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务和入口货物的单位和个人中取得的增值额为课税对象征收的一种税。
增值税按对外固定资产处置方式的不同,可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。
简单地说,生产型增值税不允许固定资产的增值税抵扣;收入型增值税则是对固定资产当期实现的增值额征税,消费型增值税允许对固定资产的增值税进行一次性抵扣。
我国从1994年至2008年一直采用生产型增值税方式,2009年1月1日在全国所有地域、所有行业推行增值税转型改革,将“生产型增值税”转为“消费型增值税”,允许全国范围内(不分地域和行业)的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额,未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。
同时,作为转型改的配套办法,将小规模纳税人征收统一调低至3%,将矿产品增值税税率恢复到17%。
实施消费型增值税,消除我国过去生产型增值税制产生的重复征税因素,直接降低了企业设备投资的税收负担,国家财政估计每一年将减少税收超过1 200亿元,从整体上说,这无疑是一项重大的减税政策。
可避免企业设备购买的重复征税,有利于鼓励投资和扩大内需,增进企业技术进步、产业结构调整和经济增加方式的转变,增强企业发展后劲,提高我国企业竞争力和抗风险能力,尤其是对于克服当前国际金融危机对我国实体经济带来的不利影响具有十分重要的现实意义。
《税法》课程期中考试论文 - 1 -2009年增值税转型之看法
姓名：李忠 学号：06051168 年级：06 学院：工商管理学院 专业：会计学 班级：02 摘要：增值税是我国财政收入来源的第一大税种,自2004年7月1日起，我国率先在东北
地区进行增值税转型试点，已取得预期成效。在美国金融风暴的影响下，增值税转型改革成为当务之急。经国务院批准，自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。本文首先指出了现行生产型增值税的弊端，然后对本次增值税转型的内容作了简要介绍，并对其向消费型增值税转型的作用作了详细分析，以及对转型过程中应注意的问题提了几点看法。
关键词：生产型增值税；弊端；增值税转型改革；消费型增值税；优点；注意的问题
随着中国经济的发展和政府财政实力的增强，生产型增值税逐渐变成经济发展的“障碍”。目前，增值税是我国第一大税种，占到全国税收收入的近50%。因此,增值税转型改革是我国新一轮税制改革最重要的内容。
一、现行生产型增值税存在的弊端 1.重复征税 我国现行的生产型增值税与国际主流存在的差距，最为突出的就是存在较多的重复征税，对当期购入固定资产的已征税款不允许抵扣，从而使这部分税款资本化，分期进入商品成本中，成为其价格的一个组成部分，因而流通次数越多，重复征税就越多。
2.降低了产品在国际和国内市场上的竞争力 为鼓励产品出口，我国采取“征多少、退多少，彻底退税”的原则。但由于不允许抵扣的固定资产已征税款进入成本导致商品价格提升，同时出口退税也不彻底，大大降低了这些商品在国际市场的竞争力。目前众多发达国家均实行消费型增值税，造成我国国内产品的税负高于进口产品。另外，我国对外商投资企业进口的设备有免税规定，而内资企业购进固定资产所含税款得不到抵扣，这使内资企业在国内市场的竞争中处于不利地位。
3. 不利于鼓励企业扩大投资 生产型增值税的制定主要是考虑到当时的经济环境,初衷是保证财政收入规模,遏制固定资产投资规模膨胀。根据规定,我国企业购入固定资产所支付的增值税直接计入固定资产成本,不能计入进项税额予以抵扣。由于生产型增值税对固定资产所含的增值税不予扣除,因而企业投资的税负较重,不利于企业扩大投资,促进设备更新和技术进步。
4.影响科技进步和产业结构的优化 生产型增值税导致资本有机构成高的企业税负重于有机构成低的企业。高新技术企业和基础产业资本有机构成较高，产品成本中固定资产所占的比重较大，原材料消耗比重小，因而能抵扣的税款比重小，企业税收负担重，影响企业投资的积极性和自主创新能力。另外，
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- 2 -从我国的经济区域结构来看，中西部地区的企业多为原材料供应地，资本有机构成高，而沿海省份大多以加工工业为主，资本有机构成较低，二者税负不平衡扩大了中西部地区与沿海地区差距，违背了我国发展高新技术企业和基础产业的初衷，阻碍了我国产业结构优化和调整的进程，不符合我国目前的产业政策发展方向。 从以上可以看出，目前我国的增值税税制存在着诸多弊端，会制约我国经济的发展。同时，由美国次贷危机引发的金融危机已波及欧洲、亚洲、拉丁美洲，全球经济增长出现明显放缓势头，一些国家甚至出现经济衰退的迹象，金融危机正在对实体经济产生重大不利影响。因此，此次推出增值税转型改革，对于增强企业发展后劲，提高我国企业竞争力和抗风险能力，克服国际金融危机对我国经济带来的不利影响具有十分重要的作用。
二、增值税转型改革的主要内容 此次增值税转型改革方案的主要内容是：自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%。与试点办法相比，其主要在三个方面作了调整。一是企业新购进设备所含进项税额不再采用退税办法，而是采取规范的抵扣办法，企业购进设备和原材料一样，按正常办法直接抵扣其进项税额；二是转型改革在全国所有地区推开，取消了地区和行业限制；三是为了保证增值税转型改革对扩大内需的积极效用，转型改革后企业抵扣设备进项税额时不再受其是否有应交增值税增量的限制。 此次增值税转型可以说是向消费型增值税的转型，因为消费型增值税是在计算增值税时，允许将当期购入的固定资产的价款一次全部扣除。那么与生产型增值税相比，消费型增值税有哪些优点呢？
三、消费型增值税的优点 生产型增值税,由于对固定资产所含税金不允许抵扣,使得产品成本中包含了这部分税金,没有解决重复征税的问题,从而降低投资的预期收益率,对投资起到直接而强烈的限制作用,进而阻碍经济的增长或防止经济过热。特别是对于资本有机构成较高的高科技产业和基础产业,这种作用更加突出。消费型增值税,允许一次全部扣除固定资产所含税金,相当于仅对全部消费品征税,从而将产生刺激投资的作用,资本的形成将刺激经济的增长。从总量上看,两种类型的增值税都有促进投资增加的作用,消费型增值税推进投资增长的作用最大,而且特别有利于促进固定资产的投资；生产型增值税促进投资增长的作用最小,而且仅有利于存货投资的增加。 实施消费型增值税,首先,将彻底消除重复征税的可能,而且使固定资产一部分投入能提前得到补偿,这有利于加速企业资金周转,充分调动企业科技投入的积极性；其次,有利于实现市场对资源配置的基础作用,实现不同行业、不同组织形式的企业真正的公平税负、平等竞争。从2004年7月1日起,为振兴东北老工业基地出台了一系列的税收优惠政策,其中就包括增值税转型。建国以来东北地区一直是制造业基地,是生产资料和能源的输出地,固定资产老化现象十分严重。那什么能使老工业基地再次焕发青春呢?由生产型增值税转变为消费型增值税就是一个有效的途径。 此次增值税转型改革，允许企业抵扣其购进设备所含的增值税，将消除我国当前生产型增值税制产生的重复征税因素，降低企业设备投资的税收负担，在维持现行税率不变的前提下，是一项重大的减税政策。由于它可避免企业设备购置的重复征税，有利于鼓励投资和扩
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- 3 -大内需，促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的转变。具体来说生产型增值税向消费型增值税转型具有以下优点。
四、向消费型增值税转型的意义 1.有利于地区间经济的协调发展 我国主要是利用优惠投资税收的政策来促进落后地区的经济发展,这种办法显然有很大的局限性。因为生产型增值税中税负不平等的问题,事实上是对企业向沿海地区进行投资的一种鼓励,这极易导致沿海地区和内陆地区经济发展差距的进一步加大。消费型增值税的一大特点就是体现公平税负的原则,使资源型产业和农产品初加工的内陆地区企业,在公平竞争中得到较快的发展。同时也能够刺激外来投资,有利于全国范围对外开放格局的形成,逐步缩小不同区域的经济发展差距。
2.有利于提高我国产品的国际竞争力 经济全球化不断推进,我国已加入WTO,知识经济时代已经来临,这都需要我国经济与国际接轨,增强经济的竞争力。目前,全世界100多个实行增值税的国家,绝大多数实行的都是消费型增值税,只有少数国家采用生产型增值税。因此,我国实行消费型增值税,将使我国的增值税更加符合国际惯例,从而有助于我国加入WTO以后平等地参与国际竞争,顺利融入一体化的世界经济中去。
3.有利于促进高新技术企业和基础产业的发展 实行消费型增值税可以刺激企业设备更新和技术改造投资,以带动国有经济的产业升级。邓小平同志曾说,科学技术是第一生产力。科技的发展是一国经济发展的根本。正如前所述,生产型增值税对高新技术企业和基础产业的发展起到较大的抑制作用,而实行消费型增值税,则可以避免重复征税,减轻企业的税负,明显地起到鼓励资本向高新技术产业、向中西部地区流动的作用。
4.解决企业固定资产进项税额不能扣除所带来的抑制投资问题 由于生产型增值税对固定资产不予抵扣,这就存在重复计征的问题,尤其是对资产有机构成高的企业,这一问题就更加严重。这样使得企业在资本和劳务、投资和消费的选择上是非中性的,一旦企业技术改造,所征收的税收就会造成沉重的负担,严重影响了投资的积极性。而且我国对投资的流转税实际税负很重,在很多国有大中型企业中,设备比重大,承担了很高的税收负担。在改为消费型增值税后,允许购进资产中所含税款抵扣,这能推进企业购进新设备,加大投资力度,刺激企业的投资意愿。 2008年以来，我国经济总体保持平稳较快发展态势，但在当前全球通胀现象严重，金融危机加剧，国际经济处于动荡、调整情况下，也面临许多困难。原材料价格、劳动力价格上涨，资本市场低迷导致企业融资成本升高，工业品出厂价格居高不下，经济增长放缓，效益下滑；人民币升值导致我国出口产品竞争力下降，出口增速下滑，很多处于产业链低端的制造业企业陷入困境，迫切需要政府出台政策加以扶持。因此，此次实施增值税转型改革，不仅是适应当前经济发展形势的客观需要，而且是完善和规范增值税制度的必然要求。 在当前形势下，增值税转型改革的短期减税政策效应有助于企业走出困境。从长远看，也有利于保持经济平稳较快发展。一是有助于优化固定资产投资结构。改善我国投资主要集中在政府政绩工程、房地产行业等领域，产业设备更新改造方面的投资相对薄弱的状况。二是有助于缓解物价上涨矛盾。实行增值税转型改革，企业税负有所降低，相应提高消化原材
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