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增值税转型及其对企业财务的影响

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关于增值税转型对企业财务的影响

关于增值税转型对企业财务的影响
流 Байду номын сангаас
【 关键词】 增 值 税 转 型 ；财 务影 响 ；财 务对 策
所 谓 增 值 税 转 型 ， 指 将 现 行 的 生 产 是 型增值税转 为消费型增值税 。采用生产型 的增值税 ，纳税人在缴 纳增值税款时 ，所 购 置 固定 资产 中包 含 的进 项 增值 税 款 不 能 抵 扣 ；而 消费 型 增 值税 则 允 许企 业 购 进 机 器设 备 等 固定 资产 的进 项 税 额 可 以在 销 项 税额 中抵 扣 。
一
增值税转型最 终通过 降低产品销售成 本 ，来提高经营活动现金净流量 。实行消 费 型增 值 税 后 ， 固定 资 产 投 资 的 当 年 ，由 于企业可 以少缴增值税 ，经营活动现金流 量 由于 增值 税 支付 的大 幅减 少而有 所上 升 ，但以后各年的现金 流量不再受增值税 转型 的直接影响 。同时 ，投 资当年经营现 金流量除 了受增值税抵扣的影响而大 幅度 上 升 外 ，还 有 可 能 由 于新 增 固定 资产 的 作 用 而 使 净 经 营 活 动 现 金 流入 有所 增 加 。但 当年 投 资 固 定 资 产 对 于 现金 支 出 的影 响 一 般会高于新增固定资产 ，使净经营活动现 金流人有所增加。受其 影响，融资现金流 量 中 的利 息 支付 也 会有 所 上 升 。
、
得 的进项税额一次性全额抵扣 ，增值税额 明显 降 低 。 同 时 ，固 定 资产 的入 账 价 值 因 不再包含购进的增值税进项税额而相对 明 显 减 少 ，从 而 导 致 企 业 计 提 折 旧 额 减 少 ， 推 动 企 业 盈 利 水 平 提升 。 因 此 ，增 值 税 转 型 不 仅 有 利于 增 强 企业 市 场 竞 争 力 ，还 能 够帮助企业保持一种稳健 的财务结 构。 ３ 、增值税 转型提升设备购 置当年的现金

增值税转型对企业财务的影响

增值税转型对企业财务的影响
增值 税 为税 基 的城建 税和 教 育费 附加 。 经前 面的 分析 ， 知企 业 多交所 得 税 可 （ ＡＴ１ ＋ Ｂ ＡＴ１ ２ ３ Ｔ ）Ｔ 。
二 、 增 值 税 转 型 对 企 业 财 务 的 影 响
（ 增 值税 转型 对企 业会 计 处理 的影 响 一）
２ 对 企业 利 润表 的影 响 ．
扣。 这会引起企业财务活动的一系列变化 ， 正确认识这些变化有利于企业采 取 针对 性 的措施 来应 对 。
一
、
增值 税转型 的背 景及 内容
（ 增值 税转 型的 背景 一）
增 值税 全 面推 行 之初 ， 据当 时 的国情 ， 国选 择 了生产 型 增值 税 ， 根 我 此 举 一是 可 以保 证 财政 收 入 ， 是 可 以抑 制投 资 膨 型增 值税 的基 础 条件 和经 济环 境 已发 生 了明显 变化 。 此 ， 中 为 党 央提 出在 十一 五 期 间实 现增 值 税 由生 产 型 向消 费型 转变 。 ０ ４ ７ 日 从２ ０ 年 月１ 起 ， 陆 续选择 试 点试 行并 取 得 了较好 的效 果 。 开始 在美 国 次贷危 机 引发 的金
产生影响， 只要有一件销售出去了， 就会直接影响营业成本（ 较生产型降低） 。 （） ２ 营业税金及附加项目。 此次转型只影响该项 目下的城建税和教育费 附加， 其金额为ＡＴ１ ２较生产型降低） Ｔ（ 。 （） ３ 所得 税费 用 项 目。 次转型 能 影响 到损 益的项 目就是累 计 折 旧及 以 此
进 或者 自制 的 固定 资产 ， 照适 用税 率 征 收增 值 税 。 ， 记 “ 按 即 借 银行 存 款 ， 贷记 “ 固定 资产 清 理 ” 应 交税 费 、“ 应交 增 值税 （ 项税 额 ） 。 销 ” （） 二 增值 税转 型对 企业 财务 报表 的影 响 由于 转型 影 响一 般 纳税 人相 关 科 目的核算 ， 而影 响 到财 务报 表 的相 进 关 项 目 ， 文 针对 影 响较 大 的项 目予 以分 析 。 本 设 ： 定资 产成 本 为 Ａ（ 固 不含 税 ） 年折 旧率 Ｂ， ， 增值 税 率 为 Ｔｌ 城建 税 ， 和教 育 费 附加 税 费率 和 为 Ｔ ， 得税 税 率 Ｔ３ 不 考虑 减 值 和残 值 。 ２所 ， １ ．对企 业资 产 负债表 的影 响 （）固定 资产 项 目。 １ 消费 型 增值 税 允许 抵 扣 其进 项税 。 因此 ， 固定 资产 的人 账 价值 会 比原来 少 ， 少计 金额 为 Ａ 固 定资 产 在后 续 计量 的 过程 其 Ｔｌ 中， 旧金 额少 计 ＡＴ１ 其投 资 当年 固 定 资产 净 值少 计 ＡＴＩ１ Ｂ） 以后 折 Ｂ， （＋ ， 使用 期 间每 年较 生 产型 少计 ＡＴ１ Ｂ。 （）应 交税 费 项 目。消费 型增 值 税 下 ，应 交增值 税 少 计 ＡＴ１ ２ ，城建 税 和教 育费附加少计 ＡＴ１ Ｔ２。考虑 折旧的综合影响 ，企业多交所得税 （ Ｂ ＡＴｌ ＋ＡＴｌ ２｝ 。 Ｔ ）Ｔ３ （）未 分配 利 润项 目。 对应 交税 费 项 目的 影 响可 知 ， 业多 交所 得 税 ３ 从 企 必 将使企 业 的净 利润 减少 ，进 而减 少企业 的未分 配利 润 ，其 金额为 （Ｔ１ ＋ Ａ Ｂ ＡＴｌ ２｝１ Ｔ ） Ｔ ）（一 ３。

增值税转型对企业财务的影响及纳税筹划

增值税转型对企业财务的影响及纳税筹划
一
项 设备 的购人 每年可增 加利 润 １ ． 元 ，增 加所得 税 ０ ２ ７万 ．５ ４
自主创新 ； 消外商投资企业采购 国产设备增值税退 税政 策 ， 取 鼓 励相关产业扩大利用外资 ， 引进 国外先进技 术 ； 同时将小 规模纳 税人征收率统一调低至 ３ 将矿产品增值税税率恢复到 １％。 ％， ７
第 １期 ４
收 稿 日期 ：０ ９ ０ — ９ ２０ — ３０
增值税转型对企业财务的影响及纳税筹划
吉秀琴
（ 中铁 六 局 集 阴 电 务 工程 有 限 公 司 ， 山西 太 原 ，３０ ３ ００ １）
摘
要： 在介绍这次增值税转 型的基础上 ， 着重从企业财务 管理 的角度分析 了增值税
税制改革 ， 它启动了中国经济的新一轮增长 ， 仅提高了企业在 不 市场 经济 环境下 的竞争能力 ， 更有利于促进我国经济健康 、 久 持 的发展 。在全社会鼓 励投 资和扩大 内需 的形势下 ， 它是一项拉动 宏观经济增长的重大利好政策。
项增值税 可以抵扣 ，固定资产的取得成本 中就 不包 含增 值税这 块 。显然 ， 消费型增值税制度框架下的 固定资产（ 不动产例外 ）
同定资产增值税进项 税额能抵扣 的企业 ， 应在“ 应交税 费一
应交增值税” 目下设置“ 科 固定资产进项税 额” 同定资产进项税 “ 额转｛ ” 已抵 扣固定资产进项税 额” 々栏 ， Ｈ“ 等 考虑到进项税额抵
扣的时间性差异 ， 建议在保留现有会计科 目体系 的基础上 ， 增设
“ 待抵扣税额一待抵扣固定资产进项税额科 目， 记录企业 尚未经
２ 增值 税转 型对 企业财 务 的影响
２１ 企业 会 计 科 目的设 置 和 会 计 核 算 发 生变 化 ．

浅析增值税转型对企业的财务影响

浅析增值税转型对企业的财务影响
四、 语 结
理成本 和期 望破产 成本 ， 重新 寻求下一 次平衡 ， 企业 使 的资本结构重新 回到最优区间。 ３ ． 在企业所得税下完善资本成本和资本结构
米勒认 为 ， 市场 均衡时 ， 人和公 司所 得税 的影 响 个 可 以相互抵 消 ，他 假定股权 收入 的个 人所得税 税率为 零， 并从边 际意义 的角度提 出 ， 个人 债权收入所 得税税
－ 囡 暇 Ｉ 翻 １ 日 ≯ ｌ 浅析增值税转型对企业的财务影响
增值税 转型是指增 值税 由原来 的生产 型增值税 转 变成消费型增 值税 ， 主要 内容是 ： ０ ９ １ １ 其 自２ ０ 年 月 日起 ， 在维持现行增值税税率不 变的前提下 ， 允许全 国范 围内
（ 不分地区和行业 ）的所 有增值 税一般纳税人抵扣其新 购进设备 所含的进项税额 ， 未抵 扣完 的进项税 额结转下 期继续抵 扣 。 同时 ， 作为转 型改革 的配套措施 ， 将相应取 消进 口设 备增值税 免税政策 和外商投 资企业采 购 国产
一
、
设备增值税退税政策 ， 将矿产 品增值税税率从 １ ％ 复 ３恢 至１ ％， ７ 将小规模纳税人增值税税率统一调低至３ ％。为 保证方案落 实到位 ， 在修订后 的《 中华人 民共和 国增 值 税暂行条 例实施 细则 》中对一些具体 问题给予 了明确 ： 是明确除专门用于非应税项 目、 免税 项 目等 的机器设 备进项税额 不得抵扣外 ， 包括混用 的机器设备 在 内的其
企业 资本结构 的关系 ， 为配置最佳税收筹划绩效 的资本 结构提供了新 的思路 。从政府角度看 ， 国家通过税 收政 策的变化 ， 可以决定整个社会 的均衡 负债率 。从企业角 度看 ， 征税标准 和税收总额 的更改会对一个纳税主体 的 经济行为发 生影 响 ， 而产生改 造效应 ， 种效应又可 从 这 分为 目标效应 和选择效应 。 目标效应是指 由于提高或降 低税收负担 引起纳税人收人变化的效应。 选择效应是指 充分利用税制 和税法所规定 的税率 或税 收等级 ， 对其进 行选择 ， 实现一个最理想 的纳税负担 。在融 资管理过程 中， 企业可 以根据 目前 的税率 ， 收政策 及企业经 营状 税 况， 确定企业 的期望权 益资本收 益率 ， 而确定 目标负 从 债规模 。企业 在增加筹资时 ， 以通过 比较增加负债与 可 增加资本所产生的节税效应 的差异 ， 及权益 资本 收益率 的差异 ， 确定最佳税收筹划绩效 的负债 比率的上下 限。

增值税转型对企业财务绩效的影响

增值税转型对企业财务绩效的影响
增 值 税 的含 义 及 分 类
一
、
增值 税是 对商 品生 产 、流通及 劳 务服 务 等多 个环 节 的新增
ｆ１ 投 资 决 策 的 影 响 。企 业 决 定 投 资 与 否 的 一 项 很 重 要 的 指 ４对 标 就 是 必 要 报 酬 率 ． 项 目投 资 回 报 率 大 于 必 要 报 酬 率 时 ， 业 当 企
扩 大 了 可 投 资 项 目的 选 择 范 围 。 由李 邵 平 、 翠 颖 的研 究 结 果 可 魏
的 折 旧 部 分 扣 除 ：消 费 型 增 值 税 则 允 许 将 当 期 购 入 的 固 定 资 产
价 款 全 部 扣 除 二 、 值 税 转 型 的 改 革 历 程 增
知 ， 值 税 转 型 确 实 提 高 了 企 业 固定 资 产 投 资 报 酬 率 ， 低 了 企 增 降 业 固定 资产投资 风险 ， 并提 升 了企业 固定 资产 的投 资能力 。因此 ， 增 值 税 转 型 有 利 于 调 动 企 业 扩 大 投 资 规 模 、 强 设 备 更 新 、 进 加 改 生 产 工 艺 的 积 极 性 ， 而 提 高 企 业 生 产 效 率 和 产 品 质 量 ， 企 业 从 为 创造更 多的利润 。 ２、 值 税 转 型 对 企 业 现 金 流 量 的 影 响 增 ｆ） 型 对 企 业 现 金 流 量 的 直 接 影 响 。投 资 当 年 ， 支 付 增 值 １转 所 税 额 的 大 幅 减 少 使 得 经 营 现 金 流 有 所 上 升 ， 是 以 后 各 年 增 值 税 但 对现 金流 的直接影 响并不 明显 。
算 增 值 税 时 。ｘ ＃－ 固 定 资 产 价 款 只 允 许 将 当 期 计 入 产 品 价 值 ￣ｌ 购
般 才 会 投 资 该 项 目 ， 则 就 放 弃 该 项 目。 增 值 税 由 生 产 型 转 为 否

关于增值税转型对企业财务影响的分析

关于增值税转型对企业财务影响的分析

税 以扩大国 内需求
２ ０ ０ 总第６ 期 ６９ ０ ９・ ４ ９
产品销售过程中的销项税额。 本 文拟对增值税 转型 对企业财 务的
影响进行分析 。
低 了税收管理成本 ，提高了征管效率。
会减少 。 ３ 对企业筹资 的影 响
二、增值税转型对企业财务的
影 响
１ 对 企 业 利 润 的 影 响
筹资决策 的关键是要在借款与权益资
金之 间做出选择。在投资报酬率高于利率
型 在 这种 情 况 下 ，我 国 要 与 国 际接 由于贷款的增加而上升 ，从而抵消了部分
轨 ，就 需要采 用消费型增值 税 ，这 才能 由于增值税抵扣所带来的利润上升好处。
额 ，增 加企业 的收益 ，但 企业 能否增加
在平等 的税 负水 平上参与 激烈 的国际竞 而 以后各年的利润状况则主要取决于新增 利润分 配的额度 则取 决于现 金流量 。
凸现 使我国经济发展的矛盾 日益加剧 部地 区的发展 ，体现 了税 收政 策与 国家 多。其次 ，重型设备制造业受下游市场需 在某种程度上甚至成了我 国经济发展的一 产业政策 、区域政策 的协调。同时 也有 求 的拉动，业绩也会有所上升 其受益程 个阻碍因素 。增值税转型指的是增值税 由 利于刺激投资 鼓励新技术的使用 促进 度取决于增值税变化对其下游行业的投资 生产型向消费型转变 ，其实质是扩大抵扣 基础产业的发展 ，对经济的增长产生积极 刺激 力度 。此外 增值税 的转型 在减 少 范围 ，即允许抵扣外购固定资产所含的进 的影响 ，从而导致国民收入总体水平 的提 了企 业增值税 纳税额 的同时 又相应 地 项税额。其主要 内容是 ：企业购买 固定资 高 。此外 ，消费型增值税的实施 ，使非抵 会增 加企业 的所得税 而且 企业还会 因 产时支付的增值税税款 ，不再计人固定资 扣 项 目大 为减 少 ，操作 更 简便易行 、规 为加大 了投 资力度而增 加现金流 量 的支 产成本 ，而是确认为进项税额 ，抵扣当期 范 偷 、逃税款也较难进行 从 而大大降 出 ，这 三者抵 消之后 ，企业 的现 金流 量

增值税转型对企业财务决策的影响


收入型增值税是指在征收增 值税时 ，对固定资产所含税款的扣 除， 只允许扣除 当期折旧部分所 含税款 ， 即增值税的计税依据是纳税 人的销 售收入减去其耗用的外购 商品和劳务以及固定 资产折旧之和 后的余额 ， 该余额相当于纳税人工资、 利息 、 税金及利润之和。 从宏观 国民经 济的角度 而言，增 值税 的计税依据 相当于国民收入部分 。 因 此． 这种增值税称之为收入型增值税。 收入型增值税的税基与增值税 原始概念的税基范围正好吻合 ， 是一种标准的增值税 。 １ 【 只是在实际 】 操作中 由于外购 固定 资产价款是以计提折 旧的方式分期转入产品价 值的 ， 入部分 没有合法的外购凭证 ， 且转 从法律和税收征管技术角度 很难执行 。 如果将生产型增值税里转为收入型增值税 ， 实质是国家从 固定 资产征税 中获得的巨人财 政收益 ， 在增值税转型中不愿放弃 。 是 政府财政 当期利益和企业投资利益 的折衷调和 ，但这种调和的代价 是社会纳税成本 和征税成本 的高额付出。 三、 增值税转型对企业财务决策的影响 我国经济以高投入、 高消耗和低产出 、 低效率的粗放型增长方式 持续了 ２ 多年的高速增长 ， ｏ 而上市公司经营收益能力和生产效 率却 逐年下降， 二者形成强烈 反差。 要实现由粗放型经济增长方式向集约 型经济增长方式的转 变。必须考虑从制度供给方面推动生产效率的 提高。 增值税转型可以通过建 筑投资和设备投资的差异性税收政策 ， 购建由投 资总量增长模式向技 术增长模式转 变的制度激励机制。 企业固定资产投资一般分为房屋建筑物投资和机器 设各投资 。 增值税转 型对房屋建筑物所含税款 不予抵扣 ，而对机 器设备所含税 款抵扣 ． 机器设备投资的成本将 由含税成本变为不含 税成本。 按现行 增值税税率 １％ 机 器设备投资成本将 降低 １． ， ７， ４ ３企业为了获得 增 ｓ 值税的抵扣 ， 在进行固定资产投资时 ， 就会最大限度利用现有房屋建 筑物 ， 加大机器设备的投 资和加人对现有设各技术改造的投资 ， 随着 企业资本有机构成和技术含量 的提高 ， 其利润增长方式将逐渐改变 。 最终促进国民经济增长方式的改变。 企业机器 设备投资成本的降低 。由投 资收益补偿的设备投资成

增值税转型对企业财务的影响分析——以云南铜业股份有限公司为例


屋建筑物 、 受腐 蚀生产 用房屋 建筑 、 冶炼设 备 、 冶炼 电器 、 工设 纳 ４ ０ ６ ．０ 元 的 增 值 税 ， ２ ０ 年 可 以 少 缴 纳 化 ４０６ １７ Ｏ 在 ０４ 备及其 它设备 。本 文研 究的 固定资产 指 的是可 以纳入 增值 税抵 ５ ３ ８ ． ６０ ３４ ２９ ９元 的增值 税 。计算 结 果如表 １ 示 ： 所
注 中指 出 ， 公司 固定 资产 的类 别包括 ： 该 一般 生产 用房 屋建筑 物 、 年 可 以少缴纳 ５ ６ ５ ３ 的 增值税 。 ７ ２７ ６９ 元 ９
受腐蚀 生产 用房 屋建筑 、 机器设 备 、 运输设 备和 办公 设备 及其 它
采 用 同样 的方法 ， 以计 算 出 ： 值税 转 型后 ， 可 增 云南 铜业 在
２ ２ ８ ５ ５１ ０７４１ ８
３ ５９ ２８ ０２ ８６ ７ ５ ３ ２ ２ ６． ３ ８５ ６４ ０ ４
１ ７ ２ ０２ ８ ７ ３． ４ ９ ６０ ２ ４
为 研 究 对 象 ， 析 了增 值 税 转 型 对 企 业 财 务 的 影 响 。 分
【 关键词 】增值税转型 ； 生产型增值税 ； 消费型增值税 公式 １增值税 转型后 本年少 缴纳 的增值 税额 ＝本年 固定 资 ：
自 ２ ０ 年 １ １曰起 ， 国由生产 型增值 税全 面转型 为消 ０９ 月 我
０ ７年 可 以少缴 纳 ２ ３８ １１ ２０ ２ ０ ２ ． ５元 的增值 税 ，在 ２ ０ ０ ６年 设备 。 ２ ０ 年 、 ０ ５年和 ２ ０ 在 ０ ４ ２０ ０ ６年的年报 中 ， 云南铜 业合并财 ２ ０ Ｏ １ ６９ ４９ ０ ５年 务报表附注中指出， 该公司固定资产的类别包括 ： 一般生产用房 可 以少 缴 纳 ３ ３ １ ．９元 的 增值 税 ，在 ２ ０ 可 以少 缴

增值税转型企业财务影响与核算体系构建


出， 两者相抵 后 ， 企业总现金净流量反而会 减少。
（ ） 三 增值税转型对企业 日 常核算影响 以固定 资产 为例 ０ ２ 日购入一 台设备 ， 购买价款５ ０ ０ ０００ 元， 增值税率１ ％， 得税率２ ％， ７ 所 ５ 企业进行购入 的账务处理 。
转型前 ：
借： 制造 费用 贷： 累计折旧
转型后 ：
５ ００ ８０ ５ ００ ８０
４５０ ９０
输发票 ， 款项 已经支付 。
借： 在建工程 贷： 银行存款 １９ ０ ０ ３ １７ ０ ２０ 应交税费——应交增值税（ 进项税额 ） １７ ７０
借： 制造费用
贷： 累计折旧
基金 按取得运输发 票按７ ％扣为进项税额 、 副产品收购 （ 农 经税 务
（ ） 一 增值 税转型对企业投 资和筹 资活动的影响 一是投 资活 动。 通过进项税额允许抵扣 的规定 ， 促使企业购买设备 ， 从而使企业
在对 固定资产投资决策方面有一定变化。 二是筹资活动 。 增值税转 型可以间接增加企业筹资 ， 企业向购买 固定资产 ， 需要大量资金 ， 企
（） １ 初始计量时 ： 转型前 （ 生产型增值税 政策 ） ：
借： 固定资产 贷： 银行存款
转型后 （ 消费型增 值税政策 ） ：
５ ５０ ８０ ０ ５５０ ８００ ５ ００ ０００ ５５０ ８ ００
机关批准 的收购发票或销售发票 ）可按收购价 的１％扣为进项 税 ３
技术探索Ｉ Ｅ Ｈ ＩＡ Ｏ Ｅ Ｃ ＮＣ Ｌ Ｒ Ｂ Ｔ Ｐ
增值税转型企业财务影响与核算体系构建
吉林 财经大 学会计 学院 时 军
一
、
增值 税转 型对 我 国 企 业 财务 的影 响

浅析我国增值税转型改革的意义及对企业的影响

浅析我国增值税转型改革的意义及对企业的影响一、增值税概述增值税是以商品或劳务的增值额为课税对象所征收的税.增值税自开征以来，以其具有其它商品税所不具备的优点保证了税收的公平合理。

由于其税基广泛,能够保证财政收入的稳定增长,因而受到各国的普遍欢迎，成为世界商品税制改革的方向。

目前,世界上已有140多个国家开征了增值税。

自增值税产生以来,各国在增值税实践中,对增值税的扣除范围存在一定的差别，根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同,可把增值税制分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型。

生产型增值税是以销售收入减除原材料、辅助材料、燃料、动力等投入的中间性产品价值后的余额为课税增值额，不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税，其计税基数相当于国民生产总值;收入型增值税则允许扣除外购固定资产当期折旧所含的增值税,其计税基数相当于国民收入；消费型增值税是以收入减除投入的中间性产品价值和一次性扣除同期购入的固定资产所含的增值税,其计税基数相当于最终消费.综合来看,三种类型增值税中生产型的税基最大,重复征税也最严重,收入型次之，消费型的税基最小，消除重复征税也最彻底.在目前世界上开征增值税的国家中,绝大多数国家采用的是消费型增值税，收入型增值税次之,而极少国家采用生产型增值税。

二、我国增值税转型改革的意义我国1994年税制改革,当时出于财政收入的考虑,同时为了抑制投资膨胀,故选择了生产型增值税.随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善和经济全球化的发展，推进增值税转型改革的必要性越来越突出,各界要求增值税由生产型向消费型转变的呼声很高。

在这种情况下,国务院决定适时实施增值税转型改革,并自2004年7月1日起,在一些地区先后实行了改革试点，试点工作进展顺利，达到了预期效果。

因此，国务院决定自2009年1月1日起,在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革.改革的主要内容是：在维持原来增值税税率不变的前提下,允许企业抵扣新购入设备所含的增值税,未抵扣完的进项税额可以结转到下期继续抵扣.同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％，将矿产品增值税税率恢复到17％。

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毕业论文( 2014届)题目：增值税转型改革及其对企业财务的影响系部：会计系专业：会计班级：2011学号：姓名：赵晓红指导教师：车明华完成日期：2015年4月30日目录中文摘要（关键词） (1)英文摘要（关键词） (1)前言 (2)1增值税的概念及分类 (3)增值税的概念 (3)增值税的分类 (3)1.2.1生产型增值税 (3)1.2.2收入型增值税 (3)2增值税转型改革的概述 (3)增值税转型改革的原因 (4)2.1.1增值税的相关法律法规没有起到应有的效用 (4)2.1.2生产型增值税存在诸多弊端 (4)增值税转型改革的主要内容 (4)2.2.1允许抵扣购进设备的进项税额 (4)2.2.2取消进口设备和外商投资采购国产设备的免税、退税政策 (4)2.2.3对小规模纳税人的增值税改革 (5)2.2.4对矿山企业的改革 (5)2.2.5对废物回收行业的改革 (4)3增值税转型改革对企业财务的影响 (4)对企业财务报表的影响 (4)3.1.1对资产负债表的影响 (5)3.1.2对利润表的影响 (6)3.1.3对现金流量表的影响 (6)增值税转型对财务指标的影响 (6)3.2.1资产运营指标的变化 (6)3.2.2盈利能力指标的变化 (6)3.2.3偿债能力指标的变化 (6)增值税转型对企业财务决策的影响 (6)3.3.1对企业投资的影响 (6)3.3.3对企业分配的影响 (7)4增值税转型后对企业的建议 (7)根据企业的实际发展情况，合理进行投资 (7)积极实施税收筹划 (7)加强对相关国家政策的认识 (7)结论 (8)参考文献 (9)致谢 (10)增值税转型及其对企业财务的影响摘要：税收制度是国家宏观条可控的重要工具和手段，还是其直接参与企业利润分配的重要用途。

众所周之，税收是国家财政收入的重要组成部分。

但现行增值税、严重影响企业市场竞争力，政府鉴于此种情况，于2009年1月1日开始在全国范围内推广增值税转型改革。

对一般纳税人而言，企业外购固定资产所缴纳的增值税不再计入固定资产成本而是作为进项税抵扣当期销售产品缴纳的销项税；对小规模纳税人而言，不再区分工业企业和商业企业，统一按3%收取。

我国的增值税将由生产型转为消费型,由此不仅带来了新的机遇,同时也带来了新的问题,特别是新的税收制度对企业的固定资产会计核算带来的转变。

这就要求我们在实际处理相关业务时,从合理合法、可操作性等方面入手,对会计核算做相应的调整,以和新的税收体制相适应。

这是我国税收制度的一大创新，将对企业的财务状况，经营成果，现金流量产生重大影响，进而将直接影响到企业的财务决策。

最后就转型问题对企业今后的发展提出了合理的建议。

关键字：增值税转型财务决策现金流量Abstract:Tax system is an important tool and means article national macro control, and its direct involvement in the important use of enterprise profit distribution. No, the tax is an important part of national finance income. But the current value added tax, the serious influence enterprise market competition ability, the government in view of the situation, to start on January 1, 2009 in the nationwide promotion of VAT reform. For average taxpayer, outsourcing of enterprise fixed assets to pay the VAT is no longer included in the cost of the fixed assets but as income taxdeduction of output current selling products of pay taxes; For small-scale taxpayers, no longer distinguish between the industrial and commercial enterprises, unified by the 3% charge. VAT will be from production to consumption in our country, which not only brought new opportunities, but also brings new problems, especially the new tax system of enterprise fixed assets accounting change. This requests us in the actual processing related business, from the aspects of reasonable and lawful, operability, etc, to adjust accounting accordingly, and adapt to the new tax system. This is a great innovation in the tax system in our country, will be to enterprise's financial position, operating results and cash flows have a significant impact, which will directly affect the enterprise financial decisions. The final transformation problem put forward reasonable Suggestions on the development of enterprises in the future. Keywords:value-addedtax decisionsofthefinancial cashflow前言增值税是对企业生产、流通环节的增值额课征的一种流转税。

作为我国核心税种，增值税在保障政府财政收入，调节社会经济发展中发挥着及其重要的作用。

然而，随着经济的不断发展，在实践中证明其是一种不彻底的增值税：不利于出口产品退税，影响了我国出口产品在国际市场的竞争力；对购进扣税法是我完整链条产生了一定程度的断链现象，给规范化增值税的征管带来矛盾。

从具体实施情况来看，我国1979年开始增值税制度试点，1994年全国范围内实施生产型增值税制度，制度实施多年来，效果较为理想，基本上达到了预期目标。

但是，由于生产型增值税存在许多弊端，目前以被世界上很多国家所抛弃。

为此，增值税制度转型问题自制度产生之初便一直是理论界和实务界所关注的焦点。

我国对于生产型增值税向消费型增值税的改革一直采取比较谨慎的态度。

2004年9月14日财政部、国家税务总局下发了《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》,正式拉开了新一轮增值税改革的序幕。

2009年1月1日起,我国全面推开增值税转型改革,对征收增值税的企业由生产型增值税转为消费型增值税。

在当前国际金融危机对我国实体经济影响呈现的背景下,具有短期减税功效的增值税转型方案对所有增值税纳税企业来说,无疑是最实惠的刺激措施。

全国范围内的增值税一般纳税人新购进的设备可以抵扣进项税额,小规模纳税人征收率一并调低,一般纳税人进入门槛下降,小企业税负普遍降低,增值税改革走进新纪元。

这是我国应对全球经济危机、扩大内需、深化税制改革的重大举措。

面对全球经济危机的中国企业该如何抓住这次机遇，增强企业的发展后劲。

本文以增值税的转型改革入手，分析了增值税改革的原因并概述了增值税转型改革的主要内容。

揭示了增值税转型改革对企业财务报表、财务指标及财务决策的影响。

认为此次改革在一定程度上对促进投资总量的增长和对通货膨胀的刺激起了重要的意义。

本文通过查找和阅读现骨干书籍和文献，通过此次转型改革对企业财务的影响进行分析和了解，提出了企业今后相应的发展建议。

希望企业决策者能够正确认识这次改革并依据企业的实际情况，合理进行发展投资及税收筹划。

1 增值税的概念及分类增值税的概念增值税，从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。

因此，中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。

增值税的分类1.2.1生产型增值税是指计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款，作为课税基数的法定增值额除包括纳税人新创造价值外，还包括当期计入成本的外购固定资产价款部分，即法定增值额相当于当期工资、奖金、利息、租金，利润等理论增值额和折旧额之和。

从整个国民经济来看，这一课税基数大体相当于国民生产总值的统计口径，故称为生产型增值税。

此种类型的增值税其法定增值额大于理论增值额，对固定资产存在重复征税，而且越是有机构成高的行业，重复征税越严重。

这种类型的增值税虽然不利于鼓励投资但可以保证财政收1.2.2收入型增值税是指计算增值税时，对外购固定资产价款只允许扣除当期产品价值的折旧费部分，作为课税基数的法定增值额相当于当期工资、奖金、利息、租金、利润等各增值项目之和。

从整个国民经济来看，这一课税基数大体相当于国民收入部分，故称为收入型增值税。

此种类型的增值税其法定增值额与理论增值额一致，从理论来讲是一种标准的增值税，但由于外购固定资产价款是以计提折旧的方式分期转入产品价值的，且转入部分没有合法的外购凭证，故给凭发票扣税的计算方法带来困难，从而影响了这种方法的广泛使用。

1.2.3消费型增值税是指计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期的全部销售额扣除外购的全部生产资料后的余额。

避免了重复课税,有利于鼓励厂商投资从整个国民经济来看，这一课税基数仅限于消费数据价值的部分，因而称为消费型增值税。