【老会计经验】农副产品销售可利用农民专业合作社税收优惠进行筹划

对农民专业合作社与本社成员签订的
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印花税 农业产品和农业生产资料购销合同，
免征印花税.
对个人或个体户从事种植业、养殖业、 饲养业、捕捞业，且经营项目属于农业 6 个人所得税 税（包括农业特产税）、牧业税征税范 围的，其取得的“四业”所得暂不征收 个人所得税。
惠政策汇总
政策依据 财税〔2008〕81号、
企业受托从事实施条例第八十六 条规定农、林、牧、渔业项目取 得的收入，比照委托方享受相应 的税收优惠政策。
对专门经营农产品的农产品批发市场
3
房产税 、农贸市场使用的房产暂免征收房产
税对专门经营农产品的农产品批发市场
、农贸市场使用的
直接用于农、林、牧、渔业的生产用 地，免缴城镇土地使用税。
《中华人民共和国增值税暂 行条例》（国务院令第538 号）第十五条、财税字〔 1995〕52号文件 《中华人民共和国企业所得 税法》第二十七条、《中华 人民共和国企业所得税法实 施条例》第八十六条
财 税 〔 2016 〕 1 号 、 财 税 （2019）12号 财 税 〔 2016 〕 1 号 、 财 税 （2019）12号 《中华人民共和国城镇土地 使用税暂行条例》（国务院 令第483号）第六条
财税〔2008〕81号
财税（2004）30号
合作社税收优惠政策汇总
序号
税种
优惠政策
农民专业合作社销售本社成员生产的
农业产品，向本社成员销售的农膜、
种子、种苗、农药、农机，免征增值
1
增值税 税。
农业生产者自产农产品销售的，免征
增值税
农民专业合作社从事农、林、牧、渔 业项目的所得，可以免征、减征企业 所得税
企业委托其他企业或个人从事实 施条例第八十六条规定农、林、 2 企业所得税 牧、渔业项目取得的所得，可享 受相应的税收优惠政策。

用好税收优惠政策助力农民合作社发展作者：马树强来源：《农村财务会计》 2020年第8期马树强农民合作社将分散的农民以合作社的形式组织起来，能够增强农民的市场主体地位，在生产过程中可以降低生产成本。

笔者通过对国家扶持农民合作社涉税政策的研究，提出利用好税收优惠政策助力农民合作社的发展，以供参考。

一、税收优惠政策概览（一）增值税税收优惠政策1. 《关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税 [2008]81号）规定，明确依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作自2008年7月1日起享受如下有关税收优惠：一是对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税；二是增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业品，可按9%的扣除率计抵扣增值税进项税额；三是对农民专业合作社向本社成员销售的农药，种子、种苗、农药、农机，免征增值税；四是对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。

2. 《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13 号）规定，自2019 年1月1日至2021年12 月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10 万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30 万元）的，免征增值税。

按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限。

省区（市）人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

（二）企业所得税税收优惠政策1. 《企业所得税法》规定，企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。

合作社从事下列项目的所得，免征企业所得税：一是蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；二是农作物新品种的选育；三是中药材的种植；四是林木的培育和种植；五是牲畜、家禽的饲养；六是林产品的采集；七是灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；八是远洋捕捞。

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】利用优惠政策的营业税税收筹划一.营业税优惠的税收筹划二.营业税税率优惠的税收筹划三.利用营业税免税进行税收筹划推荐：营业税税收筹划全攻略(财务必备)税收筹划全攻略一.营业税优惠的税收筹划所谓税收优惠，是指税法对某些纳税人和税收对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。

国家为了扶持某些特定地区、行业、企业和业务的发展，或者对某些具有实际困难的纳税人给予照顾，在税法中作出某些特殊规定。

从严格意义上讲，税收优惠是税法的组成部分，属于法的范畴，不属于政策的范畴。

1.营业税征税范围我国现行的营业税征税范围在原营业税征税范围的基础之上，经过转移、取消和合并之后，最后形成以下八个税目：(1)交通运输业。

(2)建筑业。

(3)邮电通讯业。

(4)文化体育业。

(5)金融保险业。

(6)服务业。

(7)转让无形资产业。

(8)销售不动产业和娱乐业。

以上征税范围中，交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征税范围的业务称为应税劳务;加工和修理修配业务不属于营业税征税范围，故称为非应税劳务;转让无形资产或销售不动产税目征税范围的业务称为应税行为。

一些营业税的减税、免税项目由国务院规定。

对于不同的行业，国家还规定了相关的税收优惠政策，如人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税，人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税等。

2.不属于征税范围的业务单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的应税劳务，不包括在征税范围内。

立法机关、司法机关、行政机关的收费同时具备下列条件的，也不属于营业税的征税范围：(1)国务院、省级人民政。

专业合作社财务管理制度的税务筹划指导方案一、背景介绍随着专业合作社的兴起和发展，财务管理对于合作社的健康运转变得至关重要。

而税务筹划则是财务管理中的一项重要内容，可以帮助合作社有效降低税负、合规运作，并最大限度地提升合作社的经济效益。

二、税务筹划指导方案2.1 税务合规了解税收法规：合作社管理员或财务人员要深入学习并了解相关税收法规，包括但不限于《税收征收管理法》、《企业所得税法》等。

合作社应遵守税收法规，履行纳税义务。

及时申报纳税：合作社应按时履行申报纳税义务，确保纳税申报的准确性和完整性。

如果合作社无法按时申报纳税，应及时向税务机关提出申请并说明原因，避免造成不必要的税务纠纷或处罚。

保留税务相关文件：合作社应妥善保存与税务相关的文件、凭证和记录，包括但不限于进销存账簿、发票、合同等。

这些文件对于税务检查和审计非常重要，并且可以作为合作社合规运作的证明。

2.2 税收优化合理安排成本和费用：合作社应合理分配和核算各项成本和费用，确保符合税收法规的要求，并避免不必要的税务风险。

可以通过精确核算各项成本，并根据企业性质和税收政策进行合理分配，以达到税收优化的效果。

合理利用税收优惠政策：合作社应积极了解和申请符合自身情况的税收优惠政策。

例如，根据合作社的类型和经营范围，可以申请适用于小微企业的相关税收优惠政策，从而减少合作社的税负。

合法利用税务安排：在遵守税收法规的前提下，合作社可以通过合理的税务安排，来降低税负并优化税收结构。

例如，可以通过税务筹划，合理安排利润分配、资产重组或跨区域经营等方式，减少税费的支付。

优化与外部合作方的税收关系：对于涉及合作社与外部合作方的交易，可以积极开展税务沟通，共同优化税收结构。

例如，可以与供应商探讨采用电子发票，以提高进项发票的有效性和主动性，减少税费支出。

2.3 税务风险评估与防范定期进行税务风险评估：合作社应定期进行税务风险评估，及时发现潜在问题，并采取相应措施进行防范。