2019年10月高教自考《审计学》试卷及答案

2019年10月高等教育自学考试全国统一命题考试

审计学 试卷

(课程代码00160)

本试卷共7页，满分l00分，考试时间l50分钟。

考生答题注意事项：

1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。

2．第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用28铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。

3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号。使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。

4．合理安排答题空间，超出答题区域无效。

第一部分选择题

一、单项选择题：本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的备选项中只

有一项是符合题目要求的，请将其选出。

1.注册会计师在评价尚未更正错报时，下列处理不当的是（）。

A.尚未更正错报的汇总数低于重要性水平，注册会计师应当发表保留意见的审计报告

B.尚未更正错报的汇总数高于重要性水平，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险

C.尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加审计程序或要求管理

层调整财务报表降低审计风险

D.尚未更正错报的汇总数低于重要性水平，且从性质上对财务报表的影响不重大,注册会计师可以发表无保留意见的审计报告

【正确答案】：A

【答案解析】：尚未更正错报的汇总数低于重要性水平，但从性质上对财务报表的影响重大时,且影响不广泛，注册会计师应发表保留意见的审计报告。

2.下列关于注册会计师审计产生和发展的阶段先后秩序排列正确的是（）。

A.会计报表审计阶段、资产负债表审计阶段、详细审计阶段

B.资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段、详细审计阶段

C.详细审计阶段、资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段

D.资产负债表审计阶段、现代审计阶段、会计报表审计阶段

【正确答案】：C

【答案解析】：国外注册会计师审计发展过程大体可以分为四个阶段：

详细审计阶段、资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段、现代审计阶段。参考教材第46页。

3.下列审计方法中，属于审查书面资料的方法是（）。

A.监盘 B.观察 C.审阅法 D.调节法

【正确答案】:C

【答案解析】：按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。参考教材第53页。

4.下列关于审计定义的相关表述，正确的是（）。

A.审计主体是审计的执行者 B.审计的授权者只能是董事会

C.审计客体只能是经济活动 D.审计依据，可以是注册会计师个人经验与判断

【正确答案】:A

【答案解析】：审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和

相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的，选项B错误；

审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动，选项C错误；

审计依据主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度，注册会计师执业准则；企业内部的预算、计划、经济合同等，选项D错误。

参考教材第41-42页。

5.审计的最主要特征是（）。

A.专业性 B.一惯性 C.准确性 D.独立性

【正确答案】:D

【答案解析】：审计是一种独立的经济监督、评价和鉴证活动，它的特征集中体现在独立性和权威性方面。参考教材第42页。

6.用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准是（）。

A.审计准则 B.审计依据 C.财务报表编制基础 D.职业道德守则

【正确答案】:A

【答案解析】：审计准则是用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标

准。参考教材第75页。

7.下列关于三方关系阐述，错误的是（）。

A.注册会计师不可能是财务报表的预期使用者 B.管理层可能是财务报表的预期使用者

C.管理层可能是财务报表的唯一预期使用者 D.股东一定是预期使用者

【正确答案】:C

【答案解析】：责任方（管理层）可能是鉴证报告的预期使用者之一，但不是惟一的预期使用

者。参考教材第80页。

8.下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（）。

A.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱

B.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性

C.被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性

D.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强

【正确答案】:B

【答案解析】:一般而言，内部证据不如外部证据可靠，但如果内部证据在外部流转，并得到其他单位或个人的承认，则具有较强的可靠性。参考教材第122页。

9.在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，审计人员可以（）。

A.直接进行控制测试 B.直接进行实质性程序

C.直接进行实地盘点 D.不进行实质性程序

【正确答案】:B

【答案解析】：当应付债券业务不多时，直接实施实质性程序更符合成本效益原则。

10.下列关于实质性程序阐述，错误的是（ ）。

A.针对重大的交易、账户余额、列报的必须实施实质性程序

B.实质性程序应当包括财务报表编制完成阶段相关的审计程序

C.针对特别风险不仅实施实质性程序，应当使用细节测试

D.针对特别风险，仅使用实质性分析程序

【正确答案】:D

【答案解析】：针对特别风险，仅实施实质性分析程序不足以获取充分、适当的审计证据。

11.下列不属于注册会计师法律责任成因的是（）。

A.经营失败 B.违约 C.过失 D.欺诈

【正确答案】：A

【答案解析】：审计涉及法律责任的成因有两方面：（1）被审计单位方面的责任：错误、舞弊与违法行为；经营失败。（2）注册会计师方面的责任：违约、过失、欺诈。选项A属于被审计单位方面的责任。参考教材第91页。

12.下列属于具体审计计划的内容是（ ）。

A.审计范围 B.报告目标 C.审计方向 D.风险评估程序

【正确答案】：D

【答案解析】：具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。参考教材第116页。

13.销售商品数量少计，将直接影响的认定是（ ）。

A.营业成本的发生 B.存货的存在 C.营业成本的分类 D.存货的完整性

【正确答案】：B

【答案解析】：销售商品数量少计，影响的是存货的存在。

14.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。

A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性

B.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性

C.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的计价与分摊

D.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权

【正确答案】：C

【答案解析】：选项A，主要与销售的发生相关；选项B，主要与存货的存在和完整性相关；选项D，主要与固定资产的存在相关。

15.会计师事务所对无法胜任的审计业务，正确的做法是（）。

A.聘请会计师事务所之外的专家帮助 B.转包给其他会计师事务所

C.拒绝接受委托 D.减少审计收费

【正确答案】：C

【答案解析】：如果注册会计师缺乏足够的知识、技能和经验提供专业服务，就构成了一种欺诈，会计师事务所对无法胜任的审计业务，应拒绝接受委托。

16.下列关于审计业务约定书阐述，错误的是（ ）。

A.所有的审计业务必须签订业务约定书

B.审计业务约定书中应该约定审计范围

C.被审计单位误解了审计目标和范围，应当考虑重新签订审计业务约定书

D.管理层限制审计范围，可以变更业务约定书

【正确答案】：D

【答案解析】：管理层限制审计范围，应考虑对审计意见的影响，而非变更业务约定书。

17.下列关于审计重要性阐述，错误的是（）。

A.审计重要性确定需要考虑被审计单位的财务报表重大错报 D.对重要性的评估需要运用职业判断

B.审计重要性是从会计报表使用者角度界定的 C.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑

【正确答案】：A

【答案解析】：理解重要性的定义需要注意以下几点：（1）重要性概念中的错报包含漏报；（2）重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考察，因为会计报表是为了满足会计报表使用者的信息需求而编制的；（3）重要性包括对数量和性质两个方面的考虑；（4）重要性的判断离不开特定的环境；（5）对重要性的评估需要运用职业判断。参考教材第106-107页。

18.注册会计师在获取有关资产存在认定的审计证据时，正确的测试方向是（）。

A.从财务报表到尚未记录的项目 B.从会计记录到支持性证据

C.从尚未记录的项目到财务报表 D.从支持性证据到会计记录

【正确答案】：B

【答案解析】：获取有关存在认定的审计证据时，采用的是逆查，选项B从会计记录到支持性凭证为逆查。

19.如果注册会计师未完成对被审计单位的审计业务，则审计工作底稿应当（ ）。

A.继续长期保存 B.从中止业务之日起至少保存10年

C.从中止业务之日起移交被审计单位 D.从中止业务之日销毁

【正确答案】：B

【答案解析】：会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年。参考教材第137页。

20.应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查样本，样本账面余额500万元中发现金额有100万元的高估，据此推断误差为（ ）。

A.100万元B.300万元C.400万元D.500万元

【正确答案】：B

【答案解析】：样本的错报率为20%，推断的总体错报为2000×20%=400万元，其中100万元为具体识别的错报，300万元为推断误差。参考教材第111页。

二、多项选择题：本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的备选项中至

少有两项是符合题目要求的，请将其选出，错选、多选或少选均无分。

1.下列关于政府审计、内部审计、注册会计师审计阐述，正确的有（）。

A.政府审计是强制审计

B.注册会计师是双向独立