深圳市国家税务局转发国家税务总局关于跨境贸易人民币出口货物退

乐税智库文档财税法规

策划 乐税网

乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@广州市国家税务局转发关于跨境贸易人民币结算出口货物退﹝

免﹞税有关事项的通知

【标 签】跨境贸易人民币结算,出口货物退税,有关事项

【颁布单位】广州市国家税务局

【文 号】穗国税发﹝2009﹞289号

【发文日期】2009-09-29

【实施时间】2009-09-29

【 有效性 】全文有效

【税 种】出口退税

广州市国家税务局直属税务分局，各区、县级市国家税务局：

现将《转发国家税务总局关于跨境贸易人民币结算出口货物退(免)税有关事项的通

知》(粤国税函﹝2009﹞539号)转发给你们，并补充如下意见，请一并贯彻执行。

一、各征管局进出口税收管理部门要及时对试点企业进行跨境贸易人民币结算出口货物

退(免)税办法的宣传、辅导。

二、试点企业申报办理跨境贸易人民币结算方式出口货物退(免)税时，可与其他出口货

物一并申报，但应在《外贸企业出口退税出口明细申报表》或《生产企业出口货物免、抵、

退税申报明细表》的出口明细数据备注栏中加具“RMB”的标注。

三、各征管局进出口税收管理部门要加强试点企业的预警评估工作，防范骗取出口退税

违法行为的发生，在试点过程中发现问题要及时向市局反映。

关联知识：

1.广东省国家税务局转发国家税务总局关于跨境贸易人民币结算出口货物退﹝免﹞税有关事

项的通知

乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@

国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告

适用地区： 全国

发文时间： 2013年06月09日

发文字号： 国家税务总局公告【2013】第030号

法规正文： 为了准确计算、审核办理出口退（免）税，核实出口业务的真实性，防范骗取出口退税违法行为的发生，根据《国务院关于调低出口退税率加强出口退税管理的通知》（国发明电〔1995〕3号）、《国家外汇管理局海关总署国家税务总局关于货物贸易外汇管理制度改革的公告》（国家外汇管理局公告2012年第1号）的有关规定，现将出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料的有关问题公告如下：

一、出口企业申报退（免）税的出口货物，须在退（免）税申报期截止之日内收汇（跨境贸易人民币结算的为收取人民币，下同），并按本公告的规定提供收汇资料；未在退（免）税申报期截止之日内收汇的出口货物，除本公告第五条所列不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的出口货物外，适用增值税免税政策。

二、有下列情形之一的出口企业，在申报退（免）税时，对已收汇的出口货物，应填报《出口货物收汇申报表》（附件1），并提供该货物银行结汇水单等出口收汇凭证（跨境贸易人民币结算的为收取人民币的收款凭证，原件和盖有企业公章的复印件，下同）；对暂未收汇的出口货物，生产企业应在《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》的“单证不齐标志”栏（第20栏）中填写“W”,暂不参与免抵退税计算，待收汇并填报《出口货物收汇申报表》后，方可参与免抵退税计算；对不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的属于本公告第五条所列的出口货物，按本公告第五条的规定办理：

（一）被外汇管理部门列为B、C类企业的；

（二）被外汇管理部门列为重点监测企业的；

（三）被人民银行列为跨境贸易人民币重点监管企业的；

（四）被海关列为C、D类企业的；

（五）被税务机关评定为D级纳税信用等级的；

跨境贸易人民币结算

政策汇总与解读

二〇一〇年七月

跨境贸易人民币结算政策汇总与解读

目 录

1. 跨境贸易人民币结算试点管理办法（2009年第10号） .....2

2. 跨境贸易人民币结算试点管理办法实施细则（银发〔2009〕

212号） ................................................................................8

3. 人民币跨境收付信息管理系统管理暂行办法（银发[2010]79

号） .....................................................................................20

4. 关于扩大跨境贸易人民币结算试点有关问题的通知（银发

〔2010〕186号） ...............................................................24

5. 关于跨境贸易人民币结算中国际收支统计申报有关事宜的

通知（汇综发[2009]90号） ..............................................27

6. 海关总署监管司关于跨境贸易人民币结算试点有关问题的

通知（监管函[2009]255 号）............................................30

7. 国家税务总局关于跨境贸易人民币结算出口货物退（免）税

有关事项的通知（国税函〔2009〕470号） ......................32

8. 跨境贸易人民币结算政策解读............................................34

9. 央行就《跨境贸易人民币结算试点管理办法》答记者问...46

10. 六部委谈跨境贸易人民币结算试点 ....................................55

出口退税管理规定及目前需要研究的问题

第一部分 出口退税规定

一、出口退税基本概念

（一）出口退税的含义

出口退税是对报关出口的货物退还或免征其在国内各生产和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。

出口退税是国际贸易中通常采用的并为世界各国普遍接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种退还或免征间接税的税收措施。

（二）出口退税的法律依据

各国的出口退税制度是基于国际贸易规则体系和本国税收法律、法规的框架建立的。

1．《关税和贸易总协定》第六条规定：“一缔约国领土的产品输入到另一缔约国领土，不得因其免纳相同产品在原产国或输出国由于消费时所须完纳的税捐或因这种税捐已经退税，即对它征收反倾销税或反补贴税”。

世界贸易组织《补贴与反补贴协议》明确规定：“补贴是其成员境内由某一政府或任何公共机构做出财政支持或任何形式的收入支持或价格支持，由此给予的某种利益。”

2．《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条第三款规 定：纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

《中华人民共和国消费税暂行条例》第十一条规定：对纳税人出口应税消费品，免征消费税；国务院另有规定的除外。

3．《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕51号）。

（三）出口退税的基本原则

第一、国际惯例原则

第二、属地管理原则

第三、宏观调控原则

（四）出口退税的历史沿革

1．1980年至1984年出口退税制度建立的准备期

2．1985年至1993年出口退税制度形成时期。

3．1994年至2003年出口退税制度的完善时期

4．2004年出口退税机制改革——出口退税制度的发展

二、出口退税基本要素

(一)出口退税的企业范围

出口退税的企业范围，包括对外贸易经营者、没有出口经营资格委托出口的生产企业、特定退税的企业和人员。正式文件称为“出口商”。

（二）出口退税的货物范围 1．一般退税的货物条件