注册会计师(九)车辆购置税法、车船税法和印花税法章节练习(2016-12-21)

第十一章车辆购置税法、车船税法、印花税法本章考情分析本章涉及车辆购置、车船拥有使用的征税，以及书立、领受合同凭证的征税。

均为《税法》考试中的非重点税种，命题主要是单选题、多选题，每个税分值1－2分；印花税用途广泛，可以涉及各种题型，分值略多。

预计本章合计分值6分左右。

本章内容结构第一节车辆购置税法第二节车船税法第三节印花税法本章变化：1.车辆购置税法：已立法，按新法编写。

2.车船税：优惠中新增减半的节能车、免税的新能源车标准；国家综合性消防救援车辆由部队号牌改挂应急救援专用号牌的，一次性免征改挂号牌当年的车船税。

3.印花税：优惠中新增营业账簿减免等。

第一节车辆购置税法车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。

特点：性质属于直接税；纳税环节为最终消费环节；从价计征；一次性征收。

《中华人民共和国车辆购置税法》2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过，2019年7月1日起施行。

【知识点1】纳税义务人与征税范围【考情分析】一般考点一、纳税人：车辆购置税的纳税人是在我国境内购置应税车辆的单位和个人。

购置是指取得并使用的行为，包括：（1）购买使用行为（包括购买自用国产、进口应税车辆）（2）进口使用行为（3）受赠使用行为（4）自产自用行为（5）获奖使用行为（6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为【考题·单选题】（2018年）下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）。

A.应税车辆的出口者B.应税车辆的捐赠者C.应税车辆的获奖者D.应税车辆的销售者『正确答案』C二、征税范围征税范围为列举的车辆，未列举的车辆不纳税，包括：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。

【提示1】区分应税、免税、非应税车辆，例如：纯电动汽车（非应税）、农用三轮运输车（免税）。

【提示2】按照最新的《车辆购置税法》规定，车辆购置税的征收范围为汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车。

2020年注册会计师《税法》章节试题：车辆购置税法、车船税法和印花税法含答案一、单项选择题1、汽车销售公司销售小汽车时同时向购买方收取的下列款项，可以计入价外费用的是()。

A、代办缴税收取的车辆购置税B、收取的集资费C、代办保险收取的保险费D、代办牌照收取的车辆牌照费2、某小型运输公司2017年拥有并使用以下车辆：(1)整备质量4.3吨的载货卡车10辆，省级人民政府规定年税额每吨50元;(2)18座的小型客车2辆，省级人民政府规定年税额每辆530元。

该公司当年应纳车船税为()元。

A、5120B、4800C、3840D、32103、下列属于技术合同的是()。

A、专利申请权合同B、专利实施许可合同C、个人无偿赠与不动产登记表D、专有技术使用权合同4、某船舶公司拥有机动船3艘，每艘净吨位2000吨;拖船2艘，发动机功率均为1500千瓦。

其船舶税额为净吨位201吨至2000吨的，每吨4元。

该船舶公司当年应缴纳车船税()元。

A、26680B、27000C、28020D、320005、营业账簿税目中记载资金账簿缴纳印花税的计税依据是()。

A、资本公积和盈余公积之和B、盈余公积C、所有者权益D、实收资本和资本公积之和6、下列各项中，可以免缴车辆购置税的是()。

A、中国人民解放军列入军队武器装备订货计划的车辆B、农用四轮运输车C、设有固定装置的运输车辆D、长期来华定居专家购买国产1辆自用小汽车7、下列关于车辆购置税的选项中，正确的是()。

A、车辆购置税的纳税人不包括个体工商户B、需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报C、车辆购置税的征税环节为销售环节D、计税价格中价外费用包括手续费、包装费、运输费等，但不包括增值税税款和保管费8、纳税人缴纳印花税时，下列规定不正确的是()。

A、自行一次贴足印花税票并加以注销或划销，纳税义务才算全部履行完毕B、已经贴花的凭证，凡修改后金额增加的部分，应补贴印花C、印花税一般实行就地纳税D、凡多贴印花税票者，可以申请退税和抵扣9、1月份某企业与银行签订了流动资金周转性借款合同，合同期限1年，合同规定，该公司可在一年以内，以500万元为最高限额，随借随还，目前尚未发生借款业务，则该企业本年应缴纳的印花税为()元。

第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法第十一章习题精析课程目录一、本章命题常规二、本章新增易考知识点三、本章重要考点示例四、跨章节知识点组合一、本章命题常规本章包括车辆购置税、车船税、印花税，在最近3年的考试中平均分值为5分，本章的命题重点主要是计税依据、应纳税额的计算和减免税规定。

经常性考点往往出自税收优惠和税额计算结合，从以往考试命题看，本章可以命制各种题型，单项选择题和多项选择题是本章考试较为常见的题型。

印花税可以单独命制计算问答题；车辆购置税易和增值税、消费税、关税混合成为计算问答题或综合题中的考点；车船税也可以与其他税种如企业所得税等混合出综合题。

二、本章新增易考知识点1.按照2019年7月1日起施行的《中华人民共和国车辆购置税法》调整本章车辆购置税的政策表述。

2.新增“为促进甩挂运输发展，提高物流效率和降低物流成本，自2018年7月1日至2021年6月30日，对购置挂车减半征收车辆购置税”的规定。

3.新增“自2018年1月1日至2020年12月31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税”的规定。

【例题·单选题】某运输企业，2019年3月购入大货车6辆，合计金额120万元（不含增值税，下同）；购置挂车4辆，合计金额40万元；购置新能源汽车5辆，合计金额100万元，应缴纳车辆购置税合计（）万元。

A.14B.16C.21D.26【答案】A【解析】120×10%+40×10%×50%=14（万元）。

4.调整“节能汽车、新能源车船的车船税优惠政策”的规定。

5.新增“为减轻企业负担，鼓励投资创业，自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税”的规定。

6.新增“对社保基金会、社保基金投资管理人管理的社保基金转让非上市公司股权，免征社保基金会、社保基金投资管理人应缴纳的印花税”的规定。

三、本章重要考点示例考点1：车辆购置税应税行为辨析【例题1·多选题】下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（）。

第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法一、单项选择题1.根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）。

A.购买应税车辆用于股东分配的股份制企业B.进口应税车辆用于奖励优秀员工的国有企业C.自产应税车辆用于销售的私营企业D.获奖取得应税车辆自用的个体工商户【答案】D【解析】车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。

其中购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。

选项ABC不是自用行为，不属于车辆购置税的征税范围。

2.2019年7月，李某从某汽车销售公司（增值税一般纳税人）购买轿车一辆供自己使用，支付价款150000元（含增值税，下同），另支付车辆装饰费3500元，但实际并未对该车进行装饰，支付的各项价款均由汽车销售公司开具统一发票。

则李某2019年7月应纳车辆购置税（）元。

A.15350B.15000C.13584.07D.13232.76【答案】C【解析】李某应纳车辆购置税=（150000+3500）÷（1+13%）×10%=13584.07（元）。

3.甲企业2019年7月购进三辆轿车，其中两辆是未上牌照的新车，相关凭证载明每辆不含税成交价120000元；另一辆是从某企业购入已使用3年的轿车（已提供车辆购置税的完税凭证），不含税成交价60000元。

甲企业7月应纳车辆购置税（）元。

A.22000B.24000C.28000D.30000【答案】B【解析】纳税人购买自用的新车应缴纳车辆购置税；购买已经缴纳过车辆购置税的轿车自用如能取得完税凭证则不再缴纳车辆购置税。

甲企业应纳车辆购置税=2×120000×10%=24000（元）。

4.某汽车生产企业2020年1月研发出一款新型汽车用于总经理出差办公使用，该汽车的生产成本为25万元，成本利润率为8%，消费税税率为9%；已知该型号汽车尚未进行发售无同类应税车辆的销售价格，则该企业当月就上述业务应纳车辆购置税（）万元。