2020年注册会计师考试《税法》知识点习题：车辆购置税法、车船税法和印花税法含答案
一、单项选择题：
【1】根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，属于车辆购置税纳税义务人的是( )。
A.进口应税车辆用于对外捐赠的国有企业
B.自产应税车辆用于销售的私营企业
C.购买应税车辆用于投资的股份制企业
D.获奖取得应税车辆自用的个体工商户
【答案】D
【解析】车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及通过拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为，
选项ABC不是自用行为，不属于车辆购置税的征税范围。
【2】2017年6月，李某从某销售公司(增值税一般纳税人)购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款221000元，另支付购置工具件和零部件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司开具统一发票;此外代收保险费8000元，由保险公司开具发票。则李某2017年6月应纳车辆购置税( )元。
A.20000
B.18694
C.19316.24
D.19083
【答案】C
【解析】李某应纳车辆购置税=(221000+1000+4000)÷(1+17%)×10%=19316.24(元)。
【3】下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中，正确的
是( )。(2017年)
A.最低计税价格是由省国家税务局核定的
B.最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的
C.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车的平均计税价格
D.最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的
【答案】D
【解析】选项AB：最低计税价格是指国家税务总局依据机动车生产企业或者经销商提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。选项C：非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格。
【4】某汽车贸易公司2018年3月进口20辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售16辆，取得含税销售收入480万元;2辆企业自用;2辆赠送给合作单位，合同约定的含税价格为每辆30万元。该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率28%，
消费税税率9%)
A.7.03
B.5.00
C.7.50
D.10.55
【答案】A
【解析】该公司应纳车辆购置税=2×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%=7.03(万元)。
【5】下列车辆免征车辆购置税的是( )。
A.各种汽车
B.三轮摩托车
C.无轨电车
D.设有固定装置的非运输车辆
【答案】D
【解析】设有固定装置的非运输车辆免征车辆购置税。
【6】下列车辆，免征车辆购置税的是( )。
A.外国驻华使馆自用车辆
B.个人购买自用的2.0升排量的小轿车
C.政府机关购买自用的小汽车
D.回国服务的留学人员购买的进口小汽车
【答案】A
【解析】选项B：2.0升排量的小轿车征收车辆购置税;
选项C：政府机关购买自用的小汽车要按照规定缴纳车辆购置税;
选项D：回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车免税。
【7】下列关于车辆购置税纳税期限的说法，正确的是( )。
A.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税
B.进口自用的应税车辆，应当自进口之日起30日内申报纳税
C.自产、受赠和获奖方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起15日内申报纳税
D.以其他方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起30日内申报纳税
【答案】A
【解析】选项B：进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报缴纳车辆购置税;选项CD：自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起60日内申报缴纳车辆购置税。
【8】下列关于购买二手车的说法，正确的是( )。
A.购买二手车，购买者不需要缴纳车辆购置税
B.购买二手车时，购买者不需要原车主的《车辆购置税完税证明》
C.已缴纳车船税的车辆在同一纳税年度内办理转让过户的，需要重新缴纳车船税
D.购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车，购买者应当到税务机关重新办理车辆购置税申报缴税或免税手续
【答案】D
【解析】选项A：购买能提供完税证明的二手车，不需要再缴纳车辆购置税;选项B：购买二手车时，购买者应当向原车主索要《车辆购置税完税证明》;选项C：已缴纳车船税的车辆在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。
【9】根据车船税的有关规定，下列表述正确的是( )。
A.在单位内部场所行驶的机动车辆和船舶不属于车船税的征收范围
B.在单位内部场所作业的机动车辆和船舶不属于车船税的征收范围
C.依法不需要在车船管理部门登记的机动车辆和船舶不属于车船税的征收范围
D.依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶属于车船税的征收范围
【答案】D
【解析】车船税的征税范围包括依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶，以及依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶，故D选项正确。
【10】某旅游公司2017年拥有的船舶情况如下：机动船舶30艘，每艘净吨位1.3吨;5千瓦的拖船1艘。公司所在地人民政府规定机动船舶净吨位小于200吨的，车船税年税额为3元/吨。2017年该旅游公司应缴纳车船税( )元。
A.127.5
B.154.5
C.122.03
D.192
【答案】C
【解析】应纳车船税=1.3×3×30+5×0.67×3×50%=122.03(元)。
【11】某企业在2017年初拥有整备质量为10吨的载货汽车6辆，小轿车4辆，2017年4月购入整备质量为8吨的载货汽车3辆，当月办理完登记手续;11月，1辆小轿车被盗，公安机关出具了证明，假设当地人民政府规定载货汽车车船税每吨年税额60元，小轿车车船税每辆年税额360元，该企业2017年实际应缴纳车船税( )。
A.6000元
B.6060元
C.6120元
D.6480元
【答案】B
【解析】该企业2017年应缴纳车船税=10×60×6+8×60×3×9/12+360×4-360×2/12=6060(元)。在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。
二、多项选择题：
【1】下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有( )。
A.获奖使用应税车辆的行为
B.对外捐赠应税车辆的行为
C.进口使用应税车辆的行为
D.自产自用应税车辆的行为
【答案】ACD
【解析】车辆购置税的应税行为是在中华人民共和国境内购置应税车辆并使用的行为。对外捐赠应税车辆，受赠使用车辆的单位或者个人是车辆购置税纳税义务人。
【2】下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有( )。
A.受赠使用应税车辆
B.进口使用应税车辆
C.经销商经销应税车辆
D.债务人以应税车辆抵债
【答案】AB
【解析】车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行
为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。所以选项CD不属于车辆购置税的应税行为。
【3】纳税人购买使用下列车辆的，应缴纳车辆购置税的有( )。
A.三轮摩托车
B.四轮农用运输车
C.小轿车
D.有轨电车
【答案】ABCD
【解析】本题考核的是车辆购置税的征税范围。
【4】下列选项中，符合车辆购置税计税依据相关规定的有( )。
A.购买自用应税车辆时，支付的车辆装饰费并入计税依据中计税
B.购买自用应税车辆时，支付的控购费，不应并入计税依据计税
C.汽车销售公司代收的保险费并入计税依据计征车辆购置税
D.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格
【答案】ABD
【解析】选项C：代收款项应区别征税，凡使用代收单位(受托方)票据收取的款项，应视作代收单位的价外费用，并入计税依据一并纳税;凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务，不作为价外费用并入计税依据计算缴纳车辆购置税。
【5】下列车辆中，可以免缴车辆购置税的有( )。
A.排气量在1.6升及以下的小排量乘用车
B.公共汽电车
C.外国驻华使馆外交人员自用车辆
D.设有固定装置的运输车辆
【答案】BC
【解析】排气量在1.6升及以下的小排量乘用车征收车辆购置税;设有固定装置的非运输车辆免税。
【6】下列关于车辆购置税纳税地点的说法中，正确的有( )。
A.纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税
B.纳税人购置应税车辆，一律向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税
C.纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税
D.纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆购买地的主管税务机关申报纳税
【答案】AC
【解析】纳税人购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税;购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。
【7】下列有关车船税计税单位的表述，正确的有( )。
A.客车以“每辆”为计税单位
B.货车以“整备质量每吨”为计税单位
C.机动船舶以“净吨位每吨”为计税单位
D.游艇以“净吨位每吨”为计税单位
【答案】ABC
【解析】游艇以“艇身长度每米”为计税单位。
【8】下列各项中，属于车船税免税项目的有( )。
A.使用新能源的车船
B.节约能源的车船
C.武警消防车
D.政府机关办公用车辆
【答案】AC
【解析】选项B：减半征税;选项D：照章征税，没有优惠。【9】根据车船税法的规定，下列属于法定减免车船税的有( )。
A.捕捞、养殖渔船
B.军队、武警部队专用的车船
C.机场、港口内部行驶或作业的车船
D.按规定缴纳船舶吨税的机动船舶
【答案】AB
【解析】按规定缴纳船舶吨税的机动船舶、机场、港口内部行驶或作业的车船均属于特定减免，不属于法定减免。
【10】下列属于车船税的纳税义务发生时间的有( )。
A.车船实际发生营运业务的当月
B.车船购置发票所载开具时间的当月
C.取得车船所有权或管理权的当月
D.车船管理部门核发的车船行驶证书记载日期的次月
【答案】BC
【解析】车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月。以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月为准。
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第一章税法总论 第一节税法的概念 知识点：税法及其特征一、 税收与现代国家治理 1.税收：是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 2.税收在现代国家治理中发挥重大作用（了解） 3.特征：强制性、无偿性、固定性 二、税法及特征 1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称税 法内容主要包括：各税种的法律法规以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制。 2.特征：义务性法规；综合性法规 “义务性”是由税收的无偿性、强制性决定的； “综合性”是由税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。税 法与税收关系： 税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。二 者关系概括为：有税必有法，无法不成税。 第二节税法在我国法律体系中的地位 知识点：税法在我国法律体系中的地位 一、税法的地位 1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 2.性质上属于公法。 3.税法是我国法律体系的重要组成部分。 二、税法与其他法律的关系 1.税法与《宪法》的关系：《宪法》第五十六条、第三十三条：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。“中华人民共和国公民在法律面前一律平等”。 2.税法与民法的关系：区别：民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿；税法带有明显的国家意志和强制，调整方法主要采用命令和服从的方法。联系：当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款。当涉及税收征纳关系时，一般应以税法的规范为准则。 3.税法与《刑法》的关系 《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。两者也有一定的联系。 4.税法与《行政法》的关系 联系：税法具有行政法的一般特性。 区别：税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移，一般行政法不具备；行政法大多为授权性法规，而税法是义务性法规。 第三节税收法定原则 知识点：税法原则 一、税法的原则 税法的原则反映税收活动根本属性，是税收法律制度建立的基础。包括税法基本原则和税法适用原则。 党的十八届三中全会《决定》中提出“落实税收法定原则”，首次在党的文件中明确提出这一最根本的税法原则。
一、单项选择题 1.下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是( )。 A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费 B.委托加工鞭炮，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料 C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再提供加工劳务收取加工费 D.委托加工游艇，主要材料由受托方以委托方名义购进并生产应税消费品 【答案】A 【解析】选项ABCD：委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品;对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。 所以，选项A的消费税纳税人是委托方，而选项BCD的消费税纳税人是受托方。 【知识点】消费税纳税义务人 2.下列各项中，属于消费税纳税义务人的是( )。 A.生产金银首饰的工业企业
B.零售卷烟的商业企业 C.生产汽车轮胎的工业企业 D.零售超豪华小汽车的4S店 【答案】D 【解析】选项A：金银首饰只在零售环节征收消费税，生产环节不征收消费税;选项B：卷烟在生产销售环节和批发环节征收消费税，在零售环节不征收消费税;选项C：汽车轮胎不属于消费税的征税范围;选项D：自2016年12月1日起，在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上，超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人。 【知识点】消费税纳税义务人 3.下列行为中，既不征收增值税也不征收消费税的是( )。 A.高档化妆品生产企业将生产的高档化妆品奖励给有突出贡献的职工 B.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产高档香水 C.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产普通护肤品 D.外贸企业进口金银首饰 【答案】B
资源税纳税义务人（熟悉，能力等级2） 资源税进口不征、出口不退。 资源税税收优惠（熟悉，能力等级2） 资源税的减税、免税规定主要有： （一）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。 （二）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。 （三）自2007年2月1日起，北方海盐资源税暂减按每吨15元征收；南方海盐、湖盐、井矿盐暂减按每吨10元征收；液体盐资源税暂减按每吨2元征收。 （四）国务院规定的其他减税、免税项目。 （五）地面抽采煤层瓦斯暂不征收资源税。 资源税征收管理 一、纳税义务发生时间（了解，能力等级1） （一）纳税人销售自产应税产品的纳税义务发生时间 1．纳税人采用分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期当天； 2．采取预收货款结算方式的，为发出应税产品的当天； 3．采取其他结算方式的，为收讫销货款或者取得索取销货款凭据的当天。 （二）纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。 （三）扣缴义务人扣缴税款义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。 二、纳税期限（了解，能力等级1）
资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。 纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。 三、纳税地点（了解，能力等级1） 资源税纳税的属地性很强，资源税的纳税人应向应税产品开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款。特殊规定有： 1.纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定。 2.纳税人跨省开采应税资源，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量（或者自用量）及适用的单位税额计算划拨。 3.扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应向收购地主管税务机关缴纳。 城市维护建设税和教育费附加的征税范围和税率 1.不包括外商投资企业和外国企业； 2.进口不缴纳城建税，出口不退 纳税人所在地在城市市区的，税率为7%； 纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%； 纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1% 教育费附加为3% 城市维护建设税和教育费附加计税依据的一般规定 城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据。包括被查补的上述三项税额，但不以非税款项为依据。 城市维护建设税和教育费附加税收优惠（掌握，能力等级2） （1）城建税随同“三税”的减免而减免。 （2）对因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也同时退库。但是对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。 （3）减免“三税”的同时随之减免城建税，但经正式审核批准的当期免抵的增值税税额，纳入城建税和教育费附加的计征范围 车辆购置税征税范围 境内购置应税车辆的（各类性质的）单位和个人。其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。税率统一为10% 车辆购置税的应税行为，是指在中国境内购置应税车辆的行为。这种应税行为包括：购买使用行为；进口使用行为；受赠使用行为；自产自用行为；获奖使用行为；以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。计税价格中不含增值税和控购费 车辆购置税税收优惠
企业所得税知识点汇总 第一节 纳税义务人、征税对象与税率 【知识点1】所得来源的确定 【知识点2】税率 外国企业有五种： 一是有机构、有联系，税率25%； 二是有机构、境内无联系，税率10%； 三是有机构，境外无联系，不纳税； 四是无机构、有境内所得，税率10%；
五是无机构、无境内所得，不是我国所得税纳税人，不纳税。 第二节应纳税所得额的计算 【知识点1】收入总额 计算公式一（直接法）： 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损 计算公式二（间接法）： 应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额 货币形式的收入包括：现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免等。 非货币形式包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额，即按照市场价格确定的价值。 一、一般收入的确认 1.销售货物收入（增值税项目，含税转为不含税） 2.提供劳务收入（增值税、营改增） 3.转让财产收入（转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入）【特别注意】企业转让股权收入 （1）转让收入确认时间：应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。（2）转让所得金额确认：转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 4.股息、红利等权益性投资收益 （1）属于持有期分回的税后收益 （2）确认时间：按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。 （3）被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。以未分配利润、盈余公积转增资本，作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业增加该项长期投资的计税基础。 （4）内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票 ①取得的转让差价所得，计入其收入总额，依法征收企业所得税。 ②取得的股息红利所得，计入其收入总额依法计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，免征企业所得税。 5.利息收入（国债利息免税） （1）按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 （2）包括：存贷款利息、债券利息、欠款利息等。
1、甲企业(增值税一般纳税人)是《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的试点抵扣单位，2019年2月销售70吨酸奶，取得收入2200万元，原乳单耗数量为1.068，原乳平均购买单价为0.3万元/吨，已知甲企业采用投入产出法计算准予抵扣的农产品增值税进项税额，则甲企业当月准予抵扣的农产品增值税进项税额为( )万元。 A.2.40 B.2.9 C.3.09 D.2.04 【答案】C 【解析】投入产出法：当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价÷(1+扣除率)×扣除率，当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量=70×1.068=74.76(吨)，当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=74.76×0.3/(1+16%)×16%=3.09(万元)。 【知识点】准予从销项税额中抵扣的进项税额 2、某企业为增值税一般纳税人，2018年2月支付高速公路通行费暂未取得收费公路通行费增值税电子普通发票，但取得了通行费发票，上面注明的金额为67500元。则企业支付的高速公路通行费可以抵扣的进项税额为( )元。
A.7425 B.6689.19 C.1966.02 D.0 【答案】C 【解析】纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。2018年1月1日~6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%=67500÷(1+3%)×3%=1966.02(元)。 【知识点】准予从销项税额中抵扣的进项税额 3、某企业(增值税一般纳税人)2019年2月生产货物用于销售，取得不含税销售收入100000元，当月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税3200元。当月从某公司(增值税一般纳税人)租入一台机器，取得该公司开具的增值税专用发票上注明的租赁费20000元，该机器既用于生产货物，又用于企业职工食堂。当月为接送员工上下班购置一辆乘用车，取得增值税专用发票上注明的金额为100000元。则该企业当期应纳增值税税额为( )元。 A.16000
口诀如下」 在增值税计算中，可抵扣的三个不同的税率为：运费：7%，废旧物资：10%，向农业生产者购入的免税农产品13% 由于这三个%容易混淆： “今日好运气”（7） “出门拾废品” （10） “拾了13个农产品”（13） 「针对内容」税法-消费税 「口诀如下」 销售什么产品要缴纳消费税？ “三男三女去开车” 三男：烟、酒及酒精、鞭炮焰火 三女：化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石 去开车：小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油 「针对内容」税法-其他 有些小税种的税金是不能计入“应交-应交”这样的科目的，需要进入费用类科目，以下是记入管理费的四个税金： “等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花” 有房：房产税 有车：车船使用税 有地：土地使用税 有花：印花税 「针对内容」会计-现金流量表 「口诀如下」 现金流量表编制要诀 这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。 我想大家只要好好理解它，那么，出什么样的问题你差不多都能对付。 ①看到收入找应收，未收税金分开走 ②看到成本找应付，存货变动莫疏忽 ③有关费用先全调，差异留在后面找 ④财务费用有例外，注意分出类别来 ⑤所得税直接转，营业外去找固定资产 ⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销 ⑦为职工支付的单独处理。 每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。 未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。 简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金”的处理时， i）借：经营活动现金流量一销售商品收到的现金 应收账款（借方或贷方） 贷：主营业务收入 应收票据
2017年度注册会计师全国统一考试 《税法》试题 一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1.下列占用耕地的行为中，免征耕地占用税的是（）。 A.公立医院占用耕地 B.铁路线路占用耕地 C.农村居民新建住宅占用耕地 D.民用飞机场跑道占用耕地 2.国内某大学教授取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是（）。 A.因任某高校兼职教授取得的课酬 B.按规定领取原提存的住房公积金 C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息 D.被学校评为校级优秀教师获得的资金 3.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按规定扣除的是（）。 A.企业之间发生的管理费支出 B.企业筹建期间发生的广告费支出 C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出 D.企业内营业机构之间发生的租金支出 4.下列合同中，应按照“技术合同”税目征收印花税的是（）。 A.工程项目论证合同 B.会计制度咨询合同 C.税务筹划咨询合同 D.经济法律咨询合同 5.某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是（）。 A.家庭生活用电支出 B.直接向某灾区小学的捐赠 C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加 D.代公司员工负担的个人所得税税款 6.下列车船中，享受减半征收车船税优惠的是（）。 A.纯电动汽车 B.燃料电池汽车 C.符合规定标准的节约能源乘用车 D.使用新能源的混合动力汽车 7.下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中，正确的是（）。 A.最低计税价格是由省国家税务局核定的 B.最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的 C.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车的平均计税价格 D.最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的 8.下列增值税纳税人中，以1个月为纳税期限的是（）。 A.商业银行 B.财务公司
2019年车船税新标准范文 篇一：中华人民共和国车船税法实施的条例 第一条根据《中华人民共和国车船税法》(以下简称车船税法)的规定,制定本条例。 第二条车船税法第一条所称车辆、船舶,是指: (一)依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶; (二)依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。 第三条省、自治区、直辖市人民政府根据车船税法所附《车船税税目税额表》确定车辆具体适用税额,应当遵循以下原则: (一)乘用车依排气量从小到大递增税额; (二)客车按照核定载客人数20人以下和20人(含)以上两档划分,递增税额。
省、自治区、直辖市人民政府确定的车辆具体适用税额,应当报国务院备案。 第四条机动船舶具体适用税额为: (一)净吨位不超过200吨的,每吨3元; (二)净吨位超过200吨但不超过2000吨的,每吨4元; (三)净吨位超过2000吨但不超过10000吨的,每吨5元; (四)净吨位超过10000吨的,每吨6元。 拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。 第五条游艇具体适用税额为: (一)艇身长度不超过10米的,每米600元; (二)艇身长度超过10米但不超过18米的,每米900元; (三)艇身长度超过18米但不超过30米的,每米1300元;
(四)艇身长度超过30米的,每米2000元; (五)辅助动力帆艇,每米600元。 第六条车船税法和本条例所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度,以车船登记管理部门核发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准。 依法不需要办理登记的车船和依法应当登记而未办理登记或者不能提供车船登记证书、行驶证的车船,以车船出厂合格证明或者进口凭证标注的技术参数、数据为准;不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的,由主管税务机关参照国家相关标准核定,没有国家相关标准的参照同类车船核定。 第七条车船税法第三条第一项所称的捕捞、养殖渔船,是指在渔业船舶登记管理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶。 第八条车船税法第三条第二项所称的军队、武装警察部队专用的车船,是指按照规定在军队、武装警察部队车船登记管理部门登记,并领取军队、武警牌照的车船。
税法学习笔记+章节总结 税法是靠做题目做出来的，一定要分清楚各种不同的税种计算，增值税、消费税的对比，营业税虽然不是重点，但去年也考了很多，其他的小税种的税收优惠、税率要分清，最好自己做个总结，下面是我的学习笔记。 去年的客观题考了很多偏的知识点，感觉税法和审计一样，需要看的很全面，审计需要理解，税法需要计算。还是客观题一定保证少丢分，主观题步骤详细，争取拿下。
第一章税法总论 【第一节税法的目标】 知识点：税法及其目标 一、税收与税法 （一）关于税收： 1.含义：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 2.税收在现代国家治理中发挥重大作用 3.特征：强制性、无偿性、固定性 （二）关于税法 1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 税法内容主要包括：各税种的法律法规以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制。 2.特征：义务性法规；综合性法规 3.核心：兼顾和平衡纳税人权利，在保障国家税收收入稳步增长的同时，也保证对纳税人权利的有效保护。 税法与税收关系： 税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。 有税必有法，无法不成税。 二、税法的目标 1.为国家组织财政收入的法律保障 2.为国家调控宏观经济提供一种经济法律手段 3.维护和促进现代市场经济秩序 4.规范税务机关合法征税，有效保护纳税人的合法权益 5.为维护国家利益，促进国际经济交往提供可靠保证 【第二节税法在我国法律体系中的地位】 知识点：税法在我国法律体系中的地位 一、税法的地位 1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 2.性质上属于公法。 3.税法是我国法律体系的重要组成部分。 二、税法与其他法律的关系 1.税法与《宪法》的关系【考】 《宪法》第五十六条、第三十三条：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。
车辆购置税 纳税义务人 车辆购置税的纳税人是在我国境内购置应税车辆的单位和个人。购置是指：（1）购买使用行为（包括购买自用国产、进口应税车辆） （2）进口使用行为 （3）受赠使用行为 （4）自产自用行为 （5）获奖使用行为 （6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为 征税范围 车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。征税范围包括： 1.汽车 2.摩托车 3.电车：包括有轨电车、无轨电车 4.挂车：包括全挂车、半挂车 5.农用运输车：包括三轮农用运输车、四轮农用运输车 提示：区分免税与非应税，农用三轮运输车免征车辆购置税。 税率： 统一比例税率10% 计税依据：应税车辆的价格 由于应税车辆购置的来源不同，计税价格的组成也就不一样。车辆购置税的计税依据有以下几种情况： 1.购买自用（包括购买自用的进口应税车辆）： 计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）。包括价外收入（如基金、手续费、保管费、装饰费、工具件费等）；不包括代办保险费、代收牌照费、代收购置税。 使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务的款项，一般不应并入计税价格计税。 2.进口自用：以组成计税价格为计税依据 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 如果进口自用的是应缴消费税的小轿车，这个组价也是进口消费税、增值税的计税依据。 3.其他自用：如自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用 （1）以国家税务总局核定的最低计税价格为依据； （2）未核定最低计税价格确定，以纳税人提供的有效价格证明注明的价格； （3）有效价格证明注明的价格明显偏低，税务机关有权核定。 4. 下列按有效价格证明上注明的价格或税务机关核定的价格为计税依据： （1）进口旧车； （2）不可抗力因素导致受损的车辆； （3）库存超过3年的车辆； （4）行驶8万公里以上的试验车辆； （5）国家税务总局规定的其他车辆。 5.最低计税价格作为计税依据的确定。 纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。 ※特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下： （1）对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。 （2）非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格。 （3）免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格的确定方法为： 最低计税价格＝同类型新车最低计税价格×［1－（已使用年限÷规定使用年限）］×100% ※解析： （1）规定使用年限为：国产车辆按10年计算；进口车辆按15年计算。 （2）未满一年，为免税车辆的原计税价格；每满一年扣减10%，依据为免税车辆的原计税价格。
中华人民共和国车船税法(附税率表) (2011年2月25日第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过) 第一条在中华人民共和国境内属于本法所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶(以下简称车船)的所有人或者管理人，为车船税的纳税人，应当依照本法缴纳车船税。 第二条车船的适用税额依照本法所附《车船税税目税额表》执行。 车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照本法所附《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。 船舶的具体适用税额由国务院在本法所附《车船税税目税额表》规定的税额幅度内确定。 第三条下列车船免征车船税： (一)捕捞、养殖渔船； (二)军队、武装警察部队专用的车船； (三)警用车船； (四)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。 第四条对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。具体办法由国务院规定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。 第五条省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。 第六条从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。 第七条车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。 第八条车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。 第九条车船税按年申报缴纳。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。 第十条公安、交通运输、农业、渔业等车船登记管理部门、船舶检验机构和车船税扣缴义务人的行业主管部门应当在提供车船有关信息等方面，协助税务机关加强车船税的征收管理。 车辆所有人或者管理人在申请办理车辆相关登记、定期检验手续时，应当向公安机关交通管理部门提交依法纳税或者免税证明。公安机关交通管理部门核查后办理相关手续。 第十一条车船税的征收管理，依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。 第十二条国务院根据本法制定实施条例。 第十三条本法自2012年1月1日起施行。2006年12月29日国务院公布的《中华人民共和国车船税暂行条例》同时废止。 附： 车船税税目税额表（新法标准，2012年执行）
2018年注册会计师考试税法章节试题:车辆购置和印花税法含答案 车辆购置税法、车船税法和印花税法 一、单项选择题 1.根据车辆购置税的有关规定，下列属于车辆购置税纳税人的是( )。 A.进口小轿车自用的企业 B.购进汽车用于销售的4S店 C.购进电动自行车并自用的王某 D.自产小汽车奖励员工的汽车生产企业 2.根据车辆购置税的有关规定，纳税人购买车辆并自用时，下列各项应计入车辆购置税计税依据的是( )。 A.增值税税款
B.控购费 C.车辆牌照费 D.车辆装饰费 3.根据车辆购置税的有关规定，下列选项中符合车辆购置税征收管理有关规定的是( )。 A.进口自用应税车辆的，应自进口之日起30日内申报纳税 B.车辆购置税实行一车一申报制度 C.纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续后，缴纳车辆购置税 D.纳税人购置需要登记注册的应税车辆，应当向纳税人机构所在地或住所地申报纳税 4.根据车辆购置税的有关规定，下列选项中，免征车辆购置税的是( )。
A.自行车 B.县政府自用的办公车辆 C.设有固定装置的非运输车辆 D.长期来华定居专家在境内购买1辆自用小汽车 5.A公司2016年3月接受捐赠小汽车10辆自用，经税务机关审核，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为100000元/辆，小汽车的成本为80000元/辆，成本利润率为8%。则A公司应缴纳车辆购置税( )元。 A.86400 B.80000 C.93919.14 D.100000
6.某国驻我国的外交官乙某将自用5年的一辆进口小轿车转让给我国公民，该小轿车进口时的关税完税价格为100万元，转让时的成交价格为60万元。已知该型号小轿车最新核定的同类型新车的最低计税价格为75万元，小轿车进口时适用的关税税率为20%，消费税税率为9%，则受让方应当缴纳车辆购置税( )万元。 A.5 B.6.59 C.7.5 D.13.19 7.某市一家企业已登记注册的一辆自用的小轿车(已缴纳车辆购置税)，其底盘发生更换，支付价款95000元，国家税务总局核定的同类型新车的最低计税价格为400000元，该企业应缴纳车辆购置税( )元。 A.28000 B.13571.43
2017CPA冲刺复习笔记整理20171012 增值税 ●一般纳税人与小规模纳税人划分标准：货物生产及劳务50/商贸80/营改增500 ●11%：交通运输服务（包括无运输工具）、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁/销售、转 让土地使用权 ●6%：现代服务（租赁除外）、增值电信服务、金融服务、生活服务、无形资产销售（土地使用权除外11%）●零税率：出口货物、跨境应税行为（国际运输、航天、向境外单位提供研发/合同能源管理/设计服务/ 广播影视制作发行/软件服务/电路设计及测试服务/信息系统服务/业务流程管理服务/离岸服务外包业务/转让技术）、境内单位和个人以无运输工具方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率，经营者免税 ●租赁：有形动产经营租赁17%、有形动产融资租赁17%、不动产经营租赁11%、不动产融资租赁11% ●特殊租赁：地铁车厢等（有形动产租赁）、建筑物等（不动产租赁）、停放通过（不动产租赁17%、未 抵扣进项的可以选择5%的征收率简易征收，高速按3%） ●融资性售后回租：按贷款服务缴纳增值税（将资产售出后再回租，相当于分期付款购买资产） ●一般纳锐人可以选择按简易办法缴纳增值税3%：销售自产货物：县级及县级以下小型水利发电单位生 产的电力、生物制品、人体血液、以水泥为原料生产的水泥混凝土、生产建筑材料所用的砂土、自掘连续生产砖瓦石灰（不含黏土实心砖瓦）、自来水（没有电）；发生应税行为：公共交通、动漫形象设计或境内动漫版权转让、电影放映、文化体育服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务 ●销售自己使用过的货物或旧货：一般纳税人（固定资产：抵扣过17%或13%、未抵扣3%按2%、旧货： 3%按2%、其他：17%或13%）/小规模纳税人（固定资产：可选择是否放弃减税3%按2%或3%开专票、旧货：3%按2%、其他：3%） ●进项税额：凭票抵扣、计算抵扣（收购农产品13%、有税务章的收费公路票据：价税分离5%或高速3%）、 核定抵扣（液体乳及乳制品、酒和酒精、植物油：重实耗定税率） ●核定抵扣方法：投入产出法（耗用数量=销售数量*单耗数量/进项=耗用数量*农产品平均购买单价/（1+ 扣除率）*扣除率）成本法（进项=主营业务成本*耗用率/（1+扣除率）*扣除率） ●不动产分次抵扣：不动产及在建工程，当月抵扣60%、第13个月抵扣40%（不适用：自行开发、融资 租入、工地临时建筑）（货物用于不动产也适用、改扩建增加原值超过50%也适用）（改变用途变成不动产/在建工程，进项税额转出至待抵扣进项税，在第13个月抵）可抵改不可抵当月转出；不可抵转可抵次月转入，且按净值率折算（未到13个月就转让了，进项可以在转让当期抵扣） ●不可抵扣进项税：用于简易计税方法（使用征收率）、免税（未计销项）、集体福利及个人消费（进入 消费领域）（旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务均不可抵扣进项税额）（兼用的进项，全部可以抵扣） ●非正常损失：自然灾害（可抵，不用转出）、其他非正常损失（不可抵，进项税额转出（包括运费进项））、 在建工程（全部转出，无论是否耗用）/使用中的不动产（按净值率转出不可抵扣进项） ●进项税额转出方法：直接计算账面成本*税率、还原计算（适用于计算抵扣免税农产品）、比例转出（产 成品、半成品中外购部分的进项需转出）、净值折算转出（已抵扣过进项的固定资产/无形资产等） ●销售额：视同销售（外购投分送仍在增值领域应视同销售，顺序组价：近期平均、其他纳税人平均、 成本+利润+消费税）、兼营（多个事项税目不同，分别按税率核算，不可分割从高计税）与混合销售（同一事项货物+服务）、折扣销售/销售折扣/销售折让、以旧换新、以物易物、包装物押金（啤酒黄酒以1年为限） ●金融商品买卖差：（卖出价-买入价，先算差额后价税分离，不算期间税费交易费用，金融商品转让不开 具增专票）（老农户小额贷款、国家助学贷款、国债及地方政府债、人民银行对金融机构贷款、住房公
2015年度注册会计师考试《稅法》真题 一、单项选择题 1、下列稅种中，属于中央政府与地方政府共享收入得就是（）。 A 、 关税 B 、 消费稅 C 、 个人所得稅 D 、 土地增值稅 2、下列收入中，应当征收增值税得就是（）。 A 、 增值稅纳稅人收取得会员费收入 B 、 电力公司向发电企业收取得过网费收入 C 、 燃油电厂从财政专户取得得发电补贴收入 D 、 融资性售后回租业务中承租出售资产取得得收入 3、下列行为中，视同销售货物缴纳增值稅得就是（）。 A 、 将购进得货物用于集体福利 B 、 将购进得货物用于个人消费 C 、 将购进得货物用于对外投资 D 、 将购进得货物用于非增值稅应税项目 4、下列产品中，属于消费稅征税范围得就是（）。 A 、 轮胎 B 、 电池 C 、 卡丁车 D 、 酒精 5、我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人与高利贷者，按照交易额或 者贷款额征收，每二缗征一算，稅率6%;对手工业者，按照出售产品得价值征稅， 每四缗征一算，稅率3%……下列稅种中，与“算缗钱”性质最接近得就是（）。 A 、 B 、 C 、 D 、 某公司2015年8月将自有办公用房出租，并一次性预收两年得租金收入48 万，该办公用 房9月交付承租人使用，该公司8月应缴纳得营业稅为（）。 关税 营 业稅 消 费稅 增 值稅 6、
A、B、C、D、0、48万元 0、8万元 1、44万元 2、4万元
7、甲县某烟草公司去相邻得乙县收购烟叶,2015年8月9日支付烟叶收购价款 80万元，另对烟农支付了价外补贴。下列纳稅事项得表述中，正确得就是（）。 A 、 烟草公司应在9月10日申报缴纳烟叶税 B 、 烟草公司8月收购烟叶应墩纳烟叶稅17、6万元 C 、 烟草公司应向甲县主管稅务机关申报墩纳烟叶税 D 、 烟草公司收购烟叶得纳税5C 务发生时间就是8月10日 8、位于市区得甲企业2015年7月销售产品缴纳增值稅与消费稅共计50万元， 被稅务机关查补增值稅15万元并处罚款5万元。甲企业7月应缴纳得城市维护 建设税为（）。 A 、 B 、 C 、 D 、 下列稅费中，应计入进口货物关稅完税价格得就是（）。 单独核算得境外技术培训费用 报关时海关代征得增值稅与消费稅 由买方单独支付得入关后得运输费用 进口货物运抵我国境内输入地点起卸前得保险费 10、某煤炭开釆企业2015年4月销售洗煤5万吨，开具增值稅专用发票注明金额 5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值稅得运费收入50万元。假设洗煤得 折算率为80%,资源稅稅率为10%,该企业销售洗煤应缴纳得资源稅为（）。 A 、 B 、 C 、 D 、 11. 下列情形中，纳税人应进行土地增值稅清算得就是（）。 直接转让土地使用权得 房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%得 转让未竣工结算房地产开发项目50%股权得 取得销售（预售）许可证满1年仍未销售完毕得 12、下列关于房产稅纳税义务发生时间得表述中，正确得就是（）。 A 、 纳税人出租房产，自交付房产之月起缴纳房产稅 B 、 纳稅人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起繳纳房产稅 C 、 纳稅人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产稅 3、25万元 3、 5万元 4、 55万元 4、9万元 9 、 A 、 B 、 400万元 404万元 505万元 625万元 A 、 B 、 C
《国家税收》习题答案——第十三章车船税 一、填空题答案 1、车船税实行_定额________税率。 2、乘用车_排气量_______依从小到大递增税额。 3、客车按照核定载客人数___20__人以下和___20__人（含）以上两档划分，递增税额。 4、节约能源、使用新能源的车船可以_免征或者减半__征收车船税。 5、按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起__5_年内免征车船税。 6、拖船按照发动机功率每__2____马力折合净吨位1吨计算征收车船税。 7、机场、港口内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日起_5_____年内免征车船税。 8、纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的__当月____。 9、按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起____5__年内免征车船税。 10、依法不需要办理登记的车船和依法应当登记而未办理登记或者不能提供车船登记证书、行驶证的车船，以车船_出厂合格证明_____或者进口凭证标注的技术参数、数据为准。 二、单选题答案 1、答案：D解析：非机动驳船是按船舶净吨位为计税单位，且以船舶税额的50%计算。 2、答案：D解析：对于纳税人在购买“交强险”截止日期以后购买“交强险”的，保险机构在代收代缴税款的同时，还应代收代缴欠缴税款的滞纳金。 3、答案：B 解析：以整备质量作为车船税计税标准的是货车(包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等)、挂车、专用作业车和轮式专用机械车。 4、答案：B 解析：车辆整备质量尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算;超过0.5吨的，按照1吨计算;净吨位不超过1吨的船舶，按照1吨计算车船税;非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算车船税。 5、答案：B 解析：依法不需要办理登记的车船，纳税地点为车船所有人或者管理人主管税务机关所在地。 6、答案：A 解析：车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的子税目税额幅度内确定。 7、答案：A 解析：BD选项属于免征车船税的范围;C选项不属于车船税的征税范围。 8、答案：A 解析：在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。 三、多选题答案 1、答案：ABC解析：车船税确定税额总的原则是：非机动车船的税负轻于机动车船；人力
2020年注册会计师考试《税法》知识点习题：车辆购置税法、车船税法和印花税法含答案 一、单项选择题： 【1】根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，属于车辆购置税纳税义务人的是( )。 A.进口应税车辆用于对外捐赠的国有企业 B.自产应税车辆用于销售的私营企业 C.购买应税车辆用于投资的股份制企业 D.获奖取得应税车辆自用的个体工商户 【答案】D 【解析】车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及通过拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为，
选项ABC不是自用行为，不属于车辆购置税的征税范围。 【2】2017年6月，李某从某销售公司(增值税一般纳税人)购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款221000元，另支付购置工具件和零部件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司开具统一发票;此外代收保险费8000元，由保险公司开具发票。则李某2017年6月应纳车辆购置税( )元。 A.20000 B.18694 C.19316.24 D.19083 【答案】C 【解析】李某应纳车辆购置税=(221000+1000+4000)÷(1+17%)×10%=19316.24(元)。 【3】下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中，正确的
是( )。(2017年) A.最低计税价格是由省国家税务局核定的 B.最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的 C.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车的平均计税价格 D.最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的 【答案】D 【解析】选项AB：最低计税价格是指国家税务总局依据机动车生产企业或者经销商提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。选项C：非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格。 【4】某汽车贸易公司2018年3月进口20辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售16辆，取得含税销售收入480万元;2辆企业自用;2辆赠送给合作单位，合同约定的含税价格为每辆30万元。该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率28%，
2015年注册会计师考试《税法》各章节重难点归纳 以下为高顿注册会计师频道搜集到的2015年注册会计师考试《会计》重点、难点章节归纳：第二章增值税法 增值税征税范围（一般、视同销售、征免税规定、与营业税划分）；税率与征收率的使用；一般纳税人的应纳税额计算；小规模纳税人的应纳税额；计算进口货物应纳增值税；掌握出口货物的退免税的适用范围、免抵退税的应用。 第三章消费税法 征税范围和征税环节；生产环节消费税计算，尤其是自产自用；委托加工环节消费税计算，特别是双方的处理；进口应税消费品消费税计算，重点是组价；消费税零售环节、批发环节应纳消费税计算；消费税的扣税的范围、方法、环节；消费税纳税义务发生时间、地点。 第四章营业税法 营业税的税目划分和税率；营业税的计税依据；营业税的税额计算；营业税与增值税的范围划分；税收优惠。 第五章城市维护建设税法 计税依据（掌握一般规定和特殊规定）；税额计算（重点掌握税率）；优惠。 第六章关税法 关税的完税价格，包括进口的一般的、特殊的，还有出口的；关税的税额计算，主要是进口环节的三税要同时考虑 第七章资源税法 资源税的税目（七个）和纳税人；资源税的课税数量的基本规定；应纳税额的计算（从量、从价）；税收优惠；资源税的时间和地点。 第八章土地增值税法 征税范围；扣除项目；土地增值税应纳税额计算；房地产企业的清算。 第九章房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法 房产税纳税人、计税依据、税率（记忆）、优惠政策、纳税义务发生时间；城镇土地使用税计税依据的确定、应纳税额的计算、税收优惠政策、纳税义务发生时间；耕地占用税纳
税义务人、征税范围、计税依据、税收优惠政策。 第十章车辆购置税法和车船税法 车辆购置税的征税范围、计税依据、税额的计算、减免税优惠；车船税的计税依据、税额的计算、减免税优惠。 第十一章印花税法和契税法 印花税13个税目、税率、计税依据及应纳税额计算；契税征税对象、纳税人、计税依据、减免税优惠。 第十二章企业所得税法 居民与非居民的判定标准、应纳税所得额的计算与调整、应纳税额的计算、企业所得税优惠政策 第十四章国际税收协定 税收管辖权三种类型、国际重复征税三种类型（法律性、经济性、税制性）、产生原因、消除国际重复征税的主要方法（免税法、抵免法）。 第十五章税收征收管理法 税务管理：登记管理、发票管理、申报管理；税款征收：原则（优先）、制度；税务检查：权利（共6项）；纳税担保：保证人、纳税抵押。