课程设计答案
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2008年12月发生的经济业务如下： 1．12月1日，公司收到国家货币投资100 000元，款存银行。 借：银行存款 100 000 贷：实收资本 100 000 2．12月2日，从银行取得六个月借款30 000元，三年期借款80 000元。 借：银行存款 110 000 贷：短期借款 30 000 长期借款 80 000 3. 12月3日，公司购买1万股某上市公司的股票，作为交易性金融资产管理。股价10.2元，其中含0.2元的已宣告发放的股利，交易费7000元。以银行存款支付。12月6日收到该笔现金股利，款存银行。 借：交易性金融资产——成本 100 000 应收股利 2 000 投资收益 7 000 贷：银行存款 109 000 12月6日收到现金股利 借：银行存款 2 000 贷：应付股利 2 000 4．12月8日，公司购入原材料一批价款60 000元，增值税率17％，以银行汇票结算，材料尚在途中。 借：材料采购 60 000 应交税费——进 10 200 贷：其他货币资金——银行汇票 70 200 5．12月10日上述购入的原材料验收入库，计划成本 65 000元，节约5 000元。 借：原材料 65 000 贷：材料采购 60 000 材料成本差异 5 000 6．12月12日小李借差旅费2000元。 借：其他应收款——小李 2 000 贷：库存现金 2 000 7．12月15日生产产品领用原材料一批，计划成本68 000元；管理部门领用原材料一批， 计划成本为5 000元。车间领用原材料一批，计划成本12 000元，材料成本差异率为1%。 （1）领用材料 借：生产成本 68 000 管理费用 5 000 制造费用 12 000 贷：原材料 85 000 （2）调整差异 借：生产成本 680 管理费用 50 制造费用 120 贷：材料成本差异 850
8. 12月18日企业购入不需要安装设备一台，发票注明买价50 000元，进项税额8500元，运费2500元，款项以银行存款全部付清。 借：固定资产 52 500 应交税费——增（进） 8 500 贷：银行存款 61 000 9．12月18日，小李报销差旅费1800元，余款交回财务。 借：管理费用 1 800 库存现金 200 贷：其他应收款——小李 2 000 10.公司出售一台不需用设备，收到价款400 000元，该设备原值500 000元，已提折旧200 000元，计提固定资产减值准备50 000元。该项设备已由购入单位运走。并结转固定资产清理净额。 （1）清理固定资产 借：固定资产清理 250 000 累计折旧 200 000 固定资产减值准备 50 000 贷：固定资产 500 000 （2）收到价款 借：银行存款 400 000 贷：固定资产清理 400 000 （3）结转固定资产清理净额。 借：固定资产清理 150 000 贷：营业外收入 150 000 11．12月20日，公司以银行存款80 000元，发放职工工资。 借：应付职工薪酬 80 000 贷：银行存款 80 000 12．12月21日，银行代扣相关业务手续费500元。 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 13．12月22日，为希望工程捐款10 000元，以银行存款支付。 借：营业外支出 10 000 贷：银行存款 10 000 14．12月23日，财务部门收到现金罚款2 000元。 借：库存现金 2 000 贷：营业外收入 2 000 15．12月25日，车间计提固定资产折旧费15 000元；管理部门计提固定资产折旧费10 000元。 借：制造费用 15 000 管理费用 10 000 贷：累计折旧 25 000 16. 12月25日，分配公司职工工资80 000元，其中：生产工人工资50 000元；车间人员工资20 000元；管理部门人员工资10 000元。 借：生产成本 50 000 制造费用 20 000 管理费用 10 000 贷：应付职工薪酬 80 000 17，12月25日，公司销售产品一批，价款250 000元，增值税率17％，收回款项200 000元，余款尚欠。另外为销售该批产品发生运杂费用600元，以现金支付。 （1）销售时： 借：应收账款 92 500 银行存款 200 000 贷：主营业务收入 250 000 应交税费——增（销）42 500 （2）支付运杂费： 借：销售费用 600 贷：库存现金 600 18. 12月28日，公司销售暂不用原材料一批，价款5 000元，增值税率17％，款项已收存银行。其实际成本3 000元。 （1）确认收入： 借：银行存款 5 850 贷：其他业务收入 5 000 应交税费——增（销） 850 （2）结转成本： 借：其他业务成本 3 000 贷：原材料 3 000 19．12月26日，公司以一批库存商品对Y公司投资，库存商品的账面价值为80万元，公允价值为100万元，增值税率为17%，占Y公司12%的股份，无重大影响。
借：长期股权投资 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费——增（销） 170 000 结转成本： 借：主营业务成本 800 000 贷：库存商品 800 000 20. 12月31日，公司发行5年期、票面利率9%、面值1 000元的公司债劵100张，（总面值10万元）。发行价格为104 055元。每半年付息一次，5年到期一次还本。市场利率为8% 借：银行存款 104 055 贷：应付债券——债券面值 100 000 ——利息调整 4 055 21. 12月31日，公司购买的作为交易性金融资产管理的股票，期末计价时，每股股价升至15元，增值50 000元。 借：交易性金融资产——公允价值变动 50 000 贷：公允价值变动损益 50 000 22. 12月31日，公司应收账款余额为692 500元，按应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为5%。（坏账准备期初贷方余额30 000元） 692 500×5%=34 625 补提=34 625-30 000=4 625 、 借：资产减值损失 4 625 贷：坏账准备 4 625 23、12月31日，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，经调查存货将减值15 000元，计提减值准备。 借：资产减值损失 15 000 贷：存货跌价准备 15 000 24.12月31日，公司收到对外投资收益40 000元，款已存银行。 借：银行存款 40 000 贷：投资收益 40 000 25．12月31日，结转分配制造费用47 120元。 借：生产成本 47 120 贷：制造费用 47 120 26. 12月31日，本期产品生产全部完工并验收入库，结转已完工产品生产成本165 800元。 借：库存商品 165 800 贷：生产成本 165 800 27．12月31日，结转已售产品成本150 000元，计提城建税2 000元，教育费附加1 200元。 借：主营业务成本 150 000 贷：库存商品 150 000 借：营业税及附加 3 200 贷：应交税费——城建税 2 000 ——教育费附加 1 200 28．12月31日，结转各收益类帐户。各收益类账户本期发生额为：主营业务收入1 250 000元、其他业务收入5 000元，投资收益33 000元，公允价值变动损益50 000元，营业外收入152 000元。 借：主营业务收入 1 250 000 其他业务收入 5 000 投资收益 33 000 公允价值变动损益 50 000 营业外收入 152 000 贷：本年利润 1 490 000 29．12月31日，结转各费用、成本类帐户。各损失类账户本期发生额为：主营业务成本950 000元，其他业务成本3 000元，营业税金及附加3 200元，管理费用26 850元，财务费用500元，销售费用600元，资产减值损失19 625元，营业外支出10 000元。 借：本年利润 1 013 775 贷：主营业务成本 950 000 其他业务成本 3 000 营业税金及附加 3 200 管理费用 26 850 财务费用 500 销售费用 600 资产减值损失 19 625 营业外支出 10 000 30．12月31日，计算利润总额，并按利润总额的25％计提所得税，并结转到本年利润。 所得税费用=（1490 000-1 013 775）×25%=476 225×25%=119 056.25 借：所得税费用 119 056.25 贷：应交税费——应交所得税 119 056.25 结转所得税费用 借：本年利润 119 056.25 贷：所得税费用 119 056.25 31．12月31日，计算并结转实现的净利润。 借：本年利润 357 168.75 贷：利润分配——未分配利润 357 168.75 32．12月31日，按实现净利润的10％计提法定盈余公积，按30％计提向投资者分配的利润。 借：利润分配——计提法定盈余公积 35 716.88 ——应付利润 107 150.63 贷：盈余公积——法定盈余公积 35 716.88 应付利润 107 150.63 33．12月31日，结转利润分配明细帐。 借：利润分配——未分配利润 142 867.51
贷：利润分配——计提法定盈余公积 35 716.88 ——应付利润 107 150.63
