所得税会计若干问题的探讨[1]

专 用设 备 的税 额 抵 免 、 务 招待 费 的税 前 扣 除及 公 益性 捐 赠 的扣 除 等 问题 进行 探 讨 ， 业 谨供 商榷 。 关 键词 ： 业 所得 税 法 ： 额 抵 免 ； 前扣 除 企 税 税
中图 分 类号 ：８ ２ ２ Ｆ １． ４
文 献标 识 码 ： Ａ
文章 编 号 ：６ １ ８ ８ （０ ｏ ｏ— ０ ６ ０ １７ — ０ ９ ２ １ ）４ ０ ６ — ２
化就在于购进 固定资产的进项税额可以抵扣 了， 购买专用设备的
进项税额 自然也可以抵扣了。根据财税［０８４ 号 的规定 ， 用 ２ ０１８ 专 设备投资额不包括按有关规定退还 的增值税税款 ， 但是没有说 明
是 否 不 包括 巳抵 扣 的增 值 税 税 款 ， 于这 个 问题 没有 找 到 更 新 后 对
＋ 一 ＋ 一 ＋ 一 ＋ 一 ＋ － ＋ 一 ＋ ・ ＋ 一 ＋ － ＋ 一 ＋ ・ ＋ － ＇－－ ４ － ＇ －＋ － －４ ＋ － ＋ － ＋ 一 ＋ ・
（ 上接 第 ６ ６页） 企业所得税法第九条规定 ： 新 企业发生 的公益性 捐赠支出 ， 在年度利润总额 １％以内的部分， ２ 准予在计算应纳税
结转抵免。 那么什么是专用设备的投资额 ， 财税［ｏ ８４ ２ｏ １８号《 于 关
执行环境保护专用设备企业所得税优惠 目录、 能节水专用设备 节 企业所得税优惠 目录和安全生产专用设备企业所得税优 惠 目录
招 待费的 ３ ％属 于商业招待 可在 税前扣除 ，加拿大为 ８ ％， ０ ０ 美 国、 新西兰为 ５ ％． ０ 借鉴国际做法 ， 结合原税法按销售收入的一定
２ 号 ）为 “ 励 社 会 各 界支 持 抗 震 救 灾 和 灾 后 恢 复 重 建 。 对 企 】 ， 鼓 业 、 人 通 过 公 益 性 社 会 团体 、 级 以 上 人 民 政 府 及 其 部 门 向受 个 县

企业所得税纳税筹划问题探讨摘要：企业所得税作为一项重要的税种，对企业的经营产生着直接的影响。

企业所得税纳税筹划的合理性和合法性，能够有效改善企业的经营状况，降低企业的税负，提高企业的经济效益。

本文通过对企业所得税的相关政策和法律法规的研究，结合企业实际经营情况，探讨了企业所得税纳税筹划的相关问题，旨在提供企业纳税筹划的参考。

关键词：企业所得税；纳税筹划；合理性；合法性；政策与法律正文：一、企业所得税纳税筹划的概念和内容企业所得税纳税筹划是指企业运用财税政策和税收优惠政策，合理规避和减少企业所得税的过程。

企业所得税纳税筹划的核心内容是根据国家税收法规和政策，通过有序、科学、规范的方式进行，并遵循法律法规的相关规定，使企业合法、合规地减少或避免支付企业所得税。

二、企业所得税纳税筹划的作用与意义1、降低企业税负。

企业所得税纳税筹划可以通过合理利用所得税优惠政策和避税工具，降低企业税负，提高企业的利润水平。

2、提高企业的经济效益。

企业所得税纳税筹划可以为企业节约成本，增加收益，提高企业的经济效益。

3、优化企业的财务管理。

企业所得税纳税筹划需要大量的财务信息、会计会计核算及资产管理等知识的应用，因此，纳税筹划可以促进企业的财务管理水平的提高，提升企业的竞争力。

三、企业所得税纳税筹划的具体做法1、合理利用增值税抵扣。

企业在纳税时可以合理利用增值税抵扣的政策，根据企业实际情况，合理选择抵扣项目。

2、引入无形资产，并及时做好折旧。

企业在经营过程中，可以引入无形资产，通过折旧的方式，逐步减少纳税金额。

3、利用企业所得税的优惠政策。

企业可以根据政策，进行合理的税收调整和做好纳税申报，以获得企业所得税的优惠政策。

四、企业所得税纳税筹划实施中的注意事项1、企业需要严格遵守有关税收法律法规和政策，不得违法避税。

2、企业应该按照税务局的要求及时纳税申报，确保纳税金额的准确性。

3、企业需要全面了解所得税优惠政策，充分利用这些政策，并及时申报、获得企业所得税的优惠政策。

政 、税务 、海关要建立 出 口退税信 息监控 网络，有 效防范 企业 的出 口骗税行 为。
（五 ）积极开拓纺织 品内需市场 随着 世界经 济 的发 展 ，世 界经济 的一体 化 、全 球化 不断加强 。而对 于我 国出 口纺织品企业来说 ，过度依赖 国际市场所带来 的风 险是不容 忽视 的。出口纺织 品企业 的发展需要平衡 国际国内两个市场 。所 以 ，目前应更加 重视 国内市场 的开拓 。首先 ，改善居 民收支预期 ，增加消 费信心 。中国有 巨大 的储 蓄 ，然而医疗 、住房 、教育 的不 确定性导致生 活缺乏安 全感 ，造成 “缩衣 节食 ”的不 良消 费结构 。完 善的社 会保 障和医疗体系有利于解决广大居 民生活消 费的后顾之忧 。其次 ，增加农 民收入 ，扩大农村 对纺织产 品的需求 。加快农村市场的开放 ，使廉价 、物美 的纺织产 品进入农村市 场。最后 ，积极推动产业升级 ，丰 富市场 品种 。丰富的市场品种能引起 国内消费者 的购买 愿望 ，刺激需求 的增加 。 参考 文献 ： ［１］黄青．金 融危机下 出 １：３退税 率上调对 纺织业 的影 响．ＩＪ１． 经 济 关 注 ．２０１２（０７）：７８—７９． ［２ 磊．金融危机下 出口退税率上调对纺织业 的影响［Ｊ】．现 代商 ￣［［＇２０１０（０３）：５１—５３．
ｒ 一
则与新 所 得税 税 法
若 干 问题 的 比 较 分析
郑 惠 霞
摘要 ：新所得税会计准则和新所得税税法在 收入 、费用的确认 、公 允价值的运用 、资产 的计价等方面 的规定存在 一 定差异，由此增；￣ｕＴ－ｋ业税会人 员的计 税难度 。要提高企业所得税会计核算 与所得税税款 缴纳的科学性 ，减少企业 所得税的计税难度和工作量 ，就必须进一步完善所得税会计 准则 及所得税税法等相关法律法规 。

所得税会计相关问题的探讨作者：郑忠海来源：《中国经贸》2016年第13期【摘要】所得税在整个商业会计的领域当中应当说是最为常见却又最难以完全掌握的区域。

所得税的账务处理对于每一个商业会计来说都是一件让其又爱又恨的存在，因为所得税的账务处理既反应了会计的账务处理水平同时还影响着整个企业的成本控制。

【关键词】所得税；会计；企业所得税是一个比较笼统的概念，它主要分为两个部分，一部分是个人所得税，一部分为企业所得税。

前者虽然大部分也要通过会计进行账务处理但是相对比较简单，影响的因素也比较少，后者则是更加复杂且必须通过会计进行计算才能得出结果。

企业所得税是我国税收的主要来源之一，在2012年企业所得税占全部税收的比例已经达到了18.7%，这个比重在近些年来还在不断增加。

由此可见，国家对于企业所得税必将极为重视。

本文将从笔者的实际工作经验出发对企业所得税的各方面进行剖析，从而对更多的会计工作者提供帮助。

一、所得税的计算方式我国企业所得税会计应用了资产负债表债务法，要求企业会计根据企业的资产负债表出发，通过负债表上所列的资产、负债、所有者权益等科目经过所得税计算公式最终确定企业所得税的缴纳数量。

资产负债表计算企业所得税的方法是在近年来才被彻底贯彻落实，在之前我国企业所得税的计算方式还有应付税款法，不过在《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》文件落实以后，该方法已经被停用。

二、所得税会计存在的问题我国的会计行业发展水平并不高，导致在所得税的会计实务当中也存在着各种各样的问题，这直接影响到了国家的税收收入同时如果不能及时地解决所得税中存在的问题对于企业本身来说也十分容易发生财务风险与成本控制风险。

1.企业会计准则与企业所得税法之间存在差异企业所得税法与企业会计准则之间有着相辅相成的关系，两者都是每一个会计都要学习的内容，它们之间缺一不可，一个是会计行为的准则，一个是国家法律的约束两者具有许多相同的属性，不过它们之间同样存在着许多差异，这些差异也为所得税会计的事务处理方面产生了一定的影响，其主要的区别有以下3个方面：（1）企业会计准则与企业所得税法的主体与目的不同企业会计准则主要是通过对核算对象、核算方法与相关法律规定和政策约束等方式对会计主体进行约束，确保会计能想投资者、债权人、政府部门等提供企业的各种财务信息，其中包括了财务报告、经营状况、利润所得等等。